Access to European Union law
<a href="https://eur-lex.europa.eu/content/help/eurlex-content/experimental-features.html" target="_blank">More about the experimental features corner</a>
Choose the experimental features you want to try
EUR-Lex
Access to European Union law

This document is an excerpt from the EUR-Lex website

You are here
Use quotation marks to search for an "exact phrase". Append an asterisk (*) to a search term to find variations of it (transp*, 32019R*). Use a question mark (?) instead of a single character in your search term to find variations of it (ca?e finds case, cane, care).
Search tips
Need more search options? Use the Advanced search

Document 32006L0112

    Smernica Rady 2006/112/ES z  28. novembra 2006 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty

    Ú. v. EÚ L 347, 11.12.2006, p. 1–118 (ES, CS, DA, DE, ET, EL, EN, FR, IT, LV, LT, HU, MT, NL, PL, PT, SK, SL, FI, SV)

    ⏵Tento dokument bol uverejnený v osobitnom vydaní (BG, RO, HR)

    Legal status of the document In force: This act has been changed. Current consolidated version: 01/01/2024

    ELI: http://data.europa.eu/eli/dir/2006/112/oj

    Date of document:
    28/11/2006
    Date of effect:
    01/01/2007; Nadobudnutie účinnosti Pozri Článok 413
    Deadline:
    31/12/2022; Pozri Článok 129a.3 A 32020L2020
    Deadline:
    31/12/2026; Pozri Článok 199a.1 A 199b.6 A 32022L0890
    Date of transposition:
    01/01/2008; Najneskôr Pozri Článok 412
    Date of end of validity:
    No end date
    Author:
    Rada Európskej únie
    Responsible body:
    Directorate-General for Taxation and Customs Union
    Form:
    Smernica
    Addressee:
    Dvadsaťpäť členských štátov: Belgicko, Česká republika, Dánsko, Nemecko, Estónsko, Írsko, Grécko, Španielsko, Francúzsko, Taliansko, Cyprus, Lotyšsko, Litva, Luxembursko, Maďarsko, Malta, Holandsko, Rakúsko, Poľsko, Portugalsko, Slovinsko, Slovensko, Fínsko, Švédsko, Spojené kráľovstvo
    Additional information:
    CNS 2004/0079
    Authentic language:
    španielčina, čeština, dánčina, nemčina, estónčina, gréčtina, angličtina, francúzština, taliančina, lotyština, litovčina, maďarčina, maltčina, holandčina, poľština, portugalčina, slovenčina, slovinčina, fínčina, švédčina
    Treaty:
    Zmluva o založení Európskeho spoločenstva
    Legal basis:
    Proposal:
    Link
    Select all documents based on this document
    Link
    Link
    Select all documents mentioning this document
    Modifies:
    Relation Act Comment Subdivision concerned From To
    Repeal 31967L0227 01/01/2007
    Repeal 31977L0388 01/01/2007
    Repeal 31978L0583 01/01/2007
    Repeal 31980L0368 01/01/2007
    Repeal 31984L0386 01/01/2007
    Repeal 31989L0465 01/01/2007
    Repeal 31991L0680 Čiastočné odvolanie s výnimkou článok 2 01/01/2007
    Repeal 31992L0077 01/01/2007
    Repeal 31992L0111 01/01/2007
    Repeal 31994L0004 Čiastočné odvolanie článok 2 01/01/2007
    Repeal 31994L0005 01/01/2007
    Repeal 31994L0076 01/01/2007
    Repeal 31995L0007 01/01/2007
    Repeal 31996L0042 01/01/2007
    Repeal 31996L0095 01/01/2007
    Repeal 31998L0080 01/01/2007
    Repeal 31999L0049 01/01/2007
    Repeal 31999L0059 01/01/2007
    Repeal 31999L0085 01/01/2007
    Repeal 32000L0017 01/01/2007
    Repeal 32000L0065 01/01/2007
    Repeal 32001L0004 01/01/2007
    Repeal 32001L0115 01/01/2007
    Repeal 32002L0038 01/01/2007
    Repeal 32002L0093 01/01/2007
    Repeal 32003L0092 01/01/2007
    Repeal 32004L0007 01/01/2007
    Repeal 32004L0015 01/01/2007
    Repeal 32004L0066 Čiastočné odvolanie dodatok bod V 01/01/2007
    Repeal 32005L0092 01/01/2007
    Repeal 32006L0018 01/01/2007
    Repeal 32006L0058 01/01/2007
    Implicit repeal 32006L0069 01/01/2007
    Repeal 32006L0069 Čiastočné odvolanie článok 1 01/01/2007
    Repeal 32006L0098 Čiastočné odvolanie 01/01/2007
    Modified by:
    Relation Act Comment Subdivision concerned From To
    Corrected by 32006L0112R(01) (CS, EL, EN, FR, HU, LT, MT, PL)
    Corrected by 32006L0112R(02) (DA, DE, ES, IT, SK, SV)
    Corrected by 32006L0112R(03) (FI, LV, SL)
    Corrected by 32006L0112R(04) (NL)
    Corrected by 32006L0112R(05) (ET)
    Corrected by 32006L0112R(06) (PT)
    Corrected by 32006L0112R(07) (ET)
    Corrected by 32006L0112R(08) (IT)
    Corrected by 32006L0112R(09) (BG)
    Corrected by 32006L0112R(10) (EN)
    Corrected by 32006L0112R(11) (BG)
    Corrected by 32006L0112R(12) (BG, ES, EL, FR, HU, PT)
    Corrected by 32006L0112R(13) (DE)
    Corrected by 32006L0112R(14) (EL)
    Corrected by 32006L0112R(15) (LT)
    Corrected by 32006L0112R(16) (NL)
    Corrected by 32006L0112R(17) (BG)
    Corrected by 32006L0112R(18) (EL)
    Corrected by 32006L0112R(19) (SK)
    Corrected by 32006L0112R(20) (SV)
    Modified by 32006L0138 Nahradenie článok 56.3 01/01/2007
    Modified by 32006L0138 Nahradenie článok 59.2 01/01/2007
    Modified by 32006L0138 Nahradenie článok 357 01/01/2007
    Modified by 32006L0138 Zmena článok 57.2 01/01/2007
    Derogated in 32007D0133 Odchýlka článok 167 01/01/2007
    Derogated in 32007D0250 Odchýlka článok 193
    Derogated in 32007D0441 Odchýlka článok 26.1A) DATNOT
    Derogated in 32007D0441 Odchýlka článok 168 DATNOT
    Derogated in 32007D0485 Odchýlka článok 2.1PTD) DATEFF
    Derogated in 32007D0740 Odchýlka článok 193 31/12/2009
    Derogated in 32007D0884 Odchýlka článok 26.1 PT A) 01/01/2008
    Derogated in 32007D0884 Odchýlka článok 168 01/01/2008
    Derogated in 32007D0884 Odchýlka článok 169 01/01/2008
    Modified by 32007L0075 zrušenie článok 124 01/01/2008
    Modified by 32007L0075 Zmena článok 129.2 01/01/2008
    Modified by 32007L0075 Zmena článok 129.1 01/01/2008
    Modified by 32007L0075 Nahradenie článok 123 01/01/2008
    Modified by 32007L0075 zrušenie článok 126 01/01/2008
    Modified by 32007L0075 Nahradenie článok 128 01/01/2008
    Modified by 32007L0075 zrušenie článok 130 01/01/2008
    Modified by 32007L0075 Zmena článok 125 01/01/2008
    Modified by 32007L0075 Zmena článok 127 01/01/2008
    Derogated in 32008D0084 Odchýlka článok 5 DATEFF
    Derogated in 32008D0737 Odchýlka článok 285 15/09/2008
    Modified by 32008L0008 Zmena názov 5 CH 3 01/01/2015
    Modified by 32008L0008 Nahradenie článok 171.3 01/01/2010
    Modified by 32008L0008 Nahradenie článok 59 BIS 01/01/2015
    Modified by 32008L0008 Nahradenie TITRE názov 12 CH 6 01/01/2015
    Modified by 32008L0008 Nahradenie článok 361 01/01/2015
    Modified by 32008L0008 Zmena článok 264.1 01/01/2010
    Modified by 32008L0008 Zmena príloha 2 01/01/2011
    Modified by 32008L0008 Zmena článok 204.4 01/01/2015
    Modified by 32008L0008 Nahradenie článok 358 01/01/2015
    Modified by 32008L0008 Zmena článok 98.2 01/01/2010
    Modified by 32008L0008 Nahradenie článok 363 01/01/2015
    Modified by 32008L0008 Nahradenie CH 3 01/01/2010
    Modified by 32008L0008 Nahradenie článok 359 01/01/2015
    Modified by 32008L0008 Nahradenie článok 368 01/01/2015
    Modified by 32008L0008 Nahradenie článok 59.2 01/01/2009
    Modified by 32008L0008 Nahradenie článok 365 01/01/2015
    Modified by 32008L0008 zrušenie článok 59 TER 01/01/2015
    Modified by 32008L0008 Nahradenie článok 262 01/01/2010
    Modified by 32008L0008 Doplnenie článok 171 BIS 01/01/2010
    Modified by 32008L0008 Zmena článok 59 01/01/2015
    Modified by 32008L0008 Nahradenie článok 171.1 01/01/2010
    Modified by 32008L0008 Dokončenie názov 12 CH 6 01/01/2015
    Modified by 32008L0008 Nahradenie článok 360 01/01/2015
    Modified by 32008L0008 Nahradenie článok 56.2 01/01/2013
    Modified by 32008L0008 Zmena TITRE názov 12 CH 6 01/01/2015
    Modified by 32008L0008 Zmena článok 358 01/01/2010
    Modified by 32008L0008 Nahradenie článok 57.2 01/01/2009
    Modified by 32008L0008 Nahradenie článok 196 01/01/2010
    Modified by 32008L0008 Nahradenie článok 369.1 01/01/2015
    Modified by 32008L0008 Nahradenie článok 366.1 01/01/2015
    Modified by 32008L0008 Nahradenie článok 367 01/01/2015
    Modified by 32008L0008 Dokončenie článok 214 01/01/2010
    Modified by 32008L0008 Doplnenie článok 358 BIS 01/01/2015
    Modified by 32008L0008 Zmena článok 170 01/01/2010
    Modified by 32008L0008 Nahradenie článok 364 01/01/2015
    Modified by 32008L0008 Nahradenie článok 362 01/01/2015
    Modified by 32008L0008 Nahradenie článok 357 01/01/2009
    Modified by 32008L0008 zrušenie článok 357 01/01/2015
    Modified by 32008L0008 Nahradenie TITRE príloha 2 01/01/2015
    Modified by 32008L0008 Doplnenie článok 192 BIS 01/01/2010
    Modified by 32008L0008 Nahradenie článok 56.3 01/01/2009
    Modified by 32008L0117 Nahradenie článok 64.2 21/01/2009
    Modified by 32008L0117 Nahradenie článok 265.2 21/01/2009
    Modified by 32008L0117 Zmena článok 66 21/01/2009
    Modified by 32008L0117 Nahradenie článok 263 21/01/2009
    Modified by 32008L0117 Nahradenie článok 264.2 21/01/2009
    Derogated in 32009D0118 Odchýlka článok 5 DATEFF
    Derogated in 32009D0790 Odchýlka článok 287 01/01/2010 31/12/2012
    Derogated in 32009D0791 Odchýlka článok 168 01/01/2010 31/12/2012
    Derogated in 32009D0938 Odchýlka článok 167 01/01/2010
    Derogated in 32009D0939 Odchýlka článok 167 01/01/2010
    Modified by 32009D1008 Odchýlka článok 193 01/01/2010 31/12/2012
    Derogated in 32009D1013 Odchýlka článok 168 01/01/2010 31/12/2012
    Derogated in 32009D1022 Odchýlka článok 167 01/01/2010 31/12/2012
    Modified by 32009L0047 Nahradenie článok 105 01/06/2009
    Modified by 32009L0047 zrušenie článok 125.2 01/06/2009
    Modified by 32009L0047 Nahradenie článok 115 01/06/2009
    Modified by 32009L0047 zrušenie článok 116 01/06/2009
    Modified by 32009L0047 zrušenie článok 129.1 01/06/2009
    Modified by 32009L0047 Doplnenie článok 104BI 01/06/2009
    Modified by 32009L0047 zrušenie názov 8 CH3 01/06/2009
    Modified by 32009L0047 Doplnenie článok 111PTC) 01/01/2011
    Modified by 32009L0047 zrušenie príloha 4 01/06/2009
    Modified by 32009L0047 zrušenie článok 127 01/01/2011
    Modified by 32009L0047 Zmena článok 114.1 01/06/2009
    Modified by 32009L0047 zrušenie článok 117.1 01/06/2009
    Modified by 32009L0047 Zmena príloha 3 01/06/2009
    Modified by 32009L0047 zrušenie článok 128.2 01/06/2009
    Modified by 32009L0069 Zmena článok 140 24/07/2009
    Modified by 32009L0069 Zmena článok 143.1 24/07/2009
    Modified by 32009L0069 Nahradenie článok 22 24/07/2009
    Modified by 32009L0069 Doplnenie článok 143.2 24/07/2009
    Modified by 32009L0162 Zmena článok 59 15/01/2010
    Modified by 32009L0162 Zmena názov 5 CH 1 15/01/2010
    Modified by 32009L0162 Nahradenie článok 15.1 15/01/2010
    Modified by 32009L0162 Zmena článok 287 15/01/2010
    Modified by 32009L0162 Zmena článok 391 15/01/2010
    Modified by 32009L0162 Nahradenie článok 2.3 15/01/2010
    Modified by 32009L0162 Doplnenie článok 168BI 15/01/2010
    Modified by 32009L0162 Zmena článok 136 15/01/2010
    Modified by 32009L0162 Zmena článok 151.1 15/01/2010
    Modified by 32009L0162 Nahradenie článok 102 15/01/2010
    Modified by 32009L0162 Zmena článok 17.2 15/01/2010
    Modified by 32009L0162 Nahradenie článok 13.2 15/01/2010
    Modified by 32009L0162 Nahradenie príloha 10 názov 15/01/2010
    Modified by 32009L0162 Zmena článok 221.2 15/01/2010
    Modified by 32009L0162 Zmena článok 143 15/01/2010
    Modified by 32009L0162 Doplnenie článok 390BI 15/01/2010
    Modified by 32009L0162 Doplnenie článok 390TR 15/01/2010
    Modified by 32009L0162 Zmena článok 80.1 15/01/2010
    Derogated in 32010D0039 Odchýlka článok 250 01/01/2010 31/12/2012
    Derogated in 32010D0039 Odchýlka článok 168 01/01/2010 31/12/2012
    Derogated in 32010D0039 Odchýlka článok 193 01/01/2010 31/12/2012
    Derogated in 32010D0099 Odchýlka článok 193 01/01/2010 31/12/2012
    Derogated in 32010D0579 Odchýlka článok 5 00/00/0000
    Derogated in 32010D0580 Odchýlka článok 193 01/01/2010 31/12/2012
    Derogated in 32010D0581 Odchýlka článok 168 00/00/0000
    Derogated in 32010D0581 Odchýlka článok 26 1.A 00/00/0000
    Derogated in 32010D0582 Odchýlka článok 5 00/00/0000
    Derogated in 32010D0583 Odchýlka článok 193 01/01/0001 31/12/2013
    Derogated in 32010D0584 Odchýlka článok 287 01/01/0001 31/12/2013
    Modified by 32010L0023 Doplnenie článok 199 BI 09/04/2010 30/06/2015
    Modified by 32010L0045 Doplnenie článok 226 PT7BIS 11/08/2010
    Modified by 32010L0045 Doplnenie článok 226 PT11BIS 11/08/2010
    Modified by 32010L0045 Doplnenie článok 226 TER 11/08/2010
    Modified by 32010L0045 Nahradenie článok 221 11/08/2010
    Modified by 32010L0045 Nahradenie článok 69 11/08/2010
    Modified by 32010L0045 Nahradenie článok 226 PT14 11/08/2010
    Modified by 32010L0045 zrušenie článok 228 11/08/2010
    Modified by 32010L0045 Nahradenie článok 247 P3 11/08/2010
    Modified by 32010L0045 Nahradenie článok 238 P3 11/08/2010
    Modified by 32010L0045 Nahradenie článok 236 11/08/2010
    Modified by 32010L0045 Nahradenie článok 225 11/08/2010
    Modified by 32010L0045 Nahradenie článok 226 PT11 11/08/2010
    Modified by 32010L0045 Nahradenie článok 220 11/08/2010
    Modified by 32010L0045 Nahradenie článok 230 11/08/2010
    Modified by 32010L0045 Nahradenie článok 91 P2L2 11/08/2010
    Modified by 32010L0045 Nahradenie článok 66 PTC 11/08/2010
    Modified by 32010L0045 zrušenie článok 246 11/08/2010
    Modified by 32010L0045 Nahradenie článok 233 11/08/2010
    Modified by 32010L0045 Doplnenie článok 226 PT10BIS 11/08/2010
    Modified by 32010L0045 Nahradenie článok 223 11/08/2010
    Modified by 32010L0045 Nahradenie článok 232 11/08/2010
    Modified by 32010L0045 Nahradenie článok 178 PTA 11/08/2010
    Modified by 32010L0045 Nahradenie článok 238 P1 11/08/2010
    Modified by 32010L0045 Nahradenie článok 17 s. 2 PTF 11/08/2010
    Modified by 32010L0045 Nahradenie článok 178 PTC 11/08/2010
    Modified by 32010L0045 Nahradenie článok 235 11/08/2010
    Modified by 32010L0045 Nahradenie článok 181 11/08/2010
    Modified by 32010L0045 Nahradenie článok 197 P1PTC 11/08/2010
    Modified by 32010L0045 Nahradenie článok 67 11/08/2010
    Modified by 32010L0045 zrušenie článok 238 P2 11/08/2010
    Modified by 32010L0045 Nahradenie článok 272 P1L2 11/08/2010
    Modified by 32010L0045 Doplnenie článok 226 BIS 11/08/2010
    Modified by 32010L0045 Nahradenie článok 64 P2 11/08/2010
    Modified by 32010L0045 Doplnenie článok 167 BIS 11/08/2010
    Modified by 32010L0045 Doplnenie článok 248 BIS 11/08/2010
    Modified by 32010L0045 Nahradenie článok 224 11/08/2010
    Modified by 32010L0045 zrušenie článok 231 11/08/2010
    Modified by 32010L0045 Nahradenie článok 226 PT13 11/08/2010
    Modified by 32010L0045 Doplnenie článok 219 BIS 11/08/2010
    Modified by 32010L0045 Doplnenie článok 220 BIS 11/08/2010
    Modified by 32010L0045 Nahradenie článok 217 11/08/2010
    Modified by 32010L0045 Nahradenie článok 249 11/08/2010
    Modified by 32010L0045 Nahradenie článok 237 11/08/2010
    Modified by 32010L0045 zrušenie článok 234 11/08/2010
    Modified by 32010L0045 Nahradenie článok 247 P2 11/08/2010
    Modified by 32010L0045 Nahradenie článok 243 11/08/2010
    Modified by 32010L0045 Nahradenie článok 222 11/08/2010
    Modified by 32010L0088 Nahradenie článok 97 11/12/2010
    Derogated in 32011D0335 Odchýlka článok 287 01/01/2012
    Derogated in 32011D0363 článok 193 01/06/2011 31/05/2013
    Derogated in 32011D0363 článok 193
    Derogated in 32012D0085 článok 5 14/02/2012
    Derogated in 32012D0181 Odchýlka článok 287 PT 18 28/03/2012
    Derogated in 32012D0232 Odchýlka článok 26 .1 bod A) 03/05/2012
    Derogated in 32012D0232 Odchýlka článok 168 03/05/2012
    Derogated in 32012D0447 Odchýlka článok 75 26/07/2012
    Derogated in 32012D0624 Odchýlka článok 193 01/07/2012 30/06/2014
    Derogated in 32012D0794 Odchýlka článok 5
    Modified by 12012JN03/06 Doplnenie článok 287 PT 19 01/07/2013
    Modified by 12012JN05/08 Doplnenie článok 390 quater 01/07/2013
    Modified by 12012JN05/08 Nahradenie článok 221.3 01/07/2013
    Modified by 12012JN05/08 Nahradenie článok 13.2 01/07/2013
    Modified by 12012JN05/08 Nahradenie príloha X názov 01/07/2013
    Modified by 12012JN05/08 Nahradenie článok 136 PTA) 01/07/2013
    Modified by 12012JN05/08 Nahradenie článok 391 01/07/2013
    Modified by 12012JN05/08 Nahradenie článok 80 P1PTB) 01/07/2013
    Derogated in 32013D0053 Odchýlka článok 285 01/01/2013
    Derogated in 32013D0054 Odchýlka článok 287 PT 15 01/01/2013
    Derogated in 32013D0116 článok 193 31/12/2013
    Derogated in 32013D0191 Odchýlka článok 168
    Derogated in 32013D0191 Odchýlka článok 26 .1 bod A)
    Derogated in 32013D0191 Odchýlka článok 168 BI
    Derogated in 32013D0237 Odchýlka článok 5
    Derogated in 32013D0676 Odchýlka článok 193
    Derogated in 32013D0677 Odchýlka článok 285
    Derogated in 32013D0678 Odchýlka článok 285 01/01/2014
    Derogated in 32013D0680 Odchýlka článok 169 01/01/2014
    Derogated in 32013D0680 Odchýlka článok 170 01/01/2014
    Derogated in 32013D0680 Odchýlka článok 171 01/01/2014
    Derogated in 32013D0680 Odchýlka článok 168 01/01/2014
    Derogated in 32013D0805 Odchýlka článok 26 .1 bod A) 01/01/2014
    Derogated in 32013D0805 Odchýlka článok 168 01/01/2014
    Modified by 32013L0042 Doplnenie článok 395 .5
    Modified by 32013L0042 Doplnenie článok 199 TR
    Modified by 32013L0042 Doplnenie článok 199 TR 15/08/2013
    Modified by 32013L0042 Doplnenie článok 395 .5 15/08/2013
    Modified by 32013L0043 Nahradenie článok 199 .2
    Modified by 32013L0043 Doplnenie článok 199 BI.1 bod F)
    Modified by 32013L0043 Doplnenie článok 199 BI.1 bod D)
    Modified by 32013L0043 Nahradenie článok 199 .3 L2 bod A)
    Modified by 32013L0043 Doplnenie článok 199 BI.1 bod I)
    Modified by 32013L0043 Nahradenie článok 199 .3 L2 bod A) 15/08/2013
    Modified by 32013L0043 Nahradenie článok 199 .3 L1 veta 1 15/08/2013
    Modified by 32013L0043 Doplnenie článok 199 BI.1 bod G)
    Modified by 32013L0043 Doplnenie článok 199 BI.1 bod J) 15/08/2013
    Modified by 32013L0043 Doplnenie článok 199 .1BI
    Modified by 32013L0043 Doplnenie článok 199 .1BI 15/08/2013
    Modified by 32013L0043 Doplnenie článok 199 BI.1 bod C)
    Modified by 32013L0043 Nahradenie článok 199 .3 L1 veta 1
    Modified by 32013L0043 Nahradenie článok 199 .4 15/08/2013
    Modified by 32013L0043 Nahradenie článok 199 .2 15/08/2013
    Modified by 32013L0043 Nahradenie článok 199 BI.1 veta 1
    Modified by 32013L0043 Doplnenie článok 199 .1TR
    Modified by 32013L0043 Doplnenie článok 199 BI.1 bod E)
    Modified by 32013L0043 Doplnenie článok 199 BI.1 bod E) 15/08/2013
    Modified by 32013L0043 Doplnenie článok 199 BI.1 bod C) 15/08/2013
    Modified by 32013L0043 Doplnenie článok 199 BI.1 bod H)
    Modified by 32013L0043 Nahradenie článok 199 BI.1 veta 1 15/08/2013
    Modified by 32013L0043 Doplnenie článok 199 BI.1 bod J)
    Modified by 32013L0043 Doplnenie článok 199 BI.1 bod G) 15/08/2013
    Modified by 32013L0043 Doplnenie článok 199 BI.1 bod F) 15/08/2013
    Modified by 32013L0043 Doplnenie článok 199 BI.1 bod H) 15/08/2013
    Modified by 32013L0043 Doplnenie článok 199 BI.1 bod D) 15/08/2013
    Modified by 32013L0043 Zmena článok 193
    Modified by 32013L0043 Doplnenie článok 199 BI.1 bod I) 15/08/2013
    Modified by 32013L0043 Zmena článok 193 15/08/2013
    Modified by 32013L0043 Nahradenie článok 199 .4
    Modified by 32013L0043 Doplnenie článok 199 .1TR 15/08/2013
    Modified by 32013L0061 Nahradenie článok 6.1 bod C) 01/01/2014
    Derogated in 32014D0796 Odchýlka článok 287 .10
    Derogated in 32014D0797 Odchýlka článok 168
    Derogated in 32014D0797 Odchýlka článok 26 .1 bod A)
    Derogated in 32014D0797 Odchýlka článok 168 BI
    Derogated in 32015D1401 Taliansko článok 206
    Derogated in 32015D1401 Taliansko článok 226
    Derogated in 32015D2109 Veľká Británia článok 26 očíslovaný odsek 1 bod (a) 01/01/2016 31/12/2018
    Derogated in 32015D2109 Veľká Británia článok 168 01/01/2016 31/12/2018
    Derogated in 32015D2109 Veľká Británia článok 168a 01/01/2016 31/12/2018
    Derogated in 32015D2429 článok 26 očíslovaný odsek 1 bod (a)
    Derogated in 32015D2429 článok 168a
    Derogated in 32015D2429 článok 168
    Modified by 32016L0856 Nahradenie článok 97 01/06/2016
    Modified by 32016L1065 Doplnenie názov XV kapitola 2a 02/07/2016
    Modified by 32016L1065 Doplnenie názov IV kapitola 5 02/07/2016
    Modified by 32016L1065 Doplnenie článok 73a 02/07/2016
    Derogated in 32017D0563 článok 287 bod 8 01/01/2018
    Derogated in 32017D0784 Taliansko článok 226 01/07/2017 30/06/2020
    Derogated in 32017D0784 Taliansko článok 206 01/07/2017 30/06/2020
    Derogated in 32017D1769 článok 5 27/09/2017
    Derogated in 32017D1769 článok 2 očíslovaný odsek 1 bod (d) 27/09/2017
    Derogated in 32017D1855 článok 287 bod 18 01/01/2018
    Derogated in 32017D1856 článok 193 01/01/2018 31/12/2020
    Derogated in 32017D2013 článok 193 10/11/2017 31/12/2018
    Derogated in 32017D2408 článok 287 bod 10 01/01/2018
    Modified by 32017L2455 Nahradenie článok 363 bod (a) 01/07/2021
    Modified by 32017L2455 Odvolanie článok 58 očíslovaný odsek 6 01/07/2021
    Modified by 32017L2455 Nahradenie článok 58 01/01/2019
    Modified by 32017L2455 Doplnenie článok 242a 01/07/2021
    Modified by 32017L2455 Odvolanie článok 358 bod 3 01/07/2021
    Modified by 32017L2455 Odvolanie článok 58 očíslovaný odsek 5 01/07/2021
    Modified by 32017L2455 Doplnenie článok 369a bod 3 01/07/2021
    Modified by 32017L2455 Nahradenie článok 361 očíslovaný odsek 1 bod (e) 01/01/2019
    Modified by 32017L2455 Doplnenie článok 143 očíslovaný odsek 1 bod (ca) 01/07/2021
    Modified by 32017L2455 Nahradenie článok 369g 01/07/2021
    Modified by 32017L2455 Doplnenie článok 14a 01/07/2021
    Modified by 32017L2455 Doplnenie názov XII kapitola 8 01/07/2021
    Modified by 32017L2455 Odvolanie článok 34 01/07/2021
    Modified by 32017L2455 Nahradenie článok 220 očíslovaný odsek 1 bod 2 01/07/2021
    Modified by 32017L2455 Doplnenie článok 358a bod 3 01/07/2021
    Modified by 32017L2455 Nahradenie článok 369e Text 01/07/2021
    Modified by 32017L2455 Nahradenie článok 368 01/07/2021
    Modified by 32017L2455 Nahradenie názov XII kapitola 6 oddiel 3 Text 01/07/2021
    Modified by 32017L2455 Doplnenie názov XII kapitola 7 01/07/2021
    Modified by 32017L2455 Doplnenie názov V kapitola 3a 01/07/2021
    Modified by 32017L2455 Nahradenie článok 364 01/07/2021
    Modified by 32017L2455 Nahradenie článok 219a 01/01/2019
    Modified by 32017L2455 Nahradenie článok 369f 01/07/2021
    Modified by 32017L2455 Nahradenie článok 362 01/07/2021
    Modified by 32017L2455 Nahradenie článok 358a bod 1 01/01/2019
    Modified by 32017L2455 Odvolanie článok 358 bod 2 01/07/2021
    Modified by 32017L2455 Nahradenie článok 369j 01/07/2021
    Modified by 32017L2455 Nahradenie článok 369c 01/07/2021
    Modified by 32017L2455 Nahradenie SECTION 2 Text 01/07/2021
    Modified by 32017L2455 Odvolanie článok 58 očíslovaný odsek 3 01/07/2021
    Modified by 32017L2455 Nahradenie článok 369i očíslovaný odsek 1 01/07/2021
    Modified by 32017L2455 Nahradenie článok 359 01/07/2021
    Modified by 32017L2455 Doplnenie článok 66a 01/07/2021
    Modified by 32017L2455 Nahradenie článok 35 01/07/2021
    Modified by 32017L2455 Nahradenie článok 365 01/07/2021
    Modified by 32017L2455 Nahradenie článok 369e bod (a) 01/07/2021
    Modified by 32017L2455 Nahradenie článok 369h očíslovaný odsek 1 neočíslovaný odsek 2 veta 2 01/07/2021
    Modified by 32017L2455 Nahradenie názov XII kapitola 6 Text 01/07/2021
    Modified by 32017L2455 Odvolanie článok 58 očíslovaný odsek 2 01/07/2021
    Modified by 32017L2455 Nahradenie článok 369b 01/07/2021
    Modified by 32017L2455 Nahradenie článok 369k očíslovaný odsek 1 01/07/2021
    Modified by 32017L2455 Odvolanie článok 358 bod 1 01/07/2021
    Modified by 32017L2455 Nahradenie článok 33 01/07/2021
    Modified by 32017L2455 Doplnenie názov XII kapitola 6 kapitola 4 01/07/2021
    Modified by 32017L2455 Doplnenie článok 14 očíslovaný odsek 4 01/07/2021
    Modified by 32017L2455 Odvolanie článok 58 očíslovaný odsek 4 01/07/2021
    Derogated in 32018D0279 článok 287 bod 13 01/01/2018
    Derogated in 32018D0457 článok 193 14/03/2018
    Derogated in 32018D0485 článok 75 01/01/2018 31/12/2020
    Derogated in 32018D0486 článok 193 01/01/2018 31/12/2020
    Derogated in 32018D0593 článok 218 01/07/2018 31/12/2021
    Derogated in 32018D0593 článok 232 01/07/2018 31/12/2021
    Derogated in 32018D0789 článok 193 31/12/2021
    Derogated in 32018D0918 článok 5 27/06/2018
    Derogated in 32018D1490 článok 287 bod 12 01/01/2019
    Derogated in 32018D1492 článok 193 04/10/2018 31/12/2018
    Derogated in 32018D1493 článok 168 01/01/2019 31/12/2021
    Derogated in 32018D1493 článok 168a 01/01/2019 31/12/2021
    Derogated in 32018D1493 článok 26 očíslovaný odsek 1 písmeno (a) 01/01/2019 31/12/2021
    Derogated in 32018D1904 článok 285 01/01/2020
    Derogated in 32018D1918 článok 168 01/01/2019 31/12/2020
    Derogated in 32018D1918 článok 16 01/01/2019 31/12/2020
    Derogated in 32018D1994 článok 168 01/01/2019 31/12/2021
    Derogated in 32018D1994 článok 26 očíslovaný odsek 1 písmeno (a) 01/01/2019 31/12/2021
    Modified by 32018L0912 Nahradenie článok 97 17/07/2018
    Modified by 32018L1695 Nahradenie článok 193 02/12/2018
    Modified by 32018L1695 Nahradenie článok 199a očíslovaný odsek 1 Text 02/12/2018
    Modified by 32018L1695 Odvolanie článok 395 očíslovaný odsek 5 02/12/2018
    Modified by 32018L1695 Nahradenie článok 199b 02/12/2018
    Modified by 32018L1713 Nahradenie príloha III bod 6 04/12/2018
    Modified by 32018L1713 Nahradenie článok 98 očíslovaný odsek 2 L 2 04/12/2018
    Modified by 32018L1713 Doplnenie článok 99 očíslovaný odsek 3 04/12/2018
    Modified by 32018L1910 Nahradenie článok 138 očíslovaný odsek 1 27/12/2018
    Modified by 32018L1910 Odvolanie článok 404 27/12/2018
    Modified by 32018L1910 Doplnenie hlava (jednotlivý prvok) V kapitola 1 oddiel 2 A 36a 27/12/2018
    Modified by 32018L1910 Doplnenie článok 138 očíslovaný odsek 1a 27/12/2018
    Modified by 32018L1910 Doplnenie článok 17a 27/12/2018
    Modified by 32018L1910 Odvolanie článok 403 27/12/2018
    Modified by 32018L1910 Doplnenie článok 243 očíslovaný odsek 3 27/12/2018
    Modified by 32018L1910 Nahradenie článok 262 27/12/2018
    Modified by 32018L2057 Doplnenie článok 199c 16/01/2019 30/06/2022
    Derogated in 32019D0309 článok 193 01/03/2019 28/02/2022
    Derogated in 32019D0310 článok 226 01/03/2019 28/02/2022
    Derogated in 32019D1592 článok 193 01/01/2020 31/12/2022
    Derogated in 32019D1903 článok 193 01/01/2020 30/06/2022
    Derogated in 32019D2244 článok 5 17/12/2019
    Modified by 32019L0475 Odvolanie článok 6 očíslovaný odsek 2 písmeno (g) 14/04/2019
    Modified by 32019L0475 Doplnenie článok 6 očíslovaný odsek 1 písmeno (g) 14/04/2019
    Modified by 32019L0475 Doplnenie článok 6 očíslovaný odsek 1 písmeno (f) 14/04/2019
    Modified by 32019L0475 Odvolanie článok 6 očíslovaný odsek 2 písmeno (f) 14/04/2019
    Modified by 32019L1995 Nahradenie článok 66a 22/12/2019
    Modified by 32019L1995 Nahradenie článok 369g očíslovaný odsek 1 22/12/2019
    Modified by 32019L1995 Nahradenie článok 272 očíslovaný odsek 1 písmeno (b) 22/12/2019
    Modified by 32019L1995 Doplnenie článok 136a 22/12/2019
    Modified by 32019L1995 Nahradenie článok 369b 22/12/2019
    Modified by 32019L1995 Nahradenie článok 369a 22/12/2019
    Modified by 32019L1995 Nahradenie článok 169 písmeno (b) 22/12/2019
    Modified by 32019L1995 Nahradenie článok 204 očíslovaný odsek 1 neočíslovaný odsek 3 22/12/2019
    Modified by 32019L1995 Nahradenie článok 369f 22/12/2019
    Modified by 32019L1995 Nahradenie článok 369e písmeno (a) 22/12/2019
    Modified by 32019L1995 Nahradenie článok 369zb očíslovaný odsek 2 22/12/2019
    Modified by 32019L1995 Doplnenie hlava (jednotlivý prvok) V kapitola 1 oddiel 2 A 36b 22/12/2019
    Modified by 32019L1995 Nahradenie článok 369g očíslovaný odsek 3 22/12/2019
    Modified by 32019L1995 Nahradenie hlava (jednotlivý prvok) XII kapitola 6 oddiel 3 TEXT 22/12/2019
    Modified by 32019L1995 Nahradenie hlava (jednotlivý prvok) XII kapitola 6 názov 22/12/2019
    Modified by 32019L1995 Nahradenie článok 369g očíslovaný odsek 2 22/12/2019
    Modified by 32019L2235 Doplnenie článok 143 očíslovaný odsek 1 písmeno (ga) 19/01/2020
    Modified by 32019L2235 Doplnenie článok 151 očíslovaný odsek 1 písmeno (bb) 19/01/2020
    Modified by 32019L2235 Doplnenie článok 22 neočíslovaný odsek 19/01/2020
    Modified by 32019L2235 Doplnenie článok 151 očíslovaný odsek 1 písmeno (ba) 19/01/2020
    Derogated in 32020D0647 článok 285 01/01/2020 31/12/2024
    Derogated in 32020D0774 článok 287 bod 5 01/01/2021 31/12/2024
    Derogated in 32020D2189 článok 168 01/01/2021 31/12/2023
    Derogated in 32020D2189 článok 168a 01/01/2021 31/12/2023
    Modified by 32020L0284 Doplnenie hlava (jednotlivý prvok) XI kapitola 4 oddiel 2a 22/03/2020
    Modified by 32020L0285 Nahradenie článok 290 veta 2 22/03/2020
    Modified by 32020L0285 Doplnenie článok 284c 22/03/2020
    Modified by 32020L0285 Odvolanie hlava (jednotlivý prvok) XII kapitola 1 oddiel 3 22/03/2020
    Modified by 32020L0285 Doplnenie hlava (jednotlivý prvok) XII kapitola 1 oddiel 2a 22/03/2020
    Modified by 32020L0285 Doplnenie hlava (jednotlivý prvok) XII kapitola 1 oddiel -1 22/03/2020
    Modified by 32020L0285 Nahradenie článok 334 písmeno (c) 22/03/2020
    Modified by 32020L0285 Doplnenie článok 284d 22/03/2020
    Modified by 32020L0285 Nahradenie článok 169 písmeno (a) 22/03/2020
    Modified by 32020L0285 Nahradenie hlava (jednotlivý prvok) XII kapitola 1 oddiel 2 TEXT 22/03/2020
    Modified by 32020L0285 Nahradenie článok 167a očíslovaný odsek 2 22/03/2020
    Modified by 32020L0285 Odvolanie článok 272 očíslovaný odsek 1 písmeno (d) 22/03/2020
    Modified by 32020L0285 Odvolanie článok 285 22/03/2020
    Modified by 32020L0285 Doplnenie článok 288a 22/03/2020
    Modified by 32020L0285 Nahradenie článok 282 22/03/2020
    Modified by 32020L0285 Odvolanie článok 287 22/03/2020
    Modified by 32020L0285 Doplnenie článok 220a očíslovaný odsek 1 písmeno (c) 22/03/2020
    Modified by 32020L0285 Nahradenie článok 270 písmeno (a) 22/03/2020
    Modified by 32020L0285 Doplnenie článok 284b 22/03/2020
    Modified by 32020L0285 Odvolanie článok 286 22/03/2020
    Modified by 32020L0285 Doplnenie článok 284e 22/03/2020
    Modified by 32020L0285 Odvolanie článok 167a očíslovaný odsek 3 22/03/2020
    Modified by 32020L0285 Nahradenie článok 139 očíslovaný odsek 1 neočíslovaný odsek 1 22/03/2020
    Modified by 32020L0285 Doplnenie článok 284a 22/03/2020
    Modified by 32020L0285 Odvolanie článok 292 22/03/2020
    Modified by 32020L0285 Nahradenie článok 284 22/03/2020
    Modified by 32020L0285 Odvolanie článok 291 22/03/2020
    Modified by 32020L0285 Nahradenie článok 314 písmeno (c) 22/03/2020
    Modified by 32020L0285 Odvolanie článok 283 očíslovaný odsek 1 písmeno (c) 22/03/2020
    Modified by 32020L0285 Nahradenie článok 2 očíslovaný odsek 1 písmeno (b) PT (i) 22/03/2020
    Modified by 32020L0285 Nahradenie článok 139 očíslovaný odsek 2 22/03/2020
    Modified by 32020L0285 Nahradenie článok 288 22/03/2020
    Modified by 32020L1756 Doplnenie článok 215 neočíslovaný odsek 26/11/2020
    Modified by 32020L2020 Doplnenie článok 129a 12/12/2020
    Derogated in 32021D0086 článok 287 01/01/2021 31/12/2024
    Derogated in 32021D0512 článok 16 01/01/2021 31/12/2026
    Derogated in 32021D0512 článok 168 01/01/2021 31/12/2026
    Derogated in 32021D0753 článok 287 bod 13 10/05/2021 31/12/2024
    Derogated in 32021D1778 článok 193 07/10/2021 31/12/2024
    Derogated in 32021D1998 článok 26 očíslovaný odsek 1 písmeno (a) 16/11/2021
    Derogated in 32021D1998 článok 168a 16/11/2021
    Derogated in 32021D1998 článok 168 16/11/2021
    Modified by 32021L1159 Doplnenie článok 143 očíslovaný odsek 3 01/01/2021
    Modified by 32021L1159 Doplnenie článok 143 očíslovaný odsek 1 písmeno (fb) 01/01/2021
    Modified by 32021L1159 Doplnenie článok 151 očíslovaný odsek 1 neočíslovaný odsek 1 písmeno (ab) 01/01/2021
    Modified by 32021L1159 Nahradenie článok 151 očíslovaný odsek 1 neočíslovaný odsek 2 01/01/2021
    Modified by 32021L1159 Doplnenie článok 151 očíslovaný odsek 3 01/01/2021
    Derogated in 32022D0133 článok 218 01/01/2024 31/12/2026
    Derogated in 32022D0133 článok 232 01/01/2024 31/12/2026
    Derogated in 32022D0865 článok 287 bod 7 31/05/2022 31/12/2024
    Derogated in 32022D1003 článok 232 01/01/2024 31/12/2026
    Derogated in 32022D1003 článok 218 01/01/2024 31/12/2026
    Derogated in 32022D2254 článok 287 bod 17 16/11/2022 31/12/2024
    Modified by 32022L0542 Vypustenie článok 99 06/04/2022
    Modified by 32022L0542 Vypustenie príloha III názov 06/04/2022
    Modified by 32022L0542 Vypustenie článok 125 06/04/2022
    Modified by 32022L0542 Nahradenie príloha III bod 4 06/04/2022
    Modified by 32022L0542 Doplnenie príloha III bod 28 06/04/2022
    Modified by 32022L0542 Doplnenie príloha III bod 26 06/04/2022
    Modified by 32022L0542 Nahradenie článok 94 očíslovaný odsek 2 06/04/2022
    Modified by 32022L0542 Nahradenie článok 316 očíslovaný odsek 1 06/04/2022
    Modified by 32022L0542 Doplnenie článok 105a 06/04/2022
    Modified by 32022L0542 Doplnenie príloha III bod 24 06/04/2022
    Modified by 32022L0542 Nahradenie príloha III bod 10 06/04/2022
    Modified by 32022L0542 Vypustenie článok 103 06/04/2022
    Modified by 32022L0542 Vypustenie článok 123 06/04/2022
    Modified by 32022L0542 Nahradenie príloha III bod 5 06/04/2022
    Modified by 32022L0542 Doplnenie príloha III bod 23 06/04/2022
    Modified by 32022L0542 Vypustenie článok 102 06/04/2022
    Modified by 32022L0542 Nahradenie príloha III bod 3 06/04/2022
    Modified by 32022L0542 Doplnenie článok 98a 06/04/2022
    Modified by 32022L0542 Vypustenie článok 105 06/04/2022
    Modified by 32022L0542 Nahradenie článok 221 očíslovaný odsek 3 06/04/2022
    Modified by 32022L0542 Nahradenie príloha III bod 18 06/04/2022
    Modified by 32022L0542 Nahradenie príloha III bod 7 06/04/2022
    Modified by 32022L0542 Nahradenie príloha III bod 8 06/04/2022
    Modified by 32022L0542 Doplnenie článok 105b 06/04/2022
    Modified by 32022L0542 Doplnenie príloha III bod 22 06/04/2022
    Modified by 32022L0542 Doplnenie príloha III bod 25 06/04/2022
    Modified by 32022L0542 Nahradenie príloha III bod 11 06/04/2022
    Modified by 32022L0542 Nahradenie článok 288 neočíslovaný odsek 1 bod 2 06/04/2022
    Modified by 32022L0542 Vypustenie článok 101 06/04/2022
    Modified by 32022L0542 Vypustenie článok 387 písmeno (c) 06/04/2022
    Modified by 32022L0542 Vypustenie príloha III bod 14 06/04/2022
    Modified by 32022L0542 Doplnenie príloha III bod 27 06/04/2022
    Modified by 32022L0542 Nahradenie článok 100 06/04/2022
    Modified by 32022L0542 Nahradenie príloha III bod 21 06/04/2022
    Modified by 32022L0542 Nahradenie článok 81 neočíslovaný odsek 1 06/04/2022
    Modified by 32022L0542 Nahradenie príloha III bod 13 06/04/2022
    Modified by 32022L0542 Vypustenie článok 128 06/04/2022
    Modified by 32022L0542 Nahradenie článok 98 06/04/2022
    Modified by 32022L0542 Nahradenie príloha III bod 15 06/04/2022
    Modified by 32022L0542 Nahradenie príloha III bod 6 06/04/2022
    Modified by 32022L0542 Doplnenie článok 94 očíslovaný odsek 3 06/04/2022
    Modified by 32022L0542 Doplnenie článok 53 neočíslovaný odsek 06/04/2022
    Modified by 32022L0542 Nahradenie článok 104 06/04/2022
    Modified by 32022L0542 Nahradenie článok 59a Text 06/04/2022
    Modified by 32022L0542 Vypustenie článok 129 06/04/2022
    Modified by 32022L0542 Doplnenie hlava (jednotlivý prvok) VIII kapitola 2 oddiel 2a 06/04/2022
    Modified by 32022L0542 Doplnenie príloha III bod 11a 06/04/2022
    Modified by 32022L0542 Doplnenie príloha III bod 29 06/04/2022
    Modified by 32022L0542 Nahradenie príloha III bod 19 06/04/2022
    Modified by 32022L0542 Doplnenie príloha III bod 10c 06/04/2022
    Modified by 32022L0542 Vypustenie článok 104a 06/04/2022
    Modified by 32022L0542 Doplnenie článok 54 očíslovaný odsek 1 neočíslovaný odsek 06/04/2022
    Modified by 32022L0542 Vypustenie hlava (jednotlivý prvok) VIII kapitola 4 06/04/2022
    Modified by 32022L0542 Nahradenie príloha III bod 10a 06/04/2022
    Modified by 32022L0890 Nahradenie článok 199b očíslovaný odsek 6 11/06/2022
    Modified by 32022L0890 Vypustenie článok 199a očíslovaný odsek 5 11/06/2022
    Modified by 32022L0890 Vypustenie článok 199a očíslovaný odsek 4 11/06/2022
    Modified by 32022L0890 Nahradenie článok 199a očíslovaný odsek 1 Text 11/06/2022
    Modified by 32022L0890 Vypustenie článok 199a očíslovaný odsek 3 11/06/2022
    Derogated in 32023D0664 článok 285 01/01/2023 31/12/2024
    Derogated in 32023D1025 článok 287 bod 12 23/05/2023 31/12/2024
    Derogated in 32023D1551 článok 218 01/01/2025
    Derogated in 32023D1551 článok 232 01/01/2025
    Derogated in 32023D1553 článok 218 01/01/2024
    Derogated in 32023D1553 článok 232 01/01/2024
    Derogated in 32024D1641 článok 168 01/01/2024 31/12/2026
    Derogated in 32024D1641 článok 26 očíslovaný odsek 1 písmeno (a) 01/01/2024 31/12/2026
    Subsequent related instruments:
    Affected by case:
    Instruments cited:
    Link
    Related document(s):

    11.12.2006   

    SK

    Úradný vestník Európskej únie

    L 347/1

    SMERNICA RADY 2006/112/ES

    z 28. novembra 2006

    o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty

    RADA EURÓPSKEJ ÚNIE,

    so zreteľom na Zmluvu o založení Európskeho spoločenstva, a najmä na jej článok 93,

    so zreteľom na návrh Komisie,

    so zreteľom na stanovisko Európskeho parlamentu,

    so zreteľom na stanovisko Európskeho hospodárskeho a sociálneho výboru,

    keďže:

    1.

    Smernica Rady 77/388/EHS zo 17. mája 1977 o zosúladení právnych predpisov členských štátov týkajúcich sa daní z obratu – spoločný systém dane z pridanej hodnoty: jednotný vymeriavací základ (1) sa niekoľkokrát podstatným spôsobom zmenila a doplnila. Vzhľadom na nové zmeny a doplnenia uvedenej smernice, v záujme jasnosti a prehľadnosti by sa mala uvedená smernica prepracovať.

    2.

    Prepracované znenie by malo obsahovať všetky zatiaľ platné ustanovenia smernice Rady 67/227/EHS z 11. apríla 1967 o harmonizácii právnych predpisov členských štátov týkajúcich sa dane z obratu (2). Uvedená smernica by sa preto mala zrušiť.

    3.

    Je vhodné prepracovať štruktúru a znenie smernice s cieľom zabezpečiť, aby v súlade so zásadou lepšej právnej úpravy boli ustanovenia uvedené jasne a prehľadne, aj keď to v zásade neprinesie podstatné zmeny platných právnych predpisov. S procesom prepracovania však súvisí malý počet zásadných zmien a doplnení, ktoré by sa preto mali vykonať. Všetky vykonané zmeny a doplnenia sa kompletne uvádzajú v ustanoveniach o transpozícii a nadobudnutí účinnosti.

    4.

    Dosiahnutie cieľa vytvorenia vnútorného trhu predpokladá, že sa v členských štátoch budú uplatňovať právne predpisy týkajúce sa daní z obratu tak, aby nenarušili podmienky hospodárskej súťaže a nebránili voľnému pohybu tovaru a služieb. Je preto nevyhnutné dosiahnuť takúto harmonizáciu právnych predpisov týkajúcich sa daní z obratu za pomoci systému dane z pridanej hodnoty (DPH), aby sa v maximálnej možnej miere odstránili faktory, ktoré by mohli narušiť podmienky hospodárskej súťaže, či už na vnútroštátnej úrovni alebo na úrovni Spoločenstva.

    5.

    Systém DPH je najjednoduchší a najneutrálnejší, keď sa daň vyberá čo najvšeobecnejším spôsobom a keď sa vzťahuje na všetky stupne výroby a distribúcie, ako aj na poskytovanie služieb. Je preto v záujme vnútorného trhu a členských štátov prijať spoločný systém, ktorý sa vzťahuje aj na maloobchod.

    6.

    Je nevyhnutné postupovať po etapách, pretože harmonizácia daní z obratu vedie v členských štátoch k zmenám daňovej štruktúry a má značné dôsledky na rozpočtovú, hospodársku a sociálnu oblasť.

    7.

    Aj keď sadzby a oslobodenia od dane nie sú úplne harmonizované, spoločný systém DPH by mal viesť k neutrálnej hospodárskej súťaži v tom zmysle, že podobné tovary a služby majú na území každého členského štátu rovnaké daňové zaťaženie bez ohľadu na dĺžku výrobného a distribučného reťazca.

    8.

    Podľa rozhodnutia Rady 2000/597/ES, Euratom z 29. septembra 2000 o systéme vlastných zdrojov Európskych spoločenstiev (3) je rozpočet Európskych spoločenstiev financovaný nezávisle od iných príjmov výhradne z vlastných zdrojov Spoločenstiev. Medzi tieto zdroje patria aj zdroje nadobudnuté z DPH a získané uplatnením spoločnej daňovej sadzby na vymeriavací základ určený jednotným spôsobom v súlade s pravidlami Spoločenstva.

    9.

    Je nevyhnutné stanoviť prechodné obdobie na postupné prispôsobenie vnútroštátnych právnych predpisov v konkrétnych oblastiach.

    10.

    Počas tohto prechodného obdobia by sa transakcie v rámci Spoločenstva, ktoré uskutočňujú zdaniteľné osoby iné ako zdaniteľné osoby oslobodené od dane, mali zdaňovať v členskom štáte určenia v súlade so sadzbami a podmienkami stanovenými týmto členským štátom.

    11.

    Nadobudnutia tovaru s určitou hodnotou uskutočnené osobami oslobodenými od dane alebo nezdaniteľnými právnickými osobami v rámci Spoločenstva, ako aj určité predaje na diaľku v rámci Spoločenstva a dodanie nových dopravných prostriedkov pre jednotlivcov, subjekty oslobodené od dane alebo nezdaniteľné subjekty by sa mali taktiež zdaňovať počas prechodného obdobia v členskom štáte určenia v súlade so sadzbami a podmienkami stanovenými týmto členským štátom, pokiaľ by tieto transakcie mohli pri absencii osobitných ustanovení spôsobiť vážne narušenie hospodárskej súťaže medzi členskými štátmi.

    12.

    Niektoré územia by mali byť vyňaté z rozsahu pôsobnosti tejto smernice z dôvodu ich zemepisnej, hospodárskej a sociálnej situácie.

    13.

    Na zaručenie väčšej neutrality dane by samal pojem „zdaniteľná osoba“ zadefinovať tak, aby bolo umožnené členským štátom do neho zahrnúť osoby, ktoré príležitostne uskutočňujú určité transakcie.

    14.

    Pojem „zdaniteľná transakcia“ môže spôsobovať ťažkosti, najmä pokiaľ ide o transakcie považované za zdaniteľné transakcie. Tieto pojmy sa preto musia upresniť.

    15.

    S cieľom napomôcť obchodu v rámci Spoločenstva v oblasti práce na hmotnom hnuteľnom majetku by sa mala pre takéto transakcie vytvoriť daňová úprava, keď sa uskutočňujú pre zákazníka, ktorý je identifikovaný pre DPH v inom členskom štáte než je členský štát, v ktorom sa transakcia fyzicky uskutočňuje.

    16.

    Preprava na území členského štátu by sa mala považovať za prepravu tovaru v rámci Spoločenstva, keď je priamo spojená s prepravou medzi členskými štátmi, aby sa zjednodušili nielen zásady a úprava zdaňovania týchto vnútroštátnych prepravných služieb, ale aj pravidlá uplatňované na doplnkové služby a služby poskytované sprostredkovateľmi, ktorí sa zúčastňujú na poskytovaní týchto rôznych služieb.

    17.

    Určenie miesta, kde sa uskutočňujú zdaniteľné transakcie, sa môže stať predmetom sporu medzi jurisdikciami členských štátov predovšetkým v otázke dodania tovaru spojeného s jeho montážou alebo v otázke poskytovania služieb. Hoci miestom poskytovania služieb by malo byť v zásade miesto, kde má dodávateľ zriadené sídlo svojej ekonomickej činnosti, malo by sa zadefinovať ako miesto v členskom štáte zákazníka, predovšetkým v prípade niektorých služieb poskytovaných medzi zdaniteľnými osobami, keď sú náklady na služby zahrnuté v cene tovaru.

    18.

    Je potrebné objasniť definíciu miesta zdanenia niektorých transakcií uskutočňovaných na palube lodí, lietadiel alebo vo vlakoch počas prepravy cestujúcich v rámci Spoločenstva.

    19.

    Na účely DPH sa elektrina a plyn považujú za tovar. Je však obzvlášť zložité určiť miesto dodania. S cieľom vyhnúť sa dvojitému zdaneniu alebo nezdaneniu a s cieľom vytvoriť skutočný vnútorný trh s plynom a elektrinou bez prekážok súvisiacich s úpravou DPH by preto miestom dodania plynu prostredníctvom rozvodnej siete zemného plynu alebo miestom dodania elektriny pred tým, ako tovar dosiahne stupeň konečnej spotreby, malo byť miesto, kde má zákazník zriadené sídlo svoje ekonomickej činnosti. Dodanie elektriny a plynu na konečnom stupni, t. j. dodanie od obchodníkov a distribútorov ku konečnému spotrebiteľovi, by sa malo zdaňovať v mieste, kde zákazník skutočne používa a spotrebúva tovar.

    20.

    V prípade prenájmu hmotného hnuteľného majetku môže uplatňovanie všeobecného pravidla, podľa ktorého je poskytovanie služieb zdaňované v členskom štáte, v ktorom je poskytovateľ usadený, viesť k vážnemu narušeniu hospodárskej súťaže, ak sú prenajímateľ a nájomca usadení v rôznych členských štátoch a ak sa daňové sadzby v týchto štátoch líšia. Je preto potrebné ustanoviť, aby miestom poskytovania služieb bolo miesto, kde má zákazník zriadené sídlo svojej ekonomickej činnosti alebo stálu prevádzkáreň, ktorej sa služba poskytuje, alebo v prípade, že takéto miesta neexistujú, miesto, kde má trvalé bydlisko alebo kde sa obvykle zdržiava.

    21.

    Pri nájme dopravných prostriedkov je však vhodné, aby sa z dôvodu kontroly prísne uplatňovalo všeobecné pravidlo, a teda aby sa za miesto poskytovania služieb považovalo miesto, kde je poskytovateľ usadený.

    22.

    Všetky telekomunikačné služby, ku ktorých spotrebe dochádza v Spoločenstve, by mali byť zdaňované tak, aby sa zabránilo narušeniu hospodárskej súťaže v tomto odvetví. Z tohto dôvodu by sa telekomunikačné služby poskytované zdaniteľným osobám usadeným v Spoločenstve alebo zákazníkom usadeným v tretích krajinách mali v zásade zdaňovať v mieste, kde je usadený zákazník, ktorému sa služby poskytujú. S cieľom zabezpečiť jednotné zdaňovanie telekomunikačných služieb, ktoré sa skutočne používajú a využívajú v Spoločenstve a ktoré poskytujú zdaniteľné osoby usadené na tretích územiach alebo v tretích krajinách nezdaniteľným osobám usadeným v Spoločenstve, by členské štáty však mali stanoviť, aby sa miesto poskytovania služieb nachádzalo v rámci Spoločenstva.

    23.

    S cieľom zamedziť narušeniu hospodárskej súťaže by mali byť služby rozhlasového a televízneho vysielania a služby elektronicky poskytované z tretích území alebo tretích krajín osobám usadeným v Spoločenstve, alebo zo Spoločenstva zákazníkom usadeným na tretích územiach alebo v tretích krajinách tiež zdanené v mieste usadenia zákazníka.

    24.

    Ak má zavedenie spoločného systému DPH a neskoršie zmeny a doplnenia nadobudnúť účinnosť súčasne vo všetkých členských štátoch, mali by sa zosúladiť pojmy „zdaniteľná udalosť“ a „vznik daňovej povinnosti“.

    25.

    Základ dane by sa mal zosúladiť tak, aby uplatnenie DPH na zdaniteľné transakcie viedlo k porovnateľným výsledkom vo všetkých členských štátoch.

    26.

    Členské štáty by mali mať za konkrétnych obmedzených okolností možnosť zasiahnuť, pokiaľ ide o základ dane pri dodaní tovaru, poskytovaní služieb a nadobudnutí tovaru v rámci Spoločenstva, a zabezpečiť, aby využitím prepojených strán na účely získania daňových výhod nevznikla strata na dani.

    27.

    S cieľom bojovať proti podvodu alebo daňovým únikom, členské štáty by mali mať možnosť zahrnúť do základu dane transakcie zahrňujúce spracovanie investičného zlata, ktoré poskytol zákazník, hodnotu tohto investičného zlata, ak zlato spracovaním stráca postavenie investičného zlata.

    28.

    V záujme toho, aby nedošlo k narušeniu hospodárskej súťaže, odstránenie daňových kontrol na hraniciach si vyžaduje nielen jednotný vymeriavací základ DPH, ale aj dostatočné zosúladenie viacerých sadzieb a úrovní sadzieb medzi členskými štátmi.

    29.

    Štandardná sadzba DPH, ktorá je v súčasnosti platná v rôznych členských štátoch, zabezpečuje spolu s mechanizmom prechodného systému prijateľné fungovanie tohto systému. S cieľom zabrániť, aby rozdiely medzi štandardnými sadzbami DPH uplatňovanými členskými štátmi viedli k štrukturálnej nerovnováhe v Spoločenstve a k narušeniu hospodárskej súťaže v niektorých odvetviach činnosti, by sa mala stanoviť minimálna štandardná sadzba vo výške 15 %, ktorá by podliehala preskúmaniu.

    30.

    S cieľom zachovať neutralitu dane by sadzby uplatňované členskými štátmi mali byť také, aby vo všeobecnosti umožňovali odpočítanie dane uplatnenej na predchádzajúcom stupni.

    31.

    Na prechodné obdobie by sa mali umožniť určité výnimky týkajúce sa počtu a úrovne sadzieb.

    32.

    S cieľom lepšie porozumieť vplyvu znížených sadzieb je potrebné, aby Komisia vypracovala hodnotiacu správu o vplyve znížených sadzieb uplatňovaných na služby, ktoré sa poskytujú na miestnej úrovni, najmä so zreteľom na tvorbu pracovných príležitostí, hospodársky rast a dobré fungovanie vnútorného trhu.

    33.

    Na účely riešenia problému nezamestnanosti by sa malo členským štátom, ktoré si to želajú, povoliť vyskúšať fungovanie zníženej sadzby DPH a jej vplyv na služby s vysokým podielom práce, pokiaľ ide o tvorbu pracovných príležitostí. Uvedené zníženie pravdepodobne tiež zníži motiváciu dotknutých podnikov vstúpiť do čiernej ekonomiky alebo v nej zotrvať.

    34.

    Takéto zníženie sadzby DPH však môže predstavovať riziko pre dobré fungovanie vnútorného trhu a daňovú neutralitu. Z tohto dôvodu by sa mal na pevne stanovené, ale dostatočne dlhé obdobie ustanoviť schvaľovací postup, aby bolo možné zhodnotiť vplyv znížených sadzieb na služby, ktoré sa poskytujú na miestnej úrovni. Rozsah pôsobnosti takéhoto opatrenia by sa mal presne vymedziť, aby sa zaručilo, že zostane kontrolovateľné a limitované.

    35.

    Mal by sa vypracovať spoločný zoznam oslobodení od dane, aby sa vlastné zdroje Spoločenstva mohli vo všetkých členských štátoch vyberať jednotným spôsobom.

    36.

    Metódy uplatňovania DPH na určité dodania výrobkov podliehajúcich spotrebnej dani a ich nadobudnutia v rámci Spoločenstva by sa mali v prospech osôb povinných platiť DPH, ako aj príslušných správnych orgánov, zosúladiť s postupmi a povinnosťami súvisiacimi s priznaním spotrebnej dane v prípade prepravy týchto výrobkov do iného členského štátu tak, ako sú stanovené v smernici Rady 92/12/EHS z 25. februára 1992 o všeobecných systémoch pre výrobky podliehajúce spotrebnej dani a o vlastníctve, pohybe a monitorovaní takýchto výrobkov (4).

    37.

    Dodanie plynu prostredníctvom rozvodnej siete zemného plynu a dodanie elektriny sú zdaňované na mieste spotrebiteľa. S cieľom vyhnúť sa dvojitému zdaneniu by sa dovoz týchto výrobkov mal preto oslobodiť od DPH.

    38.

    Je potrebné ustanoviť zjednodušujúce opatrenia zaručujúce rovnocenné zaobchádzanie vo všetkých členských štátoch pre zdaniteľné transakcie na domácom trhu súvisiace s obchodovaním s tovarom v rámci Spoločenstva, ktoré počas prechodného obdobia uskutočňujú zdaniteľné osoby neusadené na území členského štátu, v ktorom sa uskutočňuje nadobudnutie tovaru v rámci Spoločenstva, vrátane reťazových transakcií. Na tento účel by sa mali zosúladiť predpisy týkajúce sa daňového systému a osôb povinných platiť DPH v súvislosti s takýmito transakciami. Je však v zásade potrebné vylúčiť z takejto úpravy tovar, ktorý je určený na dodanie na maloobchodnom stupni.

    39.

    Pravidlá upravujúce odpočítanie dane by sa mali zosúladiť v takom rozsahu, aby pôsobili na skutočnú výšku vybratých daní a aby sa odpočítateľná časť počítala podobným spôsobom vo všetkých členských štátoch.

    40.

    Úprava, ktorá umožňuje upraviť daň odpočítanú pri investičnom majetku počas životnosti majetku podľa jeho skutočného použitia, by sa mala môcť uplatňovať na určité služby s povahou investičného majetku.

    41.

    Je potrebné upresniť, ktoré osoby sú povinné platiť DPH, a to predovšetkým v prípade služieb poskytovaných osobou, ktorá nie je usadená v členskom štáte, v ktorom je DPH splatná.

    42.

    Členské štáty by mali mať v osobitných prípadoch možnosť označiť za osobu zodpovednú za platenie dane príjemcu dodávaného tovaru alebo služieb. Týmto by sa malo pomôcť členským štátom pri zjednodušení predpisov a v boji proti daňovým únikom a vyhýbaniu sa dani v určených sektoroch a pri určitých typoch transakcií.

    43.

    Členské štáty by mali mať úplnú voľnosť pri určení osoby povinnej platiť DPH pri dovoze.

    44.

    Členské štáty by mali mať možnosť stanoviť, aby niekto iný ako osoba, ktorá je povinná platiť DPH, ručil spoločne a nerozdielne za platbu DPH.

    45.

    Povinnosti zdaniteľných osôb by sa mali v čo najväčšej možnej miere zosúladiť tak, aby sa dostatočne zabezpečil výber DPH jednotným spôsobom vo všetkých členských štátoch.

    46.

    Používanie elektronickej fakturácie musí umožňovať správcovi dane vykonávať jeho kontrolné úlohy. Na účely zabezpečenia dobrého fungovania vnútorného trhu je preto vhodné vypracovať na úrovni Spoločenstva harmonizovaný zoznam, ktorý by obsahoval údaje, ktoré musia byť uvedené vo faktúrach, a zaviesť viaceré spoločné opatrenia upravujúce používanie elektronickej fakturácie, elektronického uchovávania faktúr, vyhotovovanie faktúr odberateľom a uskutočňovanie fakturačných operácií treťou stranou.

    47.

    Členské štáty by mali za podmienok, ktoré stanovia, umožniť, aby sa určité výkazy a daňové priznania mohli podávať elektronicky, a môžu vyžadovať používanie elektronických prostriedkov.

    48.

    Ďalšie nevyhnutné odbúravanie administratívnych a štatistických povinností predovšetkým pre malé a stredné podniky by sa malo zosúladiť s vykonávaním účinných kontrolných opatrení a s nevyhnutnosťou udržať kvalitu štatistických nástrojov Spoločenstva tak z hospodárskych, ako aj daňových dôvodov.

    49.

    Členským štátom by sa malo umožniť pokračovať v uplatňovaní ich osobitnej úpravy pre malé podniky v súlade so spoločnými ustanoveniami a so zreteľom na užšiu harmonizáciu.

    50.

    Členským štátom by sa mala ponechať voľnosť uplatňovať osobitnú úpravu týkajúcu sa paušálnych rabatov sadzby vstupnej DPH pre poľnohospodárov, ktorí nepodliehajú všeobecnej úprave. Na účely výberu vlastných zdrojov sa musia stanoviť základné zásady tejto osobitnej úpravy a musí sa prijať jednotná metóda výpočtu hodnoty pridanej týmito poľnohospodármi.

    51.

    Je vhodné prijať daňový systém Spoločenstva, ktorý sa použije na použitý tovar, umelecké diela, starožitnosti a zberateľské predmety s cieľom zamedziť dvojitému zdaneniu a narušeniu hospodárskej súťaže medzi zdaniteľnými osobami.

    52.

    Uplatňovanie všeobecných pravidiel DPH na zlato vytvára hlavnú prekážku pre jeho využitie na účely finančného investovania, a preto poskytuje dôvod na uplatňovanie osobitnej daňovej úpravy s cieľom okrem iného zvýšiť medzinárodnú konkurencieschopnosť trhu Spoločenstva so zlatom.

    53.

    Dodanie zlata na investičné účely je v podstate podobné iným finančným investíciám, ktoré sú oslobodené od DPH. Oslobodenie od dane sa preto ukazuje byť najvhodnejšou daňovou úpravou pre dodania investičného zlata.

    54.

    Definícia investičného zlata by mala zahŕňať zlaté mince, ktorých hodnota odráža najmä cenu zlata, ktoré obsahujú. Z dôvodov transparentnosti a právnej istoty by sa mal vypracúvať ročný zoznam mincí zahrnutých do úpravy uplatniteľnej na investičné zlato, ktorý by poskytoval istotu subjektom obchodujúcim s takýmito mincami. Tento zoznam by nemal vylúčiť z oslobodenia od dane mince, ktoré v ňom nie sú uvedené, ale ktoré spĺňajú kritériá stanovené v tejto smernici.

    55.

    S cieľom zamedziť daňovým únikom a súčasne zmierniť finančné zaťaženie, ktoré súvisí s dodaním zlata s istou mierou rýdzosti, je opodstatnené umožniť členským štátom určiť kupujúceho ako osobu, ktorá je povinná platiť DPH.

    56.

    Mala by sa zriadiť osobitná úprava, aby sa uľahčilo plnenie daňových povinností prevádzkovateľom, ktorí elektronicky poskytujú služby a ktorí nie sú usadení v rámci Spoločenstva, ani sa tu od nich nevyžaduje identifikácia pre DPH. V rámci tejto úpravy sa každý prevádzkovateľ, ktorý elektronicky poskytuje v rámci Spoločenstva takéto služby nezdaniteľným osobám a ktorý nie je inak identifikovaný pre DPH v rámci Spoločenstva, môže rozhodnúť byť identifikovaný v jedinom členskom štáte.

    57.

    Je žiadúce, aby sa ustanovenia týkajúce sa služieb rozhlasového a televízneho vysielania a určitých elektronicky poskytovaných služieb zaviedli len dočasne a aby sa vzhľadom na získané skúsenosti v krátkom čase preskúmali.

    58.

    Je dôležité podporovať jednotné uplatňovanie ustanovení tejto smernice a na tento účel je nevyhnutné zriadiť poradný výbor pre daň z pridanej hodnoty, ktorý by umožnil členským štátom a Komisii užšie spolupracovať v tejto oblasti.

    59.

    S cieľom zjednodušiť výber daní alebo predchádzať určitým formám daňových únikov alebo vyhýbaniu sa dani, členské štáty by mali mať možnosť v rámci určitých obmedzení a za určitých podmienok zaviesť osobitné opatrenia odchyľujúce sa od tejto smernice alebo pokračovať v ich uplatňovaní.

    60.

    S cieľom zabezpečiť, aby členský štát nemal pochybnosti o tom, na aké opatrenie Komisia plánuje reagovať v súvislosti s jeho žiadosťou o výnimku, mali by sa stanoviť lehoty, v rámci ktorých Komisia musí predložiť Rade buď návrh na povolenie výnimky, alebo jej oznámiť svoje námietky.

    61.

    Je nevyhnutné zabezpečiť jednotné uplatňovanie systému DPH. Na dosiahnutie tohto cieľa sú vhodné vykonávacie opatrenia.

    62.

    Tieto opatrenia by sa mali najmä zamerať na problém dvojitého zdanenia cezhraničných transakcií, ktorý sa môže vyskytnúť v dôsledku rozdielov medzi členskými štátmi pri uplatňovaní pravidiel upravujúcich miesto, kde sa uskutočňujú zdaniteľné transakcie.

    63.

    Hoci je rozsah pôsobnosti vykonávacích opatrení obmedzený, tieto opatrenia budú mať dosah na rozpočet, ktorý by mohol byť v prípade jedného alebo viacerých členských štátov značný. Z tohto dôvodu je Rada oprávnená vyhradiť si právo výkonu vykonávacích právomocí.

    64.

    Vzhľadom na obmedzený rozsah pôsobnosti vykonávacích opatrení by ich Rada mala prijať jednomyseľne na návrh Komisie.

    65.

    Keďže z vyššie uvedených dôvodov ciele tejto smernice nie je možné uspokojivo dosiahnuť na úrovni jednotlivých členských štátov, ale z dôvodov ich rozsahu a dôsledkov ich možno lepšie dosiahnuť na úrovni Spoločenstva, môže Spoločenstvo prijať opatrenia v súlade so zásadou subsidiarity podľa článku 5 zmluvy. V súlade so zásadou proporcionality podľa uvedeného článku táto smernica neprekračuje rámec nevyhnutný na dosiahnutie týchto cieľov.

    66.

    Povinnosť transponovať túto smernicu do vnútroštátnych právnych predpisov by mala byť obmedzená na tie ustanovenia, ktoré predstavujú podstatnú zmenu v porovnaní s predchádzajúcimi smernicami. Povinnosť transponovať do vnútroštátnych právnych predpisov ustanovenia, ktoré zostávajú nezmenené, vyplýva z predchádzajúcich smerníc.

    67.

    Táto smernica by sa nemala dotýkať povinnosti členských štátov súvisiacej s lehotami pre transpozíciu smerníc uvedených v časti B prílohy XI do vnútroštátnych právnych predpisov,

    PRIJALA TÚTO SMERNICU:

    OBSAH

    HLAVA I -

    		 PREDMET ÚPRAVY A ROZSAH PÔSOBNOSTI

    HLAVA II ÚZEMNÁ PÔSOBNOSŤ

    HLAVA III -

    		 ZDANITEĽNÉ OSOBY

    HLAVA IV -

    		 ZDANITEĽNÉ TRANSAKCIE

    Kapitola 1 -

    		 Dodanie tovaru

    Kapitola 2 -

    		 Nadobudnutie tovaru v rámci Spoločenstva

    Kapitola 3 -

    		 Poskytovanie služieb

    Kapitola 4 -

    		 Dovoz tovaru

    HLAVA V -

    		 MIESTO ZDANITEĽNÝCH TRANSAKCIÍ

    Kapitola 1 -

    		 Miesto dodania tovaru

    Oddiel 1 -

    		 Dodanie tovaru bez prepravy

    Oddiel 2 -

    		 Dodanie tovaru s prepravou

    Oddiel 3 -

    		 Dodanie tovaru na palube lodí, lietadiel alebo vo vlakoch

    Oddiel 4 -

    		 Dodanie tovaru prostredníctvom rozvodných sietí

    Kapitola 2 -

    		 Miesto nadobudnutia tovaru v rámci Spoločenstva

    Kapitola 3 -

    		 Miesto poskytovania služieb

    Oddiel 1 -

    		 Všeobecné pravidlo

    Oddiel 2 -

    		 Osobitné ustanovenia

    Pododdiel 1 -

    		 Poskytovanie služieb prostredníctvom sprostredkovateľov

    Pododdiel 2 -

    		 Poskytovanie služieb vzťahujúcich sa na nehnuteľný majetok

    Pododdiel 3 -

    		 Poskytovanie prepravy

    Pododdiel 4 -

    		 Poskytovanie kultúrnych a podobných služieb, doplnkových služieb pri preprave alebo služieb súvisiacich s hmotným hnuteľným majetkom

    Pododdiel 5

    		 Poskytovanie rôznych služieb

    Pododdiel 6 -

    		 Kritérium skutočného používania a využívania

    Kapitola 4 -

    		 Miesto dovozu tovaru

    HLAVA VI -

    		 ZDANITEĽNÁ UDALOSŤ A VZNIK DAŇOVEJ POVINNOSTI

    Kapitola 1 -

    		 Všeobecné ustanovenia

    Kapitola 2 -

    		 Dodanie tovaru a poskytovanie služieb

    Kapitola 3 -

    		 Nadobudnutie tovaru v rámci Spoločenstva

    Kapitola 4 -

    		 Dovoz tovaru

    HLAVA VII -

    		 ZÁKLAD DANE

    Kapitola 1 -

    		 Vymedzenie pojmu

    Kapitola 2 -

    		 Dodanie tovaru a poskytovanie služieb

    Kapitola 3 -

    		 Nadobudnutie tovaru v rámci Spoločenstva

    Kapitola 4 -

    		 Dovoz tovaru

    Kapitola 5 -

    		 Rôzne ustanovenia

    HLAVA VIII -

    		 SADZBY

    Kapitola 1 -

    		 Uplatňovanie sadzieb

    Kapitola 2 -

    		 Skladba a výška sadzieb

    Oddiel 1 -

    		 Štandardná sadzba

    Oddiel 2 -

    		 Znížené sadzby

    Oddiel 3 -

    		 Osobitné ustanovenia

    Kapitola 3 -

    		 Dočasné ustanovenia pre niektoré služby s vysokým podielom práce

    Kapitola 4 -

    		 Osobitné ustanovenia uplatňované do zavedenia konečnej úpravy

    Kapitola 5 -

    		 Dočasné ustanovenia

    HLAVA IX -

    		 OSLOBODENIE OD DANE

    Kapitola 1 -

    		 Všeobecné ustanovenia

    Kapitola 2 -

    		 Oslobodenie od dane pri určitých činnostiach verejného záujmu

    Kapitola 3 -

    		 Oslobodenie od dane pri iných činnostiach

    Kapitola 4 -

    		 Oslobodenie od dane pri transakciách v rámci Spoločenstva

    Oddiel 1 -

    		 Oslobodenie od dane pri dodaní tovaru

    Oddiel 2 -

    		 Oslobodenie od dane pri nadobudnutí tovaru v rámci Spoločenstva

    Oddiel 3 -

    		 Oslobodenie niektorých prepravných služieb od dane

    Kapitola 5 -

    		 Oslobodenie od dane pri dovoze

    Kapitola 6 -

    		 Oslobodenie od dane pri vývoze

    Kapitola 7 -

    		 Oslobodenie od dane pri medzinárodnej doprave

    Kapitola 8 -

    		 Oslobodenie od dane pri niektorých transakciách považovaných za vývoz

    Kapitola 9 -

    		 Oslobodenie od dane pri službách poskytovaných sprostredkovateľmi

    Kapitola 10 -

    		 Oslobodenie od dane pri transakciách spojených s medzinárodným obchodom

    Oddiel 1 -

    		 Colné sklady, sklady iné než colné sklady a podobné režimy

    Oddiel 2 -

    		 Transakcie oslobodené od dane na účely vývozu a v rámci obchodu medzi členskými štátmi

    Oddiel 3 -

    		 Spoločné ustanovenie pre oddiely 1 a 2

    HLAVA X -

    		 ODPOČÍTANIE DANE

    Kapitola 1 -

    		 Vznik a rozsah pôsobnosti práva na odpočítanie dane

    Kapitola 2 -

    		 Pomerné odpočítanie dane

    Kapitola 3 -

    		 Obmedzenie práva na odpočítanie dane

    Kapitola 4 -

    		 Pravidlá upravujúce uplatnenie práva na odpočítanie dane

    Kapitola 5 -

    		 Úprava odpočítanej dane

    HLAVA XI-

    		 POVINNOSTI ZDANITEĽNÝCH OSÔB A NIEKTORÝCH NEZDANITEĽNÝCH OSÔB

    Kapitola 1 -

    		 Platobná povinnosť

    Oddiel 1 -

    		 Osoby povinné platiť daň správcovi dane

    Oddiel 2 -

    		 Spôsoby platby

    Kapitola 2 -

    		 Identifikácia

    Kapitola 3 -

    		 Fakturácia

    Oddiel 1 -

    		 Vymedzenie pojmu

    Oddiel 2 -

    		 Pojem faktúra

    Oddiel 3 -

    		 Vyhotovenie faktúr

    Oddiel 4 -

    		 Obsah faktúr

    Oddiel 5 -

    		 Posielanie faktúr elektronicky

    Oddiel 6 -

    		 Zjednodušujúce opatrenia

    Kapitola 4 -

    		 Vedenie účtovníctva

    Oddiel 1 -

    		 Vymedzenie pojmu

    Oddiel 2 -

    		 Všeobecné povinnosti

    Oddiel 3 -

    		 Osobitné povinnosti týkajúce sa uchovávania všetkých faktúr

    Oddiel 4 -

    		 Právo na prístup k elektronicky uchovávaným faktúram v inom členskom štáte

    Kapitola 5 -

    		 Daňové priznanie

    Kapitola 6 -

    		 Súhrnné výkazy

    Kapitola 7 -

    		 Rôzne ustanovenia

    Kapitola 8 -

    		 Povinnosti týkajúce sa niektorých operácií dovozu a vývozu

    Oddiel 1 -

    		 Dovoz

    Oddiel 2 -

    		 Vývoz

    HLAVA XII-

    		 OSOBITNÉ ÚPRAVY

    Kapitola 1 -

    		 Osobitná úprava pre malé podniky

    Oddiel 1 -

    		 Zjednodušujúce pravidlá zdanenia a výberu dane

    Oddiel 2 -

    		 Oslobodenie od dane alebo odstupňované daňové výhody

    Oddiel 3 -

    		 Správa a preskúmanie

    Kapitola 2 -

    		 Spoločná paušálna úprava pre poľnohospodárov

    Kapitola 3 -

    		 Osobitná úprava pre cestovné kancelárie

    Kapitola 4 -

    		 Osobitné úpravy pre použitý tovar, umelecké diela, zberateľské predmety a starožitnosti

    Oddiel 1 -

    		 Vymedzenie pojmov

    Oddiel 2 -

    		 Osobitná úprava pre zdaniteľných obchodníkov

    Pododdiel 1 -

    		 Úprava zdaňovania prirážky

    Pododdiel 2-

    		 Prechodná úprava pre použité dopravné prostriedky

    Oddiel 3 -

    		 Osobitná úprava pre predaj verejnou dražbou

    Oddiel 4 -

    		 Opatrenia na zabránenie narušeniu hospodárskej súťaže a daňovým podvodom

    Kapitola 5 -

    		 Osobitná úprava pre investičné zlato

    Oddiel 1 -

    		 Všeobecné ustanovenia

    Oddiel 2 -

    		 Oslobodenie od dane

    Oddiel 3 -

    		 Možnosť rozhodnúť sa pre zdanenie

    Oddiel 4 -

    		 Transakcie na regulovanom trhu so zlatom

    Oddiel 5 -

    		 Osobitné práva a povinnosti obchodníkov s investičným zlatom

    Kapitola 6 -

    		 Osobitná úprava pre neusadené zdaniteľné osoby, ktoré poskytujú elektronické služby nezdaniteľným osobám

    Oddiel 1 -

    		 Všeobecné ustanovenia

    Oddiel 2 -

    		 Osobitná úprava pre elektronicky poskytované služby

    HLAVA XIII

    		 VÝNIMKY

    Kapitola 1 -

    		 Výnimky uplatňované do zavedenia konečnej úpravy

    Oddiel 1 -

    		 Výnimky pre štáty, ktoré boli členmi Spoločenstva k 1. januáru 1978

    Oddiel 2 -

    		 Výnimky pre štáty, ktoré pristúpili k Spoločenstvu po 1. januári 1978

    Oddiel 3 -

    		 Spoločné ustanovenia pre oddiely 1 a 2

    Kapitola 2 -

    		 Výnimky na základe povolenia

    Oddiel 1 -

    		 Zjednodušujúce opatrenia a opatrenia na zamedzenie daňovým únikom alebo vyhýbaniu sa dani

    Oddiel 2 -

    		 Medzinárodné dohody

    HLAVA XIV -

    		 RÔZNE USTANOVENIA

    Kapitola 1 -

    		 Vykonávacie opatrenia

    Kapitola 2 -

    		 Výbor pre DPH

    Kapitola 3 -

    		 Prepočítavací kurz

    Kapitola 4 -

    		 Iné dane, clá a poplatky

    HLAVA XV

    		 ZÁVEREČNÉ USTANOVENIA

    Kapitola 1 -

    		 Prechodná úprava zdaňovania obchodu medzi členskými štátmi

    Kapitola 2 -

    		 Prechodné opatrenia uplatniteľné v kontexte pristúpenia k Európskej únii

    Kapitola 3 -

    		 Transpozícia a nadobudnutie účinnosti

    PRÍLOHA I -

    		 ZOZNAM ČINNOSTÍ UVEDENÝCH V TREŤOM PODODSEKU ČLÁNKU 13 ODS. 1.. 1

    PRÍLOHA II -

    		 ORIENTAČNÝ ZOZNAM ELEKTRONICKY POSKYTOVANÝCH SLUŽIEB UVEDENÝCH V ČLÁNKU 56 ODS. 1 PÍSM. K)

    PRÍLOHA III -

    		 ZOZNAM DODANÍ TOVARU A POSKYTOVANIA SLUŽIEB, NA KTORÉ SA MÔŽU UPLATNIŤ ZNÍŽENÉ SADZBY UVEDENÉ V ČLÁNKU 98

    PRÍLOHA IV -

    		 ZOZNAM SLUŽIEB UVEDENÝCH V ČLÁNKU 106

    PRÍLOHA V -

    		 KATEGÓRIE TOVAROV, NA KTORÉ SA VZŤAHUJÚ INÉ REŽIMY USKLADŇOVANIA, AKO SÚ REŽIMY COLNÉHO USKLADŇOVANIA PODĽA ČLÁNKU 160 ODS. 2

    PRÍLOHA VI -

    		 ZOZNAM DODANÍ TOVARU A POSKYTOVANIA SLUŽIEB UVEDENÝ V ČLÁNKU 199 ODS. 1 PÍSM. D)

    PRÍLOHA VII -

    		 ZOZNAM ČINNOSTÍ POĽNOHOSPODÁRSKEJ VÝROBY UVEDENÝCH V ČLÁNKU 295 ODS. 1 BODE 4

    PRÍLOHA VIII -

    		 ORIENTAČNÝ ZOZNAM POSKYTOVANIA POĽNOHOSPODÁRSKYCH SLUŽIEB UVEDENÝCH V ČLÁNKU 295 ODS. 1 BODE 5

    PRÍLOHA IX -

    		 UMELECKÉ DIELA, ZBERATEĽSKÉ PREDMETY A STAROŽITNOSTI UVEDENÉ V ČLÁNKU 311 ODS. 1 BODOCH 2, 3 A 4 1

    Časť A -

    		 Umelecké diela

    Časť B -

    		 Zberateľské predmety

    Časť C -

    		 Starožitnosti

    PRÍLOHA X -

    		 ZOZNAM TRANSAKCIÍ, NA KTORÉ SA VZŤAHUJÚ VÝNIMKY UVEDENÉ V ČLÁNKOCH 370 A 371 A V ČLÁNKOCH 375 AŽ 390

    Časť A —

    		 Transakcie, ktoré členské štáty môžu naďalej zdaňovať

    Časť B —

    		 Transakcie, ktoré členské štáty môžu naďalej oslobodzovať od dane

    PRÍLOHA XI

    Časť A —

    		 Zrušené smernice a ich následné zmeny a doplnenia (uvedené v článku 411)

    Časť B —

    		 Lehoty transpozície do vnútroštátneho práva (uvedené v článku 411)

    PRÍLOHA XII —

    		 TABUĽKA ZHODY

    HLAVA I

    PREDMET ÚPRAVY A ROZSAH PÔSOBNOSTI

    Článok 1

    1.   Táto smernica ustanovuje spoločný systém dane z pridanej hodnoty (DPH).

    2.   Spoločný systém DPH je založený na zásade, že na tovar a služby sa uplatňuje všeobecná daň zo spotreby presne úmerná cene tovaru a služieb bez ohľadu na počet transakcií uskutočnených vo výrobnom a distribučnom procese pred stupňom, na ktorom sa daň účtuje.

    Na každú transakciu sa uplatní DPH vypočítaná z ceny tovaru alebo služieb podľa sadzby platnej pre tento tovar alebo služby po odpočítaní sumy DPH, ktorou boli priamo zaťažené rôzne nákladové prvky.

    Spoločný systém DPH sa uplatňuje až po maloobchodný stupeň vrátane.

    Článok 2

    1.   DPH podliehajú tieto transakcie:

    a)

    dodanie tovaru za protihodnotu na území členského štátu zdaniteľnou osobou, ktorá koná ako taká;

    b)

    nadobudnutie tovaru v rámci Spoločenstva za protihodnotu na území členského štátu:

    (i)

    zdaniteľnou osobou konajúcou ako takou alebo nezdaniteľnou právnickou osobou, ak je predávajúcim zdaniteľná osoba konajúca ako taká, ktorá nemá nárok na oslobodenie od dane pre malé podniky ustanovené v článkoch 282 až 292 a na ktorú sa nevzťahujú ustanovenia článkov 33 alebo 36;

    (ii)

    v prípade nových dopravných prostriedkov, zdaniteľnou osobou, nezdaniteľnou právnickou osobou, ktorej iné nadobudnutia nepodliehajú DPH podľa článku 3 ods. 1, alebo akoukoľvek inou nezdaniteľnou osobou;

    (iii)

    v prípade výrobkov podliehajúcich spotrebnej dani, keď spotrebná daň je splatná na území členského štátu podľa smernice 92/12/EHS, zdaniteľnou osobou alebo nezdaniteľnou právnickou osobou, ktorej iné nadobudnutia nepodliehajú DPH podľa článku 3 ods. 1;

    c)

    poskytovanie služieb za protihodnotu na území členského štátu zdaniteľnou osobou, ktorá koná ako taká;

    d)

    dovoz tovaru.

    2.

    a)

    Na účely odseku 1 písm. b) bodu (ii) sa za „dopravné prostriedky“ považujú nižšie uvedené dopravné prostriedky, ktoré sú určené na prepravu osôb alebo tovaru:

    i)

    pozemné motorové vozidlá so zdvihovým objemom valcov viac ako 48 cm3 alebo s výkonom väčším ako 7,2 kilowattov;

    ii)

    plavidlá dlhšie ako 7,5 metra s výnimkou plavidiel, ktoré sa používajú na plavbu na otvorenom mori a prepravujú cestujúcich za odplatu alebo ktoré sa používajú na obchodnú, priemyselnú alebo rybársku činnosť, ako aj plavidiel používaných na záchranu alebo pomoc na mori a plavidiel na pobrežný rybolov;

    iii)

    lietadlá, ktorých štartovacia hmotnosť je viac ako 1 550 kilogramov s výnimkou lietadiel používaných leteckými spoločnosťami, ktoré vykonávajú prevažne medzinárodnú dopravu za odplatu.

    b)

    Tieto dopravné prostriedky sa považujú za „nové“ v týchto prípadoch:

    i)

    pozemné motorové vozidlá, ak v čase dodania vozidla neuplynulo šesť mesiacov od jeho prvého uvedenia do prevádzky alebo ak vozidlo nemá najazdených viac ako 6 000 kilometrov;

    ii)

    plavidlá, ak v čase dodania plavidla neuplynuli tri mesiace od jeho prvého uvedenia do prevádzky alebo ak plavidlo nebolo prevádzkované na vode viac ako 100 hodín;

    iii)

    lietadlá, ak v čase dodania lietadla neuplynuli tri mesiace od jeho prvého uvedenia do prevádzky alebo ak lietadlo nemá nalietaných viac ako 40 hodín.

    c)

    Členské štáty stanovia podmienky, za ktorých sa skutočnosti uvedené v písmene b) považujú za preukázané.

    3.   „Výrobky podliehajúce spotrebnej dani“ sú energetické výrobky, alkohol a alkoholické nápoje a spracovaný tabak, ako sú definované platnými právnymi predpismi Spoločenstva, ale nie plyn dodávaný prostredníctvom rozvodnej siete zemného plynu ani elektrina.

    Článok 3

    1.   Odchylne od ustanovení článku 2 ods. 1 písm. b) bodu (i) nepodliehajú DPH tieto transakcie:

    a)

    nadobudnutie tovaru v rámci Spoločenstva zdaniteľnou osobou alebo nezdaniteľnou právnickou osobou, ak dodanie takéhoto tovaru na území členského štátu nadobudnutia by bolo oslobodené od dane podľa článkov 148 a 151;

    b)

    nadobudnutie iného tovaru v rámci Spoločenstva ako tovaru, ktorý je uvedený v písmene a) a v článku 4, a nových dopravných prostriedkov alebo výrobkov podliehajúcich spotrebnej dani, uskutočnené zdaniteľnou osobou na účely jej podnikania v poľnohospodárstve, lesníctve alebo rybárstve, ktoré podlieha spoločnej paušálnej úprave pre poľnohospodárov, alebo zdaniteľnou osobou, ktorá iba dodáva tovar alebo poskytuje služby, na ktoré sa nevzťahuje právo na odpočítanie dane, alebo nezdaniteľnou právnickou osobou.

    2.   Ustanovenie uvedené v písmene b) odseku 1 sa použije, iba ak sú splnené tieto podmienky:

    a)

    celková hodnota tovaru nadobudnutého v rámci Spoločenstva nepresiahne počas bežného kalendárneho roku hranicu, ktorú určia členské štáty a ktorá nesmie byť nižšia ako suma 10 000 EUR alebo jej ekvivalent v národnej mene;

    b)

    celková hodnota tovaru nadobudnutého v rámci Spoločenstva počas predchádzajúceho kalendárneho roku nepresiahla hranicu uvedenú v písmene a).

    Hranica, ktorá slúži ako referenčná hodnota, pozostáva z celkovej hodnoty tovaru nadobudnutého v rámci Spoločenstva, ako je uvedený v písmene b) odseku 1, bez DPH splatnej alebo zaplatenej v členskom štáte, v ktorom sa odoslanie alebo preprava tovaru začala.

    3.   Členské štáty priznajú zdaniteľným osobám a nezdaniteľným právnickým osobám oprávneným podľa písmena b) odseku 1 právo zvoliť si všeobecnú úpravu ustanovenú v článku 2 ods. 1 písm. b) bod (i).

    Členské štáty ustanovia pravidlá pre využitie možnosti uvedenej v prvom pododseku, ktorá v každom prípade pokryje obdobie dvoch kalendárnych rokov.

    Článok 4

    Okrem transakcií uvedených v článku 3 nepodliehajú DPH tieto transakcie:

    a)

    nadobudnutie použitého tovaru, umeleckých diel, zberateľských predmetov alebo starožitností vymedzených v článku 311 ods. 1 body 1 až 4 v rámci Spoločenstva, ak predávajúci je zdaniteľným obchodníkom, ktorý koná ako taký a ak sa na nadobudnutý tovar uplatnila DPH v členskom štáte, v ktorom sa jeho odoslanie alebo preprava začala, v súlade s úpravou zdaňovania prirážky ustanovenou v článkoch 312 až 325;

    b)

    nadobudnutie použitých dopravných prostriedkov v rámci Spoločenstva vymedzených v článku 327 ods. 3, ak predávajúci je zdaniteľným obchodníkom, ktorý koná ako taký a ak sa na nadobudnuté použité dopravné prostriedky uplatnila DPH v členskom štáte, v ktorom sa ich odoslanie alebo preprava začala, v súlade s prechodnou úpravou pre použité dopravné prostriedky;

    c)

    nadobudnutie použitého tovaru, umeleckých diel, zberateľských predmetov alebo starožitností vymedzených v článku 311 ods. 1 body 1 až 4 v rámci Spoločenstva, ak predávajúci je organizátorom predaja verejnou dražbou, ktorý koná ako taký, a ak sa v súlade s osobitnou úpravou pre predaj verejnou dražbou na nadobudnutý tovar uplatnila DPH v členskom štáte, v ktorom sa jeho odoslanie alebo preprava začala.

    HLAVA II

    ÚZEMNÁ PÔSOBNOSŤ

    Článok 5

    Na účely uplatňovania tejto smernice platia tieto vymedzenia pojmov:

    1.

    „Spoločenstvo“ a „územie Spoločenstva“ sú územia členských štátov tak, ako sú vymedzené v bode 2;

    2.

    „členský štát“ a „územie členského štátu“ je územie každého členského štátu Spoločenstva, na ktoré sa vzťahuje v súlade s jej článkom 299 Zmluva o založení Európskeho spoločenstva, s výnimkou území uvedených v článku 6 tejto smernice;

    3.

    „tretie územia“ sú územia, ktoré sú uvedené v článku 6;

    4.

    „tretie krajiny“ sú všetky štáty alebo územia, na ktoré sa zmluva nevzťahuje.

    Článok 6

    1.   Táto smernica sa neuplatňuje na tieto územia, ktoré tvoria súčasť colného územia Spoločenstva:

    a)

    vrch Athos,

    b)

    Kanárske ostrovy,

    c)

    francúzske zámorské oblasti,

    d)

    Alandy,

    e)

    Normandské ostrovy.

    2.   Táto smernica sa neuplatňuje na tieto územia, ktoré netvoria súčasť colného územia Spoločenstva:

    a)

    ostrov Helgoland,

    b)

    územie Büsingen,

    c)

    Ceuta,

    d)

    Melilla,

    e)

    Livigno,

    f)

    Campione ďItalia,

    g)

    talianske vody jazera Lugano.

    Článok 7

    1.   Vzhľadom na dohovory a zmluvy, ktoré uzatvorilo Monacké kniežatstvo s Francúzskom, ostrov Man so Spojeným kráľovstvom a výsostné územia Spojeného kráľovstva Akrotiri a Dhekelia s Cyprom, sa Monacké kniežatstvo, ostrov Man a výsostné územia Spojeného kráľovstva Akrotiri a Dhekelia na účely uplatňovania tejto smernice nepovažujú za tretie krajiny.

    2.   Členské štáty prijmú opatrenia potrebné na zabezpečenie toho, aby sa transakcie pochádzajúce z Monackého kniežatstva alebo určené pre Monacké kniežatstvo považovali za transakcie pochádzajúce z Francúzska alebo určené pre Francúzsko, aby sa transakcie pochádzajúce z ostrova Man alebo určené pre ostrov Man považovali za transakcie pochádzajúce zo Spojeného kráľovstva alebo určené pre Spojené kráľovstvo a aby sa transakcie pochádzajúce z výsostných území Spojeného kráľovstva Akrotiri a Dhekelia alebo určené pre výsostné územia Spojeného kráľovstva Akrotiri a Dhekelia považovali za transakcie pochádzajúce z Cypru alebo určené pre Cyprus.

    Článok 8

    Ak Komisia zváži, že ustanovenia uvedené v článkoch 6 a 7 stratia opodstatnenie, a to najmä pokiaľ ide o spravodlivú hospodársku súťaž alebo vlastné zdroje, predloží Rade vhodné návrhy.

    HLAVA III

    ZDANITEĽNÉ OSOBY

    Článok 9

    1.   „Zdaniteľná osoba“ je každá osoba, ktorá nezávisle a na akomkoľvek mieste vykonáva ekonomickú činnosť, odhliadnuc od účelu alebo výsledkov tejto činnosti.

    „Ekonomická činnosť“ je každá činnosť výrobcov, obchodníkov alebo osôb poskytujúcich služby vrátane ťažobných a poľnohospodárskych činností a činností pri výkone slobodných povolaní. Ekonomickou činnosťou je predovšetkým využívanie hmotného alebo nehmotného majetku na účely získania príjmu na pokračujúcom základe.

    2.   Okrem osôb uvedených v odseku 1 je zdaniteľnou osobou každá osoba, ktorá príležitostne dodá nový dopravný prostriedok, ktorý bol nadobúdateľovi odoslaný alebo prepravený predávajúcim, nadobúdateľom alebo na ich účet do miesta určenia mimo územia členského štátu, ale na území Spoločenstva.

    Článok 10

    Podmienka nezávislosti pri vykonávaní ekonomickej činnosti uvedená v článku 9 ods. 1 vylučuje z daňovej povinnosti zamestnané a iné osoby, ak sú voči zamestnávateľovi viazané pracovnou zmluvou alebo inými právnymi prepojeniami vytvárajúcimi vzťah medzi zamestnávateľom a zamestnancom, čo sa týka pracovných podmienok, odmeňovania a záväzkov zamestnávateľa.

    Článok 11

    Po porade s poradným výborom pre daň z pridanej hodnoty (ďalej len „Výbor pre DPH“) môže každý členský štát považovať za jednu zdaniteľnú osobu osoby usadené na území toho istého členského štátu, ktoré sú síce právne nezávislé, ale súčasne vzájomne úzko prepojené finančnými, ekonomickými a organizačnými väzbami.

    Členský štát, ktorý využíva možnosť ustanovenú v prvom odseku, môže prijať akékoľvek opatrenia potrebné na zabránenie daňovým únikom alebo vyhýbaniu sa dani prostredníctvom využívania tohto ustanovenia.

    Článok 12

    1.   Členské štáty môžu považovať za zdaniteľnú osobu každú osobu, ktorá príležitostne uskutočňuje transakciu týkajúcu sa činností uvedených v druhom pododseku článku 9 ods. 1, a najmä jednu z týchto transakcií:

    a)

    dodanie budov alebo častí budov a pozemkov, na ktorých stoja, pred prvým obývaním,

    b)

    dodanie stavebných pozemkov.

    2.   Na účely písmena a) odseku 1 je „budova“ akákoľvek stavba pevne spojená so zemou.

    Členské štáty môžu stanoviť pravidlá pre uplatňovanie kritéria uvedeného v písmene a) odseku 1 na prestavby budov a môžu určiť, čo znamená pojem „pozemky, na ktorých stoja.“

    Členské štáty môžu uplatniť aj iné kritériá ako kritérium prvého obývania, napríklad obdobie od dátumu ukončenia stavby do dátumu jej prvého dodania alebo obdobie od dátumu prvého obývania do dátumu následného dodania, a to za predpokladu, že prvé obdobie nebude dlhšie ako päť rokov a druhé obdobie nebude dlhšie ako dva roky.

    3.   Na účely písmena b) odseku 1 je „stavebný pozemok“ akýkoľvek neupravený alebo upravený pozemok, ktorý členské štáty zadefinujú ako stavebný pozemok.

    Článok 13

    1.   Štáty, regionálne a miestne orgány, ako aj iné subjekty, ktoré sa spravujú verejným právom, sa nepovažujú za zdaniteľné osoby vzhľadom na činnosti alebo transakcie, ktorých sa zúčastňujú ako orgány verejnej moci ani vtedy, keď v súvislosti s týmito činnosťami alebo transakciami vyberajú dávky, poplatky, príspevky alebo platby.

    Keď však uskutočňujú takéto činnosti alebo transakcie, považujú sa za zdaniteľné osoby v súvislosti s týmito činnosťami alebo transakciami, ak by zaobchádzanie s nimi ako s nezdaniteľnými osobami viedlo k závažnému narušeniu hospodárskej súťaže.

    Subjekty, ktoré sa spravujú verejným právom, sa v každom prípade považujú za zdaniteľné osoby v súvislosti s činnosťami uvedenými v prílohe I za predpokladu, že uvedené činnosti nevykonávajú v zanedbateľnom rozsahu.

    2.   Členské štáty môžu považovať činnosti, ktoré sú oslobodené od dane podľa článkov 132, 135, 136, 371, 374 až 377, článku 378 ods. 2, článku 379 ods. 2 a článkov 380 až 390 a ktoré vykonávajú subjekty spravované verejným právom za činnosti, ktorých sa zúčastňujú ako orgány verejnej moci.

    HLAVA IV

    ZDANITEĽNÉ TRANSAKCIE

    KAPITOLA 1

    Dodanie tovaru

    Článok 14

    1.   „Dodanie tovaru“ je prevod práva nakladať s hmotným majetkom ako majiteľ.

    2.   Okrem transakcie uvedenej v odseku 1 sa za dodanie tovaru považujú tieto transakcie:

    a)

    prevod vlastníctva majetku za náhradu, a to na základe príkazu vydaného orgánom verejnej moci alebo v jeho mene alebo na základe zákona;

    b)

    skutočné odovzdanie tovaru na základe zmluvy o nájme tovaru na určité obdobie alebo na základe zmluvy o predaji tovaru s odloženou platbou, ktorá stanovuje, že za normálnych okolností sa vlastníctvo nadobudne najneskôr pri zaplatení poslednej splátky;

    c)

    prevod tovaru na základe zmluvy, podľa ktorej sa vyplatí provízia pri nákupe alebo predaji.

    3.   Členské štáty môžu považovať za dodanie tovaru odovzdanie určitých stavebných prác.

    Článok 15

    1.   Elektrina, plyn, teplo, chlad a podobne sa považujú za hmotný majetok.

    2.   Členské štáty môžu považovať za hmotný majetok:

    a)

    určité práva týkajúce sa nehnuteľného majetku,

    b)

    vecné práva poskytujúce ich vlastníkovi právo na používanie nehnuteľného majetku,

    c)

    akcie alebo podiely rovnocenné akciám dávajúcim ich držiteľovi de jure alebo de facto práva vlastníctva alebo držby nehnuteľného majetku alebo jeho časti.

    Článok 16

    Použitie tovaru, ktorý je súčasťou majetku podniku zdaniteľnej osoby, na osobnú spotrebu tejto zdaniteľnej osoby alebo na osobnú spotrebu jej zamestnancov, alebo bezodplatné poskytnutie tohto tovaru, alebo všeobecnejšie jeho využitie na iné ako ekonomické účely, sa považuje za dodanie tovaru za protihodnotu, ak DPH za príslušný tovar alebo za jeho súčasti bola úplne alebo čiastočne odpočítateľná.

    Použitie tovaru na obchodné účely ako vzorky alebo dary nízkej hodnoty sa však nepovažuje za dodanie tovaru za protihodnotu.

    Článok 17

    1.   Premiestnenie tovaru, ktorý je súčasťou majetku podniku zdaniteľnej osoby, touto osobou do iného členského štátu sa považuje za dodanie tovaru za protihodnotu.

    „Premiestnenie do iného členského štátu“ je každé odoslanie alebo preprava hmotného hnuteľného majetku vykonané zdaniteľnou osobou alebo na jej účet na účely podnikania do miesta určenia mimo územia členského štátu, v ktorom sa majetok nachádza, ale v rámci Spoločenstva.

    2.   Za premiestnenie do iného členského štátu sa nepovažuje odoslanie alebo preprava tovaru na účely jednej z týchto transakcií:

    a)

    dodanie tovaru zdaniteľnou osobou na územie členského štátu, v ktorom sa odoslanie alebo preprava tovaru končí, v súlade s podmienkami stanovenými v článku 33;

    b)

    dodanie tovaru s inštaláciou alebo montážou vykonanou dodávateľom alebo na jeho účet, ktoré uskutočňuje zdaniteľná osoba na území členského štátu, v ktorom sa odoslanie alebo preprava tovaru končí, v súlade s podmienkami stanovenými v článku 36;

    c)

    dodanie tovaru zdaniteľnou osobou na palube lodí, lietadiel alebo vo vlakoch počas prepravy cestujúcich v súlade s podmienkami stanovenými v článku 37;

    d)

    dodanie plynu prostredníctvom rozvodnej siete zemného plynu alebo dodanie elektriny v súlade s podmienkami stanovenými v článkoch 38 a 39;

    e)

    dodanie tovaru zdaniteľnou osobou na území členského štátu v súlade s podmienkami stanovenými v článkoch 138, 146, 147, 148, 151 a 152;

    f)

    poskytnutie služby zdaniteľnej osobe, ktorej predmetom je práca na uvedenom tovare fyzicky vykonaná na území členského štátu, v ktorom sa odoslanie alebo preprava tovaru končí, za predpokladu, že sa tovar po spracovaní opätovne zašle tejto zdaniteľnej osobe do členského štátu, z ktorého sa pôvodne odoslal alebo prepravil;

    g)

    dočasné použitie predmetného tovaru na území členského štátu, v ktorom sa odoslanie alebo preprava tovaru končí, na účely poskytovania služieb zdaniteľnou osobou, ktorá je usadená v členskom štáte, v ktorom sa odoslanie alebo preprava tovaru začala;

    h)

    dočasné použitie predmetného tovaru počas obdobia, ktoré nesmie presiahnuť 24 mesiacov, na území iného členského štátu, v ktorom by sa na dovoz toho istého tovaru z tretej krajiny na účely jeho dočasného použitia vzťahoval colný režim dočasné použitie s úplným oslobodením od dovozného cla.

    3.   Ak už viac nie je splnená jedna z podmienok upravujúca oprávnenie podľa odseku 2, tovar sa považuje byť premiestnený do iného členského štátu. V takomto prípade sa premiestnenie považuje za uskutočnené v čase, keď táto podmienka prestane byť splnená.

    Článok 18

    Členské štáty môžu za dodanie tovaru za protihodnotu považovať tieto transakcie:

    a)

    použitie tovaru, ktorý bol vyrobený, zostrojený, vyťažený, spracovaný, zakúpený alebo dovezený zdaniteľnou osobou v rámci jej podnikania touto zdaniteľnou osobou na účely jej podnikania, ak by nadobudnutím takéhoto tovaru od inej zdaniteľnej osoby nevzniklo právo na plné odpočítanie DPH;

    b)

    použitie tovaru zdaniteľnou osobou na účely nezdaniteľnej oblasti činnosti, pokiaľ sa DPH za tento tovar stala plne alebo čiastočne odpočítateľnou pri jeho nadobudnutí alebo pri jeho použití v súlade s písmenom a);

    c)

    s výnimkou prípadov uvedených v článku 19, ponechanie si tovaru zdaniteľnou osobou alebo jej právnymi nástupcami, keď táto osoba prestane vykonávať svoju zdaniteľnú ekonomickú činnosť, pokiaľ sa DPH za tento tovar stala plne alebo čiastočne odpočítateľnou pri jeho nadobudnutí alebo pri jeho použití v súlade s písmenom a).

    Článok 19

    Členské štáty môžu v prípade prevodu všetkých aktív alebo ich časti za úhradu alebo bezodplatne, alebo vo forme vkladu do spoločnosti usúdiť, že nedošlo k dodaniu tovaru a že sa príjemca považuje za právneho nástupcu prevodcu.

    Členské štáty môžu prijať opatrenia potrebné na predchádzanie narušeniu hospodárskej súťaže v prípadoch, ak príjemca nie je v plnom rozsahu povinný platiť daň. Môžu tiež prijať akékoľvek opatrenia potrebné na zabránenie tomu, aby uplatňovaním tohto článku mohlo dochádzať k daňovým únikom alebo vyhýbaniu sa dani.

    KAPITOLA 2

    Nadobudnutie tovaru v rámci Spoločenstva

    Článok 20

    „Nadobudnutie tovaru v rámci Spoločenstva“ je získanie práva disponovať ako majiteľ hmotným hnuteľným majetkom, ktorý bol odoslaný alebo dopravený nadobúdateľovi predávajúcim, nadobúdateľom alebo na ich účet do iného členského štátu než je ten, v ktorom sa odoslanie alebo preprava tovaru začala.

    Ak sa tovar, ktorý nadobudla nezdaniteľná právnická osoba, odoslal alebo prepravil z tretieho územia alebo z tretej krajiny a doviezla ho táto nezdaniteľná právnická osoba do iného členského štátu, než je členský štát, v ktorom sa odoslanie alebo preprava tovaru končí, takýto tovar sa považuje za tovar odoslaný alebo prepravený z členského štátu dovozu. Tento členský štát vráti dovozcovi, ktorý bol uznaný alebo označený za osobu povinnú platiť daň v zmysle článku 201, DPH, ktorú zaplatil pri dovoze tovaru, pokiaľ preukáže, že toto nadobudnutie bolo zdanené v členskom štáte, v ktorom sa odoslanie alebo preprava tovaru končí.

    Článok 21

    Za nadobudnutie tovaru v rámci Spoločenstva za protihodnotu sa považuje, keď zdaniteľná osoba použije na účely svojho podnikania tovar, ktorý bol odoslaný alebo prepravený prostredníctvom tejto zdaniteľnej osoby alebo na jej účet z iného členského štátu, v ktorom bol tovar vyrobený, vyťažený, spracovaný, zakúpený alebo nadobudnutý v zmysle článku 2 ods. 1 písm. b), alebo ktorý táto zdaniteľná osoba doviezla na účely svojho podnikania do tohto iného členského štátu.

    Článok 22

    Za nadobudnutie tovaru v rámci Spoločenstva za protihodnotu sa považuje pridelenie tovaru pre ozbrojené sily štátu, ktorý je stranou Severoatlantickej zmluvy, na ich použitie alebo na použitie civilnými zamestnancami, ktorí ich sprevádzajú, ktorý nebol zakúpený podľa všeobecných pravidiel zdanenia na domácom trhu niektorého členského štátu, ak by dovoz tohto tovaru nemohol byť oslobodený od dane podľa článku 143 písm. h).

    Článok 23

    Členské štáty prijmú opatrenia na zabezpečenie toho, aby sa transakcie, ktoré by boli považované za dodanie tovaru, ak by ich uskutočnila na ich území zdaniteľná osoba konajúca ako taká, považovali za nadobudnutie tovaru v rámci Spoločenstva.

    KAPITOLA 3

    Poskytovanie služieb

    Článok 24

    1.   Poskytovaním služieb je každá transakcia, ktorá nie je dodaním tovaru.

    2.   „Telekomunikačné služby“ sú služby súvisiace s prenosom, vysielaním alebo prijímaním signálov, písaného textu, obrazov a zvukov alebo informácií akejkoľvek povahy telegraficky, rádiom, opticky alebo pomocou iných elektromagnetických systémov vrátane s tým súvisiaceho prevodu a postúpenia práva na používanie kapacity na takýto prenos, vysielanie alebo prijímanie, vrátane poskytovania prístupu ku globálnym informačným sieťam.

    Článok 25

    Poskytovanie služieb môže okrem iného pozostávať z jednej z týchto transakcií:

    a)

    prevod nehmotného majetku nezávisle od toho, či je alebo nie je predmetom dokumentu stanovujúceho vlastnícke právo,

    b)

    záväzok zdržať sa určitého konania alebo strpieť konanie alebo stav,

    c)

    vykonávanie služieb na základe príkazu vydaného orgánom verejnej moci alebo v jeho mene alebo na základe zákona.

    Článok 26

    1.   Za poskytovanie služieb za protihodnotu sa považujú tieto transakcie:

    a)

    použitie tovaru, ktorý je súčasťou majetku podniku zdaniteľnej osoby, na súkromnú spotrebu tejto zdaniteľnej osoby alebo na súkromnú spotrebu jej zamestnancov alebo všeobecnejšie na iné účely ako účely jej podnikania, ak je DPH za príslušný tovar úplne alebo čiastočne odpočítateľná;

    b)

    poskytovanie služieb, ktoré bezodplatne uskutočňuje zdaniteľná osoba na svoju osobnú spotrebu alebo na osobnú spotrebu svojich zamestnancov alebo všeobecnejšie na iné účely ako účely jej podnikania.

    2.   Členské štáty sa môžu odchýliť od ustanovení odseku 1 za predpokladu, že takáto odchýlka nepovedie k narušeniu hospodárskej súťaže.

    Článok 27

    S cieľom predísť narušeniu hospodárskej súťaže môžu členské štáty po porade s Výborom pre DPH považovať za poskytovanie služieb za protihodnotu poskytnutie služby zdaniteľnou osobou na účely jej podnikania v prípade, ak by poskytnutím tejto služby inou zdaniteľnou osobou nevzniklo právo na plné odpočítanie DPH.

    Článok 28

    Ak sa zdaniteľná osoba, ktorá koná vo vlastnom mene, ale na účet inej osoby, podieľa na poskytovaní služieb, predpokladá sa, že sama uvedené služby prijala aj poskytla.

    Článok 29

    Článok 19 sa za rovnakých podmienok uplatňuje na poskytovanie služieb.

    KAPITOLA 4

    Dovoz tovaru

    Článok 30

    „Dovoz tovaru“ je vstup takého tovaru do Spoločenstva, ktorý nie je vo voľnom obehu v zmysle článku 24 zmluvy.

    Okrem transakcie uvedenej v prvom odseku sa za dovoz tovaru považuje vstup takého tovaru do Spoločenstva, ktorý je vo voľnom obehu a ktorý pochádza z tretieho územia, ktoré tvorí súčasť colného územia Spoločenstva.

    HLAVA V

    MIESTO ZDANITEĽNÝCH TRANSAKCIÍ

    KAPITOLA 1

    Miesto dodania tovaru

    Oddiel 1

    Dodanie tovaru bez prepravy

    Článok 31

    Ak sa tovar neodosiela ani neprepravuje, za miesto dodania sa považuje miesto, kde sa tovar nachádza v čase uskutočnenia dodania.

    Oddiel 2

    Dodanie tovaru s prepravou

    Článok 32

    Ak tovar odosiela alebo prepravuje dodávateľ, nadobúdateľ alebo tretia osoba, za miesto dodania sa považuje miesto, kde sa tovar nachádza v čase začatia odoslania alebo prepravy tovaru nadobúdateľovi.

    Keď však odoslanie alebo preprava tovaru začína na treťom území alebo v tretej krajine, za miesto dodania, ktoré uskutočňuje dovozca určený alebo uznaný za osobu povinnú platiť daň v zmysle článku 201, ako aj za miesto prípadných následných dodaní sa považuje miesto nachádzajúce sa v členskom štáte dovozu tovaru.

    Článok 33

    1.   Odchylne od článku 32 sa za miesto dodania tovaru odoslaného alebo prepraveného dodávateľom alebo na jeho účet z iného členského štátu, než je členský štát, v ktorom sa odoslanie alebo preprava tovaru končí, považuje miesto, kde sa tovar nachádza v čase, keď sa odoslanie alebo preprava tovaru nadobúdateľovi skončí, ak sú splnené tieto podmienky:

    a)

    dodanie tovaru sa vykonáva pre zdaniteľnú osobu alebo nezdaniteľnú právnickú osobu, ktorej nadobudnutia tovaru v rámci Spoločenstva nepodliehajú DPH podľa článku 3 ods. 1, alebo pre akúkoľvek inú nezdaniteľnú osobu;

    b)

    dodaným tovarom nie sú nové dopravné prostriedky ani tovar dodaný po montáži alebo inštalácii, so skúšobnou prevádzkou alebo bez nej, prostredníctvom dodávateľa alebo na jeho účet.

    2.   Keď je dodaný tovar odoslaný alebo prepravený z tretieho územia alebo z tretej krajiny a dovezený dodávateľom do iného členského štátu, než je členský štát, v ktorom sa odoslanie alebo preprava tovaru nadobúdateľovi končí, takýto tovar sa považuje za odoslaný alebo prepravený z členského štátu dovozu.

    Článok 34

    1.   Pokiaľ sú splnené nižšie uvedené podmienky, ustanovenia článku 33 sa nevzťahujú na dodania tovaru, pri ktorých je všetok tento tovar odoslaný alebo prepravený do toho istého členského štátu, ak je týmto členským štátom členský štát, v ktorom sa odoslanie alebo preprava končí:

    a)

    dodaným tovarom nie sú výrobky podliehajúce spotrebnej dani;

    b)

    celková hodnota dodaní bez DPH uskutočnených za podmienok stanovených v článku 33 v tomto členskom štáte neprekročí v tom istom kalendárnom roku sumu 100 000 EUR alebo jej ekvivalent v národnej mene;

    c)

    celková hodnota bez DPH dodaní iného tovaru ako výrobkov podliehajúcich spotrebnej dani uskutočnených za podmienok stanovených v článku 33 v tomto členskom štáte neprekročila v predchádzajúcom kalendárnom roku sumu 100 000 EUR alebo jej ekvivalent v národnej mene.

    2.   Členský štát, na území ktorého sa tovar nachádza v čase, keď sa končí jeho odoslanie alebo preprava nadobúdateľovi, môže stanoviť hranicu uvedenú v odseku 1 vo výške 35 000 EUR alebo jej ekvivalentu v národnej mene, ak má tento členský štát obavy, že hranica vo výške 100 000 EUR by mohla viesť k vážnemu narušeniu hospodárskej súťaže.

    Členské štáty, ktoré uplatnia možnosť uvedenú v prvom pododseku, prijmú potrebné opatrenia na to, aby o tom boli informované príslušné orgány verejnej moci v členskom štáte, v ktorom sa odoslanie alebo preprava začína.

    3.   Komisia čo najskôr predloží Rade správu spolu s prípadnými vhodnými návrhmi o uplatňovaní osobitnej hranice vo výške 35 000 EUR uvedenej v odseku 2

    4.   Členský štát, na území ktorého sa tovar nachádza v čase, keď sa začína jeho odoslanie alebo preprava, prizná zdaniteľným osobám dodávajúcim tovar, na ktorý sa vzťahujú ustanovenia odseku 1, právo rozhodnúť sa, že miesto týchto dodaní sa určí v súlade s článkom 33.

    Dotknuté členské štáty stanovia pravidlá pre využitie možnosti uvedenej v prvom pododseku, ktorá sa v každom prípade vzťahuje na obdobie dvoch kalendárnych rokov.

    Článok 35

    Ustanovenia článkov 33 a 34 sa nevzťahujú na dodania použitého tovaru, umeleckých diel, zberateľských predmetov alebo starožitností tak, ako sú vymedzené v článku 311 ods. 1 body 1 až 4, ani na dodania použitých dopravných prostriedkov tak, ako sú vymedzené v článku 327 ods. 3, ktoré podliehajú DPH v súlade s príslušnou osobitnou úpravou.

    Článok 36

    Ak sa má tovar odoslaný alebo prepravený dodávateľom, nadobúdateľom alebo treťou osobou inštalovať alebo montovať so skúšobnou prevádzkou alebo bez nej dodávateľom alebo na jeho účet, za miesto dodania tovaru sa považuje miesto, kde sa tovar inštaluje alebo montuje.

    Ak sa inštalácia alebo montáž vykonáva v inom členskom štáte, než je členský štát dodávateľa, členský štát, na území ktorého sa vykonáva inštalácia alebo montáž, prijme opatrenia potrebné na zabezpečenie toho, aby nedošlo v tomto členskom štáte k dvojitému zdaneniu .

    Oddiel 3

    Dodania tovaru na palube lodí, lietadiel alebo vo vlakoch

    Článok 37

    1.   Ak sa dodanie tovaru uskutočňuje na palube lodí, lietadiel alebo vo vlakoch počas tej časti prepravy cestujúcich, ktorá sa uskutočňuje na území Spoločenstva, za miesto dodania sa považuje miesto začatia prepravy cestujúcich.

    2.   Na účely odseku 1 je „časť prepravy cestujúcich, ktorá sa uskutočňuje na území Spoločenstva“ tá časť prepravy, ktorá sa uskutočňuje bez zastávky mimo územia Spoločenstva medzi miestom začatia a miestom ukončenia prepravy cestujúcich.

    „Miesto začatia prepravy cestujúcich“ je prvé plánované miesto na území Spoločenstva, na ktorom môžu cestujúci nastúpiť do dopravného prostriedku, prípadne i po zastávke mimo územia Spoločenstva.

    „Miesto ukončenia prepravy cestujúcich“ je posledné plánované miesto na území Spoločenstva, na ktorom môžu cestujúci, ktorí nastúpili v Spoločenstve, z dopravného prostriedku vystúpiť, prípadne i pred zastávkou mimo územia Spoločenstva.

    V prípade spiatočnej dopravy sa preprava späť považuje za samostatnú prepravu.

    3.   Komisia čo najskôr predloží Rade správu spolu s prípadnými vhodnými návrhmi o mieste zdanenia dodania tovaru určeného na spotrebu na palube a poskytovania služieb vrátane reštauračných služieb určených cestujúcim na palube lodí, lietadiel alebo vo vlakoch.

    Do prijatia návrhov uvedených v prvom pododseku môžu členské štáty oslobodiť alebo pokračovať v oslobodení od dane s možnosťou odpočítania DPH zaplatenej na predchádzajúcom stupni dodanie tovaru určeného na spotrebu na palube, pri ktorom je miesto zdanenia určené v súlade s odsekom 1.

    Oddiel 4

    Dodania tovaru prostredníctvom rozvodných sietí

    Článok 38

    1.   V prípade dodania plynu prostredníctvom rozvodnej siete zemného plynu alebo dodania elektriny zdaniteľnému obchodníkovi sa za miesto dodania považuje miesto, kde má zdaniteľný obchodník zriadené sídlo svojej ekonomickej činnosti alebo stálu prevádzkáreň, pre ktoré sa tento tovar dodáva alebo, ak takéto sídlo ekonomickej činnosti alebo stála prevádzkáreň neexistujú, miesto, kde má trvalé bydlisko alebo kde sa obvykle zdržiava.

    2.   Na účely odseku 1 „zdaniteľný obchodník“ je zdaniteľná osoba, ktorej hlavnou činnosťou, čo sa týka nákupu plynu alebo elektriny, je opätovný predaj týchto komodít a ktorej vlastná spotreba týchto komodít je zanedbateľná.

    Článok 39

    V prípade dodania plynu prostredníctvom rozvodnej siete zemného plynu alebo dodania elektriny, na ktoré sa nevzťahuje článok 38, sa za miesto dodania považuje miesto, kde spotrebiteľ skutočne tovar využíva a spotrebúva.

    Ak spotrebiteľ skutočne nespotrebuje celý alebo čiastočný objem plynu alebo elektriny, tento nespotrebovaný tovar sa považuje za použitý a spotrebovaný v mieste, kde má spotrebiteľ zriadené sídlo svojej ekonomickej činnosti alebo stálu prevádzkáreň, pre ktoré sa tento tovar dodáva. Ak takéto sídlo ekonomickej činnosti alebo stála prevádzkáreň neexistujú, tovar sa považuje za použitý a spotrebovaný v mieste, kde má spotrebiteľ trvalé bydlisko alebo kde sa obvykle zdržiava.

    KAPITOLA 2

    Miesto nadobudnutia tovaru v rámci Spoločenstva

    Článok 40

    Za miesto nadobudnutia tovaru v rámci Spoločenstva sa považuje miesto, kde sa končí odoslanie alebo preprava tovaru nadobúdateľovi.

    Článok 41

    Bez toho, aby boli dotknuté ustanovenia článku 40, sa za miesto nadobudnutia tovaru v rámci Spoločenstva v zmysle článku 2 ods. 1 písm. b) bodu (i) považuje miesto na území členského štátu, ktorý pridelil identifikačné číslo pre DPH, pod ktorým nadobúdateľ uskutočnil toto nadobudnutie, ak nadobúdateľ nepreukáže, že nadobudnutie sa zdanilo v súlade s článkom 40.

    Ak podľa článku 40 nadobudnutie podlieha DPH v členskom štáte, v ktorom sa odoslanie alebo preprava tovaru končí, po tom, ako bolo zdanené v súlade s prvým odsekom, základ dane sa primerane zníži v členskom štáte, ktorý pridelil identifikačné číslo pre DPH, pod ktorým nadobúdateľ toto nadobudnutie uskutočnil.

    Článok 42

    Prvý odsek článku 41 sa neuplatňuje a nadobudnutie tovaru v rámci Spoločenstva sa považuje za zdanené podľa článku 40, ak sú splnené tieto podmienky:

    a)

    nadobúdateľ preukáže, že toto nadobudnutie uskutočnil na území členského štátu určeného v súlade s článkom 40 na účely následného dodania, v súvislosti s ktorým bol príjemca tovaru označený za osobu povinnú platiť daň v súlade s článkom 197;

    b)

    nadobúdateľ splnil povinnosti súvisiace s podaním súhrnného výkazu stanovené v článku 265.

    KAPITOLA 3

    Miesto poskytovania služieb

    Oddiel 1

    Všeobecné pravidlo

    Článok 43

    Miesto poskytovania služieb je miesto, kde má dodávateľ zriadené sídlo svojej ekonomickej činnosti alebo stálu prevádzkáreň, odkiaľ poskytuje služby alebo ak takéto sídlo ekonomickej činnosti alebo stála prevádzkáreň neexistujú, miesto, kde má trvalé bydlisko alebo kde sa obvykle zdržiava.

    Oddiel 2

    Osobitné ustanovenia

    Pododdiel 1

    Poskytovanie služieb prostredníctvom sprostredkovateľov

    Článok 44

    Miesto poskytovania iných služieb prostredníctvom sprostredkovateľa, ktorý koná v mene a na účet inej osoby, než sú služby uvedené v článkoch 50 a 54 a článku 56 ods. 1, je miesto, kde sa uskutočňuje základná transakcia v súlade s ustanoveniami tejto smernice.

    Ak je však odberateľ služieb poskytovaných prostredníctvom sprostredkovateľa identifikovaný pre DPH v inom členskom štáte ako v štáte, na území ktorého bola uvedená transakcia uskutočnená, za miesto poskytovania služieb prostredníctvom sprostredkovateľa sa považuje miesto na území členského štátu, ktorý pridelil odberateľovi identifikačné číslo pre DPH, pod ktorým mu boli služby poskytnuté.

    Pododdiel 2

    Poskytovanie služieb vzťahujúcich sa na nehnuteľný majetok

    Článok 45

    Miestom poskytovania služieb vzťahujúcich sa na nehnuteľný majetok vrátane služieb realitných agentov a znalcov, ako aj služieb zameraných na prípravu a koordináciu stavebných prác, ako sú služby poskytované architektmi alebo podnikmi zabezpečujúcimi stavebný dozor je miesto, kde sa nehnuteľnosť nachádza.

    Pododdiel 3

    Poskytovanie prepravy

    Článok 46

    Miestom poskytovania inej prepravy ako prepravy tovaru v rámci Spoločenstva je miesto, kde sa preprava uskutočňuje, úmerne k prekonanej vzdialenosti.

    Článok 47

    Miestom poskytovania prepravy tovaru v rámci Spoločenstva je miesto začatia prepravy.

    Ak sa však preprava tovaru v rámci Spoločenstva vykonáva pre odberateľa identifikovaného pre DPH v inom členskom štáte, ako je členský štát, kde sa preprava začína, za miesto poskytovania služieb sa považuje miesto na území členského štátu, ktorý pridelil odberateľovi identifikačné číslo pre DPH, pod ktorým mu bola služba poskytnutá.

    Článok 48

    „Preprava tovaru v rámci Spoločenstva“ je každá preprava tovaru, pri ktorej sa miesto začatia a miesto ukončenia prepravy nachádzajú na území dvoch rôznych členských štátov.

    „Miesto začatia prepravy“ je miesto, kde sa preprava tovaru skutočne začína bez ohľadu na prekonanú vzdialenosť do miesta, kde sa tovar nachádza.

    „Miesto ukončenia prepravy“ je miesto, kde sa preprava tovaru skutočne končí.

    Článok 49

    Za prepravu tovaru v rámci Spoločenstva sa považuje preprava tovaru, pri ktorej sa miesto začatia a miesto ukončenia nachádzajú na území toho istého členského štátu, ak je takáto preprava priamo spojená s prepravou tovaru, pri ktorej sa miesto začatia a miesto ukončenia nachádzajú na území dvoch rôznych členských štátov.

    Článok 50

    Miestom poskytovania služieb prostredníctvom sprostredkovateľa, ktorý koná v mene a na účet iných osôb, ak sa sprostredkovateľ podieľa na preprave tovaru v rámci Spoločenstva, je miesto začatia prepravy.

    Ak je však odberateľ služieb poskytovaných prostredníctvom sprostredkovateľa identifikovaný pre DPH v inom členskom štáte, ako je členský štát, v ktorom sa preprava tovaru začína, za miesto poskytovania služieb prostredníctvom sprostredkovateľa sa považuje miesto na území členského štátu, ktorý pridelil odberateľovi identifikačné číslo pre DPH, pod ktorým mu boli služby poskytnuté.

    Článok 51

    Členské štáty nemusia uplatňovať DPH na tú časť prepravy tovaru v rámci Spoločenstva, ktorá zodpovedá cestám uskutočneným po vodách alebo nad vodami, ktoré nie sú súčasťou územia Spoločenstva.

    Pododdiel 4

    Poskytovanie kultúrnych a podobných služieb, doplnkových služieb pri preprave alebo služieb súvisiacich s hmotným hnuteľným majetkom

    Článok 52

    Miestom poskytovania nižšie uvedených služieb je miesto, kde sa tieto služby fyzicky vykonávajú:

    a)

    kultúrne, umelecké, športové, vedecké, vzdelávacie, zábavné alebo podobné aktivity vrátane aktivít organizátorov týchto aktivít a prípadne aj doplnkové služby,

    b)

    doplnkové aktivity pri preprave ako nakladanie, vykladanie, manipulácia a podobné činnosti,

    c)

    oceňovanie hmotného hnuteľného majetku alebo práce na hmotnom hnuteľnom majetku.

    Článok 53

    Odchylne od článku 52 písm. b) sa za miesto poskytovania služieb, ktorých predmetom sú doplnkové aktivity pri preprave tovaru v rámci Spoločenstva poskytované odberateľom identifikovaným pre DPH v inom členskom štáte ako v štáte, na území ktorého sa tieto aktivity fyzicky vykonávajú, považuje miesto na území toho členského štátu, ktorý pridelil odberateľovi identifikačné číslo pre DPH, pod ktorým mu boli služby poskytnuté.

    Článok 54

    Miestom poskytovania služieb prostredníctvom sprostredkovateľa, ktorý koná v mene a na účet inej osoby, ak sa sprostredkovateľ podieľa na poskytovaní služieb, ktorých predmetom sú doplnkové aktivity pri preprave tovaru v rámci Spoločenstva, je miesto, kde sa doplnkové aktivity fyzicky vykonávajú.

    Ak je však odberateľ služieb poskytovaných sprostredkovateľom identifikovaný pre DPH v inom členskom štáte ako v štáte, na území ktorého sa doplnkové aktivity fyzicky vykonávajú, za miesto poskytovania služieb prostredníctvom sprostredkovateľa sa považuje miesto na území členského štátu, ktorý pridelil odberateľovi identifikačné číslo pre DPH, pod ktorým mu boli služby poskytnuté.

    Článok 55

    Odchylne od článku 52 písm. c) sa za miesto poskytovania služieb, ktorých predmetom je oceňovanie hmotného hnuteľného majetku alebo práce na hmotnom hnuteľnom majetku, ktoré sú poskytované odberateľom identifikovaným pre DPH v inom členskom štáte ako v štáte, na území ktorého sa tieto služby skutočne vykonávajú, považuje miesto na území členského štátu, ktorý pridelil odberateľovi identifikačné číslo pre DPH, pod ktorým mu boli služby poskytnuté.

    Odchýlka uvedená v prvom pododseku sa uplatňuje len v prípade, ak je tovar odosielaný alebo prepravovaný z členského štátu, kde sa služby fyzicky vykonali.

    Pododdiel 5

    Poskytovanie rôznych služieb

    Článok 56

    1.   Miestom poskytovania nižšie uvedených služieb odberateľom usadeným mimo Spoločenstva alebo zdaniteľným osobám usadeným v Spoločenstve, ale v inom členskom štáte ako v štáte poskytovateľa, je miesto, kde má odberateľ zriadené sídlo svojej ekonomickej činnosti alebo stálu prevádzkáreň, pre ktoré sa služby poskytli, alebo ak takéto sídlo ekonomickej činnosti alebo stála prevádzkáreň neexistujú, miesto, kde má trvalé bydlisko alebo kde sa obvykle zdržiava:

    a)

    prevody a postúpenia autorských práv, patentov, licencií, ochranných známok a podobných práv;

    b)

    reklamné služby;

    c)

    služby poradcov, technikov, poradenských firiem, právnikov, účtovníkov a iné podobné služby, ako aj spracovanie údajov a poskytovanie informácií;

    d)

    povinnosť zdržať sa zámeru vykonávať alebo zdržať sa vykonávania, úplne alebo čiastočne, ekonomickej činnosti alebo práva uvedeného v tomto odseku;

    e)

    bankové, finančné a poistné transakcie vrátane zaisťovania s výnimkou prenájmu bezpečnostných schránok;

    f)

    poskytovanie zamestnancov;

    g)

    nájom hmotného hnuteľného majetku s výnimkou všetkých dopravných prostriedkov;

    h)

    poskytovanie prístupu k rozvodným sieťam zemného plynu a elektriny, poskytovanie prepravy a prenosu pomocou týchto sietí a poskytovanie ďalších priamo súvisiacich služieb;

    i)

    telekomunikačné služby;

    j)

    služby rozhlasového a televízneho vysielania;

    k)

    elektronicky poskytované služby, predovšetkým tie, ktoré sú uvedené v prílohe II;

    l)

    poskytovanie služieb prostredníctvom sprostredkovateľov, ktorí konajú v mene a na účet iných osôb, ak sa títo sprostredkovatelia podieľajú na poskytovaní služieb uvedených v tomto odseku.

    2.   Keď poskytovateľ služby a odberateľ komunikujú pomocou elektronickej pošty, samo osebe to neznamená, že poskytovaná služba je elektronicky poskytovaná služba v zmysle odseku 1 písmena k).

    3.   Ustanovenia odseku 1 písm. j) a k) a odseku 2 sa uplatňujú do 31. decembra 2006.

    Článok 57

    1.   Ak služby uvedené v článku 56 ods. 1 písm. k) poskytuje zdaniteľná osoba, ktorá má zriadené sídlo svojej ekonomickej činnosti alebo stálu prevádzkáreň, odkiaľ služby poskytuje, mimo Spoločenstva, alebo ak takéto sídlo ekonomickej činnosti alebo stála prevádzkáreň neexistujú, ktorá má trvalé bydlisko alebo sa obvykle zdržiava mimo Spoločenstva, nezdaniteľným osobám, ktoré sú usadené v členskom štáte alebo majú trvalé bydlisko alebo sa obvykle zdržiavajú v členskom štáte, miestom poskytovania týchto služieb je miesto, kde je nezdaniteľná osoba usadená alebo kde má trvalé bydlisko alebo kde sa obvykle zdržiava.

    2.   Ustanovenia odseku 1 sa uplatňujú do 31. decembra 2006.

    Pododdiel 6

    Kritérium skutočného používania a využívania

    Článok 58

    S cieľom vyhnúť sa dvojitému zdaneniu, nezdaneniu alebo narušeniu hospodárskej súťaže členské štáty môžu, pokiaľ ide o poskytovanie služieb uvedených v článku 56 ods. 1 a o nájom dopravných prostriedkov považovať:

    a)

    miesto poskytovania týchto služieb alebo niektorých z nich, ktoré sa nachádza na ich území, za miesto nachádzajúce sa mimo Spoločenstva, ak sa príslušné služby skutočne používajú a využívajú mimo Spoločenstva;

    b)

    miesto poskytovania týchto služieb alebo niektorých z nich, ktoré sa nachádza mimo Spoločenstva, za miesto nachádzajúce sa na ich území, ak sa príslušné služby skutočne používajú a využívajú na ich území.

    Toto ustanovenie sa však neuplatňuje na služby uvedené v článku 56 ods. 1 písm. k), ak sa tieto služby poskytujú nezdaniteľným osobám.

    Článok 59

    1.   Členské štáty uplatňujú článok 58 písm. b) na telekomunikačné služby, ktoré poskytuje zdaniteľná osoba, ktorá má zriadené sídlo svojej ekonomickej činnosti alebo stálu prevádzkáreň, odkiaľ sa služby poskytujú, mimo územia Spoločenstva, alebo ak takéto sídlo ekonomickej činnosti alebo stála prevádzkáreň neexistujú, ktorá má trvalé bydlisko alebo sa obvykle zdržiava mimo územia Spoločenstva, nezdaniteľným osobám, ktoré sú usadené v členskom štáte alebo majú trvalé bydlisko alebo sa obvykle zdržiavajú v členskom štáte.

    2.   Členské štáty do 31. decembra 2006 uplatňujú článok 58 písm. b) na služby rozhlasového a televízneho vysielania uvedené v článku 56 ods. 1 písm. j) poskytované zdaniteľnou osobou, ktorá má zriadené sídlo svojej ekonomickej činnosti alebo stálu prevádzkáreň, odkiaľ sa služby poskytujú, mimo Spoločenstva, alebo ak takého sídlo ekonomickej činnosti alebo stála prevádzkáreň neexistujú, ktorá má trvalé bydlisko alebo sa obvykle zdržiava mimo Spoločenstva, nezdaniteľným osobám, ktoré sú usadené v členskom štáte alebo ktoré majú trvalé bydlisko alebo sa obvykle zdržiavajú v členskom štáte.

    KAPITOLA 4

    Miesto dovozu tovaru

    Článok 60

    Miestom dovozu tovaru je členský štát, na území ktorého sa tovar nachádza v čase, keď vstupuje do Spoločenstva.

    Článok 61

    Ak tovar, ktorý nie je vo voľnom obehu, je pri vstupe do Spoločenstva prepustený do jedného z režimov alebo situácií uvedených v článku 156 alebo do colného režimu dočasné použitie s úplným oslobodením od dovozného cla alebo do colného režimu vonkajší tranzit, je odchylne od článku 60 miestom dovozu takéhoto tovaru členský štát, na území ktorého sa na tovar prestanú vzťahovať uvedené režimy alebo situácie.

    Podobne pokiaľ tovar, ktorý je vo voľnom obehu, je pri vstupe do Spoločenstva prepustený do niektorého z režimov alebo situácií uvedených v článkoch 276 a 277, miestom dovozu tovaru je členský štát, na území ktorého sa na tovar prestanú vzťahovať uvedené režimy alebo situácie.

    HLAVA VI

    ZDANITEĽNÁ UDALOSŤ A VZNIK DAŇOVEJ POVINNOSTI

    KAPITOLA 1

    Všeobecné ustanovenia

    Článok 62

    Na účely tejto smernice:

    1.

    „zdaniteľná udalosť“ je udalosť, na základe ktorej sú splnené právne podmienky potrebné pre vznik daňovej povinnosti;

    2.

    „daňová povinnosť“ vzniká, keď sa správca dane stane v danom momente oprávneným podľa zákona požadovať daň od osoby povinnej túto daň zaplatiť, odhliadnuc od toho, že čas platby sa môže odložiť.

    KAPITOLA 2

    Dodanie tovaru a poskytovanie služieb

    Článok 63

    Zdaniteľná udalosť nastáva a daňová povinnosť vzniká dodaním tovaru alebo poskytnutím služby.

    Článok 64

    1.   Ak sa iné dodanie tovaru ako dodanie, ktorého predmetom je nájom tovaru na isté obdobie alebo predaj tovaru s odloženou platbou podľa článku 14 ods. 2 písm. b), alebo poskytnutie služieb vyúčtováva postupne alebo platí postupne, toto dodanie alebo poskytnutie sa považuje za ukončené uplynutím obdobia, na ktoré sa toto vyúčtovanie alebo platby vzťahujú.

    2.   Členské štáty môžu stanoviť, že v určitých prípadoch sa dodania tovaru a poskytovania služieb, ktoré prebiehajú nepretržite počas určitého obdobia, budú považovať za ukončené najmenej v intervaloch jedného roka.

    Článok 65

    Ak má k platbe na účet dôjsť pred dodaním tovaru alebo poskytnutím služieb, daňová povinnosť vzniká z prijatej sumy prijatím platby.

    Článok 66

    Odchylne od článkov 63, 64 a 65 môžu členské štáty stanoviť, že pri niektorých transakciách alebo niektorých kategóriách zdaniteľných osôb daňová povinnosť vzniká v jednom z nasledovných okamihov:

    a)

    najneskôr v deň vyhotovenia faktúry,

    b)

    najneskôr v deň prijatia platby,

    c)

    ak sa faktúra nevyhotoví alebo ak sa vyhotoví neskoro, v stanovenej lehote po dni vzniku zdaniteľnej udalosti.

    Článok 67

    1.   Ak sa v súlade s podmienkami stanovenými v článku 138 tovar odoslaný alebo prepravený do iného členského štátu ako štátu, v ktorom odoslanie alebo preprava tovaru začína, dodá oslobodený od DPH, alebo ak zdaniteľná osoba premiestni tovar oslobodený od DPH na účely svojho podnikania do iného členského štátu, daňová povinnosť vzniká 15. dňom mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom nastala zdaniteľná udalosť.

    2.   Odchylne od odseku 1 daňová povinnosť vzniká vyhotovením faktúry podľa článku 220, ak táto faktúra bola vyhotovená pred 15. dňom mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom nastala zdaniteľná udalosť.

    KAPITOLA 3

    Nadobudnutie tovaru v rámci Spoločenstva

    Článok 68

    Zdaniteľná udalosť nastáva uskutočnením nadobudnutia tovaru v rámci Spoločenstva.

    Nadobudnutie tovaru v rámci Spoločenstva sa považuje za uskutočnené, keď sa za uskutočnené považuje dodanie podobného tovaru na území príslušného členského štátu.

    Článok 69

    1.   V prípade nadobudnutia tovaru v rámci Spoločenstva daňová povinnosť vzniká 15. dňom mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom nastala zdaniteľná udalosť.

    2.   Odchylne od odseku 1 daňová povinnosť vzniká vyhotovením faktúry podľa článku 220, ak táto faktúra bola vyhotovená pred 15. dňom mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom nastala zdaniteľná udalosť.

    KAPITOLA 4

    Dovoz tovaru

    Článok 70

    Zdaniteľná udalosť nastáva a daňová povinnosť vzniká uskutočnením dovozu tovaru.

    Článok 71

    1.   Keď je tovar pri vstupe do Spoločenstva prepustený do jedného z režimov alebo situácií uvedených v článkoch 156, 276 a 277 alebo do colného režimu dočasné použitie s úplným oslobodením od dovozného cla alebo do colného režimu vonkajší tranzit, zdaniteľná udalosť nastane a daňová povinnosť vznikne v okamihu, keď sa na tovar prestanú vzťahovať uvedené režimy alebo situácie.

    Keď však dovážaný tovar podlieha clu, poľnohospodárskym odvodom alebo poplatkom, ktoré majú rovnaký účinok a sú ustanovené v rámci spoločnej politiky, zdaniteľná udalosť nastane a daňová povinnosť vznikne v okamihu, keď nastane zdaniteľná udalosť pre tieto poplatky a tieto poplatky sa stanú splatné.

    2.   Ak dovážaný tovar nepodlieha žiadnemu z poplatkov uvedených v druhom pododseku odseku 1, členské štáty, pokiaľ ide o zdaniteľnú udalosť a vznik daňovej povinnosti, uplatnia platné colné predpisy.

    HLAVA VII

    ZÁKLAD DANE

    KAPITOLA 1

    Vymedzenie pojmu

    Článok 72

    Na účely tejto smernice je „trhová hodnota na voľnom trhu“ celá suma, ktorú by mal za účelom zaobstarania príslušného tovaru alebo služby odberateľ zaplatiť na rovnakom obchodnom stupni ako na tom, na ktorom sa dodanie tovaru alebo poskytovanie služieb uskutočňuje, za podmienok spravodlivej hospodárskej súťaže nezávislému dodávateľovi alebo poskytovateľovi na území členského štátu, v ktorom transakcia podlieha dani, v čase tohto dodania alebo poskytnutia služieb.

    Ak nie je možné zabezpečiť porovnateľné dodanie tovaru alebo poskytnutie služieb, „trhová hodnota na voľnom trhu“ je:

    1.

    v prípade tovaru suma, ktorá nie je nižšia ako kúpna cena daného tovaru alebo podobného tovaru alebo, ak kúpna cena neexistuje, výrobná cena určená v čase dodania,

    2.

    v prípade služieb suma, ktorá nie je nižšia ako celková výška nákladov, ktoré vznikli zdaniteľnej osobe v súvislosti s poskytnutím týchto služieb.

    KAPITOLA 2

    Dodanie tovaru a poskytovanie služieb

    Článok 73

    V prípade dodania tovaru a poskytovania služieb, ktoré nie sú uvedené v článkoch 74 až 77, zahŕňa základ dane všetko, čo tvorí protihodnotu, ktorú získal alebo má získať dodávateľ alebo poskytovateľ za tieto transakcie od odberateľa alebo od tretej strany vrátane dotácií priamo spojených s cenou týchto transakcií.

    Článok 74

    Ak zdaniteľná osoba používa alebo využíva tovar, ktorý je súčasťou majetku jej podniku, alebo ak si zdaniteľná osoba alebo v prípade ukončenia jej zdaniteľnej ekonomickej činnosti jej právny nástupca ponechajú tovar, ako je to uvedené v článkoch 16 a 18, základ dane tvorí kúpna cena daného tovaru alebo podobného tovaru alebo v prípade, že kúpna cena neexistuje, cena predstavujúca náklady určené v čase, keď došlo k použitiu, využitiu alebo ponechaniu tohto tovaru.

    Článok 75

    Ak v prípade poskytovania služieb v zmysle článku 26 je tovar, ktorý je súčasťou majetku podniku, použitý na súkromné účely, alebo sú služby poskytované bezodplatne, základ dane tvorí výška nákladov vynaložených zdaniteľnou osobou v súvislosti s poskytovaním týchto služieb.

    Článok 76

    V prípade dodania tovaru spočívajúceho v premiestnení tovaru do iného členského štátu, základ dane tvorí kúpna cena daného tovaru alebo podobného tovaru alebo v prípade, ak kúpna cena neexistuje, cena predstavujúca náklady určené v čase uskutočnenia premiestnenia.

    Článok 77

    V prípade poskytovania služieb zdaniteľnou osobou na účely jej podnikania v zmysle článku 27, základom dane je trhová hodnota poskytnutej služby na voľnom trhu.

    Článok 78

    Do základu dane sa zahŕňajú aj tieto zložky:

    a)

    dane, clá, odvody a poplatky s výnimkou samotnej DPH,

    b)

    súvisiace výdavky ako napríklad provízia, náklady na balenie, náklady na prepravu a náklady poistenia, ktoré dodávateľ účtuje odberateľovi.

    Na účely prvého odseku písm. b) môžu členské štáty považovať za súvisiace výdavky tie, ktoré podliehajú samostatnej dohode.

    Článok 79

    Do základu dane sa nezahŕňajú tieto zložky:

    a)

    zníženia cien v podobe zľavy za skoršiu platbu;

    b)

    zľavy z ceny a rabaty poskytnuté odberateľovi, ktoré dostane v čase uskutočnenia transakcie;

    c)

    sumy, ktoré zdaniteľná osoba prijala od svojho odberateľa formou úhrady za výdavky platené v mene a na účet odberateľa a ktoré boli zapísané do jej účtovných kníh ako prechodné položky.

    Zdaniteľná osoba musí predložiť dôkaz o skutočnej výške výdavkov uvedených v písmen c) prvého odseku a nesmie odpočítať DPH, ktorá mohla byť účtovaná.

    Článok 80

    1.   S cieľom zabrániť daňovým únikom alebo vyhýbaniu sa dani môžu členské štáty v nasledujúcich prípadoch prijať opatrenia, že pokiaľ ide o dodanie tovaru alebo poskytnutie služieb, ktorých súčasťou sú rodinné alebo iné úzke osobné prepojenia, riadiace, vlastnícke, členské, finančné alebo právne prepojenia, ako sú definované daným členským štátom, základom dane bude trhová hodnota na voľnom trhu:

    a)

    ak je protihodnota nižšia ako trhová hodnota na voľnom trhu a príjemca dodania alebo poskytnutia nemá plné právo na odpočítanie dane podľa článkov 167 až 171 a článkov 173 až 177;

    b)

    ak je protihodnota nižšia ako trhová hodnota na voľnom trhu a dodávateľ alebo poskytovateľ nemá plné právo na odpočítanie dane podľa článkov 167 až 171 a článkov 173 až 177 a dodanie alebo poskytnutie podlieha oslobodeniu od dane podľa článkov 132, 135, 136, 371, 375, 376 a 377, článku 378 ods. 2,článku 379 ods. 2 a článkov 380 až 390;

    c)

    ak je protihodnota vyššia ako trhová hodnota na voľnom trhu a dodávateľ alebo poskytovateľ nemá plné právo na odpočítanie dane podľa článkov 167 až 171 a článkov 173 až 177.

    Na účely prvého pododseku môžu právne prepojenia zahŕňať vzťah medzi zamestnávateľom a zamestnancom, rodinou zamestnanca alebo akýmikoľvek inými osobami s úzkymi väzbami na zamestnanca.

    2.   Keď členské štáty využijú možnosť uvedenú v odseku 1, môžu obmedziť kategórie dodávateľov, poskytovateľov, nadobúdateľov alebo príjemcov, na ktorých sa vzťahujú opatrenia.

    3.   Členské štáty informujú Výbor pre DPH o vnútroštátnych opatreniach, ktoré prijali podľa odseku 1, pokiaľ to nie sú opatrenia, ktoré Rada už povolila pred 13. augustom 2006 v súlade s článkom 27 ods. 1 až 4 smernice 77/388/EHS, a ktoré sú naďalej platné podľa odseku 1 tohto článku.

    Článok 81

    Členské štáty, ktoré k 1. januáru 1993 nevyužili možnosť uplatniť zníženú sadzbu podľa článku 98, môžu, keď využijú možnosť ustanovenú v článku 89, stanoviť, že na dodanie umeleckých diel v zmysle článku 103 ods. 2 sa základ dane rovná podielu sumy určenej v súlade s článkami 73, 74, 76, 78 a 79.

    Podiel uvedený v prvom odseku sa určí tak, aby sa takto splatná DPH rovnala najmenej 5 % sumy určenej v súlade s článkami 73, 74, 76, 78 a 79.

    Článok 82

    Členské štáty môžu stanoviť, že pri dodaní tovaru a poskytnutí služieb základ dane zahŕňa hodnotu investičného zlata oslobodeného od dane v zmysle článku 346, ktoré poskytol zákazník na spracovanie a ktoré v dôsledku toho stratí postavenie investičného zlata oslobodeného od DPH pri dodaní tohto tovaru alebo poskytnutí týchto služieb. Hodnota, ktorá sa použije, je trhová hodnota investičného zlata na voľnom trhu v čase dodania tohto tovaru alebo poskytnutia týchto služieb.

    KAPITOLA 3

    Nadobudnutie tovaru v rámci Spoločenstva

    Článok 83

    Základ dane pri nadobudnutí tovaru v rámci Spoločenstva sa určí tým istým spôsobom, ako sa v súlade s kapitolou 1 určí základ dane pri dodaní takého istého tovaru na území členského štátu. V prípade transakcií považovaných za nadobudnutie tovaru v rámci Spoločenstva v zmysle článkov 21 a 22 tvorí základ dane kúpna cena daného tovaru alebo podobného tovaru alebo v prípade, ak kúpna cena neexistuje, cena predstavujúca náklady určené v čase dodania.

    Článok 84

    1.   Členské štáty prijmú opatrenia potrebné na zabezpečenie toho, aby sa spotrebná daň splatná alebo zaplatená osobou, ktorá v rámci Spoločenstva nadobúda výrobok podliehajúci spotrebnej dani, zahrnula do základu dane v súlade s článkom 78 prvým odsekom písm. a).

    2.   Keď sa po nadobudnutí tovaru v rámci Spoločenstva nadobúdateľovi vráti spotrebná daň zaplatená v členskom štáte, v ktorom sa začalo odoslanie alebo preprava tovaru, základ dane sa zodpovedajúcim spôsobom zníži v členskom štáte, na území ktorého sa nadobudnutie uskutočnilo.

    KAPITOLA 4

    Dovoz tovaru

    Článok 85

    Základom dane pri dovoze tovaru je hodnota určená na colné účely v súlade s platnými ustanoveniami Spoločenstva.

    Článok 86

    1.   Do základu dane sa zahŕňajú tieto zložky, pokiaľ v ňom ešte nie sú obsiahnuté:

    a)

    dane, clá, odvody a iné poplatky splatné mimo členského štátu dovozu ako aj tie, ktoré sú splatné pri dovoze, s výnimkou DPH, ktorá sa má vymerať;

    b)

    súvisiace výdavky ako napríklad provízia, náklady na balenie, náklady na prepravu a náklady poistenia vynaložené po prvé miesto určenia na území členského štátu dovozu, ako aj súvisiace výdavky vyplývajúce z prepravy do iného miesta určenia nachádzajúceho sa na území Spoločenstva, ak je toto miesto známe v čase, keď nastane zdaniteľná udalosť.

    2.   Na účely písmena b) odseku 1 „prvé miesto určenia“ je miesto, ktoré je uvedené na nákladnom liste alebo v inom dokumente, na základe ktorého tovar vstupuje do členského štátu dovozu. Ak takéto miesto nie je uvedené, za prvé miesto určenia sa považuje miesto prvej prekládky nákladu v členskom štáte dovozu.

    Článok 87

    Do základu dane sa nezahŕňajú tieto zložky:

    a)

    zníženia cien v podobe zľavy za skoršiu platbu,

    b)

    zľavy z ceny a rabaty poskytnuté odberateľovi, ktoré dostane v čase uskutočnenia dovozu.

    Článok 88

    Ak sa tovar dočasne vyviezol zo Spoločenstva a opätovne sa do Spoločenstva doviezol po oprave, spracovaní, upravení, opracovaní alebo prepracovaní mimo Spoločenstva, členské štáty prijmú opatrenia na zabezpečenie toho, aby sa s týmto tovarom na účely DPH zaobchádzalo rovnakým spôsobom, ako keby sa uvedené transakcie uskutočnili na ich území.

    Článok 89

    Členské štáty, ktoré k 1. januáru 1993 nevyužili možnosť uplatniť zníženú sadzbu podľa článku 98, môžu stanoviť, že základ dane pri dovoze umeleckých diel, zberateľských predmetov a starožitností vymedzených v článku 311 ods. 1 body 2, 3 a 4 sa rovná podielu sumy určenej v súlade s článkami 85, 86 a 87.

    Podiel uvedený v prvom odseku sa určí tak, aby sa takto splatná DPH pri dovoze rovnala najmenej 5 % sumy určenej v súlade s článkami 85, 86 a 87.

    KAPITOLA 5

    Rôzne ustanovenia

    Článok 90

    1.   V prípade zrušenia, odmietnutia, úplného alebo čiastočného nezaplatenia alebo v prípade zníženia ceny po dodaní sa základ dane primerane zníži za podmienok stanovených členskými štátmi.

    2.   V prípade úplného alebo čiastočného nezaplatenia sa členské štáty môžu odchýliť od ustanovenia odseku 1.

    Článok 91

    1.   Ak sú zložky slúžiace na určenie základu dane pri dovoze vyjadrené v inej mene, než je mena členského štátu, v ktorom sa základ dane stanovuje, výmenný kurz sa určí v súlade s platnými ustanoveniami Spoločenstva o výpočte hodnoty na colné účely.

    2.   Ak sú zložky slúžiace na určenie základu dane pri inej transakcii ako je dovoz tovaru, vyjadrené v inej mene, než je mena členského štátu, v ktorom sa základ dane stanovuje, ako výmenný kurz sa použije posledný zaznamenaný kurz predaja na najreprezentatívnejšom devízovom trhu alebo trhoch dotknutého členského štátu v čase vzniku daňovej povinnosti alebo kurz určený podľa tohto trhu alebo týchto trhov v súlade s pravidlami stanovenými týmto členským štátom.

    Na niektoré z transakcií uvedených v prvom odseku alebo na niektoré kategórie zdaniteľných osôb však môžu členské štáty aj naďalej uplatňovať výmenný kurz určený v súlade s platnými ustanoveniami Spoločenstva o výpočte hodnoty na colné účely.

    Článok 92

    V prípade nákladov na vratné obaly môžu členské štáty uplatniť niektoré z týchto ustanovení:

    a)

    vyňať ich zo základu dane a prijať potrebné opatrenia na to, aby sa základ upravil, ak sa obaly nevrátia,

    b)

    zahrnúť ich do základu dane a prijať potrebné opatrenia na to, aby sa základ upravil, ak sa obaly skutočne vrátia.

    HLAVA VIII

    SADZBY

    KAPITOLA 1

    Uplatňovanie sadzieb

    Článok 93

    Na zdaniteľné transakcie sa uplatňuje sadzba, ktorá je platná v čase, keď nastane zdaniteľná udalosť.

    V nasledujúcich prípadoch sa však uplatňuje sadzba dane platná v čase vzniku daňovej povinnosti:

    a)

    v prípadoch uvedených v článkoch 65 a 66,

    b)

    v prípade nadobudnutia tovaru v rámci Spoločenstva,

    c)

    v prípadoch súvisiacich s dovozom tovaru uvedených v druhom pododseku článku 71 ods. 1 a v článku 71 ods. 2.

    Článok 94

    1.   Na nadobudnutie tovaru v rámci Spoločenstva sa uplatňuje sadzba, ktorá sa uplatňuje na dodania rovnakého tovaru na území členského štátu.

    2.   S výnimkou možnosti ustanovenej v článku 103 ods. 1 uplatniť zníženú sadzbu na dovoz umeleckých diel, zberateľských predmetov alebo starožitností, sa pri dovoze tovaru uplatňuje sadzba, ktorá sa uplatňuje na dodanie rovnakého tovaru na území členského štátu.

    Článok 95

    Ak dôjde k zmene sadzieb, členské štáty môžu v prípadoch uvedených v článkoch 65 a 66 uskutočniť úpravy, aby sa zohľadnila sadzba uplatňovaná v čase dodania tovaru alebo poskytnutia služieb.

    Členské štáty môžu takisto prijať všetky vhodné prechodné opatrenia.

    KAPITOLA 2

    Skladba a výška sadzieb

    Oddiel 1

    Štandardná sadzba

    Článok 96

    Členské štáty uplatňujú štandardnú sadzbu DPH, ktorú určí každý členský štát ako percento zo základu dane a ktorá je rovnaká pre dodanie tovaru a poskytovanie služieb.

    Článok 97

    1.   Od 1. januára 2006 do 31. decembra 2010 nesmie byť štandardná sadzba nižšia ako 15 %.

    2.   Rada rozhodne v súlade s článkom 93 zmluvy o výške štandardnej sadzby, ktorá sa bude uplatňovať po 31. decembri 2010.

    Oddiel 2

    Znížené sadzby

    Článok 98

    1.   Členské štáty môžu uplatňovať buď jednu alebo dve znížené sadzby.

    2.   Znížené sadzby sa uplatňujú len na dodania tovaru a poskytovania služieb, ktoré patria do kategórií uvedených v prílohe III.

    Znížené sadzby sa neuplatňujú na služby uvedené v článku 56 ods. 1 písm. k).

    3.   Pri uplatňovaní znížených sadzieb uvedených v odseku 1 na kategórie tovarov môžu členské štáty použiť kombinovanú nomenklatúru s cieľom presne vymedziť dotknutú kategóriu.

    Článok 99

    1.   Znížené sadzby sa stanovia ako percento základu dane, ktoré nesmie byť nižšie ako 5 %.

    2.   Každá znížená sadzba sa stanoví tak, aby výška DPH vyplývajúca z uplatnenia takejto sadzby umožnila za bežných okolností úplné odpočítanie DPH odpočítateľnej v súlade s ustanoveniami článkov 167 až 171 a článkov 173 až 177.

    Článok 100

    Na základe správy Komisie Rada počnúc rokom 1994 preskúma každé dva roky rozsah pôsobnosti znížených sadzieb.

    Rada môže v súlade s článkom 93 zmluvy rozhodnúť o zmenách v zozname tovarov a služieb uvedenom v prílohe III.

    Článok 101

    Komisia najneskôr 30. júna 2007 predloží Európskemu parlamentu a Rade na základe štúdie vykonanej skupinou nezávislých ekonomických odborníkov súhrnnú hodnotiacu správu o vplyve znížených sadzieb uplatňovaných na služby, ktoré sa poskytujú na miestnej úrovni, vrátane reštauračných služieb, najmä so zreteľom na tvorbu pracovných príležitostí, hospodársky rast a dobré fungovanie vnútorného trhu.

    Oddiel 3

    Osobitné ustanovenia

    Článok 102

    Členské štáty môžu uplatniť zníženú sadzbu na dodanie zemného plynu, elektriny alebo tepla prostredníctvom ústredného kúrenia za predpokladu, že nevznikne riziko narušenia hospodárskej súťaže.

    Členský štát, ktorý zamýšľa uplatňovať zníženú sadzbu podľa prvého odseku, to oznámi vopred Komisii. Komisia rozhodne o tom, či existuje riziko narušenia hospodárskej súťaže. Ak Komisia takéto rozhodnutie neprijme do troch mesiacov po prijatí tohto oznámenia, predpokladá sa, že nehrozí žiadne nebezpečenstvo narušenia hospodárskej súťaže.

    Článok 103

    1.   Členské štáty môžu stanoviť, že znížená sadzba alebo jedna zo znížených sadzieb, ktorú uplatňujú v súlade s článkami 98 a 99, sa uplatňuje aj na dovoz umeleckých diel, zberateľských predmetov a starožitností vymedzených v článku 311 ods. 1 bodoch 2, 3 a 4.

    2.   Ak členské štáty využijú možnosť ustanovenú v odseku 1, môžu uplatňovať zníženú sadzbu aj na tieto dodania:

    a)

    dodanie umeleckých diel ich autorom alebo jeho právnymi nástupcami,

    b)

    príležitostné dodanie umeleckých diel inou zdaniteľnou osobou, než je zdaniteľný obchodník, ak umelecké diela doviezla sama zdaniteľná osoba alebo jej ich dodal autor alebo jeho právni nástupcovia, alebo ak ju oprávnili na úplné odpočítanie DPH.

    Článok 104

    Rakúsko môže uplatňovať v obciach Jungholz a Mittelberg (Kleines Walsertal) druhú štandardnú sadzbu, ktorá je nižšia ako zodpovedajúca sadzba uplatňovaná vo zvyšku Rakúska, ale nie je nižšia ako 15 %.

    Článok 105

    Portugalsko môže uplatňovať na transakcie uskutočňované v autonómnych oblastiach Azory a Madeira a na priamy dovoz do týchto oblastí sadzby, ktoré sú nižšie ako sadzby, ktoré sa uplatňujú na pevnine.

    KAPITOLA 3

    Dočasné ustanovenia pre niektoré služby s vysokým podielom práce

    Článok 106

    Rada môže jednomyseľne na návrh Komisie povoliť členským štátom, aby na služby uvedené v prílohe IV uplatňovali najdlhšie do 31. decembra 2010 znížené sadzby stanovené v článku 98.

    Znížené sadzby sa môžu uplatňovať na služby uvedené v najviac dvoch kategóriách uvedených v prílohe IV.

    Vo výnimočných prípadoch môže byť členský štát oprávnený uplatňovať znížené sadzby na služby z troch uvedených kategórií.

    Článok 107

    Služby uvedené v článku 106 musia spĺňať tieto podmienky:

    a)

    musia zahŕňať vysoký podiel práce,

    b)

    musia byť prevažne poskytované priamo konečnému spotrebiteľovi,

    c)

    musia byť hlavne poskytované na miestnej úrovni a nemali by spôsobovať narušenie hospodárskej súťaže.

    Okrem toho musí existovať úzka väzba medzi znížením cien vyplývajúcim zo zníženia sadzby a pravdepodobným zvýšením dopytu a zamestnanosti. Uplatňovanie zníženej sadzby nesmie ohroziť dobré fungovanie vnútorného trhu.

    Článok 108

    Každý členský štát, ktorý si želá uplatňovať zníženú sadzbu na jednu alebo viaceré služby uvedené v článku 106 v zmysle tohto článku po prvýkrát po 31. decembri 2005, to oznámi Komisii najneskôr do 31. marca 2006. Do tohto dátumu jej poskytne všetky relevantné informácie týkajúce sa nových opatrení, ktoré má v úmysle zaviesť, najmä:

    a)

    rozsah pôsobnosti opatrenia a podrobný opis dotknutých služieb,

    b)

    údaje preukazujúce, že sú splnené podmienky stanovené v článku 107,

    c)

    údaje o rozpočtových nákladoch plánovaného opatrenia.

    KAPITOLA 4

    Osobitné ustanovenia uplatňované do zavedenia konečnej úpravy

    Článok 109

    Ustanovenia tejto kapitoly sa uplatňujú do zavedenia konečnej úpravy uvedenej v článku 402.

    Článok 110

    Členské štáty, ktoré k 1. januáru 1991 poskytovali oslobodenie od dane s možnosťou odpočítania DPH zaplatenej na predchádzajúcom stupni alebo uplatňovali znížené sadzby nižšie ako minimum stanovené v článku 99, môžu pokračovať v takomto oslobodení od dane alebo uplatňovaní takýchto znížených sadzieb.

    Oslobodenia od dane a znížené sadzby uvedené v prvom odseku musia byť v súlade s právnymi predpismi Spoločenstva a ich prijatie musí mať jasne vymedzené sociálne dôvody a musí byť v prospech konečného spotrebiteľa.

    Článok 111

    Za podmienok stanovených v druhom odseku článku 110 sa môžu naďalej poskytovať oslobodenia od dane s možnosťou odpočítania DPH zaplatenej na predchádzajúcom stupni v týchto prípadoch:

    a)

    vo Fínsku na dodanie predplatených novín a periodík a na tlač publikácií distribuovaných členom verejnoprospešných združení,

    b)

    vo Švédsku na dodanie novín vrátane správ vysielaných rozhlasom a zaznamenaných na kazety pre zrakovo postihnutých, na predaj farmaceutických výrobkov nemocniciam alebo na predpis, ako aj na výrobu periodík neziskových organizácií a iné súvisiace služby.

    Článok 112

    Ak by ustanovenia článku 110 spôsobili v Írsku narušenie hospodárskej súťaže v oblasti dodaní energetických výrobkov na vykurovanie a osvetlenie, môže Komisia základe osobitnej žiadosti oprávniť Írsko uplatňovať na takéto dodania zníženú sadzbu v zmysle článkov 98 a 99.

    V prípade uvedenom v prvom odseku Írsko predloží Komisii žiadosť spolu so všetkými potrebnými informáciami. Ak Komisia neprijme rozhodnutie do troch mesiacov od prijatia žiadosti, Írsko sa považuje za oprávnené uplatňovať navrhnuté znížené sadzby.

    Článok 113

    Členské štáty, ktoré k 1. januáru 1991 v súlade s právnymi predpismi Spoločenstva poskytovali oslobodenie od dane s možnosťou odpočítania DPH zaplatenej na predchádzajúcom stupni alebo uplatňovali znížené sadzby nižšie, než je minimum stanovené v článku 99 na iný tovar a iné služby než tie, ktoré sú uvedené v prílohe III, môžu uplatňovať zníženú sadzbu alebo jednu z dvoch znížených sadzieb stanovených v článku 98 na dodanie tohto tovaru a poskytovanie týchto služieb.

    Článok 114

    1.   Členské štáty, ktoré boli k 1. januáru 1993 povinné zvýšiť svoju štandardnú sadzbu platnú k 1. januáru 1991 o viac než 2 %, môžu na dodanie tovaru a poskytovanie služieb v kategóriách uvedených v prílohe III uplatňovať zníženú sadzbu nižšiu než je minimum stanovené v článku 99.

    Členské štáty uvedené v prvom pododseku môžu uplatňovať takúto sadzbu aj na reštauračné služby, detské odevy, detskú obuv a bývanie.

    2.   Členské štáty nesmú na základe odseku 1 zaviesť oslobodenia od dane s možnosťou odpočítania DPH zaplatenej na predchádzajúcom stupni.

    Článok 115

    Členské štáty, ktoré k 1. januáru 1991 uplatňovali zníženú sadzbu na reštauračné služby, detské odevy, detskú obuv a bývanie, môžu naďalej uplatňovať takúto sadzbu na dodania tohto tovaru a poskytovanie týchto služieb.

    Článok 116

    Portugalsko môže uplatňovať jednu z dvoch znížených sadzieb ustanovených v článku 98 na reštauračné služby pod podmienkou, že táto sadzba nie je nižšia ako 12 %.

    Článok 117

    1.   Na účely uplatňovania článku 115 môže Rakúsko naďalej uplatňovať zníženú sadzbu na reštauračné služby.

    2.   Rakúsko môže uplatňovať jednu z dvoch znížených sadzieb ustanovených v článku 98 na nájom nehnuteľností na účely bývania pod podmienkou, že táto sadzba nie je nižšia ako 10 %.

    Článok 118

    Členské štáty, ktoré k 1. januáru 1991 uplatňovali zníženú sadzbu na iné dodania tovaru a poskytovania služieb ako tie, ktoré sú uvedené v prílohe III, môžu na tieto dodania alebo poskytovania uplatňovať zníženú sadzbu alebo jednu z dvoch znížených sadzieb ustanovených v článku 98 pod podmienkou, že táto sadzba nie je nižšia než 12 %.

    Ustanovenie prvého odseku sa neuplatňuje na dodanie použitého tovaru, umeleckých diel, zberateľských predmetov alebo starožitností v zmysle článku 311 ods. 1 bodoch 1 až 4, ktoré podliehajú dani v súlade s úpravou zdaňovania prirážky ustanovenou v článkoch 312 až 325 alebo s úpravou pre predaj verejnou dražbou.

    Článok 119

    Na účely uplatňovania článku 118 môže Rakúsko uplatňovať zníženú sadzbu na vína, ktoré vyrába v poľnohospodárskom podniku výrobca/poľnohospodár pod podmienkou, že táto sadzba nie je nižšia ako 12 %.

    Článok 120

    Grécko môže v správnych oblastiach Lesbos, Chios, Samos, Dodecanésos a Kyklady a na ostrovoch Thasos, Severné Sporády, Samotrácia a Skiros uplatňovať sadzby až o 30 % nižšie, než sú zodpovedajúce sadzby uplatňované v Grécku na pevnine.

    Článok 121

    Členské štáty, ktoré k 1. januáru 1993 považovali vykonanie práce na základe zmluvy za dodanie tovaru, môžu na dodanie práce na základe zmluvy uplatňovať sadzbu uplatňovanú na tovar získaný po vykonaní práce na základe zmluvy.

    Na účely uplatňovania prvého odseku sa za „dodanie práce na základe zmluvy“ považuje odovzdanie hnuteľného majetku zákazníkovi, ktorý zhotoviteľ vytvoril alebo zostavil z materiálov alebo objektov, ktoré mu zákazník na tento účel zveril, bez ohľadu na to, či zhotoviteľ zabezpečil nejakú časť materiálu použitého na zhotovenie.

    Článok 122

    Členské štáty môžu uplatňovať zníženú sadzbu na dodanie živých rastlín a iných kvetinárskych produktov vrátane cibúľ, koreňov a podobných produktov, rezaných kvetov a ozdobných listov, ako aj dodanie palivového dreva.

    KAPITOLA 5

    Dočasné ustanovenia

    Článok 123

    Česká republika môže do 31. decembra 2007 naďalej uplatňovať zníženú sadzbu vo výške najmenej 5 % na tieto transakcie:

    a)

    dodanie tepelnej energie pre domácnosti a malých podnikateľov, ktorí nepodliehajú DPH, na účely kúrenia a produkcie teplej vody s výnimkou surovín používaných na výrobu tepelnej energie,

    b)

    odovzdanie stavebných prác pre bytovú výstavbu, ktoré nie sú poskytované v rámci sociálnej politiky, s výnimkou stavebných materiálov.

    Článok 124

    Estónsko môže do 30. júna 2007 naďalej uplatňovať zníženú sadzbu najmenej vo výške 5 % na dodanie tepelnej energie pre fyzické osoby, domové spoločenstvá, bytové spoločenstvá, kostoly, spoločenstvá veriacich a inštitúcie alebo orgány, ktoré čerpajú prostriedky zo štátneho rozpočtu alebo z rozpočtov obcí alebo miest, ako aj na dodania rašeliny, brikiet na kúrenie, uhlia a palivového dreva fyzickým osobám.

    Článok 125

    1.   Cyprus môže do 31. decembra 2007 naďalej poskytovať oslobodenie od dane s možnosťou odpočítania DPH zaplatenej na predchádzajúcom stupni na dodanie farmaceutických výrobkov a potravín určených na ľudskú spotrebu s výnimkou zmrzliny, zmrzlinových nanukov, mrazených jogurtov, šerbetu a podobných výrobkov a pikantných potravinových výrobkov (zemiakových lupienkov alebo tyčiniek, pečiva z lístkového cesta a podobných výrobkov balených pre ľudskú spotrebu bez ďalšieho spracovania).

    2.   Cyprus môže naďalej uplatňovať zníženú sadzbu najmenej vo výške 5 % na poskytovanie reštauračných služieb do 31. decembra 2007 alebo do zavedenia konečnej úpravy uvedenej v článku 402, pričom sa uplatní skorší dátum.

    Článok 126

    Maďarsko môže naďalej uplatňovať zníženú sadzbu najmenej vo výške 12 % na tieto transakcie:

    a)

    dodanie uhlia, brikiet, koksu, palivového dreva a dreveného uhlia a poskytovanie služieb ústredného kúrenia do 31. decembra 2007,

    b)

    poskytovanie reštauračných služieb a dodanie potravín predávaných v podobných priestoroch do 31. decembra 2007 alebo do zavedenia konečnej úpravy uvedenej v článku 402, pričom sa uplatní skorší dátum.

    Článok 127

    Malta môže do 1. januára 2010 naďalej poskytovať oslobodenie od dane s možnosťou odpočítania DPH zaplatenej na predchádzajúcom stupni na dodanie potravín určených na ľudskú spotrebu a farmaceutických výrobkov.

    Článok 128

    1.   Poľsko môže naďalej poskytovať oslobodenie od dane s možnosťou odpočítania DPH zaplatenej na predchádzajúcom stupni na dodania niektorých kníh a odborných periodík do 31. decembra 2007.

    2.   Poľsko môže naďalej uplatňovať zníženú sadzbu najmenej vo výške 7 % na poskytovanie reštauračných služieb do 31. decembra 2007 alebo do zavedenia konečnej úpravy uvedenej v článku 402, pričom sa uplatní skorší dátum.

    3.   Poľsko môže do 30. apríla 2008 naďalej uplatňovať zníženú sadzbu vo výške najmenej 3 % na dodanie potravín uvedených v bode 1 prílohy III.

    4.   Poľsko môže do 30. apríla 2008 naďalej uplatňovať zníženú sadzbu vo výške najmenej 3 % na dodanie tovaru a poskytovanie služieb, ktoré sú spravidla určené na použitie v poľnohospodárskej výrobe, okrem investičného majetku ako stroje alebo budovy uvedené v bode 11 prílohy III.

    5.   Poľsko môže do 31. decembra 2007 naďalej uplatňovať zníženú sadzbu najmenej vo výške 7 % na poskytovanie služieb pre výstavbu, rekonštrukciu a úpravu obytných priestorov, ktoré nie sú poskytované ako súčasť sociálnej politiky, okrem stavebných materiálov, a na dodania obytných budov alebo častí obytných budov pred prvým obývaním uvedených v článku 12 ods. 1 písm. a).

    Článok 129

    1.   Slovinsko môže naďalej uplatňovať zníženú sadzbu najmenej vo výške 8,5 % na prípravu jedál do 31. decembra 2007 alebo do zavedenia konečnej úpravy uvedenej v článku 402, pričom sa uplatní skorší dátum.

    2.   Slovinsko môže do 31. decembra 2007 naďalej uplatňovať zníženú sadzbu najmenej vo výške 5 % na dodanie stavebných, rekonštrukčných a údržbových prác pre bytovú výstavbu, ktoré nie sú poskytované v rámci sociálnej politiky, s výnimkou stavebných materiálov.

    Článok 130

    Slovensko môže naďalej uplatňovať zníženú sadzbu vo výške najmenej 5 % na tieto transakcie:

    a)

    dodanie stavebných prác pre bytovú výstavbu, ktoré nie sú poskytované v rámci sociálnej politiky, s výnimkou stavebných materiálov do 31. decembra 2007,

    b)

    dodanie tepelnej energie pre domácnosti a malých podnikateľov, ktorí nepodliehajú DPH, na účely kúrenia a produkcie teplej vody s výnimkou surovín používaných na výrobu tepelnej energie do 31. decembra 2008.

    HLAVA IX

    OSLOBODENIE OD DANE

    KAPITOLA 1

    Všeobecné ustanovenia

    Článok 131

    Oslobodenia od dane ustanovené v kapitolách 2 až 9 sa uplatňujú bez toho, aby boli dotknuté ostatné ustanovenia Spoločenstva a v súlade s podmienkami, ktoré členské štáty stanovia na účely zabezpečenia správneho a jednoznačného uplatňovania tohto oslobodenia od dane a na účely predchádzania akýmkoľvek možným daňovým únikom, vyhýbaniu sa dani alebo zneužitiu dane.

    KAPITOLA 2

    Oslobodenie od dane pri určitých činnostiach verejného záujmu

    Článok 132

    1.   Členské štáty oslobodia od dane tieto transakcie:

    a)

    poskytovanie služieb a dodanie tovaru s nimi súvisiaceho, ktoré uskutočňujú verejné pošty, s výnimkou prepravy osôb a telekomunikačných služieb;

    b)

    hospitalizáciu a zdravotnú starostlivosť a s ňou úzko súvisiace činnosti, ktoré vykonávajú subjekty, ktoré sa spravujú verejným právom, alebo nemocničné zariadenia, liečebné a diagnostické strediská a iné riadne uznané zariadenia podobnej povahy, a to za sociálnych podmienok porovnateľných s podmienkami platnými pre subjekty, ktoré sa spravujú verejným právom;

    c)

    poskytovanie zdravotnej starostlivosti pri vykonávaní lekárskych a zdravotníckych povolaní definovaných príslušným členským štátom;

    d)

    dodanie ľudských orgánov, ľudskej krvi a materského mlieka;

    e)

    služby poskytované zubnými technikmi pri výkone ich profesie, ako aj dodanie zubných protéz zubnými lekármi a zubnými technikmi;

    f)

    služby poskytované nezávislými skupinami osôb, ktorých činnosť je oslobodená od dane alebo vo vzťahu ku ktorej nevystupujú ako zdaniteľné osoby, a to na účely obstarania služieb pre ich členov, ktoré sú priamo potrebné na uskutočňovanie tejto činnosti, keď tieto skupiny požadujú od svojich členov presnú úhradu ich podielu na spoločných výdavkoch, pod podmienkou, že takéto oslobodenie od dane nespôsobí narušenie hospodárskej súťaže;

    g)

    poskytovanie služieb a dodanie tovaru úzko súvisiace so sociálnou starostlivosťou alebo činnosťou v oblasti sociálneho zabezpečenia vrátane poskytovania služieb a dodania tovaru uskutočňovaných domovmi dôchodcov, subjektmi, ktoré sa spravujú verejným právom, alebo inými subjektmi, ktoré dotknutý členský štát uznáva za subjekty sociálnej povahy;

    h)

    poskytovanie služieb a dodanie tovaru úzko súvisiace s ochranou detí a mládeže subjektmi, ktoré sa spravujú verejným právom, alebo inými subjektmi, ktoré dotknutý členský štát uznáva za subjekty sociálnej povahy;

    i)

    vzdelávanie detí a mládeže, školské alebo univerzitné vzdelávanie, odbornú prípravu alebo rekvalifikáciu vrátane poskytovania služieb a dodania tovaru, ktoré s nimi úzko súvisia, subjektmi, ktoré sa spravujú verejným právom a majú takéto ciele alebo inými subjektmi, ktorých ciele dotknutý členský štát uznáva za podobné;

    j)

    poskytovanie školského alebo univerzitného vyučovania súkromne učiteľmi;

    k)

    poskytovanie pracovníkov cirkevnými alebo filozofickými inštitúciami na činnosti uvedené v písmenách b), g), h) a i) a na účely duchovnej starostlivosti;

    l)

    poskytovanie služieb a dodanie tovaru úzko súvisiaceho s týmito službami, ktoré sú poskytované neziskovými organizáciami politickej, odborárskej, náboženskej, vlasteneckej, filozofickej, dobročinnej alebo občianskej povahy, ich členom v ich spoločnom záujme na základe členského príspevku pevne stanoveného v súlade s ich stanovami, pod podmienkou, že takéto oslobodenie od dane nespôsobí narušenie hospodárskej súťaže;

    m)

    určité služby úzko súvisiace so športom alebo telesnou výchovou poskytované neziskovými organizáciami osobám, ktoré sa zúčastňujú na športe alebo telesnej výchove;

    n)

    určité kultúrne služby, ako aj dodanie tovaru úzko súvisiaceho s týmito službami, poskytované subjektmi, ktoré sa spravujú verejným právom, alebo inými kultúrnymi zariadeniami uznanými dotknutým členským štátom;

    o)

    poskytovanie služieb a dodanie tovaru subjektmi, ktorých činnosti sú oslobodené od dane na základe ustanovení písmen b), g), h), i), l), m) a n) v súvislosti s podujatiami usporiadanými na účel vyzbierania finančných prostriedkov použitých výhradne na ich vlastnú činnosť pod podmienkou, že takéto oslobodenie od dane nespôsobí narušenie hospodárskej súťaže;

    p)

    prepravu chorých alebo zranených osôb vo vozidlách špeciálne upravených na tento účel, ktorú vykonávajú k tomu riadne oprávnené subjekty;

    q)

    činnosti verejnoprávnych rozhlasových a televíznych inštitúcií s výnimkou činností komerčného charakteru.

    2.   Na účely odseku 1 písmena o) môžu členské štáty zaviesť akékoľvek potrebné obmedzenia predovšetkým v súvislosti s počtom takýchto podujatí alebo s výškou vyzbieraných prostriedkov, ktoré možno oslobodiť od dane.

    Článok 133

    Členské štáty môžu v každom jednotlivom prípade vyžadovať od subjektov, ktoré sa nespravujú verejným právom, pre každé oslobodenie od dane uvedené v článku 132 ods. 1 písm. b), g), h), i), l), m) a n), splnenie jednej alebo viacerých z nasledujúcich podmienok:

    a)

    dotknuté subjekty nesmú byť systematicky zamerané na vytváranie zisku, pričom prípadný vytvorený zisk sa nesmie rozdeliť, ale musí sa použiť na pokračovanie alebo zlepšenie poskytovaných služieb;

    b)

    tieto subjekty musia byť riadené a spravované v zásade na dobrovoľnom základe osobami, ktoré nemajú žiadny priamy alebo nepriamy finančný prospech, či už osobne alebo cez sprostredkovateľov, na výsledkoch daných činností;

    c)

    tieto subjekty musia uplatňovať ceny schválené orgánmi verejnej moci alebo ceny neprekračujúce takto schválené ceny, alebo pokiaľ ide o služby, ktorých ceny nepodliehajú schváleniu, uplatňovať nižšie ceny, ako na obdobné služby uplatňujú obchodné spoločnosti, ktoré podliehajú DPH;

    d)

    oslobodenie od dane nesmie spôsobiť narušenie hospodárskej súťaže znevýhodnením obchodných spoločností, ktoré podliehajú DPH.

    Členské štáty, ktoré podľa prílohy E smernice 77/388/EHS k 1. januáru 1989 uplatňovali DPH na transakcie uvedené v článku 132 ods. 1 písm. m) a n), môžu tiež uplatňovať podmienky ustanovené v písmene d) prvého odseku, ak uvedené dodanie tovaru alebo poskytnutie služieb subjektmi, ktoré sa spravujú verejným právom, je oslobodené od dane.

    Článok 134

    Dodanie tovaru a poskytovanie služieb nie sú oslobodené od dane v zmysle článku 132 ods. 1 písm. b), g), h), i), l), m) a n) v týchto prípadoch:

    a)

    ak nie sú nevyhnutné pre uskutočnenie transakcií oslobodených od dane,

    b)

    ak ich hlavným cieľom je, aby dotknutý subjekt získal dodatočné príjmy prostredníctvom uskutočňovania transakcií, ktoré priamo konkurujú transakciám obchodných spoločností podliehajúcich DPH.

    KAPITOLA 3

    Oslobodenie od dane pri iných činnostiach

    Článok 135

    1.   Členské štáty oslobodia od dane tieto transakcie:

    a)

    poisťovacie a zaisťovacie transakcie vrátane súvisiacich služieb poskytovaných poisťovacími maklérmi a poisťovacími agentmi;

    b)

    poskytovanie a dojednávanie úverov a správa úverov osobou, ktorá ich poskytla;

    c)

    dojednávanie a prevzatie úverových záruk alebo inej záruky za peňažný záväzok, ako aj správa úverových záruk osobou, ktorá úver poskytla;

    d)

    transakcie vrátane dojednávania týkajúceho sa vkladov, bežných účtov, platieb, prevodov platieb, dlhov, šekov a iných obchodovateľných nástrojov s výnimkou vymáhania dlhov;

    e)

    transakcie vrátane dojednávania týkajúceho sa devíz, bankoviek a mincí používaných ako zákonné platidlo s výnimkou zberateľských mincí a bankoviek, t. j. zlatých, strieborných alebo iných kovových mincí, ako aj bankoviek, ktoré sa bežne nepoužívajú ako zákonné platidlo alebo ktoré sú predmetom numizmatického záujmu;

    f)

    transakcie vrátane dojednávania s výnimkou správy a úschovy týkajúce sa akcií, podielov v spoločnostiach a združeniach, dlhopisov a iných cenných papierov s výnimkou cenných papierov zakladajúcich právny nárok na tovar a práv alebo cenných papierov uvedených v článku 15 ods. 2;

    g)

    správa podielových fondov, ako ich definovali členské štáty;

    h)

    dodanie poštových známok platných pre použitie v rámci poštových služieb na ich príslušnom území, kolkov a iných podobných cenín za ich nominálnu hodnotu;

    i)

    stávky, lotérie a iné formy hazardných alebo peňažných hier, na ktoré sa vzťahujú podmienky a obmedzenia stanovené jednotlivými členskými štátmi;

    j)

    dodanie budov alebo častí budov a pozemkov, na ktorých stoja, okrem dodaní uvedených v článku 12 ods. 1 písm. a);

    k)

    dodanie nezastavaných pozemkov okrem dodania stavebných pozemkov uvedených v článku 12 ods. 1 písm. b);

    l)

    nájom nehnuteľností.

    2.   Oslobodenie od dane ustanovené v odseku 1 písm. l) sa neuplatní na tieto transakcie:

    a)

    poskytovanie ubytovania tak, ako je vymedzené v právnych predpisoch členských štátov, v hotelovom sektore alebo v sektoroch s podobnou funkciou vrátane poskytovania ubytovania v prázdninových táboroch alebo na miestach upravených na stanovanie;

    b)

    nájom priestorov a miest na parkovanie vozidiel;

    c)

    nájom trvalo inštalovaných zariadení a strojov;

    d)

    nájom bezpečnostných schránok.

    Členské štáty môžu stanoviť ďalšie výnimky z rozsahu pôsobnosti oslobodenia od dane ustanoveného v písmene l) odseku 1.

    Článok 136

    Členské štáty oslobodia od dane tieto transakcie:

    a)

    dodanie tovaru používaného výhradne na činnosť oslobodenú od dane podľa článkov 132, 135, 371, 375, 376 a 377, článku 378 ods. 2, článku 379 ods. 2 a článkov 380 až 390, ak pri tomto tovare nie je možnosť odpočítania DPH,

    b)

    dodanie tovaru, pri nadobudnutí alebo použití ktorého nevzniká právo na odpočítanie DPH v súlade s článkom 176.

    Článok 137

    1.   Členské štáty môžu zdaniteľným osobám poskytnúť možnosť voľby v otázke zdanenia týchto transakcií:

    a)

    finančné transakcie uvedené v článku 135 ods. 1 písm. b) až g),

    b)

    dodanie budov alebo častí budov a pozemkov, na ktorých stoja, okrem dodaní uvedených v článku 12 ods. 1 písm. a),

    c)

    dodanie nezastavaných pozemkov okrem dodania stavebných pozemkov uvedených v článku 12 ods. 1 písm. b),

    d)

    nájom nehnuteľností.

    2.   Členské štáty stanovia pravidlá pre využitie možnosti ustanovenej v odseku 1.

    Členské štáty môžu obmedziť rozsah pôsobnosti tejto možnosti.

    KAPITOLA 4

    Oslobodenie od dane pri transakciách v rámci Spoločenstva

    Oddiel 1

    Oslobodenie od dane pri dodaní tovaru

    Článok 138

    1.   Členské štáty oslobodia od dane dodanie tovaru odoslaného alebo prepraveného do miesta určenia mimo ich územia, ale v rámci Spoločenstva predávajúcim, nadobúdateľom alebo na ich účet, uskutočnené pre inú zdaniteľnú osobu alebo nezdaniteľnú právnickú osobu konajúcu ako takú v inom členskom štáte, než je členský štát, v ktorom sa odoslanie alebo preprava tovaru začala.

    2.   Okrem dodania tovaru uvedeného v odseku 1 členské štáty oslobodia od dane tieto transakcie:

    a)

    dodanie nových dopravných prostriedkov odoslaných alebo prepravených nadobúdateľovi na miesto určenia mimo ich územia, ale v rámci Spoločenstva predávajúcim, nadobúdateľom alebo na ich účet, uskutočnené pre zdaniteľné osoby alebo nezdaniteľné právnické osoby, ktorých nadobudnutia tovaru v rámci Spoločenstva nepodliehajú DPH podľa článku 3 ods. 1, alebo pre akúkoľvek inú nezdaniteľnú osobu;

    b)

    dodanie výrobkov podliehajúcich spotrebnej dani, ktoré boli nadobúdateľovi odoslané alebo prepravené do miesta určenia mimo ich územia, ale v rámci Spoločenstva predávajúcim, nadobúdateľom alebo na ich účet uskutočnené pre zdaniteľné osoby alebo nezdaniteľné právnické osoby, ktorých nadobudnutia iného tovaru v rámci Spoločenstva ako výrobkov podliehajúcich spotrebnej dani nepodliehajú DPH podľa článku 3 ods. 1, ak sa tieto výrobky odošlú alebo prepravia v súlade s článkom 7 ods. 4 a 5 alebo článkom 16 smernice 92/12/EHS;

    c)

    dodanie tovaru, ktoré spočíva v premiestnení tovaru do iného členského štátu a ktoré by bolo oslobodené od dane podľa odseku 1 a písmen a) a b), ak by sa uskutočnilo pre inú zdaniteľnú osobu.

    Článok 139

    1.   Oslobodenie od dane ustanovené v článku 138 ods. 1 sa neuplatňuje na dodanie tovaru uskutočnené zdaniteľnými osobami, na ktoré sa vzťahuje oslobodenie od dane pre malé podniky ustanovené v článkoch 282 až 292.

    Oslobodenie od dane sa neuplatňuje ani na dodanie tovaru zdaniteľným osobám alebo nezdaniteľným právnickým osobám, ktorých nadobudnutia tovaru v rámci Spoločenstva nepodliehajú DPH podľa článku 3 ods. 1.

    2.   Oslobodenie od dane ustanovené v článku 138 ods. 2 písm. b) sa neuplatňuje na dodanie výrobkov podliehajúcich spotrebnej dani uskutočnené zdaniteľnými osobami, na ktoré sa vzťahuje oslobodenie od dane pre malé podniky ustanovené v článkoch 282 až 292.

    3.   Oslobodenie od dane ustanovené v článku 138 ods. 1 a ods. 2 písm. b) a c) sa neuplatňuje na dodanie tovaru, ktoré podlieha DPH v súlade s osobitnou úpravou zdaňovania prirážky ustanovenou v článkoch 312 až 325 alebo s osobitnou úpravou pre predaj verejnou dražbou.

    Oslobodenie od dane ustanovené v článku 138 ods. 1 a ods. 2 písm. c) sa neuplatňuje na dodanie použitých dopravných prostriedkov v zmysle článku 327 ods. 3, ktoré podlieha DPH v súlade s prechodnou úpravou pre použité dopravné prostriedky.

    Oddiel 2

    Oslobodenie od dane pri nadobudnutí tovaru v rámci Spoločenstva

    Článok 140

    Členské štáty oslobodia od dane tieto transakcie:

    a)

    nadobudnutie tovaru v rámci Spoločenstva, ktorého dodanie zdaniteľnými osobami je v každom prípade oslobodené od dane na ich území,

    b)

    nadobudnutie tovaru v rámci Spoločenstva, ktorého dovoz je v každom prípade oslobodený od dane podľa článku 143 písm. a), b), c) a e) až l),

    c)

    nadobudnutie tovaru v rámci Spoločenstva, pri ktorom je nadobúdateľ podľa článkov 170 a 171 v každom prípade oprávnený k plnému vráteniu DPH splatnej podľa ustanovení článku 2 ods. 1 písm. b).

    Článok 141

    Každý členský štát prijme osobitné opatrenia na zabezpečenie toho, aby sa DPH neuplatňovala pri nadobudnutí tovaru v rámci Spoločenstva uskutočnenému na jeho území v zmysle článku 40, ak sú splnené tieto podmienky:

    a)

    tovar nadobudne zdaniteľná osoba, ktorá nie je usadená v dotknutom členskom štáte, ale je identifikovaná pre DPH v inom členskom štáte;

    b)

    tovar je nadobudnutý na účely jeho následného dodania v tom istom členskom štáte zdaniteľnou osobou uvedenou v písmene a);

    c)

    tovar takto nadobudnutý zdaniteľnou osobou uvedenou v písmene a) je priamo odoslaný alebo prepravený z iného členského štátu ako z toho, v ktorom je táto osoba identifikovaná pre DPH, osobe, pre ktorú zdaniteľná osoba následné dodanie uskutočňuje;

    d)

    príjemcom následného dodania je iná zdaniteľná osoba alebo nezdaniteľná právnická osoba, ktoré sú identifikované pre DPH v tom istom členskom štáte;

    e)

    príjemca uvedený v písmene d) bol v súlade s článkom 197 určený za osobu povinnú platiť DPH za dodanie uskutočnené zdaniteľnou osobou, ktorá nie je usadená na území členského štátu, v ktorom je daň splatná.

    Oddiel 3

    Oslobodenie niektorých prepravných služieb od dane

    Článok 142

    Členské štáty oslobodia od dane poskytovanie prepravných služieb tovaru v rámci Spoločenstva na ostrovy alebo z ostrovov tvoriacich autonómne oblasti Azory a Madeira, ako aj poskytovanie prepravných služieb tovaru medzi týmito ostrovmi.

    KAPITOLA 5

    Oslobodenie od dane pri dovoze

    Článok 143

    Členské štáty oslobodia od dane tieto transakcie:

    a)

    konečný dovoz tovaru, ktorého dodanie zdaniteľnou osobou je v každom prípade oslobodené od dane na ich území;

    b)

    konečný dovoz tovaru upravený smernicami Rady 69/169/EHS (5), 83/181/EHS (6) a 2006/79/ES (7),

    c)

    konečný dovoz tovaru vo voľnom obehu z tretieho územia, ktoré tvorí súčasť colného územia Spoločenstva, na ktorý by sa vzťahovalo oslobodenie od dane podľa písmena b), ak by bol dovezený v zmysle prvého pododseku článku 30;

    d)

    dovoz tovaru odoslaného alebo prepraveného z tretieho územia alebo z tretej krajiny do iného členského štátu, než je členský štát, v ktorom sa odoslanie alebo preprava končí, ak je takýto tovar dodaný dovozcom označeným alebo uznaným za osobu povinnú platiť DPH podľa článku 201 oslobodený od dane v súlade s článkom 138;

    e)

    spätný dovoz tovaru v takom stave, v akom bol vyvezený osobou, ktorá ho vyviezla, ak sa naň vzťahuje oslobodenie od cla;

    f)

    dovoz tovaru v rámci diplomatických a konzulárnych vzťahov, ktorý je oslobodený od cla;

    g)

    dovoz tovaru medzinárodnými organizáciami, ktoré sú ako také uznané orgánmi verejnej moci hostiteľského členského štátu, ako aj členmi takýchto organizácií v rozsahu a za podmienok vymedzených medzinárodnými dohovormi o založení týchto organizácií alebo dohodami o sídle;

    h)

    dovoz tovaru do členských štátov, ktoré sú stranami Severoatlantickej zmluvy, ozbrojenými silami iných štátov, ktoré sú stranami tejto zmluvy, určeného na použitie týmito ozbrojenými silami alebo civilným personálom, ktorý ich sprevádza, alebo na zásobovanie ich bufetov alebo jedální, pokiaľ sa tieto ozbrojené sily podieľajú na spoločnom obrannom úsilí;

    i)

    dovoz tovaru ozbrojenými silami Spojeného kráľovstva umiestnenými na Cyperskom ostrove v súlade so Zmluvou o založení Cyperskej republiky zo 16. augusta 1960, ktorý je určený na použitie týmito ozbrojenými silami alebo civilným personálom, ktorý ich sprevádza, alebo na zásobovanie ich bufetov alebo jedální;

    j)

    dovoz úlovkov podnikateľmi v oblasti morského rybolovu do prístavov pred spracovaním alebo po zakonzervovaní rýb, ale pred ich dodaním, s cieľom ich uvedenia na trh;

    k)

    dovoz zlata centrálnymi bankami;

    l)

    dovoz plynu prostredníctvom rozvodnej siete zemného plynu alebo dovoz elektriny.

    Článok 144

    Členské štáty oslobodia od dane poskytovanie služieb súvisiacich s dovozom tovaru, ak hodnota týchto služieb je zahrnutá do základu dane v súlade s článkom 86 ods. 1 písm. b).

    Článok 145

    1.   V prípade potreby Komisia čo najskôr predloží Rade návrhy upresňujúce rozsah pôsobnosti oslobodení od dane ustanovených v článkoch 143 a 144 a pravidlá ich vykonávania.

    2.   Do nadobudnutia účinnosti ustanovení uvedených v odseku 1 môžu členské štáty naďalej uplatňovať svoje platné vnútroštátne právne predpisy.

    Členské štáty môžu prispôsobiť svoje vnútroštátne právne predpisy tak, aby sa obmedzilo narušenie hospodárskej súťaže a aby sa predovšetkým zamedzilo prípadom nezdanenia alebo dvojitého zdanenia v Spoločenstve.

    Členské štáty môžu na dosiahnutie oslobodenia od dane použiť administratívne opatrenia, ktoré považujú za najvhodnejšie.

    3.   Členské štáty oznámia Komisii platné vnútroštátne predpisy, ktoré ešte neoznámili, a predpisy, ktoré prijmú podľa odseku 2; Komisia o nich následne informuje ostatné členské štáty.

    KAPITOLA 6

    Oslobodenie od dane pri vývoze

    Článok 146

    1.   Členské štáty oslobodia od dane tieto transakcie:

    a)

    dodanie tovaru, ktorý je zaslaný alebo prepravený predávajúcim alebo na jeho účet do miesta určenia mimo Spoločenstva;

    b)

    dodanie tovaru, ktorý je zaslaný alebo prepravený nadobúdateľom alebo na jeho účet do miesta určenia mimo Spoločenstva, ak nadobúdateľ nie je usadený na ich území, s výnimkou tovaru prepravovaného samotným nadobúdateľom na účely vybavenia alebo zásobenia výletných lodí, rekreačných lietadiel alebo akýchkoľvek iných dopravných prostriedkov na súkromné použitie;

    c)

    dodanie tovaru autorizovaným organizáciám, ktoré ho vyvážajú zo Spoločenstva ako súčasť svojej humanitárnej, charitatívnej alebo vzdelávacej činnosti uskutočňovanej mimo Spoločenstva;

    d)

    poskytovanie služieb pozostávajúcich z práce na hnuteľnom majetku, ktorý bol nadobudnutý alebo dovezený na účely vykonania takejto práce v Spoločenstve a ktorý je odoslaný alebo prepravený zo Spoločenstva poskytovateľom služieb alebo na jeho účet alebo odberateľom alebo na jeho účet, ak nie sú usadení na svojich príslušných územiach;

    e)

    poskytovanie služieb vrátane prepravných a doplnkových transakcií s výnimkou poskytovania služieb oslobodených od dane podľa článkov 132 a 135, ak sú tieto služby priamo spojené s vývozom alebo dovozom tovaru, na ktorý sa vzťahujú ustanovenia článku 61 a článku 157 ods. 1 písm. a).

    2.   Oslobodenie od dane ustanovené v odseku 1 písm. c) sa môže uskutočniť formou vrátenia DPH.

    Článok 147

    1.   Ak sa dodanie tovaru uvedené v článku 146 ods. 1 písm. b) týka tovaru, ktorý sa má prevážať v osobnej batožine cestujúcich, oslobodenie od dane sa uplatňuje, iba keď sú splnené tieto podmienky:

    a)

    cestujúci nie je usadený v Spoločenstve,

    b)

    tovar sa prepraví mimo Spoločenstva pred uplynutím tretieho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom sa dodanie uskutočnilo,

    c)

    celková hodnota dodania vrátane DPH je vyššia ako 175 EUR alebo jej ekvivalent v národnej mene, ktorá sa určí ročne s účinnosťou k 1. januáru nasledujúceho roka pomocou prepočítavacieho kurzu platného v prvý októbrový pracovný deň.

    Členské štáty však môžu oslobodiť od dane dodanie s celkovou hodnotou nižšou, než je suma uvedená v písmene c) prvého pododseku.

    2.   Na účely odseku 1 „cestujúci, ktorý nie je usadený v Spoločenstve“ je cestujúci, ktorého trvalý pobyt alebo miesto, kde sa obvykle zdržiava, sa nenachádza v Spoločenstve._ V takomto prípade je „trvalý pobyt alebo miesto, kde sa obvykle zdržiava“ miesto zapísané ako také v cestovnom pase, občianskom preukaze alebo v iných dokladoch, ktoré členský štát, na území ktorého sa dodanie uskutočňuje, uznáva za preukaz totožnosti.

    Vývoz sa preukazuje faktúrou alebo iným dokladom slúžiacim ako faktúra, ktorý potvrdí colný úrad, ktorým tovar opustil Spoločenstvo.

    Každý členský štát zašle Komisii vzorky pečiatok, ktoré používa na potvrdenie uvedené v druhom pododseku. Komisia zašle túto informáciu správcom dane ostatných členských štátov.

    KAPITOLA 7

    Oslobodenie od dane pri medzinárodnej doprave

    Článok 148

    Členské štáty oslobodia od dane tieto transakcie:

    a)

    dodanie tovaru určeného na zásobovanie plavidiel používaných na plavbu na otvorenom mori, ktoré prepravujú cestujúcich za odplatu alebo ktoré sa používajú na obchodnú, priemyselnú alebo rybársku činnosť, ako aj plavidiel používaných na záchranu alebo pomoc na mori a na pobrežný rybolov s výnimkou dodania potravín pre plavidlá používané na pobrežný rybolov;

    b)

    dodanie tovaru určeného na zásobovanie vojnových lodí spadajúcich pod číselný znak kombinovanej nomenklatúry (KN) 8906 10 00, ktoré opúšťajú svoje územie a smerujú do prístavov alebo kotvísk mimo územia dotknutého členského štátu;

    c)

    dodanie, úprava, oprava, údržba a nájom plavidiel uvedených v písmene a), ako aj dodanie, nájom, oprava a údržba vybavenia vrátane rybárskej výbavy inštalovaného alebo používaného na týchto plavidlách;

    d)

    poskytovanie iných služieb ako služieb uvedených v písmene c) potrebných pre priame potreby plavidiel uvedených v písmene a) a pre ich náklad;

    e)

    dodanie tovaru určeného na zásobovanie lietadiel užívaných leteckými dopravcami, ktorí vykonávajú prevažne medzinárodnú dopravu za odplatu;

    f)

    dodanie, úprava, oprava, údržba a nájom lietadiel uvedených v písmene e), ako aj dodanie, nájom, oprava a údržba vybavenia inštalovaného alebo používaného v týchto lietadlách;

    g)

    poskytovanie iných služieb ako služieb uvedených v písmene f) potrebných pre priame potreby lietadiel uvedených v písmene e) a pre ich náklad.

    Článok 149

    Portugalsko môže považovať námornú a leteckú dopravu medzi ostrovmi, ktoré tvoria autonómne oblasti Azory a Madeira, a medzi týmito oblasťami a pevninou za medzinárodnú dopravu.

    Článok 150

    1.   Komisia v prípade potreby predloží Rade čo najskôr návrhy upresňujúce rozsah pôsobnosti oslobodení od dane ustanovených v článku 148 a pravidlá ich vykonávania.

    2.   Do nadobudnutia účinnosti ustanovení uvedených v odseku 1 môžu členské štáty obmedziť rozsah pôsobnosti oslobodení od dane ustanovených v článku 148 písm. a) a b).

    KAPITOLA 8

    Oslobodenie od dane pri niektorých transakciách považovaných za vývoz

    Článok 151

    1.   Členské štáty oslobodia od dane tieto transakcie:

    a)

    dodanie tovaru a poskytovanie služieb v rámci diplomatických a konzulárnych vzťahov;

    b)

    dodanie tovaru a poskytovanie služieb medzinárodným organizáciám, ktoré sú ako také uznané orgánmi verejnej moci hostiteľského členského štátu, ako aj členom týchto organizácií v rozsahu a za podmienok vymedzených medzinárodnými dohovormi o založení týchto organizácií alebo dohodami o sídle;

    c)

    dodanie tovaru a poskytovanie služieb v členskom štáte, ktorý je stranou Severoatlantickej zmluvy, určených na použitie ozbrojenými silami iných štátov, ktoré sú stranami tejto zmluvy, alebo na použitie civilnými zamestnancami, ktorí ich sprevádzajú, alebo na zásobovanie ich bufetov alebo jedální, pokiaľ sa ozbrojené sily podieľajú na spoločnom obrannom úsilí;

    d)

    dodanie tovaru a poskytovanie služieb inému členskému štátu určených na použitie ozbrojenými silami akéhokoľvek iného štátu, ktorý je stranou Severoatlantickej zmluvy, než je samotný členský štát určenia, alebo na použitie civilnými zamestnancami, ktorí ich sprevádzajú, alebo na zásobovanie ich bufetov alebo jedální, pokiaľ sa ozbrojené sily podieľajú na spoločnom obrannom úsilí;

    e)

    dodanie tovaru a poskytovanie služieb ozbrojeným silám Spojeného kráľovstva umiestneným na Cyperskom ostrove v súlade so Zmluvou o založení Cyperskej republiky zo 16. augusta 1960, na použitie týmito ozbrojenými silami alebo civilnými zamestnancami, ktorí ich sprevádzajú, alebo na zásobovanie ich bufetov alebo jedální.

    Oslobodenie od dane ustanovené v prvom odseku podlieha obmedzeniam, ktoré stanoví hostiteľský členský štát dovtedy, kým sa neprijme jednotná daňová úprava.

    2.   V prípadoch, keď sa tovar nezasiela alebo neprepravuje z členského štátu, na územie ktorého sa tento tovar dodáva, ako aj v prípade poskytovania služieb sa oslobodenie od dane môže uskutočniť formou vrátenia DPH.

    Článok 152

    Členské štáty oslobodia od dane dodanie zlata centrálnym bankám.

    KAPITOLA 9

    Oslobodenie od dane pri službách poskytovaných sprostredkovateľmi

    Článok 153

    Členské štáty oslobodia od dane služby poskytované sprostredkovateľmi konajúcimi v mene a na účet inej osoby, ak sa títo sprostredkovatelia podieľajú na transakciách uvedených v kapitolách 6, 7 a 8 alebo na transakciách, ktoré sa uskutočňujú mimo Spoločenstva.

    Oslobodenie od dane uvedené v prvom odseku sa nevzťahuje na cestovné kancelárie, keď v mene a na účet cestujúcich poskytujú služby, ktoré sa vykonávajú v iných členských štátoch.

    KAPITOLA 10

    Oslobodenie od dane pri transakciách spojených s medzinárodným obchodom

    Oddiel 1

    Colné sklady, sklady iné než colné sklady a podobné režimy

    Článok 154

    Na účely tohto oddielu „sklady iné než colné sklady“ sú v prípade výrobkov podliehajúcich spotrebnej dani miesta vymedzené ako daňové sklady v článku 4 písm. b) smernice 92/12/EHS a v prípade tovaru nepodliehajúcemu spotrebnej dani miesta, ktoré ako také vymedzia členské štáty.

    Článok 155

    Bez toho, aby boli dotknuté ostatné daňové predpisy Spoločenstva, a po porade s Výborom pre DPH, môžu členské štáty prijať osobitné opatrenia s cieľom oslobodiť od dane všetky alebo niektoré z transakcií uvedených v tomto oddiele pod podmienkou, že tieto opatrenia nie sú zamerané na konečné použitie alebo spotrebu a že výška DPH splatnej pri ukončení režimov alebo situácií uvedených v tomto oddiele zodpovedá výške dane, ktorá by bola splatná, keby sa každá takáto transakcia zdaňovala na ich území.

    Článok 156

    1.   Členské štátu môžu oslobodiť od dane tieto transakcie:

    a)

    dodanie tovaru určeného na predloženie k precleniu a prípadne umiestneného do dočasného skladu;

    b)

    dodanie tovaru určeného na umiestnenie do slobodného pásma alebo do slobodného skladu;

    c)

    dodanie tovaru určeného na prepustenie do režimu colných skladov alebo colného režimu aktívny zušľachťovací styk;

    d)

    dodanie tovaru určeného na vpustenie do teritoriálnych vôd, aby sa začlenil do ťažobných alebo výrobných plošín na účely výstavby, opravy, údržby, úpravy alebo vybavenia týchto plošín, alebo s cieľom prepojenia týchto ťažobných alebo výrobných plošín s pevninou;

    e)

    dodanie tovaru určeného na vpustenie do teritoriálnych vôd s cieľom zásobovania ťažobných alebo výrobných plošín.

    2.   Miesta uvedené v odseku 1 sú tie, ktoré takto vymedzujú platné colné predpisy Spoločenstva.

    Článok 157

    1.   Členské štátu môžu oslobodiť od dane tieto transakcie:

    a)

    dovoz tovaru určeného na prepustenie do iného režimu uskladňovania, než je režim colné uskladňovanie;

    b)

    dodanie tovaru určeného na prepustenie na ich území do iného režimu uskladňovania, než je režim colné uskladňovanie.

    2.   Členské štáty nesmú zavádzať iný režim uskladňovania než režim colné uskladňovanie pre tovar nepodliehajúci spotrebnej dani, ak je tento tovar určený na dodanie na maloobchodnom stupni.

    Článok 158

    1.   Odchylne od článku 157 ods. 2 môžu členské štáty zaviesť iný režim uskladňovania než režim colné uskladňovanie v týchto prípadoch:

    a)

    ak je tovar určený pre bezcolné predajne na účely dodania tovaru, ktorý sa má prevážať v osobnej batožine cestujúceho, ktorý cestuje leteckou alebo námornou dopravou na tretie územie alebo do tretej krajiny, ak je toto dodanie oslobodené od dane podľa článku 146 ods. 1 písm. b);

    b)

    ak je tovar určený zdaniteľným osobám na účely dodania cestujúcim na palube lietadiel alebo lodí počas letu alebo plavby, ktorých miesto pristátia sa nachádza mimo Spoločenstva;

    c)

    ak je tovar určený zdaniteľným osobám na účely dodania oslobodeného od DPH podľa článku 151.

    2.   Ak členské štáty uplatnia možnosť oslobodenia od dane stanovenú v odseku 1 písm. a), prijmú opatrenia potrebné na zabezpečenie správneho a jednoduchého uplatňovania tohto oslobodenia a na predchádzanie akýmkoľvek daňovým únikom, vyhýbaniu sa dani alebo zneužitiu dane.

    3.   Na účely odseku 1 písm. a) je „bezcolná predajňa“ každé zariadenie umiestnené na letisku alebo v prístave spĺňajúce podmienky stanovené príslušnými orgánmi verejnej moci.

    Článok 159

    Členské štáty môžu oslobodiť od dane poskytovanie služieb súvisiacich s dodaním tovaru uvedeným v článku 156, článku 157 ods. 1 písm. b) alebo v článku 158.

    Článok 160

    1.   Členské štátu môžu oslobodiť od dane tieto transakcie:

    a)

    dodanie tovaru a poskytovanie služieb na miestach uvedených v článku 156 ods. 1, ak sa jedna zo situácií upresnených v uvedenom odseku stále uplatňuje na ich území;

    b)

    dodanie tovaru a poskytovanie služieb na miestach uvedených v článku 157 ods. 1 písm. b) alebo článku 158, ak sa jedna zo situácií uvedených v článku 157 ods. 1 písm. b) a článku 158 ods. 1 stále uplatňuje na ich území .

    2.   Ak členské štáty uplatnia možnosť ustanovenú v odseku 1 písm. a) pre transakcie uskutočňované v colných skladoch, prijmú opatrenia potrebné na zabezpečenie iného režimu uskladňovania než je režim colné uskladňovanie, čo umožní uplatňovanie odseku 1 písm. b) na rovnaké transakcie týkajúce sa tovaru uvedeného v prílohe V, ktoré sa uskutočňujú v skladoch iných než sú colné sklady.

    Článok 161

    Členské štáty môžu oslobodiť od dane nasledovné dodania tovaru a poskytovania služieb s ním súvisiacich:

    a)

    dodanie tovaru uvedeného v prvom pododseku článku 30, na ktorý sa naďalej vzťahuje colný režim dočasné použitie s úplným oslobodením od dovozného cla alebo colný režim vonkajší tranzit;

    b)

    dodanie tovaru uvedeného v druhom pododseku článku 30, na ktorý sa naďalej vzťahuje colný režim pre vnútorný tranzit Spoločenstva uvedený v článku 276.

    Článok 162

    Ak členské štáty uplatnia možnosť uvedenú v tomto oddiele, prijmú opatrenia potrebné na zabezpečenie toho, aby sa na nadobudnutie tovaru v rámci Spoločenstva určeného na prepustenie do niektorého z režimov alebo situácií uvedených v článku 156, článku 157 ods. 1 písm. b) a článku 158 uplatňovali rovnaké ustanovenia ako na dodanie tovaru, ktoré sa uskutočňuje za rovnakých podmienok na ich území.

    Článok 163

    Ak sa na tovar prestanú vzťahovať režimy alebo situácie uvedené v tomto oddiele a dôjde k dovozu v zmysle článku 61, členský štát dovozu prijme opatrenia nevyhnutné na zamedzenie dvojitého zdanenia.

    Oddiel 2

    Transakcie oslobodené od dane na účely vývozu a v rámci obchodu medzi členskými štátmi

    Článok 164

    1.   Členské štáty môžu po porade s Výborom pre DPH oslobodiť od dane nižšie uvedené transakcie uskutočnené zdaniteľnou osobou alebo pre ňu určené do výšky zodpovedajúcej objemu vývozu, ktorý uvedená osoba uskutočnila v priebehu predchádzajúcich dvanástich mesiacov:

    a)

    nadobudnutie tovaru v rámci Spoločenstva uskutočnené zdaniteľnou osobou a dovoz a dodanie tovaru určeného zdaniteľnej osobe na účely jeho vývozu zo Spoločenstva v danom stave alebo po spracovaní,

    b)

    poskytovanie služieb súvisiacich s vývozom uskutočneným touto zdaniteľnou osobou.

    2.   Ak členské štáty využijú možnosť oslobodenia od dane uvedenú v odseku 1, môžu po porade s Výborom pre DPH toto oslobodenie od dane uplatňovať aj na transakcie súvisiace s dodaním, ktoré uskutočňuje zdaniteľná osoba v súlade s podmienkami uvedenými v článku 138 do výšky rovnajúcej sa hodnote dodaní, ktoré zdaniteľná osoba uskutočnila za rovnakých podmienok počas predchádzajúcich dvanástich mesiacov.

    Článok 165

    Členské štáty môžu určiť spoločnú maximálnu hodnotu transakcií, ktoré oslobodia od dane podľa článku 164.

    Oddiel 3

    Spoločné ustanovenie pre oddiely 1 a 2

    Článok 166

    Komisia v prípade potreby predloží čo najskôr Rade návrhy týkajúce sa spoločnej úpravy pravidiel uplatňovania DPH na transakcie uvedené v oddieloch 1 a 2.

    HLAVA X

    ODPOČÍTANIE DANE

    KAPITOLA 1

    Vznik a rozsah pôsobnosti práva na odpočítanie dane

    Článok 167

    Právo odpočítať daň vzniká vtedy, keď vzniká daňová povinnosť v súvislosti s daňou, ktorá je odpočítateľná.

    Článok 168

    Pokiaľ ide o tovar a služby, ktoré sú použité na účely zdaniteľných transakcií zdaniteľnej osoby, táto má právo v členskom štáte, v ktorom uskutočňuje tieto transakcie, odpočítať z výšky DPH, ktorú je povinná zaplatiť, tieto sumy:

    a)

    DPH splatnú alebo zaplatenú v tomto členskom štáte za tovar, ktorý jej bol alebo bude dodaný, a za služby, ktoré jej boli alebo budú poskytnuté, inou zdaniteľnou osobou,

    b)

    DPH splatnú za transakcie, ktoré sa považujú za dodanie tovaru alebo poskytovanie služieb podľa článku 18 písm. a) a článku 27,

    c)

    DPH splatnú za nadobudnutie tovaru v rámci Spoločenstva podľa článku 2 ods. 1 písm. b) bod (i),

    d)

    DPH splatnú za transakcie, ktoré sa považujú za nadobudnutia v rámci Spoločenstva v súlade s článkami 21 a 22,

    e)

    DPH splatnú alebo zaplatenú za tovar dovezený do tohto členského štátu.

    Článok 169

    Okrem odpočítania dane uvedeného v článku 168 má zdaniteľná osoba právo na odpočítanie DPH podľa článku 168 v prípade tovaru a služieb, ktoré sú použité na tieto účely:

    a)

    transakcie súvisiace s činnosťami uvedenými v druhom pododseku článku 9 ods. 1 uskutočnenými mimo členského štátu, v ktorom je táto daň splatná alebo zaplatená, pri ktorých by vzniklo právo odpočítať DPH, ak by boli uskutočnené na území tohto členského štátu,

    b)

    transakcie, ktoré sú oslobodené od dane v súlade s článkami 138, 142 a 144, článkami 146 až 149, článkami 151, 152, 153 a 156, článkom 157 ods. 1 písm. b), článkami 158 až 161 alebo článkom 164,

    c)

    transakcie, ktoré sú oslobodené od dane v súlade s článkom 135 ods. 1 písm. a) až f), ak je odberateľ usadený mimo Spoločenstva, alebo ak sú tieto transakcie priamo spojené s tovarom určeným na vývoz mimo Spoločenstva.

    Článok 170

    Každá zdaniteľná osoba, ktorá v zmysle článku 1 smernice Rady 79/1072/EHS (8), článku 1 smernice Rady 86/560/EHS (9) a článku 171 tejto smernice nie je usadená v členskom štáte, v ktorom nakupuje tovar a služby alebo do ktorého dováža tovar podliehajúci DPH, má právo na vrátenie DPH, pokiaľ sú tovar a služby použité na tieto účely:

    a)

    transakcie uvedené v článku 169,

    b)

    transakcie, pri ktorých platí daň výhradne odberateľ v súlade s článkami 194, 195, 196, 197 a 199.

    Článok 171

    1.   DPH sa vracia zdaniteľným osobám, ktoré nie sú usadené v členskom štáte, v ktorom nakupujú tovar a služby alebo do ktorého dovážajú tovar podliehajúci DPH, ale ktoré sú usadené v inom členskom štáte, v súlade s podrobnými vykonávacími predpismi ustanovenými v smernici 79/1072/EHS.

    Zdaniteľné osoby uvedené v článku 1 smernice 79/1072/EHS, ktoré v členskom štáte, v ktorom nakupujú tovar a služby alebo do ktorého dovážajú tovar podliehajúci DPH, iba dodávali tovar alebo poskytovali služby osobe, ktorá bola určená za osobu povinnú platiť DPH v súlade s článkami 194 až 197 a 199, sa na účely uplatňovania uvedenej smernice tiež považujú za osoby povinné platiť DPH, ktoré nie sú usadené v tomto členskom štáte.

    2.   DPH sa vracia zdaniteľným osobám, ktoré nie sú usadené na území Spoločenstva, v súlade s podrobnými vykonávacími predpismi ustanovenými v smernici 86/560/EHS.

    Zdaniteľné osoby uvedené v článku 1 smernice 86/560/EHS, ktoré v členskom štáte, v ktorom nakupujú tovar a služby alebo do ktorého dovážajú tovar podliehajúci DPH, iba dodávali tovar alebo poskytovali služby osobe, ktorá bola určená za osobu povinnú platiť DPH v súlade s článkami 194 až 197 a článkom 199 sa na účely uplatňovania uvedenej smernice tiež považujú za osoby povinné platiť DPH, ktoré nie sú usadené v tomto členskom štáte.

    3.   Smernice 79/1072/EHS a 86/560/EHS sa nevzťahujú na dodanie tovaru, ktoré je alebo môže byť oslobodené od dane podľa článku 138, keď je takto dodaný tovar zaslaný alebo prepravovaný nadobúdateľom alebo na jeho účet.

    Článok 172

    1.   Každá osoba považovaná za zdaniteľnú osobu na základe skutočnosti, že príležitostne dodáva nové dopravné prostriedky v súlade s podmienkami uvedenými v článku 138 ods. 1 a ods. 2 písm. a), má právo v členskom štáte, v ktorom sa dodanie uskutočnilo, odpočítať DPH obsiahnutú v nákupnej cene alebo zaplatenú v súvislosti s dovozom alebo s nadobudnutím tohto dopravného prostriedku v rámci Spoločenstva do výšky nepresahujúcej výšku DPH, ktorú by bola povinná zaplatiť, ak by dodanie nebolo oslobodené od dane.

    Právo odpočítať daň vznikne a môže sa vykonať jedine v čase dodania nového dopravného prostriedku.

    2.   Členské štáty stanovia podrobné pravidlá pre vykonávanie odseku 1.

    KAPITOLA 2

    Pomerné odpočítanie dane

    Článok 173

    1.   Ak zdaniteľná osoba použije tovar alebo služby na účely uskutočnenia transakcií, pri ktorých jej vznikne právo odpočítať DPH a ktoré sú uvedené v článkoch 168, 169 a 170, a transakcií, pri ktorých jej nevznikne právo odpočítať DPH, je odpočítanie povolené len pre tú časť DPH, ktorá je pomerná k sume pripadajúcej na transakcie, pri ktorých právo na odpočítanie dane vzniká.

    Odpočítateľná časť sa určí v súlade s článkami 174 a 175 za všetky transakcie uskutočnené zdaniteľnou osobou.

    2.   Členské štáty môžu prijať tieto opatrenia:

    a)

    oprávniť zdaniteľnú osobu, aby určila pomernú časť za každú oblasť svojho podnikania, ak pre každú z týchto oblastí vedie samostatné účtovníctvo,

    b)

    vyžadovať od zdaniteľnej osoby, aby určila pomernú časť za každú oblasť svojho podnikania a za každú z nich viedla samostatné účtovníctvo,

    c)

    oprávniť zdaniteľnú osobu alebo od nej vyžadovať, aby odpočítala daň na základe použitia všetkého alebo časti tovaru a služieb,

    d)

    oprávniť zdaniteľnú osobu alebo od nej vyžadovať, aby podľa pravidla uvedeného v prvom pododseku odseku 1 odpočítala daň z tovaru a služieb použitých pri všetkých transakciách, ktoré sú v tomto pododseku uvedené,

    e)

    stanoviť, že ak je DPH, ktorú si zdaniteľná osoba nemôže odpočítať, zanedbateľná, považuje sa za odpočítanie dane vo výške nula.

    Článok 174

    1.   Odpočítateľná časť sa vypočíta ako podiel, v ktorého:

    a)

    čitateli je celková ročná výška obratu bez DPH za transakcie, pri ktorých vzniklo právo na odpočítanie dane v súlade s článkami 168 a 169,

    b)

    menovateli je celková ročná výška obratu bez DPH za transakcie uvedené v čitateli, ako aj za transakcie, pri ktorých nevzniká právo na odpočítanie dane.

    Členské štáty môžu do menovateľa zahrnúť aj sumu dotácií, ktoré nie sú priamo viazané na cenu dodania tovaru alebo poskytovania služieb uvedených v článku 73.

    2.   Odchylne od ustanovenia odseku 1 sa do výpočtu odpočítateľnej časti nezahŕňajú tieto sumy:

    a)

    výšku obratu súvisiaceho s dodaním investičného majetku používaného zdaniteľnou osobou na účely podnikania,

    b)

    výšku obratu súvisiaceho s doplnkovými transakciami s nehnuteľnosťami a s doplnkovými finančnými transakciami,

    c)

    výšku obratu súvisiaceho s transakciami uvedenými v článku 135 ods. 1 písm. b) až g), pokiaľ ide o doplnkové transakcie.

    3.   Ak členské štáty využívajú možnosť uvedenú v článku 191 nevyžadovať úpravu dane odpočítanej pri investičnom majetku, môžu zahrnúť do výpočtu odpočítateľnej časti výnos z prevodu majetku.

    Článok 175

    1.   Odpočítateľná časť sa určuje na ročnom základe ako percento a zaokrúhľuje sa nahor na celé číslo.

    2.   Odpočítateľná časť, ktorá sa dočasne uplatňuje na daný rok, sa vypočíta na základe transakcií za predchádzajúci rok. Ak žiadne transakcie za predchádzajúci rok neexistujú, alebo ak ide o zanedbateľnú čiastku, odpočítateľnú časť predbežne odhaduje pod dohľadom správcu dane sama zdaniteľná osoba podľa svojich predpokladov.

    Členské štáty však môžu pokračovať v uplatňovaní svojich pravidiel platných buď k 1. januáru 1979, alebo v prípade členských štátov, ktoré pristúpili do Spoločenstva po tomto dátume, ku dňu ich pristúpenia.

    3.   Odpočítanie dane na základe predbežných odhadov sa upraví, keď sa v priebehu nasledujúceho roka stanoví konečná pomerná časť.

    KAPITOLA 3

    Obmedzenie práva na odpočítanie dane

    Článok 176

    Rada na návrh Komisie jednomyseľne určuje, pri ktorých výdavkoch nevzniká právo na odpočítanie DPH. Právo odpočítať daň sa v žiadnom prípade nebude vzťahovať na výdavky, ktoré nepatria jednoznačne do podnikateľských výdavkov ako napríklad výdavky na luxusné predmety a služby, zábavu alebo reprezentáciu.

    Do nadobudnutia účinnosti ustanovení uvedených v prvom pododseku si členské štáty môžu ponechať všetky výnimky, ktoré stanovovali ich vnútroštátne právne predpisy k 1. januáru 1979, alebo, v prípade členských štátov, ktoré pristúpili do Spoločenstva po tomto dátume, ku dňu ich pristúpenia.

    Článok 177

    Po porade s Výborom pre DPH môže každý členský štát z dôvodov konjunkturálneho cyklu úplne alebo čiastočne vylúčiť všetok alebo niektorý investičný majetok alebo iný tovar zo systému odpočítania dane.

    S cieľom zachovať rovnaké podmienky hospodárskej súťaže môžu členské štáty namiesto toho, aby odmietli oslobodenie od dane, zdaniť tovar, ktorý zdaniteľná osoba sama vyrobila, kúpila v Spoločenstve alebo doviezla, a to tak, aby zdanenie neprevýšilo sumu DPH, ktorá by bola uplatnená na nadobudnutie podobného tovaru.

    KAPITOLA 4

    Pravidlá upravujúce uplatnenie práva na odpočítanie dane

    Článok 178

    Zdaniteľná osoba musí spĺňať tieto podmienky, aby si mohla uplatniť právo na odpočítanie dane:

    a)

    pre odpočítanie dane uvedené v článku 168 písm. a), týkajúce sa dodania tovaru a poskytovania služieb, musí mať faktúru vyhotovenú v súlade s článkami 220 až 236 a článkami 238, 239 a 240,

    b)

    pre odpočítanie dane uvedené v článku 168 písm. b), týkajúce sa transakcií, ktoré sa považujú za dodanie tovaru alebo poskytovanie služieb, musí splniť náležitosti ustanovené každým členským štátom,

    c)

    pre odpočítanie dane uvedené v článku 168 písm. c), týkajúce sa nadobudnutia tovaru v rámci Spoločenstva, musí uviesť v daňovom priznaní k DPH ustanovenom v článku 250 všetky údaje potrebné pre vypočítanie výšky splatnej DPH z tovaru nadobudnutého v rámci Spoločenstva a mať faktúru vyhotovenú v súlade s článkami 220 až 236,

    d)

    pre odpočítanie dane uvedené v článku 168 písm. d), týkajúce sa transakcií, ktoré sa považujú za nadobudnutie tovaru v rámci Spoločenstva, musí splniť náležitosti ustanovené každým členským štátom,

    e)

    pre odpočítanie dane uvedené v článku 168 písm. e), týkajúce sa dovozu tovaru, musí mať dovozný doklad, v ktorom je uvedená ako príjemca alebo dovozca a ktorý uvádza výšku splatnej DPH alebo umožňuje jej výpočet,

    f)

    ak sa od nej žiada, aby zaplatila DPH ako odberateľ alebo nadobúdateľ v prípade uplatnenia článkov 194 až 197 a článku 199, musí splniť náležitosti stanovené každým členským štátom

    Článok 179

    Zdaniteľná osoba vykoná odpočítanie dane tak, že z celkovej výšky dane splatnej za príslušné zdaňovacie obdobie odpočíta celkovú výšku DPH za to isté zdaňovacie obdobie, v ktorom právo na odpočítanie dane vzniklo a ktoré sa vykonáva podľa článku 178.

    Členské štáty však môžu vyžadovať od zdaniteľných osôb, ktoré uskutočňujú príležitostné transakcie uvedené v článku 12, aby uplatňovali právo na odpočítanie dane len v čase dodania.

    Článok 180

    Členské štáty môžu oprávniť zdaniteľnú osobu vykonať odpočítanie dane, ktoré nevykonala v súlade s článkami 178 a 179.

    Článok 181

    Členské štáty môžu oprávniť zdaniteľnú osobu, ktorá nemá faktúru vyhotovenú v súlade s článkami 220 až 236, aby vykonala odpočítanie dane uvedené v článku 168 písm. c) pri svojich nadobudnutiach tovaru v rámci Spoločenstva.

    Článok 182

    Členské štáty určia podmienky a pravidlá pre vykonávanie článkov 180 a 181.

    Článok 183

    Ak za dané zdaňovacie obdobie výška odpočítanej dane prevyšuje výšku splatnej DPH, členské štáty môžu rozdiel buď preniesť do nasledujúceho obdobia, alebo ho vrátiť v súlade s podmienkami, ktoré určia.

    Členské štáty však môžu odmietnuť preniesť alebo vrátiť rozdiel, ak výška nadmerného odpočtu predstavuje zanedbateľnú sumu.

    KAPITOLA 5

    Úprava odpočítanej dane

    Článok 184

    Pôvodne uplatnené odpočítanie dane sa upraví, ak je vyššie alebo nižšie ako odpočítanie, na ktorý mala zdaniteľná osoba právo.

    Článok 185

    1.   Úprava odpočítanej dane sa vykoná najmä vtedy, keď sa zmeny vo faktoroch, ktoré boli použité pri určení výšky odpočítanej dane, objavia po podaní daňového priznania k DPH, napríklad v prípadoch zrušenia nákupu alebo získania cenovej zľavy.

    2.   Odchylne od odseku 1 sa úprava odpočítanej dane nemôže vykonať pri transakciách, ktoré sú celkovo alebo čiastočne nezaplatené, v prípadoch riadne preukázaného alebo potvrdeného poškodenia, straty alebo krádeže majetku, ani v prípade tovaru určeného ako dary nepatrnej hodnoty a vzoriek uvedených v článku 16.

    V prípade celkovo alebo čiastočne nezaplatených transakcií a v prípade krádeže členské štáty však môžu úpravu odpočítanej dane vyžadovať.

    Článok 186

    Členské štáty stanovia pravidlá pre vykonávanie článkov 184 a 185.

    Článok 187

    1.   V prípade investičného majetku sa úprava odpočítanej dane rozloží na päť rokov vrátane roka, v ktorom bol majetok nadobudnutý alebo vytvorený.

    Členské štáty sa však môžu pre úpravu odpočítanej dane stanoviť päťročné obdobie pozostávajúce z celých 5 rokov, ktoré začína prvým použitím majetku.

    V prípade nehnuteľného investičného majetku sa dĺžka obdobia slúžiaceho na výpočet úpravy odpočítanej dane môže predĺžiť až na dvadsať rokov.

    2.   Ročná úprava odpočítanej dane sa uskutočňuje len do výšky jednej pätiny DPH uplatnenej na investičný majetok alebo, keď sa obdobie na úpravu odpočítanej dane predĺžilo, do výšky zodpovedajúcej časti DPH uplatnenej na investičný majetok.

    Úprava odpočítanej dane uvedená v prvom pododseku sa vykoná v závislosti od úprav týkajúcich sa zmien práva na odpočítanie dane, ku ktorým došlo v nasledujúcich rokoch, v porovnaní s právom na odpočítanie dane za rok, v ktorom bol majetok nadobudnutý, vytvorený alebo prípadne po prvýkrát použitý.

    Článok 188

    1.   Ak je investičný majetok dodaný v priebehu obdobia na úpravu odpočítanej dane, posudzuje sa tento investičný majetok až do uplynutia obdobia na úpravu odpočítanej dane, ako keby ho zdaniteľná osoba stále používala v rámci svojej ekonomickej činnosti.

    Ekonomická činnosť sa považuje za úplne zdanenú v prípade, keď je zdanené dodanie investičného majetku.

    Ekonomická činnosť sa považuje za úplne oslobodenú od dane v prípade, keď je oslobodené od dane dodanie investičného majetku.

    2.   Úprava odpočítanej dane ustanovená v odseku 1 sa urobí len raz za celé obdobie na úpravu odpočítanej dane, ktoré ešte neuplynulo. Keď je však dodanie investičného majetku oslobodené od dane, členské štáty môžu upustiť od požiadavky na úpravu odpočítanej dane, pokiaľ je nadobúdateľ zdaniteľnou osobou, ktorá používa dotknutý investičný majetok výlučne na transakcie, pri ktorých je DPH odpočítateľná.

    Článok 189

    Na účely uplatňovania článkov 187 a 188 môžu členské štáty prijať tieto opatrenia:

    a)

    vymedziť pojem investičný majetok,

    b)

    určiť výšku DPH, ktorá sa zohľadní pri úprave odpočítanej dane,

    c)

    prijať všetky potrebné opatrenia s cieľom zabezpečiť, aby úpravou odpočítanej dane nevznikli neoprávnené výhody,

    d)

    povoliť zjednodušenie administratívnych postupov.

    Článok 190

    Na účely článkov 187, 188, 189 a 191 môžu členské štáty za investičný majetok považovať služby, ktoré majú vlastnosti podobné vlastnostiam, ktoré sa bežne pripisujú investičnému majetku

    Článok 191

    Ak uplatňovanie článkov 187 a 188 prinesie v niektorom členskom štáte zanedbateľný výsledok, tento od nich môže po porade s Výborom pre DPH upustiť vzhľadom na celkový dosah DPH v dotknutom členskom štáte a na potrebu zjednodušiť administratívne postupy, pokiaľ to nespôsobí narušenie hospodárskej súťaže.

    Článok 192

    V prípade prechodu zo všeobecnej úpravy uplatňovania dane na osobitnú úpravu alebo naopak urobia členské štáty všetky potrebné kroky na zabezpečenie toho, aby zdaniteľná osoba nebola neoprávnene zvýhodnená alebo jej nebola spôsobená neoprávnená ujma.

    HLAVA XI

    POVINNOSTI ZDANITEĽNÝCH OSÔB A NIEKTORÝCH NEZDANITEĽNÝCH OSÔB

    KAPITOLA 1

    Platobná povinnosť

    Oddiel 1

    Osoby povinné platiť daň správcovi dane

    Článok 193

    DPH platí každá zdaniteľná osoba, ktorá uskutočňuje zdaniteľné dodanie tovaru alebo zdaniteľné poskytovanie služieb okrem prípadov, keď daň platí iná osoba v prípadoch uvedených v článkoch 194 až 199 a článku 202.

    Článok 194

    1.   Ak zdaniteľné dodanie tovaru alebo zdaniteľné poskytovanie služieb uskutočňuje zdaniteľná osoba, ktorá nie je usadená na území členského štátu, v ktorom je DPH splatná, členské štáty môžu ustanoviť, že osobou povinnou platiť daň je príjemca dodaného tovaru alebo poskytovaných služieb.

    2.   Členské štáty stanovia podmienky pre vykonávanie odseku 1.

    Článok 195

    DPH platí každá osoba, ktorá je identifikovaná pre DPH v členskom štáte, kde je daň splatná, a ktorej sa dodáva tovar v súlade s podmienkami stanovených v článkoch 38 alebo 39, ak dodanie uskutočňuje zdaniteľná osoba, ktorá nie je usadená na území tohto členského štátu.

    Článok 196

    DPH platí každá zdaniteľná osoba, ktorej sú poskytované služby uvedené v článku 56, alebo osoba, ktorá je identifikovaná pre DPH v členskom štáte, kde je daň splatná, a ktorej sú poskytované služby podľa článkov 44, 47, 50, 53, 54 a 55, ak tieto služby poskytuje zdaniteľná osoba, ktorá nie je usadená v tomto členskom štáte.

    Článok 197

    1.   DPH platí príjemca dodaného tovaru, ak sú splnené tieto podmienky:

    a)

    zdaniteľná transakcia je dodanie tovaru uskutočnené v súlade s podmienkami stanovenými v článku 141,

    b)

    príjemcom dodaného tovaru je iná zdaniteľná osoba alebo nezdaniteľná právnická osoba identifikované pre DPH v členskom štáte, v ktorom sa dodanie uskutočňuje,

    c)

    faktúra vyhotovená zdaniteľnou osobou, ktorá nie je usadená v členskom štáte príjemcu, spĺňa ustanovenia článkov 220 až 236.

    2.   Ak je osobou povinnou platiť daň daňový zástupca určený v súlade s článkom 204, členské štáty môžu ustanoviť výnimku z odseku 1 tohto článku.

    Článok 198

    1.   Ak sa osobitné transakcie týkajúce sa investičného zlata medzi zdaniteľnou osobou, ktorá pôsobí na regulovanom trhu so zlatom, a inou zdaniteľnou osobou, ktorá na tomto trhu nepôsobí, zdaňujú podľa článku 352, členské štáty určia za osobu povinnú platiť DPH nadobúdateľa.

    Ak nadobúdateľ, ktorý nepôsobí na regulovanom trhu so zlatom, je zdaniteľnou osobou a má povinnosť identifikovať sa pre DPH v členskom štáte, v ktorom je daň splatná, iba pre transakcie uvedené v článku 352, predávajúci si splní daňovú povinnosť na účet nadobúdateľa v súlade s právnymi predpismi tohto členského štátu.

    2.   Keď dodanie zlata vo forme suroviny alebo polotovaru o rýdzosti 325 tisícin alebo vyššej alebo dodanie investičného zlata tak, ako je vymedzené v článku 344 ods. 1, uskutoční zdaniteľná osoba, ktorá využila jednu z možností stanovených v článkoch 348, 349 a 350, za osobu povinnú platiť daň môžu členské štáty určiť nadobúdateľa.

    3.   Členské štáty ustanovia postupy a podmienky uplatňovania odsekov 1 a 2.

    Článok 199

    1.   Členské štáty môžu stanoviť, že osobou povinnou platiť DPH je zdaniteľná osoba, ktorej bola vykonaná ktorákoľvek z týchto dodávok:

    a)

    poskytovanie stavebných prác vrátane opravárenských, čistiacich, údržbárskych, prestavbových a demolačných služieb týkajúcich sa nehnuteľného majetku, ako aj odovzdanie stavebných prác považované za dodanie tovaru podľa článku 14 ods. 3;

    b)

    poskytovanie pracovníkov vykonávajúcich činnosti uvedené v písm. a);

    c)

    dodanie nehnuteľného majetku v zmysle článku 135 ods. 1 písm. j) a k), ak si dodávateľ zvolil zdanenie dodania podľa článku 137;

    d)

    dodanie použitého materiálu, použitého materiálu nevhodného na opätovné použitie v rovnakom stave, šrotu, priemyselného a nepriemyselného odpadu, recyklovateľného odpadu, čiastočne spracovaného odpadu a určitých tovarov a služieb, ako je uvedené v prílohe VI;

    e)

    dodanie tovaru, ktorý slúži ako záruka jednej zdaniteľnej osoby inej zdaniteľnej osobe pri realizácii tejto záruky;

    f)

    dodanie tovaru, ktoré nasleduje po postúpení výhrady práva vlastníctva na nadobúdateľa a výkone tohto práva nadobúdateľom;

    g)

    dodanie nehnuteľného majetku, ktorý bol predaný dlžníkom uznaným súdom v konaní o nútenom predaji.

    2.   Členské štáty môžu pri uplatňovaní možnosti ustanovenej v odseku 1 obmedziť dodanie tovaru a poskytovanie služieb a kategórie dodávateľov, poskytovateľov, nadobúdateľov alebo príjemcov, na ktoré sa tieto opatrenia môžu vzťahovať.

    3.   Na účely uplatňovania odseku 1 môžu členské štáty prijať tieto opatrenia:

    a)

    ustanoviť, že zdaniteľná osoba, ktorá vykonáva aj činnosti alebo transakcie, ktoré sa nepovažujú za zdaniteľné dodanie tovaru alebo poskytnutie služieb v súlade s článkom 2, sa považuje za zdaniteľnú osobu v súvislosti s dodaním tovaru alebo poskytnutím služieb, ktoré obdrží, ako je uvedené v odseku 1 tohto článku;

    b)

    ustanoviť, že nezdaniteľný subjekt, ktorý sa spravuje verejným právom, sa považuje za zdaniteľnú osobu v súvislosti s dodaním tovaru alebo poskytnutím služieb, ktoré obdrží, ako je uvedené v písmenách e), f) a g) odseku 1 tohto článku.

    4.   Členské štáty informujú Výbor pre DPH o opatreniach vnútroštátneho práva, ktoré prijali podľa odseku 1, pokiaľ to nie sú opatrenia, ktoré Rada už povolila do 13. augusta 2006 v súlade s článkom 27 ods. 1 až 4 smernice 77/388/EHS, a ktoré sú naďalej platné na základe odseku 1 tohto článku.

    Článok 200

    DPH platí každá osoba, ktorá v rámci Spoločenstva uskutočňuje nadobudnutie zdaniteľného tovaru.

    Článok 201

    Pri dovoze platí DPH osoba alebo osoby, ktoré určí alebo uzná za osoby povinné platiť daň členský štát dovozu.

    Článok 202

    DPH platí osoba, ktorá spôsobí, že sa na tovar prestanú vzťahovať režimy alebo situácie uvedené v článkoch 156, 157, 158, 160 a 161.

    Článok 203

    DPH platí každá osoba, ktorá uvedie túto daň na faktúre.

    Článok 204

    1.   Ak je podľa článkov 193 až 197 a článkov 199 a 200 osobou povinnou platiť daň zdaniteľná osoba, ktorá nie je usadená v členskom štáte, v ktorom je DPH splatná, členské štáty jej môžu umožniť určiť daňového zástupcu ako osobu povinnú platiť daň.

    Ak okrem toho zdaniteľnú transakciu uskutočňuje zdaniteľná osoba, ktorá nie je usadená v členskom štáte, v ktorom je DPH splatná, a ak neexistuje s krajinou, v ktorej je táto zdaniteľná osoba usadená alebo má svoje sídlo, žiadny právny nástroj týkajúci sa vzájomnej pomoci rozsahom podobnej pomoci, ktorú ustanovuje smernica Rady 76/308/EHS (10) a nariadenie Rady (ES) č. 1798/2003 (11), členské štáty môžu prijať opatrenia, ktoré stanovia, že osobou povinnou platiť daň je daňový zástupca určený neusadenou zdaniteľnou osobou.

    Členské štáty však nemôžu uplatniť možnosť uvedenú v druhom pododseku na neusadené zdaniteľné osoby v zmysle článku 358 bodu 1, ktoré si zvolili osobitnú úpravu pre elektronicky poskytované služby.

    2.   Možnosť stanovená v prvom pododseku odseku 1 podlieha podmienkam a pravidlám ustanoveným každým členským štátom.

    Článok 205

    V situáciách uvedených v článkoch 193 až 200 a v článkoch 202, 203 a 204 môžu členské štáty stanoviť, že osoba iná ako osoba povinná platiť daň ručí spoločne a nerozdielne za platbu DPH.

    Oddiel 2

    Spôsoby platby

    Článok 206

    Každá zdaniteľná osoba, ktorá je osobou povinnou platiť daň, musí zaplatiť čistú výšku DPH pri podaní daňového priznania k DPH ustanoveného v článku 250. Členské štáty však môžu stanoviť iný termín na platbu tejto sumy, alebo môžu požadovať zaplatenie preddavkov.

    Článok 207

    Členské štáty prijmú opatrenia potrebné na to, aby osoby, ktoré sa v súlade s článkami 194 až 197 a s článkami 199 a 204 považujú za osoby povinné platiť DPH namiesto zdaniteľnej osoby, ktorá nie je usadená na ich území, splnili svoju platobnú povinnosť ustanovenú v tomto oddiele

    Členské štáty tiež prijmú opatrenia potrebné na to, aby osoby, ktoré v súlade s článkom 205 ručia spoločne a nerozdielne za platbu DPH, splnili túto platobnú povinnosť.

    Článok 208

    Ak členské štáty určia nadobúdateľa investičného zlata za osobu povinnú platiť DPH podľa článku 198 ods. 1, alebo ak uplatnia možnosť ustanovenú v článku 198 ods. 2 určiť za osobu povinnú platiť daň nadobúdateľa zlata vo forme suroviny, polotovaru alebo investičného zlata v zmysle jeho vymedzenia v článku 344 ods. 1, prijmú opatrenia potrebné na zabezpečenie toho, aby táto osoba splnila platobnú povinnosť stanovenú v tomto oddiele.

    Článok 209

    Členské štáty prijmú opatrenia potrebné na to, aby nezdaniteľné právnické osoby, ktoré sú povinné platiť DPH z nadobudnutia tovaru v rámci Spoločenstva podľa článku 2 ods. 1 písm. b) bode (i), splnili platobnú povinnosť stanovenú v tomto oddiele.

    Článok 210

    Členské štáty stanovia spôsoby platby DPH pri nadobudnutí nových dopravných prostriedkov v rámci Spoločenstva uvedenom v článku 2 ods. 1 písm. b) bode (ii), ako aj pri nadobudnutí výrobkov podliehajúcich spotrebnej dani v rámci Spoločenstva uvedenom v článku 2 ods. 1 písm. b) bode (iii).

    Článok 211

    Členské štáty stanovia spôsoby platby DPH pri dovoze tovaru.

    Členské štáty môžu najmä ustanoviť, že DPH splatná z tovaru dovezeného zdaniteľnými osobami alebo osobami, ktoré sú povinné platiť daň, prípadne určitými kategóriami týchto osôb, nemusí byť zaplatená v čase dovozu pod podmienkou, že sa daň ako taká uvedie v daňovom priznaní k DPH podanom v súlade s článkom 250.

    Článok 212

    Členské štáty môžu oslobodiť zdaniteľné osoby od platby splatnej DPH, ak je jej výška zanedbateľná.

    KAPITOLA 2

    Identifikácia

    Článok 213

    1.   Každá zdaniteľná osoba oznamuje začatie, zmenu alebo ukončenie svojej činnosti, ktorú vykonáva ako zdaniteľná osoba.

    Členské štáty umožnia, a môžu požadovať, aby sa oznámenie podávalo elektronicky v súlade s podmienkami, ktoré stanovia.

    2.   Bez toho, aby boli dotknuté ustanovenia prvého pododseku odseku 1, každá zdaniteľná osoba alebo nezdaniteľná právnická osoba, ktorá v rámci Spoločenstva nadobúda tovar nepodliehajúci DPH podľa článku 3 ods. 1, musí oznámiť, že takéto nadobudnutie uskutočňuje, ak podmienky ustanovené v uvedenom článku, za ktorých takéto nadobudnutie nepodlieha dani, už viac nie sú splnené.

    Článok 214

    1.   Členské štáty prijmú opatrenia potrebné na identifikovanie týchto osôb pomocou individuálneho čísla:

    a)

    každej zdaniteľnej osoby s výnimkou osôb uvedených v článku 9 ods. 2, ktorá na ich území uskutočňuje iné dodanie tovaru alebo poskytovanie služieb, pri ktorých vzniklo právo na odpočítanie dane, než je dodanie tovaru alebo poskytovanie služieb, pri ktorých DPH platí výhradne odberateľ alebo príjemca v súlade s článkami 194 až 197 a článkom 199,

    b)

    každej zdaniteľnej osoby alebo nezdaniteľnej právnickej osoby, ktorá uskutočňuje v rámci Spoločenstva nadobudnutie tovaru podliehajúce DPH v súlade s článkom 2 ods. 1 písm. b), alebo ktorá využila možnosť stanovenú v článku 3 ods. 3 platiť DPH za nadobudnutie tovaru v rámci Spoločenstva,

    c)

    každej zdaniteľnej osoby, ktorá na ich území uskutočňuje nadobudnutie tovaru v rámci Spoločenstva na účely svojich transakcií týkajúcich sa činností uvedených v druhom pododseku článku 9 ods. 1 a ktoré uskutočňuje mimo tohto územia.

    2.   Členské štáty nemusia identifikovať niektoré zdaniteľné osoby, ktoré uskutočňujú transakcie príležitostne v zmysle článku 12.

    Článok 215

    Každé individuálne identifikačné číslo DPH musí mať predponu podľa normy ISO č. 3166 alfa 2, pomocou ktorého je možné identifikovať členský štát, ktorý toto identifikačné číslo vydal.

    Grécko je však oprávnené používať predponu „EL“.

    Článok 216

    Členské štáty prijmú opatrenia potrebné na zabezpečenie toho, aby ich identifikačné systémy umožnili identifikovať zdaniteľné osoby uvedené v článku 214 a aby sa tak zabezpečilo správne uplatnenie prechodnej úpravy zdanenia transakcií v rámci Spoločenstva ustanovenej v článku 402.

    KAPITOLA 3

    Fakturácia

    Oddiel 1

    Vymedzenie pojmu

    Článok 217

    Na účely tejto kapitoly „elektronický prenos alebo poskytnutie údajov“ je prenos alebo poskytnutie údajov príjemcovi prostredníctvom elektronického zariadenia na spracovanie (vrátane digitálnej kompresie) a uchovávanie údajov použitím drôtových, rádiových, optických alebo iných elektromagnetických prostriedkov.

    Oddiel 2

    Pojem faktúra

    Článok 218

    Na účely tejto smernice akceptujú členské štáty ako faktúru každý doklad alebo oznámenie, ktoré sú vyhotovené na papieri alebo elektronicky a ktoré spĺňajú podmienky ustanovené v tejto kapitole.

    Článok 219

    Za faktúru sa považuje každý doklad alebo oznámenie, ktoré mení pôvodnú faktúru a osobitne a jednoznačne sa na ňu vzťahuje.

    Oddiel 3

    Vyhotovenie faktúr

    Článok 220

    Každá zdaniteľná osoba musí zabezpečiť, aby buď ona sama alebo odberateľ, alebo v jej mene a na jej účet tretia strana vyhotovila faktúru v týchto prípadoch:

    1.

    pri dodaní tovaru alebo poskytnutí služieb inej zdaniteľnej osobe alebo nezdaniteľnej právnickej osobe,

    2.

    pri dodaní tovaru uvedenom v článku 33,

    3.

    pri dodaní tovaru uskutočnenom v súlade s podmienkami stanovenými v článku 138,

    4.

    pri zálohových platbách prijatých pred uskutočnením jedného z dodaní tovaru uvedeného v bodoch 1, 2 a 3,

    5.

    pri zálohových platbách prijatých od inej zdaniteľnej osoby alebo nezdaniteľnej právnickej osoby predtým, než je poskytovanie služieb ukončené.

    Článok 221

    1.   Členské štáty môžu uložiť zdaniteľným osobám povinnosť vyhotoviť faktúru za iné dodania tovaru alebo iné poskytnutia služieb, ktoré uskutočňujú na ich území, ako sú tie, ktoré sú uvedené v článku 220.

    Členské štáty môžu v súvislosti s faktúrami uvedenými v prvom pododseku uložiť menej povinností, než je uvedené v článkoch 226, 230, 233, 244 a 246.

    2.   Členské štáty môžu oslobodiť zdaniteľné osoby od povinnosti ustanovenej v článku 220 vyhotoviť faktúru pri dodaní tovaru alebo poskytovaní služieb, ktoré uskutočňujú na svojom území a ktoré sú oslobodené od dane s možnosťou alebo bez možnosti odpočítania DPH zaplatenej na predchádzajúcom stupni v súlade s článkami 110 a 111, článkom 125 ods. 1, článkom 127, článkom 128 ods. 1, článkami 132, 135, 136, 371, 375, 376 a 377, článkom 378 ods. 2, článkom 379 ods. 2 a článkami 380 až 390.

    Článok 222

    Členské štáty môžu zdaniteľným osobám, ktoré dodávajú tovar alebo poskytujú služby na ich území, stanoviť lehotu na vyhotovenie faktúr.

    Článok 223

    V súlade s podmienkami, ktoré stanovia členské štáty, na území ktorých sa tovar dodáva alebo sa služby poskytujú, je možné vyhotoviť súhrnnú faktúru za niekoľko samostatných dodaní tovaru alebo poskytnutí služieb.

    Článok 224

    1.   Odberateľ môže vyhotoviť faktúry za tovar alebo služby, ktoré mu dodala alebo poskytla zdaniteľná osoba, pod podmienkou, že existuje predchádzajúca dohoda medzi týmito dvomi stranami a ak existuje postup na uznanie každej faktúry zo strany zdaniteľnej osoby, ktorá dodáva tovar alebo poskytuje služby.

    2.   Členské štáty, na území ktorých sa dodáva tovar alebo poskytujú služby, stanovia podmienky a podrobnosti takejto predchádzajúcej dohody pre postup uznania faktúry medzi zdaniteľnou osobou a odberateľom.

    3.   Členské štáty môžu zdaniteľným osobám, ktoré dodávajú tovar alebo poskytujú služby na ich území, uložiť ďalšie podmienky týkajúce sa vyhotovenia faktúr odberateľom. Môžu najmä vyžadovať, aby sa takéto faktúry vyhotovovali v mene a na účet zdaniteľnej osoby.

    Podmienky ustanovené v prvom pododseku musia byť vždy rovnaké bez ohľadu na to, kde je odberateľ usadený.

    Článok 225

    Členské štáty môžu uložiť zdaniteľným osobám dodávajúcim tovar alebo poskytujúcim služby na ich území osobitné podmienky v prípadoch, keď tretia strana alebo odberateľ, ktorý vyhotovuje faktúry, je usadený v krajine, s ktorou neexistuje žiadny právny nástroj týkajúci sa vzájomnej pomoci rozsahom podobnej pomoci, ktorú ustanovuje smernica 76/308/EHS a nariadenie (ES) č. 1798/2003.

    Oddiel 4

    Obsah faktúr

    Článok 226

    Bez toho, aby boli dotknuté osobitné ustanovenia uvedené v tejto smernici, faktúry vyhotované podľa článkov 220 a 221 musia obsahovať iba tieto údaje:

    1.

    dátum vyhotovenia faktúry,

    2.

    poradové číslo založené na jednej alebo viacerých sériách, ktoré jednoznačne identifikuje faktúru,

    3.

    identifikačné číslo pre DPH ustanovené v článku 214, pod ktorým zdaniteľná osoba dodala tovar alebo poskytla služby,

    4.

    identifikačné číslo pre DPH odberateľa ustanovené v článku 214, pod ktorým mu bol dodaný tovar alebo poskytnuté služby, za ktoré je povinný platiť daň, alebo pod ktorým mu bol dodaný tovar uvedený v článku 138,

    5.

    úplné meno a adresu zdaniteľnej osoby a odberateľa,

    6.

    množstvo a druh dodaného tovaru alebo rozsah a druh poskytnutých služieb,

    7.

    dátum, kedy sa uskutočnilo alebo ukončilo dodanie tovaru alebo poskytovanie služieb, alebo dátum, kedy bola prijatá zálohová platba uvedená v článku 220 bodoch 4 a 5, ak tento dátum možno určiť a ak sa odlišuje od dátumu vyhotovenia faktúry,

    8.

    základ dane pre každú sadzbu alebo údaj o oslobodení od dane, jednotkovú cenu bez DPH, ako aj prípadné zľavy alebo rabaty, ak nie sú obsiahnuté v jednotkovej cene,

    9.

    uplatnenú sadzbu DPH,

    10.

    výšku DPH, ktorá sa má zaplatiť, okrem prípadov, keď sa uplatňuje osobitná úprava, pri ktorej sa podľa tejto smernice tento údaj vypúšťa,

    11.

    v prípade oslobodenia od dane alebo ak je zaplatiť daň povinný odberateľ, odkaz na uplatňované ustanovenie tejto smernice alebo na príslušné vnútroštátne ustanovenie, alebo iný odkaz, ktorý uvádza, že dodanie tovaru alebo poskytovanie služieb je oslobodené od dane alebo je predmetom prenesenia daňovej povinnosti,

    12.

    v prípade dodania nových dopravných prostriedkov uskutočneného v súlade s podmienkami ustanovenými v článku 138 ods. 1 a článku 138 ods. 2 písm. a) údaje uvedené v článku 2 ods. 2 písm. b),

    13.

    v prípade uplatňovania osobitnej úpravy pre cestovné kancelárie odkaz na článok 306 alebo na príslušné vnútroštátne ustanovenia, alebo iný odkaz, ktorý uvádza, že sa uplatnila táto úprava,

    14.

    v prípade uplatňovania jednej z osobitných úprav na použitý tovar, umelecké diela, zberateľské predmety a starožitnosti odkaz na články 313, 326 alebo 333 alebo na príslušné vnútroštátne ustanovenia, alebo iný odkaz, ktorý uvádza, že sa uplatnila jedna z týchto úprav,

    15.

    ak je osobou povinnou platiť daň daňový zástupca v zmysle článku 204, identifikačné číslo pre DPH tohto daňového zástupcu uvedené v článku 214 spolu s jeho celým menom a adresou.

    Článok 227

    Členské štáty môžu požadovať od zdaniteľných osôb, ktoré sú usadené na ich území a tam dodávajú tovar alebo poskytujú služby, aby uviedli identifikačné číslo pre DPH odberateľa, ktoré je uvedené v článku 214, v iných prípadoch ako tých, ktoré sú uvedené v článku 226 bode 4.

    Článok 228

    Členské štáty, na území ktorých sa dodávajú tovary alebo poskytujú služby, môžu povoliť, aby sa na dokladoch alebo oznámeniach, ktoré je možné považovať za faktúru a ktoré sú uvedené v článku 219, vynechali niektoré povinné údaje.

    Článok 229

    Členské štáty nevyžadujú, aby sa faktúry podpisovali.

    Článok 230

    Sumy uvedené na faktúre sa môžu uvádzať v akejkoľvek mene za predpokladu, že výška DPH, ktorá sa má zaplatiť, je uvedená v národnej mene členského štátu, v ktorom sa dodáva tovar alebo poskytujú služby s použitím prepočítacieho mechanizmu ustanoveného v článku 91.

    Článok 231

    Na účely kontroly môžu členské štáty vyžadovať, aby faktúry súvisiace s tovarmi alebo službami dodanými alebo poskytnutými na ich území, ako aj faktúry prijaté zdaniteľnými osobami usadenými na ich území, boli preložené do ich úradných jazykov.

    Oddiel 5

    Posielanie faktúr elektronicky

    Článok 232

    Faktúry vyhotovené v súlade s ustanoveniami oddielu 2 je možné posielať na papieri alebo so súhlasom príjemcu posielať alebo sprístupňovať elektronicky.

    Článok 233

    1.   Členské štáty akceptujú faktúry posielané alebo sprístupnené elektronicky za predpokladu, že vierohodnosť ich pôvodu a neporušenosť ich obsahu je zaručená jedným z týchto spôsobov:

    a)

    prostredníctvom zdokonaleného elektronického podpisu v zmysle článku 2 bodu 2 smernice Európskeho parlamentu a Rady 1999/93/ES z 13. decembra 1999 o rámci spoločenstva pre elektronické podpisy (12),

    b)

    prostredníctvom elektronickej výmeny údajov (EDI) tak, ako ju vymedzuje článok 2 odporúčania Komisie 1994/820/ES z 19. októbra 1994 týkajúce sa právnych aspektov elektronickej výmeny dát (13), ak zmluva týkajúca sa tejto výmeny ustanoví použitie postupov zabezpečujúcich vierohodnosť pôvodu a neporušenosť obsahu údajov.

    Faktúry však možno posielať alebo sprístupňovať elektronicky inými spôsobmi za predpokladu, že ich akceptujú dotknuté členské štáty.

    2.   Na účely písmena a) prvého pododseku odseku 1 môžu členské štáty tiež požadovať, aby zdokonalený elektronický podpis vychádzal z kvalifikovaného certifikátu a bol vytvorený bezpečným zariadením na vytvorenie podpisu v zmysle článku 2 bodov 6 a 10 smernice 1999/93/ES.

    3.   Na účely písm. b) prvého pododseku odseku 1 môžu okrem toho členské štáty požadovať v súlade s podmienkami, ktoré stanovia, aby sa posielal doplnkový súhrnný dokument na papieri.

    Článok 234

    Členské štáty nesmú uložiť zdaniteľným osobám, ktoré dodávajú tovar alebo poskytujú služby na ich území, žiadne ďalšie povinnosti alebo náležitosti týkajúce sa posielania alebo sprístupnenia faktúr elektronicky.

    Článok 235

    Členské štáty môžu stanoviť osobitné podmienky pre elektronicky vyhotovené faktúry za tovary alebo služby dodané alebo poskytnuté na ich území z krajiny, s ktorou neexistuje žiadny právny nástroj týkajúci sa vzájomnej pomoci rozsahom podobnej pomoci ustanovenej v smernici 76/308/EHS a nariadení (ES) č. 1798/2003.

    Článok 236

    V prípade súborov obsahujúcich viacero faktúr, ktoré sú elektronicky posielané alebo sprístupnené rovnakému príjemcovi, je možné uviesť údaje, ktoré sú spoločné pre jednotlivé faktúry, len jedenkrát, ak sú pre každú faktúru prístupné všetky informácie.

    Článok 237

    Komisia predloží najneskôr do 31. decembra 2008 správu spolu s prípadným návrhom úpravy podmienok elektronickej fakturácie s cieľom zohľadniť možný budúci vývoj technológie v tejto oblasti.

    Oddiel 6

    Zjednodušujúce opatrenia

    Článok 238

    1.   Po porade s Výborom pre DPH a v súlade s podmienkami, ktoré si stanovia, členské štáty môžu ustanoviť, že sa na faktúrach pri dodaní tovaru alebo poskytnutí služieb na ich území nemusia v závislosti od možností, pre ktoré sa členské štáty rozhodnú podľa článkov 227, 228 a 231, uvádzať niektoré údaje ustanovené v článkoch 226 a 230 v týchto prípadoch:

    a)

    ak suma uvedená na faktúre je nízka,

    b)

    ak obchodné praktiky alebo administratívna prax v dotknutej oblasti činnosti alebo technické podmienky, za ktorých sa tieto faktúry vyhotovujú, sťažujú dodržanie všetkých povinností uvedených v článkoch 226 a 230.

    2.   Faktúry musia v každom prípade obsahovať tieto údaje:

    a)

    dátum vyhotovenia faktúry,

    b)

    identifikáciu zdaniteľnej osoby,

    c)

    označenie druhu dodaného tovaru alebo poskytnutých služieb,

    d)

    výšku DPH, ktorá sa má zaplatiť, alebo údaje potrebné na jej výpočet.

    3.   Zjednodušenie ustanovené v odseku 1 sa nesmie uplatňovať na transakcie uvedené v článkoch 20, 21, 22, 33, 36, 138 a 141.

    Článok 239

    V prípadoch, keď členské štáty využijú možnosť upravenú v článku 272 ods. 1 prvom pododseku písm. b) neprideliť identifikačné číslo pre DPH zdaniteľným osobám, ktoré neuskutočňujú žiadnu z transakcií uvedených v článkoch 20, 21, 22, 33, 36, 138 a 141, a keď dodávateľovi alebo odberateľovi nebolo pridelené takéto identifikačné číslo pre DPH, na faktúre sa nahradí iným číslom vymedzeným dotknutými členskými štátmi, ktoré sa nazýva daňové registračné číslo.

    Článok 240

    Ak zdaniteľnej osobe bolo pridelené identifikačné číslo pre DPH, členské štáty, ktoré využijú možnosť upravenú v článku 272 ods. 1 prvom pododseku písm. b), môžu tiež požadovať, aby faktúra obsahovala tieto údaje:

    1.

    pokiaľ ide o poskytnutie služieb uvedené v článkoch 44, 47, 50, 53, 54 a 55 a o dodanie tovaru uvedené v článkoch 138 a 141, identifikačné číslo pre DPH a daňové registračné číslo dodávateľa,

    2.

    pokiaľ ide o iné dodania tovaru a iné poskytovanie služieb, len daňové registračné číslo dodávateľa alebo len identifikačné číslo pre DPH.

    KAPITOLA 4

    Vedenie účtovníctva

    Oddiel 1

    Vymedzenie pojmu

    Článok 241

    Na účely tejto kapitoly „elektronické uchovávanie faktúry“ je uloženie údajov vykonané prostredníctvom elektronického zariadenia na spracovanie (vrátane digitálnej kompresie) a uchovávanie údajov použitím drôtových, rádiových, optických alebo iných elektromagnetických prostriedkov.

    Oddiel 2

    Všeobecné povinnosti

    Článok 242

    Každá zdaniteľná osoba musí viesť dostatočne podrobné účtovníctvo, aby sa mohla uplatniť DPH a aby správca dane mohol jej uplatnenie preveriť.

    Článok 243

    1.   Každá zdaniteľná osoba vedie zoznam tovaru, ktorý odoslala alebo prepravila alebo ktorý bol odoslaný alebo prepravený na jej účet na miesto určenia mimo územia členského štátu začatia prepravy, ale vo vnútri Spoločenstva, na účely transakcií, ktoré pozostávajú z prác na tomto tovare alebo z jeho dočasného použitia, uvedených v článku 17 ods. 2 písm. f), g) a h).

    2.   Každá zdaniteľná osoba vedie dostatočne podrobné účtovníctvo umožňujúce identifikáciu tovaru, ktorý jej bol odoslaný z iného členského štátu zdaniteľnou osobou identifikovanou pre DPH v tomto inom členskom štáte alebo na jej účet a ktorý sa používa v rámci služieb uvedených v článku 52 písm. c), ktoré pozostávajú z oceňovania tohto tovaru alebo práce na ňom.

    Oddiel 3

    Osobitné povinnosti týkajúce sa uchovávania všetkých faktúr

    Článok 244

    Každá zdaniteľná osoba zabezpečí uchovávanie kópií faktúr, ktoré vyhotovila alebo ktoré vyhotovil odberateľ, alebo ktoré boli vyhotovené v jej mene a na jej účet treťou stranou, ako aj všetkých faktúr, ktoré prijala.

    Článok 245

    1.   Na účely tejto smernice zdaniteľná osoba môže určiť miesto uchovávania všetkých faktúr pod podmienkou, že sprístupní všetky faktúry alebo informácie uchovávané v súlade s článkom 244 bez zbytočného oneskorenia príslušným orgánom, vždy keď o to požiadajú.

    2.   Členské štáty môžu vyžadovať, aby im zdaniteľné osoby usadené na ich území oznámili miesto uchovávania, ak sa toto miesto nachádza mimo ich územia.

    Členské štáty môžu tiež vyžadovať od zdaniteľných osôb, ktoré sú usadené na ich území, aby na ich území uchovávali faktúry, ktoré vyhotovili alebo ktoré vyhotovil odberateľ, alebo ktoré vyhotovila v ich mene a na ich účet tretia strana, ako aj všetky faktúry, ktoré prijali, ak nie sú uchovávané elektronickým spôsobom zaručujúcim úplný prístup online k daným údajom.

    Článok 246

    Po celé obdobie uchovávania faktúr musí byť zaručená vierohodnosť ich pôvodu a neporušenosť ich obsahu, ako aj ich čitateľnosť.

    Pokiaľ ide o faktúry uvedené v článku 233 ods. 1 druhom pododseku, údaje, ktoré obsahujú, sa nesmú zmeniť a musia ostať čitateľné počas celého uvedeného obdobia.

    Článok 247

    1.   Každý členský štát určí obdobie, počas ktorého zdaniteľné osoby musia uchovávať faktúry za dodania tovaru alebo poskytnutia služieb uskutočnené na jeho území, ako aj faktúry, ktoré prijali zdaniteľné osoby, ktoré sú na jeho území usadené.

    2.   S cieľom zabezpečiť splnenie podmienok ustanovených v článku 246 členský štát uvedený v odseku 1 môže vyžadovať, aby sa faktúry uchovávali v pôvodnom formáte, v akom sa zasielali alebo sprístupnili, či už na papieri alebo elektronicky. Pokiaľ ide o faktúry uchovávané elektronicky, môže tiaž vyžadovať, aby sa uchovávali aj údaje zaručujúce vierohodnosť pôvodu faktúr a neporušenosť ich obsahu podľa ustanovení prvého pododseku článku 246.

    3.   Členský štát uvedený v odseku 1 môže ustanoviť osobitné podmienky zakazujúce alebo obmedzujúce uchovávanie faktúr v krajine, s ktorou neexistuje žiadny právny nástroj upravujúci vzájomnú pomoc rozsahom podobnej pomoci ustanovenej v smernici 76/308/EHS a nariadení (ES) č. 1798/2003 alebo upravujúci právo na elektronický prístup, sťahovanie a používanie uvedené v článku 249.

    Článok 248

    Členské štáty môžu v súlade s podmienkami, ktoré stanovia, požadovať uchovávanie faktúr prijatých nezdaniteľnými osobami.

    Oddiel 4

    Právo na prístup k elektronicky uchovávaným faktúram v inom členskom štáte

    Článok 249

    Ak zdaniteľná osoba uchováva faktúry, ktoré vyhotovuje alebo prijíma elektronicky, čím zaručuje prístup k údajom online a ak miesto uchovávania je v inom členskom štáte ako štáte, v ktorom je usadená, príslušné orgány v členskom štáte, v ktorom je usadená, majú na účely tejto smernice právo na elektronický prístup k týmto faktúram, právo sťahovať ich a používať ich v medziach stanovených pravidlami členského štátu, v ktorom je zdaniteľná osoba usadená, a pokiaľ je to potrebné na účely kontroly.

    KAPITOLA 5

    Daňové priznanie

    Článok 250

    1.   Každá zdaniteľná osoba musí podať daňové priznanie k DPH, v ktorom uvedie všetky údaje potrebné na výpočet výšky daňovej povinnosti vrátane výšky odpočítateľnej dane a, pokiaľ je to nevyhnutné pre stanovenie vymeriavacieho základu, celkovú hodnotu transakcií vzťahujúcich sa na túto daňovú povinnosť a na túto odpočítateľnú daň, ako aj hodnotu transakcií oslobodených od dane.

    2.   Členské štáty umožnia a môžu požadovať, aby sa v súlade s podmienkami, ktoré stanovia, daňové priznania k DPH uvedené v odseku 1 podávali elektronicky.

    Článok 251

    Okrem údajov uvedených v článku 250 obsahuje daňové priznanie k DPH za dané zdaňovacie obdobie tieto údaje:

    a)

    celkovú hodnotu bez DPH dodaní tovaru uvedených v článku 138, z ktorých vznikla v tomto zdaňovacom období daňová povinnosť,

    b)

    celkovú hodnotu bez DPH dodaní tovaru uvedených v článkoch 33 a 36 uskutočnených na území iného členského štátu, z ktorých vznikla v tomto zdaňovacom období daňová povinnosť, ak sa miesto, v ktorom sa odoslanie alebo preprava tovaru začala, nachádza v členskom štáte, v ktorom sa musí podať daňové priznanie,

    c)

    celkovú hodnotu bez DPH nadobudnutí tovaru v rámci Spoločenstva, ako aj transakcií, ktoré sa za takéto považujú, podľa článkov 21 a 22, ktoré sa uskutočnili v členskom štáte, v ktorom sa musí podať daňové priznanie a z ktorých vznikla v tomto zdaňovacom období daňová povinnosť,

    d)

    celkovú hodnotu bez DPH dodaní tovaru uvedených v článkoch 33 a 36, ktoré sa uskutočnili v členskom štáte, v ktorom sa musí podať daňové priznanie a z ktorých vznikla v tomto zdaňovacom období daňová povinnosť, ak sa miesto, v ktorom sa odoslanie alebo preprava tovaru začala, nachádza na území iného členského štátu,

    e)

    celkovú hodnotu bez DPH dodaní tovaru uskutočnených na území členského štátu, v ktorom sa musí podať daňové priznanie a pre ktoré bola zdaniteľná osoba určená za osobu povinnú platiť DPH v súlade s článkom 197 a z ktorých vznikla v tomto zdaňovacom období daňová povinnosť.

    Článok 252

    1.   Daňové priznanie k DPH sa musí podať v lehote, ktorú určia členské štáty. Táto lehota nesmie prekročiť dva mesiace od uplynutia každého zdaňovacieho obdobia.

    2.   Každý členský štát určí zdaňovacie obdobie v trvaní jedného, dvoch alebo troch mesiacov.

    Členské štáty však môžu určiť rôzne zdaňovacie obdobia za predpokladu, že nepresiahnu jeden rok.

    Článok 253

    Švédsko môže uplatňovať pre malé a stredné podniky zjednodušený postup, v rámci ktorého zdaniteľné osoby, ktoré uskutočňujú len transakcie zdaniteľné na vnútroštátnej úrovni, môžu podať daňové priznanie k DPH tri mesiace po uplynutí ročného zdaňovacieho obdobia pre priame dane.

    Článok 254

    Čo sa týka nových dopravných prostriedkov dodaných v súlade s podmienkami ustanovenými v článku 138 ods. 2 písm. a) zdaniteľnou osobou identifikovanou pre DPH nadobúdateľovi, ktorý nie je identifikovaný pre DPH, alebo zdaniteľnou osobou uvedenou v článku 9 ods. 2, členské štáty prijmú opatrenia potrebné na zabezpečenie toho, aby predávajúci poskytol všetky informácie potrebné na uplatnenie DPH a jej preverenie zo strany správcu dane.

    Článok 255

    Ak podľa článku 198 ods. 1 členské štáty určia za osobu povinnú platiť daň nadobúdateľa investičného zlata, alebo ak uplatnia možnosť ustanovenú v článku 198 ods. 2 určiť za osobu povinnú platiť daň nadobúdateľa zlata vo forme suroviny, polotovaru alebo investičného zlata v zmysle vymedzenia v článku 344 ods. 1, prijmú opatrenia potrebné na zabezpečenie toho, aby táto osoba splnila povinnosti týkajúce sa daňového priznania ustanovené v tejto kapitole.

    Článok 256

    Členské štáty prijmú opatrenia potrebné na to, aby tie osoby, ktoré sa v súlade s článkami 194 až 197 a s článkom 204 považujú za osoby povinné platiť daň namiesto zdaniteľnej osoby, ktorá nie je usadená na ich území, splnili povinnosti týkajúce sa daňového priznania ustanovené v tejto kapitole.

    Článok 257

    Členské štáty prijmú opatrenia potrebné na to, aby nezdaniteľné právnické osoby, ktoré sú povinné platiť daň z tovaru nadobudnutého v rámci Spoločenstva, ako sa uvádza v článku 2 ods. 1 písm. b) bode (i), splnili povinnosti týkajúce sa daňového priznania ustanovené v tejto kapitole.

    Článok 258

    Členské štáty určia pravidlá pre daňové priznanie v súvislosti s nadobúdaním nových dopravných prostriedkov v rámci Spoločenstva uvedeným v článku 2 ods. 1 písm. b) bode (ii), ako aj v súvislosti s nadobúdaním výrobkov podliehajúcich spotrebnej dani v rámci Spoločenstva uvedeným v článku 2 ods. 1 písm. b) bode (iii).

    Článok 259

    Členské štáty môžu požadovať, aby osoby, ktoré nadobúdajú nové dopravné prostriedky v rámci Spoločenstva v zmysle článku 2 ods. 1 písm. b) bodu (ii), poskytli pri podaní daňového priznania k DPH všetky informácie potrebné na uplatnenie DPH a jej preverenie zo strany správcu dane.

    Článok 260

    Členské štáty určia pravidlá pre daňové priznanie v súvislosti s dovozom tovaru.

    Článok 261

    1.   Členské štáty môžu požadovať, aby zdaniteľná osoba podala daňové priznanie zahŕňajúce všetky údaje uvedené v článkoch 250 a 251 za všetky transakcie uskutočnené v prechádzajúcom roku. Toto daňové priznanie obsahuje všetky informácie potrebné na prípadné úpravy.

    2.   Členské štáty umožnia a môžu požadovať, aby sa v súlade s podmienkami, ktoré stanovia, daňové priznanie uvedené v odseku 1 podávalo elektronicky.

    KAPITOLA 6

    Súhrnné výkazy

    Článok 262

    Každá zdaniteľná osoba identifikovaná pre DPH musí predložiť súhrnný výkaz nadobúdateľov identifikovaných pre DPH, ktorým dodala tovar v súlade s podmienkami ustanovenými v článku 138 ods. 1 a ods. 2 písm. c), ako aj súhrnný výkaz osôb identifikovaných pre DPH, ktorým dodala tovar, ktorý nadobudla v rámci Spoločenstva v zmysle článku 42.

    Článok 263

    1.   Súhrnný výkaz sa vystaví za každý kalendárny štvrťrok v lehote a v súlade s postupmi, ktoré stanovia členské štáty.

    Členské štáty však môžu požadovať, aby sa súhrnné výkazy podávali mesačne.

    2.   Členské štáty umožnia a môžu požadovať, aby sa v súlade s podmienkami, ktoré stanovia, súhrnné výkazy uvedené v odseku 1 podávali elektronicky.

    Článok 264

    1.   V súhrnnom výkaze sa uvádzajú tieto údaje:

    a)

    identifikačné číslo DPH zdaniteľnej osoby v členskom štáte, v ktorom sa musí podať súhrnný výkaz a pod ktorým dodala tovar v súlade s podmienkami ustanovenými v článku 138 ods. 1,

    b)

    identifikačné číslo DPH nadobúdateľa v inom členskom štáte, než je členský štát, v ktorom sa musí podať súhrnný výkaz, a pod ktorým mu bol dodaný tovar,

    c)

    identifikačné číslo DPH zdaniteľnej osoby v členskom štáte, v ktorom sa musí podať súhrnný výkaz a pod ktorým uskutočnila premiestnenie do iného členského štátu uvedené v článku 138 ods. 2 písm. c), ako aj číslo, pod ktorým je identifikovaná v členskom štáte, v ktorom sa odoslanie alebo preprava skončila,

    d)

    pre každého nadobúdateľa celkovú hodnotu tovaru dodaného zdaniteľnou osobou,

    e)

    pokiaľ ide o dodania tovaru, ktoré spočívajú v premiestnení do iného členského štátu uvedenom v článku 138 ods. 2 písm. c), celkovú hodnotu týchto dodaní určenú v súlade s článkom 76,

    f)

    výšku úprav vykonaných podľa článku 90.

    2.   Hodnota uvedená v písmene d) odseku 1 sa priznáva za kalendárny štvrťrok, počas ktorého vznikla daňová povinnosť.

    Hodnota uvedená v písmene f) odseku 1 sa priznáva za kalendárny štvrťrok, počas ktorého je nadobúdateľ upovedomený o oprave.

    Článok 265

    1.   V prípade nadobudnutí tovaru v rámci Spoločenstva uvedených v článku 42, zdaniteľná osoba identifikovaná pre DPH v členskom štáte, ktorý jej pridelil identifikačné číslo pre DPH, pod ktorým tovar nadobudla, musí v súhrnnom výkaze jasne uviesť tieto údaje:

    a)

    jej identifikačné číslo DPH v tomto členskom štáte a pod ktorým tovar nadobudla a následne dodala,

    b)

    identifikačné číslo DPH v členskom štáte, v ktorom sa odoslanie alebo preprava tovaru skončila, odberateľa následného dodania, ktoré uskutočnila zdaniteľná osoba,

    c)

    pre každého príjemcu následného dodania celkovú hodnotu bez DPH dodaní uskutočnených zdaniteľnou osobou v členskom štáte, v ktorom sa odoslanie alebo preprava tovaru skončila.

    2.   Hodnota uvedená v písmene c) odseku 1 sa priznáva za kalendárny štvrťrok, v priebehu ktorého vznikla daňová povinnosť.

    Článok 266

    Odchylne od článkov 264 a 265 môžu členské štáty požadovať, aby súhrnné výkazy obsahovali dodatočné údaje.

    Článok 267

    Členské štáty prijmú opatrenia potrebné na zabezpečenie toho, aby osoby, ktoré sú v súlade s článkami 194 a 204 považované za osoby povinné platiť daň namiesto zdaniteľnej osoby, ktorá nie je usadená na ich území, splnili povinnosť podať súhrnné výkazy, ktorú ustanovuje táto kapitola.

    Článok 268

    Členské štáty môžu požadovať, aby zdaniteľné osoby, ktoré na ich území nadobúdajú tovar v rámci Spoločenstva, ako aj uskutočňujú transakcie, ktoré sa za nadobudnutie tovaru v rámci Spoločenstva považujú podľa článkov 21 a 22, podali výkaz obsahujúci údaje o týchto nadobudnutiach, ale pod podmienkou, že takýto výkaz nemožno požadovať za obdobie kratšie než jeden mesiac.

    Článok 269

    Rada môže na návrh Komisie jednomyseľne oprávniť ktorýkoľvek členský štát, aby zaviedol osobitné opatrenia uvedené v článkoch 270 a 271 s cieľom zjednodušiť povinnosť podať súhrnný výkaz ustanovenú v tejto kapitole. Takéto opatrenia nesmú ohroziť riadnu kontrolu transakcií v rámci Spoločenstva.

    Článok 270

    Na základe oprávnenia uvedeného v článku 269 môžu členské štáty oprávniť zdaniteľné osoby, aby predložili ročné súhrnné výkazy uvádzajúce identifikačné čísla DPH, v inom členskom štáte, nadobúdateľov, ktorým tieto zdaniteľné osoby dodali tovar v súlade s podmienkami ustanovenými v článku 138 ods. 1 a ods. 2 písm. c), ak zdaniteľná osoba spĺňa tieto tri podmienky:

    a)

    celková ročná hodnota dodaného tovaru a poskytnutých služieb bez DPH neprekročí výšku ročného obratu, ktorý slúži ako východisko pre uplatnenie oslobodenia od dane pre malé podniky ustanoveného v článkoch 282 až 292, o viac ako 35 000 EUR alebo jej ekvivalent v národnej mene,

    b)

    celková ročná hodnota dodaného tovaru, ktoré uskutoční v súlade s podmienkami ustanovenými v článku 138, bez DPH neprekročí sumu 15 000 EUR alebo jej ekvivalent v národnej mene,

    c)

    dodania tovaru, ktoré uskutoční v súlade s podmienkami ustanovenými v článku 138, nie sú dodania nových dopravných prostriedkov.

    Článok 271

    Na základe oprávnenia uvedeného v článku 269 môžu členské štáty, ktoré stanovia zdaňovacie obdobie, za ktoré zdaniteľné osoby musia podať daňové priznanie k DPH uvedené v článku 250, na viac ako tri mesiace, oprávniť tieto zdaniteľné osoby podať súhrnný výkaz za toto isté obdobie, ak tieto zdaniteľné osoby spĺňajú tieto tri podmienky:

    a)

    celková ročná hodnota dodaného tovaru a poskytnutých služieb bez DPH nepresiahne sumu 200 000 EUR alebo jej ekvivalent v národnej mene,

    b)

    celková ročná hodnota dodaného tovaru, ktoré uskutoční v súlade s podmienkami ustanovenými v článku 138, bez DPH neprekročí sumu 15 000 EUR alebo jej ekvivalent v národnej mene,

    c)

    dodania tovaru, ktoré uskutoční v súlade s podmienkami ustanovenými v článku 138, nie sú dodania nových dopravných prostriedkov.

    KAPITOLA 7

    Rôzne ustanovenia

    Článok 272

    1.   Členské štáty môžu oslobodiť od niektorých alebo všetkých povinností uvedených v kapitolách 2 až 6 tieto zdaniteľné osoby:

    a)

    zdaniteľné osoby, ktorých nadobudnutia tovaru v rámci Spoločenstva nepodliehajú DPH v súlade s článkom 3 ods. 1,

    b)

    zdaniteľné osoby, ktoré neuskutočňujú žiadnu z transakcií uvedených v článkoch 20, 21, 22, 33, 36, 138 a 141,

    c)

    zdaniteľné osoby, ktoré dodávajú iba tovar alebo poskytujú iba služby oslobodené od dane podľa článkov 132, 135 a 136, článkov 146 až 149 a článkov 151, 152 a 153,

    d)

    zdaniteľné osoby, na ktoré sa vzťahuje oslobodenie od dane pre malé podniky ustanovené v článkoch 282 až 292,

    e)

    zdaniteľné osoby, na ktoré sa vzťahuje spoločná paušálna úprava pre poľnohospodárov.

    Členské štáty nesmú oslobodiť zdaniteľné osoby uvedené v písmene b) prvého pododseku od povinností fakturácie ustanovenej v článkoch 220 až 236 a v článkoch 238, 239 a 240.

    2.   Ak členské štáty využijú možnosť ustanovenú v písmene e) prvého pododseku odseku 1, musia prijať opatrenia potrebné na zabezpečenie správneho uplatňovania prechodnej úpravy zdaňovania transakcií v rámci Spoločenstva.

    3.   Členské štáty môžu oslobodiť iné zdaniteľné osoby ako tie, ktoré sú uvedené v odseku 1, od určitých účtovných povinností uvedených v článku 242..

    Článok 273

    Členské štáty môžu uložiť iné povinnosti, ktoré považujú za potrebné na riadny výber DPH a na predchádzanie daňovým podvodom, pod podmienkou, že splnia požiadavku rovnakého zaobchádzania s transakciami uskutočňovanými na vnútroštátnej úrovni a s transakciami uskutočňovanými medzi členskými štátmi zdaniteľnými osobami, a pod podmienkou, že tieto povinnosti nepovedú pri obchode medzi členskými štátmi k formalitám spojeným s prechodom hraníc.

    Možnosť ustanovená v prvom pododseku sa nesmie použiť na uloženie ďalších povinností fakturácie ako tých, ktoré sú stanovené v kapitole 3.

    KAPITOLA 8

    Povinnosti týkajúce sa niektorých operácií dovozu a vývozu

    Oddiel 1

    Dovoz

    Článok 274

    Ustanovenia článkov 275, 276 a 277 sa uplatňujú na dovoz tovaru vo voľnom obehu, ktorý vstúpi do Spoločenstva z tretieho územia, ktoré tvorí súčasť colného územia Spoločenstva.

    Článok 275

    Na dovoz tovaru uvedeného v článku 274 sa vzťahujú rovnaké formality ako tie, ktoré ustanovujú colné predpisy Spoločenstva platné pre dovoz tovaru do colného územia Spoločenstva.

    Článok 276

    Ak odoslanie alebo preprava tovaru uvedeného v článku 274 končí v mieste, ktoré sa nachádza mimo členského štátu, v ktorom vstúpil do Spoločenstva, tento tovar sa v Spoločenstve nachádza v colnom režime vnútorný tranzit Spoločenstva ustanovenom platnými colnými predpismi Spoločenstva, pokiaľ bol tento tovar predmetom vyhlásenia, ktorým bol pri vstupe do Spoločenstva prepustený do tohto režimu.

    Článok 277

    Ak sa tovar uvedený v článku 274 pri vstupe do Spoločenstva nachádza v jednej zo situácií, na základe ktorej by sa na neho, ak by bol dovezený v zmysle prvého odseku článku 30, vzťahoval niektorý z režimov alebo niektorá zo situácií uvedených v článku 156, alebo by sa naň vzťahoval colný režim dočasné použitie s úplným oslobodením od dovozného cla, členské štáty prijmú opatrenia potrebné na zabezpečenie toho, aby mohol tovar ostať v Spoločenstve za rovnakých podmienok, ako sú podmienky ustanovené pre uplatňovanie týchto režimov alebo situácií.

    Oddiel 2

    Vývoz

    Článok 278

    Ustanovenia článkov 279 a 280 sa uplatňujú na vývoz tovaru vo voľnom obehu, ktorý sa odosiela alebo prepravuje z členského štátu do tretieho územia, ktoré tvorí súčasť colného územia Spoločenstva.

    Článok 279

    Na vývoz tovaru uvedeného v článku 278 mimo územia Spoločenstva sa vzťahujú rovnaké formality ako tie, ktoré ustanovujú colné predpisy Spoločenstva platné pre vývoz tovaru mimo colného územia Spoločenstva.

    Článok 280

    Pri tovare, ktorý sa dočasne vyváža mimo Spoločenstva, aby sa znovu doviezol, prijmú členské štáty opatrenia potrebné na zabezpečenie toho, aby sa pri spätnom dovoze do Spoločenstva na takýto tovar mohli vzťahovať rovnaké opatrenia, ako keby bol dočasne vyvezený mimo colného územia Spoločenstva.

    HLAVA XII

    OSOBITNÉ ÚPRAVY

    KAPITOLA 1

    Osobitná úprava pre malé podniky

    Oddiel 1

    Zjednodušujúce pravidlá zdanenia a výberu dane

    Článok 281

    Členské štáty, ktoré by sa mohli stretnúť s ťažkosťami pri uplatňovaní všeobecnej úpravy uplatňovania DPH pre malé podniky z dôvodu ich činnosti alebo štruktúry môžu v súlade s podmienkami a obmedzeniami, ktoré môžu tieto členské štáty stanoviť, a po porade s Výborom pre DPH uplatniť zjednodušujúce pravidlá zdanenia a výberu dane, ako sú paušálne úpravy, za predpokladu, že tieto pravidlá nepovedú k odpočtu dane.

    Oddiel 2

    Oslobodenie od dane alebo odstupňované daňové výhody

    Článok 282

    Oslobodenie od dane a odstupňované daňové výhody ustanovené v tomto oddiele sa vzťahujú na dodanie tovaru a poskytovanie služieb, ktoré uskutočňujú malé podniky.

    Článok 283

    1.   Z úpravy ustanovenej v tomto oddiele sú vyňaté tieto transakcie:

    a)

    transakcie uskutočňované príležitostne uvedené v článku 12,

    b)

    dodanie nových dopravných prostriedkov uskutočnené v súlade s podmienkami ustanovenými v článku 138 ods. 1 a ods. 2 písm. a),

    c)

    dodanie tovaru a poskytovanie služieb uskutočnené zdaniteľnou osobou, ktorá nie je usadená v členskom štáte, v ktorom je DPH splatná.

    2.   Členské štáty môžu vyňať z úpravy ustanovenej v tomto oddiele iné transakcie ako tie, ktoré sú uvedené v odseku 1.

    Článok 284

    1.   Členské štáty, ktoré využili možnosť ustanovenú v článku 14 smernice Rady 67/228/EHS z 11. apríla 1967 o zosúladení právnych predpisov členských štátov týkajúcich sa daní z obratu – štruktúra a podmienky uplatňovania spoločného systému dane z pridanej hodnoty (14) zaviesť oslobodenia od dane alebo odstupňované daňové výhody, si ich môžu ponechať, rovnako ako úpravy ich uplatňovania, ak sú v súlade s pravidlami pre DPH.

    2.   Členské štáty, ktoré k 17. máju 1977 oslobodzovali od dane zdaniteľné osoby, ktorých ročný obrat bol nižší ako ekvivalent sumy 5 000 európskych zúčtovacích jednotiek v ich národnej mene pri prepočítacom kurze z uvedeného dňa, môžu zvýšiť tento prah do výšky 5 000 EUR.

    Členské štáty, ktoré uplatňovali odstupňované daňové výhody, nemôžu zvýšiť prah pre tieto výhody ani určiť výhodnejšie podmienky pre ich udeľovanie.

    Článok 285

    Členské štáty, ktoré nevyužili možnosť ustanovenú v článku 14 smernice 67/228/EHS, môžu oslobodiť od dane zdaniteľné osoby, ktorých ročný obrat nie je vyšší ako 5 000 EUR alebo jej ekvivalent v národnej mene.

    Členské štáty uvedené v prvom odseku môžu udeliť odstupňované daňové výhody zdaniteľným osobám, ktorých ročný obrat presahuje prah, ktorý určili na uplatnenie oslobodenia od dane.

    Článok 286

    Členské štáty, ktoré k 17. máju 1977 oslobodzovali od dane zdaniteľné osoby, ktorých ročný obrat sa rovnal alebo bol vyšší ako ekvivalent sumy 5 000 európskych zúčtovacích jednotiek v ich národnej mene pri prepočítacom kurze z uvedeného dňa, môžu zvýšiť tento prah, aby sa zachovala reálna hodnota oslobodenia od dane.

    Článok 287

    Členské štáty, ktoré pristúpili po 1. januári 1978, môžu oslobodiť od dane zdaniteľné osoby, ktorých ročný obrat nie je vyšší ako ekvivalent týchto hodnôt v národnej mene pri prepočítacom kurze platnom v deň ich pristúpenia:

    1.

    Grécko: 10 000 európskych zúčtovacích jednotiek,

    2.

    Španielsko: 10 000 ECU,

    3.

    Portugalsko: 10 000 ECU,

    4.

    Rakúsko: 35 000 ECU,

    5.

    Fínsko: 10 000 ECU,

    6.

    Švédsko: 10 000 ECU,

    7.

    Česká republika: 35 000 EUR,

    8.

    Estónsko: 16 000 EUR,

    9.

    Cyprus: 15 600 EUR,

    10.

    Lotyšsko: 17 200 EUR,

    11.

    Litva: 29 000 EUR,

    12.

    Maďarsko: 35 000 EUR,

    13.

    Malta: 37 000 EUR, ak ekonomická činnosť pozostáva predovšetkým z dodania tovaru, 24 300 EUR, ak ekonomická činnosť pozostáva predovšetkým z poskytovania služieb s nízkou pridanou hodnotou (vysoké vstupné náklady) a 14 600 EUR v ostatných prípadoch, t. j. poskytovanie služieb s vysokou pridanou hodnotou (nízke vstupné náklady),

    14.

    Poľsko: 10 000 EUR,

    15.

    Slovinsko: 25 000 EUR,

    16.

    Slovensko: 35 000 EUR.

    Článok 288

    Obrat, ktorý je základom pre uplatňovanie úpravy ustanovenej v tomto oddiele, pozostáva z týchto súm bez DPH:

    1.

    hodnoty dodaného tovaru a poskytnutých služieb v rozsahu, v akom sú zdanené,

    2.

    hodnoty transakcií oslobodených od dane s možnosťou odpočítania DPH zaplatenej na predchádzajúcom stupni podľa článkov 110 a 111, článku 125 ods. 1, článku 127 alebo článku 128 ods. 1,

    3.

    hodnoty transakcií oslobodených od dane podľa článkov 146 až 149 a článkov 151, 152 a 153,

    4.

    hodnoty transakcií s nehnuteľnosťami, finančných transakcií uvedených v článku 135 ods. 1 písm. b) až g) a poisťovacích služieb, pokiaľ tieto transakcie nemajú charakter doplnkových transakcií.

    Výnosy z prevodu hmotného alebo nehmotného investičného majetku podniku sa však neberú do úvahy pri vypočítaní obratu.

    Článok 289

    Zdaniteľné osoby oslobodené od dane nemajú právo na odpočítanie DPH v súlade s článkami 167 až 171 a s článkami 173 až 177 a ani nesmú DPH uvádzať vo svojich faktúrach.

    Článok 290

    Zdaniteľné osoby, ktoré sú oprávnené na oslobodenie od dane, sa môžu rozhodnúť buď pre všeobecnú úpravu uplatňovania DPH, alebo pre zjednodušujúce pravidlá ustanovené v článku 281. V tomto prípade majú nárok na akúkoľvek odstupňovanú daňovú výhodu ustanovenú vnútroštátnymi právnymi predpismi.

    Článok 291

    S výhradou uplatnenia článku 281 zdaniteľné osoby, ktoré sú oprávnené na odstupňovanú daňovú výhodu, sa považujú za zdaniteľné osoby, ktoré podliehajú všeobecnej úprave uplatňovania DPH.

    Článok 292

    Úprava ustanovená v tomto oddiele platí do dňa, ktorý určí Rada v súlade s článkom 93 zmluvy a ktorý nesmie nastať neskôr ako deň, ku ktorému nadobudne účinnosť konečná úprava uvedená v článku 402.

    Oddiel 3

    Správa a preskúmanie

    Článok 293

    Každé štyri roky od prijatia tejto smernice Komisia na základe informácií získaných od členských štátov predloží Rade správu o uplatňovaní ustanovení tejto kapitoly, ku ktorej podľa potreby a vzhľadom na nevyhnutnosť zabezpečiť dlhodobú konvergenciu vnútroštátnych predpisov pripojí návrhy v týchto oblastiach:

    1.

    zlepšenie osobitnej úpravy pre malé podniky,

    2.

    úprava vnútroštátnych systémov týkajúcich sa oslobodenia od dane a odstupňovaných daňových výhod,

    3.

    úprava prahov ustanovených v oddiele 2.

    Článok 294

    Rada rozhodne v súlade s článkom 93 zmluvy, či je osobitná úprava pre malé podniky potrebná v rámci konečnej úpravy, a v prípade potreby ustanoví spoločné obmedzenia a podmienky pre vykonávanie tejto osobitnej úpravy.

    KAPITOLA 2

    Spoločná paušálna úprava pre poľnohospodárov

    Článok 295

    1.   Na účely tejto kapitoly:

    1.

    „poľnohospodár“ je zdaniteľná osoba, ktorá vykonáva svoju činnosť v poľnohospodárskom, lesníckom alebo rybárskom podniku,

    2.

    „poľnohospodársky, lesnícky alebo rybársky podnik“ je podnik považovaný za poľnohospodársky, lesnícky alebo rybársky v každom členskom štáte v rámci výrobných činností uvedených v prílohe VII,

    3.

    „poľnohospodár s paušálnou úpravou“ je poľnohospodár, na ktorého sa vzťahuje paušálna úprava ustanovená v tejto kapitole,

    4.

    „poľnohospodársky výrobok“ je tovar vyrobený v poľnohospodárskych, lesníckych alebo rybárskych podnikoch v každom členskom štáte ako výsledok činností uvedených v prílohe VII,

    5.

    „poľnohospodárske služby“ sú najmä služby uvedené v prílohe VIII, ktoré poskytuje poľnohospodár s použitím vlastnej pracovnej sily alebo s použitím zariadenia, ktoré bežne používa vo svojom poľnohospodárskom, lesníckom alebo rybárskom podniku a ktoré spravidla prispieva k realizácii poľnohospodárskej výroby,

    6.

    „DPH účtovaná na vstupe“ je celková výška DPH za tovar a služby, ktoré si obstarali všetky poľnohospodárske, lesnícke a rybárske podniky každého členského štátu, ktoré podliehajú úprave paušálnej dane, pokiaľ by si takúto daň mohol v súlade s článkami 167, 168 a 169 a článkami 173 až 177 odpočítať poľnohospodár, ktorý podlieha všeobecnej úprave uplatňovania DPH,

    7.

    „percentuálne sadzby paušálnej kompenzácie“ sú percentuálne sadzby, ktoré členské štáty stanovia v súlade s článkami 297, 298 a 299 a uplatnia v prípadoch uvedených v článku 300, aby umožnili poľnohospodárom s paušálnou úpravou využívať paušálnu kompenzáciu DPH účtovanej na vstupe,

    8.

    „paušálna kompenzácia“ je suma, ktorá je výsledkom uplatnenia percentuálnej sadzby paušálnej kompenzácie na obrat poľnohospodára s paušálnou úpravou v prípadoch uvedených v článku 300.

    2.   Za činnosti poľnohospodárskej výroby uvedené v prílohe VII sa považujú činnosti, pri ktorých poľnohospodár spracúva výrobky pochádzajúce hlavne z jeho poľnohospodárskej výroby za použitia prostriedkov, ktoré sa bežne používajú v poľnohospodárskych, lesníckych alebo rybárskych podnikoch.

    Článok 296

    1.   Ak by uplatňovanie všeobecnej úpravy DPH alebo osobitnej úpravy ustanovenej v kapitole 1 spôsobilo poľnohospodárom ťažkosti, členské štáty môžu v súlade s touto kapitolou uplatniť na poľnohospodárov paušálnu úpravu, ktorej cieľom je kompenzácia DPH účtovanej pri nákupe tovaru a služieb poľnohospodármi s paušálnou úpravou.

    2.   Každý členský štát môže vyňať z paušálnej úpravy určité kategórie poľnohospodárov, ako aj poľnohospodárov, ktorým uplatnenie všeobecnej úpravy DPH alebo zjednodušujúcich pravidiel ustanovených v článku 281 nespôsobuje administratívne ťažkosti.

    3.   Každý poľnohospodár s paušálnou úpravou si môže v súlade s pravidlami a podmienkami určenými jednotlivými členskými štátmi zvoliť uplatnenie všeobecnej úpravy DPH alebo v prípade potreby uplatnenie zjednodušujúcich pravidiel ustanovených v článku 281.

    Článok 297

    Členské štáty podľa potreby stanovia percentuálne sadzby paušálnej kompenzácie. Členské štáty môžu stanoviť rozdielne percentuálne sadzby paušálnej kompenzácie pre lesníctvo, rôzne pododvetvia poľnohospodárstva a pre rybné hospodárstvo.

    Členské štáty oznámia Komisii percentuálne sadzby paušálnej kompenzácie stanovené v súlade s prvým odsekom pred tým, ako ich začnú uplatňovať.

    Článok 298

    Percentuálne sadzby paušálnej kompenzácie sa určujú na základe makroekonomických údajov týkajúcich sa výlučne poľnohospodárov s paušálnou úpravou za predchádzajúce tri roky.

    Percentuálne sadzby sa môžu zaokrúhliť smerom nahor alebo nadol na najbližšiu polovicu percentuálneho bodu. Členské štáty môžu tiež znížiť tieto percentuálne sadzby až na nulu.

    Článok 299

    Percentuálne sadzby paušálnej kompenzácie nesmú viesť k tomu, aby poľnohospodárom s paušálnou úpravou bola vrátená daň, ktorá by presahovala výšku DPH účtovanej na vstupe.

    Článok 300

    Percentuálne sadzby paušálnej kompenzácie sa uplatňujú na ceny bez DPH týchto tovarov a služieb:

    1.

    poľnohospodárske výrobky, ktoré poľnohospodári s paušálnou úpravou dodali iným zdaniteľným osobám ako tým, na ktoré sa v členskom štáte, v ktorom sa tieto výrobky dodali, vzťahuje táto paušálna úprava,

    2.

    poľnohospodárske výrobky, ktoré poľnohospodári s paušálnou úpravou dodali v súlade s podmienkami ustanovenými v článku 138 nezdaniteľným právnickým osobám, ktorých nadobudnutie tovaru v rámci Spoločenstva podlieha DPH v súlade s článkom 2 ods. 1 písm. b) v členskom štáte, v ktorom sa odoslanie alebo preprava takto dodaných poľnohospodárskych výrobkov končí,

    3.

    poľnohospodárske služby, ktoré poľnohospodári s paušálnou úpravou poskytli iným zdaniteľným osobám ako tým, na ktoré sa v členskom štáte, v ktorom sa tieto služby poskytli, vzťahuje táto paušálna úprava.

    Článok 301

    1.   V prípade dodania poľnohospodárskych výrobkov a poskytnutia poľnohospodárskych služieb uvedených článku 300 stanovia členské štáty, že paušálnu kompenzáciu zaplatí odberateľ, alebo orgány verejnej moci.

    2.   V prípade dodania iných poľnohospodárskych výrobkov a poskytnutia iných poľnohospodárskych služieb ako tých, ktoré sú uvedené v článku 300, sa paušálna kompenzácia považuje za zaplatenú odberateľom.

    Článok 302

    Ak sa na poľnohospodára s paušálnou úpravou vzťahuje paušálna kompenzácia, nemá právo na odpočítanie dane za činnosti, ktoré podliehajú tejto paušálnej úprave.

    Článok 303

    1.   Ak zdaniteľný odberateľ zaplatí paušálnu kompenzáciu v súlade s článkom 301 ods. 1, má v súlade s podmienkami ustanovenými v článkoch 167, 168 a 169 a v článkoch 173 až 177 a postupmi stanovenými členskými štátmi právo odpočítať od DPH, ktorú je povinný zaplatiť v členskom štáte, v ktorom uskutočňuje svoje zdanené transakcie, hodnotu uvedenej kompenzácie.

    2.   Členské štáty vrátia odberateľovi sumu paušálnej kompenzácie, ktorú zaplatil v súvislosti s niektorou z týchto transakcií:

    a)

    dodanie poľnohospodárskych výrobkov uskutočnené v súlade s podmienkami ustanovenými v článku 138 zdaniteľným osobám alebo nezdaniteľným právnickým osobám, ktoré ako také konajú v inom členskom štáte, na území ktorého ich nadobudnutia tovaru v rámci Spoločenstva podliehajú DPH podľa článku 2 ods. 1 písm. b),

    b)

    dodanie poľnohospodárskych výrobkov uskutočnené v súlade s podmienkami ustanovenými v článkoch 146, 147, 148 a 156, v článku 157 ods. 1 písm. b) a v článkoch 158, 160 a 161 zdaniteľnému nadobúdateľovi usadenému mimo Spoločenstva za predpokladu, že tento nadobúdateľ použije tieto poľnohospodárske výrobky na účely svojich transakcií uvedených v článku 169 písm. a) a b) alebo na účely poskytovania služieb, ktoré sa považujú za uskutočnené na území členského štátu, v ktorom je odberateľ usadený, a za ktoré daň platí výhradne odberateľ podľa článku 196,

    c)

    poskytovanie poľnohospodárskych služieb zdaniteľnému odberateľovi usadenému v Spoločenstve, ale v inom členskom štáte, alebo zdaniteľnému odberateľovi usadenému mimo Spoločenstva za predpokladu, že odberateľ použije tieto služby na účely transakcií uvedených v článku 169 písm. a) a b) alebo na účely poskytovania služieb, ktoré sa považujú za uskutočnené na území členského štátu, v ktorom je odberateľ usadený a za ktoré daň platí výhradne odberateľ podľa článku 196.

    3.   Členské štáty určia pravidlá, podľa ktorých sa vrátia paušálne kompenzácie v zmysle odseku 2. Môžu uplatniť najmä ustanovenia smerníc 79/1072/EHS a 86/560/EHS.

    Článok 304

    Členské štáty prijmú všetky opatrenia potrebné na kontrolu platieb paušálnej kompenzácie poľnohospodárom s paušálnou úpravou.

    Článok 305

    Ak členské štáty uplatnia túto paušálnu úpravu, musia prijať všetky opatrenia potrebné na zabezpečenie toho, aby dodanie poľnohospodárskych výrobkov medzi členskými štátmi uskutočnené v súlade s podmienkami uvedenými v článku 33 bolo vždy zdanené rovnakým spôsobom bez ohľadu na to, či ho uskutoční poľnohospodár s paušálnou úpravou alebo iná zdaniteľná osoba.

    KAPITOLA 3

    Osobitná úprava pre cestovné kancelárie

    Článok 306

    1.   Členské štáty uplatňujú osobitnú úpravu DPH v súlade s touto kapitolou na transakcie cestovných kancelárií, ak tieto cestovné kancelárie vo vzťahu k zákazníkom vystupujú vo vlastnom mene a ak na uskutočnenie cesty využívajú tovar dodaný a služby poskytnuté inými zdaniteľnými osobami.

    Táto osobitná úprava sa nevzťahuje na cestovné kancelárie, ktoré konajú len ako sprostredkovatelia a na ktoré sa na účely výpočtu základu dane vzťahuje článok 79 ods. 1 písm. c).

    2.   Na účely tejto kapitoly sa za cestovnú kanceláriu považujú aj cestovné agentúry.

    Článok 307

    Transakcie, ktoré cestovná kancelária uskutoční v súlade s podmienkami ustanovenými v článku 306 na uskutočnenie cesty, sa považujú za poskytnutie jednej služby cestovnej kancelárie zákazníkovi.

    Táto jedna služba sa zdaní v členskom štáte, v ktorom má cestovná kancelária zriadené sídlo svojej ekonomickej činnosti alebo stálu prevádzkareň, odkiaľ služby poskytla.

    Článok 308

    Základom dane a cenou bez DPH pre jednu službu poskytnutú cestovnou kanceláriou je v zmysle článku 226 bodu 8 prirážka cestovnej kancelárie, t. j. rozdiel medzi celkovou sumou bez DPH, ktorú zaplatí zákazník, a skutočnými nákladmi cestovnej kancelárie za tovary a služby, ktoré dodajú a poskytnú iné zdaniteľné osoby, ak tieto transakcie priamo slúžia v prospech zákazníka.

    Článok 309

    Ak sú transakcie, ktorými poverí cestovná kancelária iné zdaniteľné osoby, uskutočňované týmito osobami mimo Spoločenstva, služby cestovnej kancelárie sa považujú za sprostredkovateľskú činnosť oslobodenú od dane podľa článku 153.

    Ak sa transakcie uvedené v prvom odseku uskutočňujú súčasne v rámci Spoločenstva a mimo neho, je možné oslobodiť od dane len tú časť služby cestovnej kancelárie, ktorá sa týka transakcií uskutočňovaných mimo územia Spoločenstva.

    Článok 310

    DPH, ktorú cestovnej kancelárii účtujú iné zdaniteľné osoby z transakcií, ktoré sú uvedené v článku 307 a ktoré priamo slúžia v prospech zákazníka, nie je možné v žiadnom členskom štáte odpočítať ani vrátiť.

    KAPITOLA 4

    Osobitné úpravy pre použitý tovar, umelecké diela, zberateľské predmety a starožitnosti

    Oddiel 1

    Vymedzenie pojmov

    Článok 311

    1.   Na účely tejto kapitoly a bez toho, aby boli dotknuté iné ustanovenia Spoločenstva:

    1.

    „použitý tovar“ je hmotný hnuteľný majetok, ktorý je vhodný na ďalšie používanie v danom stave alebo po oprave, okrem umeleckých diel, zberateľských predmetov alebo starožitností a okrem vzácnych kovov alebo vzácnych kameňov tak, ako ich vymedzili členské štáty,

    2.

    „umelecké diela“ sú predmety uvedené v prílohe IX časti A,

    3.

    „zberateľské predmety“ sú predmety uvedené v prílohe IX časti B,

    4.

    „starožitnosti“ sú predmety uvedené v prílohe IX časti C,

    5.

    „zdaniteľný obchodník“ je každá zdaniteľná osoba, ktorá v rámci svojej ekonomickej činnosti na účely opätovného predaja nakupuje, používa pre potreby svojho podnikania alebo dováža použitý tovar, umelecké diela, zberateľské predmety alebo starožitnosti bez ohľadu na to, či táto zdaniteľná osoba koná na svoj účet alebo na účet inej osoby na základe zmluvy, podľa ktorej sa vypláca provízia z nákupu alebo predaja,

    6.

    „organizátor predaja verejnou dražbou“ je každá zdaniteľná osoba, ktorá v rámci svojej ekonomickej činnosti ponúka tovar na predaj verejnou dražbou s cieľom odovzdať ho tomu, kto v dražbe predloží najvyššiu ponuku,

    7.

    „príkazca organizátora predaja verejnou dražbou“ je každá osoba, ktorá odovzdá tovar organizátorovi predaja verejnou dražbou na základe zmluvy, podľa ktorej sa vypláca provízia z predaja.

    2.   Členské štáty nemusia považovať za umelecké diela predmety, ktoré sú uvedené v prílohe IX časti A bodoch 5, 6 a 7.

    3.   Zmluva, podľa ktorej sa vypláca provízia z predaja a ktorá je uvedená v odseku 1 bode 7, musí ustanovovať, že organizátor predaja ponúka tovar na predaj vo verejnej dražbe vo svojom mene, ale na účet svojho príkazcu, a že odovzdá tovar vo svojom mene, ale na účet svojho príkazcu tomu, kto v dražbe predloží najvyššiu ponuku.

    Oddiel 2

    Osobitná úprava pre zdaniteľných obchodníkov

    Pododdiel 1

    Úprava zdaňovania prirážky

    Článok 312

    Na účely uplatňovania tohto pododdielu platia tieto vymedzenia pojmov:

    1.

    „predajná cena“ je všetko, čo tvorí protihodnotu, ktorú prijal alebo má prijať zdaniteľný obchodník od zákazníka alebo od tretej strany vrátane dotácií priamo súvisiacich s transakciou, daní, ciel, odvodov a poplatkov a súvisiacich výdavkov, ako napríklad provízia, náklady na balenie, náklady na prepravu a náklady poistenia, ktoré požaduje zdaniteľný obchodník od zákazníka, ale bez súm uvedených v článku 79,

    2.

    „kúpna cena“ je všetko, čo tvorí protihodnotu vymedzenú v bode 1, ktorú prijal alebo má prijať od zdaniteľného obchodníka jeho dodávateľ.

    Článok 313

    1.   Členské štáty uplatnia na použitý tovar, umelecké diela, zberateľské predmety a starožitnosti dodané zdaniteľnými obchodníkmi osobitnú úpravu zdaňovania prirážky zdaniteľného obchodníka v súlade s ustanoveniami tohto pododdielu.

    2.   Do zavedenia konečnej úpravy uvedenej v článku 402 sa úprava ustanovená v odseku 1 tohto článku nevzťahuje na dodanie nových dopravných prostriedkov uskutočnené v súlade s podmienkami ustanovenými v článku 138 ods. 1 a ods. 2 písm. a).

    Článok 314

    Úprava zdaňovania prirážky sa vzťahuje na použitý tovar, umelecké diela, zberateľské predmety a starožitnosti dodávané zdaniteľným obchodníkom, ak mu tento tovar v rámci Spoločenstva dodala jedna z týchto osôb:

    a)

    nezdaniteľná osoba,

    b)

    iná zdaniteľná osoba, pokiaľ je dodanie tovaru touto inou zdaniteľnou osobou oslobodené od dane v súlade s článkom 136,

    c)

    iná zdaniteľná osoba, pokiaľ sa na dodanie tovaru touto inou zdaniteľnou osobou vzťahuje oslobodenie od dane pre malé podniky ustanovené v článkoch 282 až 292 a pokiaľ sa týka investičného majetku,

    d)

    iný zdaniteľný obchodník, pokiaľ bolo dodanie tovaru týmto iným zdaniteľným obchodníkom predmetom DPH v súlade s osobitnou úpravou zdaňovania prirážky.

    Článok 315

    Základom dane pri dodaniach tovaru uvedených v článku 314 je zisková prirážka, ktorú uplatní zdaniteľný obchodník, znížená o výšku DPH, ktorá sa na túto prirážku vzťahuje.

    Zisková prirážka zdaniteľného obchodníka sa rovná rozdielu medzi predajnou cenou, ktorú zdaniteľný obchodník požaduje za tovar, a kúpnou cenou.

    Článok 316

    1.   Členské štáty priznajú zdaniteľným obchodníkom právo rozhodnúť sa pre uplatňovanie úpravy zdaňovania prirážky na dodanie tohto tovaru:

    a)

    umelecké diela, zberateľské predmety alebo starožitnosti, ktoré sami doviezli,

    b)

    umelecké diela, ktoré im dodali ich autori alebo ich právni nástupcovia,

    c)

    umelecké diela, ktoré im dodala iná zdaniteľná osoba než zdaniteľný obchodník, pokiaľ dodanie touto inou osobou bolo predmetom zníženej sadzby podľa článku 103.

    2.   Členské štáty určia pravidlá pre vykonávanie možnosti ustanovenej v odseku 1, ktorá v každom prípade pokrýva obdobie najmenej dvoch kalendárnych rokov.

    Článok 317

    Ak zdaniteľný obchodník využije možnosť ustanovenú v článku 316, základ dane sa určí v súlade s článkom 315.

    V prípade dodania umeleckých diel, zberateľských predmetov alebo starožitností, ktoré doviezol zdaniteľný obchodník, sa kúpna cena, ktorá sa berie do úvahy pri výpočte ziskovej prirážky, rovná základu dane pri dovoze určenému v súlade s článkami 85 až 89 navýšenom o DPH, ktorá je splatná alebo zaplatená pri dovoze.

    Článok 318

    1.   S cieľom zjednodušiť postup výberu dane môžu členské štáty po porade s Výborom pre DPH ustanoviť, že pre určité transakcie alebo pre určité kategórie zdaniteľných obchodníkov sa základ dane pri dodaniach tovaru, ktoré podliehajú úprave zdaňovania prirážky, určí za každé zdaňovacie obdobie, za ktoré zdaniteľný obchodník musí podať daňové priznanie k DPH uvedené v článku 250.

    V prípade uvedenom v prvom pododseku je základom dane pri dodaniach tovaru, na ktoré sa uplatňuje rovnaká sadzba DPH, celková zisková prirážka, ktorú uplatňuje zdaniteľný obchodník znížená o výšku DPH, ktorá sa na túto prirážku vzťahuje.

    2.   Celková zisková prirážka sa rovná rozdielu medzi týmito dvoma sumami:

    a)

    celkovou hodnotou dodaní tovaru, ktoré podliehajú úprave zdaňovania prirážky a ktoré zdaniteľný obchodník uskutočnil počas zdaňovacieho obdobia, za ktoré podáva daňové priznanie, t. j. celková suma predajných cien,

    b)

    celkovou sumou nákupov tovaru uvedeného v článku 314, ktoré uskutočnil zdaniteľný obchodník počas zdaňovacieho obdobia, za ktoré podáva daňové priznanie, t. j. celková suma kúpnych cien.

    3.   Členské štáty príjmu opatrenia potrebné na zabezpečenie toho, aby zdaniteľní obchodníci uvedení v odseku 1 neboli neoprávnene zvýhodnení alebo neutrpeli neoprávnenú ujmu.

    Článok 319

    Zdaniteľný obchodník môže uplatniť všeobecnú úpravu DPH na každé dodanie, na ktoré sa vzťahuje úprava zdaňovania prirážky.

    Článok 320

    1.   Ak zdaniteľný obchodník uplatňuje všeobecnú úpravu DPH na dodanie umeleckých diel, zberateľských predmetov alebo starožitností, ktoré sám doviezol, má právo odpočítať od výšky dane, ktorú je povinný zaplatiť, DPH splatnú alebo zaplatenú pri dovoze tohto tovaru.

    Ak zdaniteľný obchodník uplatňuje všeobecnú úpravu DPH na dodanie umeleckých diel, ktoré mu dodal ich autor alebo jeho právni nástupcovia alebo iná zdaniteľná osoba ako zdaniteľný obchodník, má právo odpočítať od výšky dane, ktorú je povinný zaplatiť, DPH splatnú alebo zaplatenú za umelecké diela, ktoré mu boli dodané.

    2.   Právo na odpočítanie dane vzniká vtedy, keď vznikne daňová povinnosť z dodania, na ktoré sa zdaniteľný obchodník rozhodol uplatniť všeobecnú úpravu DPH.

    Článok 321

    Ak sa dodania použitého tovaru, umeleckých diel, zberateľských predmetov alebo starožitností, ktoré podliehajú úprave zdaňovania prirážky, uskutočnia v súlade s podmienkami ustanovenými v článkoch 146, 147, 148 a 151, sú oslobodené od dane.

    Článok 322

    Pokiaľ zdaniteľný obchodník používa tovar na účely svojich dodaní, ktoré podliehajú úprave zdaňovania prirážky, nemôže si odpočítať od dane, ktorú je povinný zaplatiť, tieto sumy:

    a)

    DPH splatnú alebo zaplatenú za umelecké diela, zberateľské predmety alebo starožitnosti, ktoré sám doviezol,

    b)

    DPH splatnú alebo zaplatenú za umelecké diela, ktoré mu dodal alebo dodá ich autor alebo jeho právni nástupcovia,

    c)

    DPH splatnú alebo zaplatenú za umelecké diela, ktoré mu dodala alebo dodá iná zdaniteľná osoba než zdaniteľný obchodník.

    Článok 323

    Zdaniteľná osoba nemôže odpočítať od dane, ktorú je povinná zaplatiť, DPH splatnú alebo zaplatenú za tovar, ktorý jej dodal alebo dodá zdaniteľný obchodník, ak dodanie tohto tovaru zdaniteľným obchodníkom podlieha úprave zdaňovania prirážky.

    Článok 324

    Zdaniteľný obchodník, ktorý súčasne uplatňuje všeobecnú úpravu DPH a úpravu zdaňovania prirážky, musí vo svojom účtovníctve samostatne uvádzať transakcie spadajúce do každej z týchto úprav podľa pravidiel stanovených členskými štátmi.

    Článok 325

    Zdaniteľný obchodník nesmie na faktúrach, ktoré vyhotovuje, uvádzať samostatne DPH súvisiacu s dodaním tovaru, na ktoré uplatňuje úpravu zdaňovania prirážky.

    Pododdiel 2

    Prechodná úprava pre použité dopravné prostriedky

    Článok 326

    Členské štáty, ktoré k 31. decembru 1992 uplatňovali na dodania použitých dopravných prostriedkov uskutočnené zdaniteľnými obchodníkmi inú osobitnú úpravu zdaňovania než úpravu zdaňovania prirážky, môžu naďalej túto osobitnú úpravu uplatňovať až do zavedenia konečnej úpravy uvedenej v článku 402, pokiaľ spĺňa podmienky ustanovené v tomto pododdiele, alebo je upravená tak, aby tieto podmienky spĺňala.

    Dánsko je oprávnené zaviesť úpravu ustanovenú v prvom odseku.

    Článok 327

    1.   Táto prechodná úprava sa vzťahuje na dodania použitých dopravných prostriedkov, ktoré uskutočňujú zdaniteľní obchodníci a ktoré podliehajú úprave zdaňovania prirážky.

    2.   Táto prechodná úprava sa nevzťahuje na dodania nových dopravných prostriedkov, ktoré sa uskutočňujú v súlade s podmienkami ustanovenými v článku 138 ods. 1 a ods. 2 písm. a).

    3.   Na účely odseku 1 sa za „použité dopravné prostriedky“ považujú pozemné vozidlá, plavidlá a lietadlá uvedené v článku 2 ods. 2 písm. a), ak sú použitým tovarom, ktorý nespĺňa podmienky potrebné k tomu, aby bol považovaný za nové dopravné prostriedky.

    Článok 328

    DPH splatná za každé dodanie uvedené v článku 327 sa rovná výške dani, ktorá by bola splatná, keby toto dodanie podliehalo všeobecnej úprave uplatňovania DPH, po odpočítaní výšky DPH, ktorá sa považuje za zahrnutú do kúpnej ceny dopravného prostriedku zdaniteľným obchodníkom.

    Článok 329

    DPH, ktorá sa považuje za zahrnutú do kúpnej ceny dopravného prostriedku zdaniteľným obchodníkom, sa vypočíta týmto spôsobom:

    a)

    kúpna cena, ktorá sa má brať do úvahy, je kúpna cena v zmysle bodu 2 článku 312,

    b)

    táto kúpna cena, ktorú zaplatí zdaniteľný obchodník, sa považuje za takú, ktorá obsahuje DPH, ktorá by bola splatná, keby dodávateľ zdaniteľného obchodníka uplatnil na dodanie všeobecnú úpravu DPH,

    c)

    sadzba, ktorá sa má brať do úvahy, je sadzba uplatniteľná podľa článku 93 v členskom štáte, na území ktorého sa predpokladá, že sa tam nachádza miesto dodania zdaniteľnému obchodníkovi, ktoré sa určí v súlade s článkami 31 a 32.

    Článok 330

    Výška DPH splatnej za jednotlivé dodania dopravných prostriedkov uvedených v článku 327 ods. 1 a určená v súlade s článkom 328 nesmie byť nižšia než je výška DPH, ktorá by bola splatná, keby toto dodanie podliehalo úprave zdaňovania prirážky.

    Členské štáty môžu ustanoviť, že ak sa na dodanie uplatní úprava zdaňovania prirážky, potom táto prirážka nesmie byť nižšia ako 10 % predajnej ceny v zmysle bodu 1 článku 312.

    Článok 331

    Zdaniteľná osoba nemôže odpočítať od dane, ktorú je povinná zaplatiť, DPH splatnú alebo zaplatenú za použité dopravné prostriedky, ktoré jej dodal zdaniteľný obchodník, pokiaľ dodanie tohto tovaru zdaniteľným obchodníkom podlieha dani v súlade s touto prechodnou úpravou.

    Článok 332

    Zdaniteľný obchodník nemôže uvádzať samostatne na faktúre, ktorú vyhotoví, DPH týkajúcu sa dodaní, na ktoré uplatňuje túto prechodnú úpravu.

    Oddiel 3

    Osobitná úprava pre predaj verejnou dražbou

    Článok 333

    1.   Členské štáty môžu v súlade s ustanoveniami tohto oddielu uplatniť osobitnú úpravu zdaňovania ziskovej prirážky, ktorú uplatní organizátor predaja verejnou dražbou v súvislosti s dodaním použitého tovaru, umeleckých diel, zberateľských predmetov alebo starožitností, ktoré uskutoční tento organizátor, konajúci vo svojom mene a na účet osôb uvedených v článku 334 na základe zmluvy, podľa ktorej sa vypláca provízia z predaja tohto tovaru formou verejnej dražby.

    2.   Úprava ustanovená v odseku 1 sa nevzťahuje na dodania nových dopravných prostriedkov uskutočnené v súlade s podmienkami ustanovenými v článku 138 ods. 1 a ods. 2 písm. a).

    Článok 334

    Táto osobitná úprava sa vzťahuje na dodania, ktoré uskutoční organizátor predaja verejnou dražbou, konajúci vo svojom mene a na účet jednej z týchto osôb:

    a)

    nezdaniteľnej osoby,

    b)

    inej zdaniteľnej osoby, pokiaľ sa na dodanie tovaru touto zdaniteľnou osobou uskutočnené na základe zmluvy, podľa ktorej sa vypláca provízia z predaja, vzťahuje oslobodenie od dane podľa článku 136,

    c)

    inej zdaniteľnej osoby, pokiaľ sa na dodanie tovaru uskutočnené touto zdaniteľnou osobou na základe zmluvy, podľa ktorej sa vypláca provízia z predaja, vzťahuje oslobodenie od dane pre malé podniky ustanovené v článkoch 282 až 292 a ak sa týka investičného majetku,

    d)

    zdaniteľného obchodníka, pokiaľ dodanie tovaru týmto zdaniteľným obchodníkom uskutočnené na základe zmluvy, podľa ktorej sa vypláca provízia z predaja, podlieha DPH v súlade s úpravou zdaňovania prirážky.

    Článok 335

    Dodanie tovaru zdaniteľnej osobe, ktorá je organizátorom predaja verejnou dražbou sa považuje za uskutočnené vtedy, keď sa uskutoční samotný predaj tohto tovaru verejnou dražbou.

    Článok 336

    Základom dane pri každom dodaní tovaru uvedenom v tomto oddiele je celková suma, ktorú v súlade s článkom 339 fakturuje nadobúdateľovi organizátor predaja verejnou dražbou, znížená o tieto sumy:

    a)

    čistú sumu, ktorú zaplatil alebo má zaplatiť organizátor predaja verejnou dražbou svojmu príkazcovi, určenú v súlade s článkom 337,

    b)

    výšku DPH, ktorú je povinný zaplatiť organizátor predaja verejnou dražbou v súvislosti so svojím dodaním.

    Článok 337

    Čistá suma, ktorú zaplatil alebo má zaplatiť organizátor predaja verejnou dražbou svojmu príkazcovi, sa rovná rozdielu medzi cenou dosiahnutou vydražením tovaru na verejnej dražbe a výškou provízie, ktorú organizátor predaja verejnou dražbou prijal alebo má prijať od svojho príkazcu na základe zmluvy, podľa ktorej sa vypláca provízia z predaja.

    Článok 338

    Organizátori predaja verejnou dražbou, ktorí dodávajú tovar v súlade s podmienkami ustanovenými v článkoch 333 a 334, musia vo svojom účtovníctve v podsúvahovom účte uviesť tieto sumy:

    a)

    sumy, ktoré prijali alebo majú prijať od nadobúdateľa tovaru,

    b)

    sumy, ktoré uhradili alebo majú uhradiť predajcovi tovaru.

    Sumy uvedené v prvom odseku musia byť náležite doložené.

    Článok 339

    Organizátor predaja verejnou dražbou musí vyhotoviť nadobúdateľovi faktúru, ktorá jasne uvádza tieto údaje:

    a)

    cenu dosiahnutú vydražením tovaru,

    b)

    dane, clá, odvody a poplatky,

    c)

    súvisiace výdavky ako napríklad provízia, náklady na balenie, náklady na prepravu a náklady poistenia, ktoré požaduje organizátor od nadobúdateľa tovaru.

    Faktúra vyhotovená organizátorom predaja verejnou dražbou nesmie uvádzať žiadnu DPH samostatne.

    Článok 340

    1.   Organizátor predaja verejnou dražbou, ktorému sa odovzdal tovar na základe zmluvy, podľa ktorej sa vypláca provízia z predaja verejnou dražbou, musí svojmu príkazcovi vystaviť výkaz.

    Výkaz vystavený organizátorom predaja verejnou dražbou musí samostatne uvádzať výšku transakcie, t. j. cenu dosiahnutú vydražením tovaru zníženú o províziu, ktorú organizátor prijal alebo má prijať od príkazcu.

    2.   Výkaz vystavený v súlade s podmienkami uvedenými v odseku 1 slúži ako faktúra, ktorú musí príkazca, ak je zdaniteľnou osobou, vystaviť organizátorovi predaja verejnou dražbou v súlade s článkom 220.

    Článok 341

    Členské štáty, ktoré uplatňujú úpravu ustanovenú v tomto oddiele, ju uplatnia aj na dodania použitých dopravných prostriedkov vymedzených v článku 327 ods. 3, ktoré uskutočňuje organizátor predaja verejnou dražbou konajúci vo svojom mene na základe zmluvy, podľa ktorej sa vypláca provízia z predaja tohto tovaru na verejnej dražbe, na účet zdaniteľného obchodníka, pokiaľ by tieto dodania uskutočnené týmto zdaniteľným obchodníkom podliehali DPH v súlade s prechodnou úpravou pre použité dopravné prostriedky.

    Oddiel 4

    Opatrenia na zabránenie narušeniu hospodárskej súťaže a daňovým podvodom

    Článok 342

    Členské štáty môžu prijať opatrenia týkajúce sa práva na odpočítanie DPH s cieľom zabezpečiť, aby zdaniteľní obchodníci, ktorých sa týka jedna z úprav ustanovených v oddiele 2, neboli neoprávnene zvýhodnení alebo neutrpeli neoprávnenú ujmu.

    Článok 343

    Rada môže jednomyseľne na návrh Komisie oprávniť akýkoľvek členský štát, aby zaviedol osobitné opatrenia na účely boja proti daňovým podvodom, na základe ktorých by DPH splatná podľa úpravy zdaňovania prirážky nemohla byť nižšia než výška dane, ktorá by bola splatná, keby sa zisková prirážka rovnala určitému percentuálnemu podielu predajnej ceny.

    Pri stanovení percentuálneho podielu predajnej ceny sa zohľadnia bežné ziskové prirážky, ktoré uplatňujú hospodárske subjekty v dotknutom sektore.

    KAPITOLA 5

    Osobitná úprava pre investičné zlato

    Oddiel 1

    Všeobecné ustanovenia

    Článok 344

    1.   Na účely tejto smernice a bez toho, aby boli dotknuté iné ustanovenia Spoločenstva, „investičné zlato“ je:

    1.

    zlato vo forme prútu alebo tehly, ktorého hmotnosť akceptuje trh so zlatom a ktoré má rýdzosť 995 tisícin a viac nezávisle od toho, či je alebo nie je zastúpené cennými papiermi,

    2.

    zlaté mince, ktoré majú rýdzosť 900 tisícin a viac a boli razené po roku 1800 a sú alebo boli zákonným platidlom v krajine pôvodu a obvykle sa predávajú za cenu, ktorá nepresahuje trhovú hodnotu zlata na voľnom trhu, obsiahnutého v minciach, o viac než 80 %.

    2.   Členské štáty môžu z tejto osobitnej úpravy vylúčiť malé prúty alebo tehly o hmotnosti 1 g alebo menej.

    3.   Na účely tejto smernice sa mince uvedené v ods. 1 bod 2 nepovažujú za mince, ktoré sa predávajú kvôli numizmatickému záujmu.

    Článok 345

    Od roku 1999 každý členský štát každoročne do 1. júla oznamuje Komisii, s ktorými mincami, ktoré spĺňajú kritériá uvedené v článku 344 ods. 1 bod 2, sa obchoduje v príslušnom členskom štáte. Každoročne do 1. decembra Komisia uverejní úplný zoznam týchto mincí v sérii C Úradného vestníka Európskej únie. Mince uvedené na uverejnenom zozname sa považujú za vyhovujúce týmto kritériám počas celého roka, na ktorý sa zoznam uverejní.

    Oddiel 2

    Oslobodenie od dane

    Článok 346

    Členské štáty oslobodia od DPH dodanie, nadobudnutie v rámci Spoločenstva a dovoz investičného zlata vrátane investičného zlata vo forme certifikátu na alokované alebo nealokované zlato alebo obchodované na účtoch zlata vrátane najmä pôžičiek v zlate a swapových obchodov, ktoré obsahujú vlastnícke práva alebo nároky týkajúce sa investičného zlata, ako aj transakcie týkajúce sa investičného zlata zahŕňajúce futurity a forwardy, ktoré vedú k prevodu vlastníckych práv alebo nárokov týkajúcich sa investičného zlata.

    Článok 347

    Členské štáty oslobodia od dane služby sprostredkovateľov, ktorí konajú v mene a na účet inej osoby, keď sa podieľajú na dodaní investičného zlata pre svojho príkazcu.

    Oddiel 3

    Možnosť rozhodnúť sa pre zdanenie

    Článok 348

    Členské štáty priznávajú zdaniteľným osobám, ktoré vyrábajú investičné zlato alebo pretvárajú zlato na investičné zlato, právo rozhodnúť sa, že budú zdaňovať dodanie investičného zlata inej zdaniteľnej osobe, ktoré by inak bolo oslobodené od dane podľa článku 346.

    Článok 349

    1.   Členské štáty môžu priznať zdaniteľným osobám, ktoré v rámci svojej ekonomickej činnosti bežne dodávajú zlato na priemyselné účely, právo rozhodnúť sa, že budú zdaňovať dodanie zlatých prútov alebo tehál uvedených v článku 344 ods. 1 bode 1 inej zdaniteľnej osobe, ktoré by inak boli oslobodené od dane podľa článku 346.

    2.   Členské štáty môžu obmedziť rozsah možnosti rozhodnúť sa pre zdanenie ustanovenej v odseku 1.

    Článok 350

    Ak dodávateľ uplatnil možnosť zdanenia ustanovenú v článkoch 348 a 349, členské štáty priznajú sprostredkovateľovi právo rozhodnúť sa pre zdanenia služieb uvedených v článku 347.

    Článok 351

    Členské štáty určia pravidlá pre využitie možnosti ustanovenej v tomto oddiele a oznámia ich Komisii.

    Oddiel 4

    Transakcie na regulovanom trhu so zlatom

    Článok 352

    Každý členský štát môže po porade s Výborom pre DPH uplatniť DPH na osobitné transakcie týkajúce sa investičného zlata, ktoré sa uskutočňujú v príslušnom členskom štáte medzi zdaniteľnými osobami pôsobiacimi na trhu so zlatom regulovanom príslušným členským štátom, alebo medzi takouto zdaniteľnou osobou a inou zdaniteľnou osobou, ktorá na tomto trhu nepôsobí. Členský štát však nemôže uplatniť daň na dodania uskutočnené v súlade s podmienkami uvedenými v článku 138 ani na vývoz investičného zlata.

    Článok 353

    Členské štáty, ktoré podľa článku 352 zdaňujú transakcie medzi zdaniteľnými osobami pôsobiacimi na regulovanom trhu so zlatom, povolia na účely zjednodušenia pozastavenie výberu dane a oslobodia zdaniteľné osoby od požiadaviek na vedenie účtovných záznamov v oblasti DPH.

    Oddiel 5

    Osobitné práva a povinnosti obchodníkov s investičným zlatom

    Článok 354

    Ak je následné dodanie investičného zlata, ktoré zdaniteľná osoba uskutočňuje, oslobodené od dane podľa tejto kapitoly, táto zdaniteľná osoba má právo odpočítať si od dane tieto sumy:

    a)

    splatnú alebo zaplatenú DPH z investičného zlata, ktoré jej dodá osoba, ktorá si uplatnila právo rozhodnúť sa pre zdanenie uvedené v článkoch 348 a 349, alebo ktoré jej je dodané v súlade s oddielom 4,

    b)

    splatnú alebo zaplatenú DPH z dodania, ktoré pre ňu uskutoční iná osoba, z nadobudnutia v rámci Spoločenstva alebo dovozu, ktoré uskutoční ona sama, iného zlata ako investičného zlata, ktoré je ňou alebo v jej mene pretvorené na investičné zlato,

    c)

    splatnú alebo zaplatenú DPH za služby, ktoré jej boli dodané a ktoré spočívajú v zmene podoby, hmotnosti alebo rýdzosti zlata vrátane investičného zlata.

    Článok 355

    Zdaniteľné osoby, ktoré vyrábajú investičné zlato alebo pretvárajú zlato na investičné zlato, majú právo odpočítať si nimi splatnú alebo zaplatenú daň z dodania, nadobudnutia v rámci Spoločenstva alebo dovozu tovaru, alebo poskytovania služieb spojených s výrobou alebo pretvorením tohto zlata, ako keby následné dodanie zlata oslobodené od dane podľa článku 346 bolo zdanené.

    Článok 356

    1.   Členské štáty zabezpečujú, aby obchodníci s investičným zlatom viedli prinajmenšom účtovné záznamy o všetkých dôležitých transakciách s investičným zlatom a uchovávali doklady umožňujúce identifikovať zákazníkov týchto transakcií.

    Obchodníci uchovávajú údaje uvedené v prvom pododseku najmenej päť rokov.

    2.   Členské štáty môžu prijať rovnocenné záväzky v rámci opatrení prijatých podľa iných právnych predpisov Spoločenstva, ako napríklad smernice Európskeho parlamentu a Rady 2005/60/ES z 26. októbra 2005 o predchádzaní využívania finančného systému na účely prania špinavých peňazí a financovania terorizmu (15), aby sa dosiahol súlad s požiadavkami uvedenými v odseku 1.

    3.   Členské štáty môžu stanoviť prísnejšie povinnosti, najmä pokiaľ ide o vedenie osobitných záznamov alebo osobitných účtovných požiadaviek.

    KAPITOLA 6

    Osobitná úprava pre neusadené zdaniteľné osoby, ktoré poskytujú elektronické služby nezdaniteľným osobám

    Oddiel 1

    Všeobecné ustanovenia

    Článok 357

    Ustanovenia tejto kapitoly sa uplatňujú do 31. decembra 2006.

    Článok 358

    Na účely tejto kapitoly a bez toho, aby boli dotknuté iné ustanovenia Spoločenstva:

    1.

    „neusadená zdaniteľná osoba“ je zdaniteľná osoba, ktorá nemá zriadené sídlo svojej ekonomickej činnosti ani stálu prevádzkareň na území Spoločenstva a od ktorej sa ani z iného dôvodu nevyžaduje identifikácia podľa článku 214,

    2.

    „elektronické služby“ a „elektronicky poskytované služby“ sú služby uvedené v článku 56 ods. 1 písm. k),

    3.

    „členský štát identifikácie“ je členský štát, ktorý si neusadená zdaniteľná osoba vyberie s cieľom oznámiť mu začatie vykonávania činnosti ako zdaniteľná osoba v rámci území Spoločenstva v súlade s ustanoveniami tejto kapitoly,

    4.

    „členský štát spotreby“ je členský štát, v ktorom sa poskytovanie elektronických služieb považuje za uskutočnené v súlade s článkom 57,

    5.

    „daňové priznanie k DPH“ je výkaz, ktorý obsahuje údaje potrebné na určenie výšky DPH splatnej v každom členskom štáte.

    Oddiel 2

    Osobitná úprava pre elektronicky poskytované služby

    Článok 359

    Členské štáty povolia neusadenej zdaniteľnej osobe, ktorá poskytuje elektronické služby nezdaniteľnej osobe, ktorá je usadená, má trvalé bydlisko alebo sa obvykle zdržuje v členskom štáte, využívať túto osobitnú úpravu. Táto osobitná úprava sa vzťahuje na všetky služby takto poskytnuté vo vnútri Spoločenstva.

    Článok 360

    Neusadená zdaniteľná osoba oznámi členskému štátu identifikácie začatie vykonávania svojej činnosti ako zdaniteľná osoba, jej ukončenie alebo zmenu jej rozsahu do takej miery, že už viac nespĺňa podmienky potrebné na využívanie tejto osobitnej úpravy. Toto oznámenie sa urobí elektronicky.

    Článok 361

    1.   Oznámenie, ktoré neusadená zdaniteľná osoba musí predložiť členskému štátu identifikácie pri začatí zdaniteľnej činnosti, obsahuje tieto identifikačné údaje:

    a)

    meno,

    b)

    poštovú adresu,

    c)

    elektronické adresy vrátane webových stránok,

    d)

    národné daňové identifikačné číslo, ak existuje,

    e)

    prehlásenie, že nie je identifikovaná pre DPH v Spoločenstve.

    2.   Neusadená zdaniteľná osoba oznámi členskému štátu identifikácie akékoľvek zmeny v predloženom oznámení.

    Článok 362

    Členský štát identifikácie pridelí neusadenej zdaniteľnej osobe individuálne identifikačné číslo DPH a toto číslo jej elektronicky oznámi. Na základe informácií použitých pre túto identifikáciu môžu členské štáty spotreby použiť svoje vlastné identifikačné systémy.

    Článok 363

    Členský štát identifikácie vylúči neusadenú zdaniteľnú osobu z identifikačného registra v týchto prípadoch:

    a)

    ak mu táto oznámi, že už ďalej neposkytuje elektronické služby,

    b)

    ak je možné inak predpokladať, že ukončila svoju zdaniteľnú činnosť,

    c)

    ak už viac nespĺňa podmienky potrebné na to, aby mohla využívať túto osobitnú úpravu,

    d)

    ak opakovane porušuje pravidlá, ktoré sa týkajú osobitnej úpravy.

    Článok 364

    Neusadená zdaniteľná osoba elektronicky podáva členskému štátu identifikácie daňové priznanie k DPH za každý kalendárny štvrťrok bez ohľadu na to, či elektronické služby poskytla. Daňové priznanie sa podáva do 20 dní po skončení zdaňovacieho obdobia, za ktoré sa daňové priznanie podáva.

    Článok 365

    Daňové priznanie k DPH obsahuje identifikačné číslo a pre každý členský štát spotreby, v ktorom sa DPH stala splatnou, celkovú hodnotu bez DPH elektronických služieb poskytnutých počas zdaňovacieho obdobia a celkovú výšku zodpovedajúcej dane. V daňovom priznaní sa takisto musia uvádzať uplatniteľné sadzby DPH a celková výška splatnej dane.

    Článok 366

    1.   Daňové priznanie k DPH sa vyhotoví v eurách.

    Členské štáty, ktoré neprijali euro, môžu požadovať, aby sa daňové priznanie k DPH vyhotovilo v ich národných menách. Ak sa pri poskytnutí služieb použili iné meny, neusadená zdaniteľná osoba použije pri vypĺňaní daňového priznania k DPH výmenný kurz platný pre posledný deň zdaňovacieho obdobia.

    2.   Prepočet sa vykoná podľa výmenných kurzov uverejnených Európskou centrálnou bankou pre uvedený deň alebo ak v tento deň neboli tieto uverejnené, podľa výmenných kurzov uverejnených v nasledujúci deň.

    Článok 367

    Neusadená zdaniteľná osoba platí DPH pri podaní daňového priznania k DPH.

    Platba sa vykoná na bankový účet vedený v eurách a zriadený členským štátom identifikácie. Členské štáty, ktoré neprijali euro, môžu požadovať, aby sa platba vykonala na bankový účet vedený v ich vlastnej mene.

    Článok 368

    Neusadená zdaniteľná osoba, ktorá využíva túto osobitnú úpravu, nesmie odpočítať žiadnu DPH podľa článku 168 tejto smernice. Bez ohľadu na článok 1 ods. 1 smernice 86/560/EHS sa dotknutej zdaniteľnej osobe vráti daň v súlade s uvedenou smernicou. Článok 2 ods. 2 a 3 a článok 4 ods. 2 smernice 86/560/EHS sa nevzťahujú na vrátenie dane v súvislosti s elektronickými službami, ktoré upravuje táto osobitná úprava.

    Článok 369

    1.   Neusadená zdaniteľná osoba uchováva záznamy o transakciách, na ktoré sa vzťahuje táto osobitná úprava. Tieto záznamy musia byť dostatočne podrobné, aby umožnili správcovi dane členského štátu spotreby preveriť správnosť daňového priznanie k DPH.

    2.   Záznamy uvedené v odseku 1 musia byť na základe žiadosti členskému štátu identifikácie a členskému štátu spotreby dostupné elektronicky.

    Tieto záznamy sa uchovávajú počas obdobia desiatich rokov od konca roka, v ktorom sa transakcia uskutočnila.

    HLAVA XIII

    VÝNIMKY

    KAPITOLA 1

    Výnimky uplatňované do zavedenia konečnej úpravy

    Oddiel 1

    Výnimky pre štáty, ktoré boli členmi Spoločenstva k 1. januáru 1978

    Článok 370

    Členské štáty, ktoré k 1. januáru 1978 zdaňovali transakcie uvedené v zozname v prílohe X časti A, môžu pokračovať v ich zdaňovaní.

    Článok 371

    Členské štáty, ktoré k 1. januáru 1978 oslobodzovali od dane transakcie uvedené v zozname v prílohe X časti B, môžu ich naďalej oslobodzovať od dane, v súlade s podmienkami, ktoré sa uplatňovali v danom členskom štáte k tomuto dátumu.

    Článok 372

    Členské štáty, ktoré k 1. januáru 1978 uplatňovali ustanovenia odchyľujúce sa od zásady okamžitého odpočítania dane stanoveného v článku 179 ods. 1, ich môžu naďalej uplatňovať.

    Článok 373

    Členské štáty, ktoré k 1. januáru 1978 uplatňovali ustanovenia odchyľujúce sa od článku 28 a v článku 79 ods. 1 písm. c), ich môžu naďalej uplatňovať.

    Článok 374

    Odchylne od článkov 169 a 309 členské štáty, ktoré k 1. januáru 1978 oslobodzovali od dane, bez možnosti odpočítania DPH zaplatenej na predchádzajúcom stupni, poskytovanie služieb cestovných kancelárií uvedených v článku 309, ich môžu naďalej oslobodzovať od dane. Táto výnimka sa vzťahuje tiež na cestovné kancelárie konajúce v mene a na účet cestujúceho.

    Oddiel 2

    Výnimky pre štáty, ktoré pristúpili k Spoločenstvu po 1. januári 1978

    Článok 375

    Grécko môže naďalej oslobodzovať od dane transakcie uvedené v prílohe X časti B bodoch 2, 8, 9, 11 a 12 v súlade s podmienkami, ktoré sa v tomto členskom štáte uplatňovali k 1. januáru 1987.

    Článok 376

    Španielsko môže naďalej oslobodzovať od dane služby poskytované autormi uvedené v prílohe X časti B bode 2 a transakcie uvedené v prílohe X časti B bodoch 11 a 12 v súlade s podmienkami, ktoré sa v tomto členskom štáte uplatňovali k 1. januáru 1993.

    Článok 377

    Portugalsko môže naďalej oslobodzovať od dane transakcie uvedené v prílohe X časti B bodoch 2, 4, 7, 9, 10 a 13 v súlade s podmienkami, ktoré sa v tomto členskom štáte uplatňovali k 1. januáru 1989.

    Článok 378

    1.   Rakúsko môže naďalej zdaňovať transakcie uvedené v prílohe X časti A bode 2.

    2.   Rakúsko môže v súlade s podmienkami, ktoré sa v tomto členskom štáte uplatňovali k dátumu jeho pristúpenia, naďalej oslobodzovať od dane nižšie uvedené transakcie, pokiaľ sa budú rovnaké oslobodenia od dane uplatňovať v jednom z členských štátov, ktorý bol členom Spoločenstva k 31. decembru 1994:

    a)

    transakcie uvedené v prílohe X časti B bodoch 5 a 9,

    b)

    všetky časti medzinárodnej osobnej leteckej, námornej dopravy alebo dopravy po vnútrozemských vodných cestách, s výnimkou dopravy cestujúcich na Bodamskom jazere, s možnosťou odpočítania DPH zaplatenej na predchádzajúcom stupni.

    Článok 379

    1.   Fínsko môže naďalej zdaňovať transakcie uvedené v prílohe X časti A bode 2, pokiaľ sa rovnaké transakcie zdaňujú v jednom z členských štátov, ktoré boli členmi Spoločenstva k 31. decembru 1994.

    2.   Fínsko môže v súlade s podmienkami, ktoré sa v tomto členskom štáte uplatňovali k dátumu jeho pristúpenia, naďalej oslobodzovať od dane poskytovanie služieb autormi, umelcami a výkonnými umelcami uvedené v prílohe X časti B bode 2 a transakcie uvedené v prílohe X časti B bodoch 5, 9 a 10, pokiaľ sa rovnaké oslobodenia od dane uplatňujú v jednom z členských štátov, ktoré boli členmi Spoločenstva k 31. decembru 1994.

    Článok 380

    Švédsko môže v súlade s podmienkami, ktoré sa v tomto členskom štáte uplatňovali k dátumu jeho pristúpenia, naďalej oslobodzovať od dane poskytovanie služieb autormi, umelcami a výkonnými umelcami uvedené v prílohe X časti B bode 2 a transakcie uvedené v prílohe X časti B bodoch 1, 9 a 10, pokiaľ sa rovnaké oslobodenia od dane uplatňujú v jednom z členských štátov, ktoré boli členmi Spoločenstva k 31. decembru 1994.

    Článok 381

    Česká republika môže v súlade s podmienkami, ktoré sa v tomto členskom štáte uplatňovali k dátumu jeho pristúpenia, naďalej oslobodzovať od dane medzinárodnú osobnú dopravu uvedenú v prílohe X časti B bode 10, pokiaľ sa rovnaké oslobodenie od dane uplatňuje v jednom z členských štátov, ktoré boli členmi Spoločenstva k 30. aprílu 2004.

    Článok 382

    Estónsko môže v súlade s podmienkami, ktoré sa v tomto členskom štáte uplatňovali k dátumu jeho pristúpenia, naďalej oslobodzovať od dane medzinárodnú osobnú dopravu uvedenú v prílohe X časti B bode 10, pokiaľ sa rovnaké oslobodenie od dane uplatňuje v jednom z členských štátov, ktoré boli členmi Spoločenstva k 30. aprílu 2004.

    Článok 383

    Cyprus môže v súlade s podmienkami, ktoré sa v tomto členskom štáte uplatňovali k dátumu jeho pristúpenia, naďalej oslobodzovať od dane tieto transakcie:

    a)

    do 31. decembra 2007 dodanie stavebných pozemkov v zmysle prílohy X časti B bodu 9,

    b)

    medzinárodnú osobnú dopravu v zmysle prílohy X časti B bodu 10, pokiaľ sa rovnaké oslobodenie od dane uplatňujú v jednom z členských štátov, ktoré boli členmi Spoločenstva k 30. aprílu 2004.

    Článok 384

    Lotyšsko môže v súlade s podmienkami, ktoré sa v tomto členskom štáte uplatňovali k dátumu jeho pristúpenia, naďalej oslobodzovať od dane nižšie uvedené transakcie, pokiaľ sa budú rovnaké oslobodenia od dane uplatňovať v jednom z členských štátov, ktoré boli členmi Spoločenstva k 30. aprílu 1994:

    a)

    poskytovanie služieb autormi, umelcami a výkonnými umelcami uvedené v prílohe X časti B bode 2,

    b)

    medzinárodnú osobnú dopravu uvedenú v prílohe X časti B bode 10.

    Článok 385

    Litva môže v súlade s podmienkami, ktoré sa v tomto členskom štáte uplatňovali k dátumu jeho pristúpenia, naďalej oslobodzovať od dane medzinárodnú osobnú dopravu uvedenú v prílohe X časti B bode 10, pokiaľ sa rovnaké oslobodenie od dane uplatňuje v jednom z členských štátov, ktoré boli členmi Spoločenstva k 30. aprílu 2004.

    Článok 386

    Maďarsko môže v súlade s podmienkami, ktoré sa v tomto členskom štáte uplatňovali k dátumu jeho pristúpenia, naďalej oslobodzovať od dane medzinárodnú osobnú dopravu uvedenú v prílohe X časti B bode 10, pokiaľ sa rovnaké oslobodenie od dane uplatňuje v jednom z členských štátov, ktoré boli členmi Spoločenstva k 30. aprílu 2004.

    Článok 387

    Malta môže v súlade s podmienkami, ktoré sa v tomto členskom štáte uplatňovali k dátumu jeho pristúpenia, naďalej oslobodzovať od dane nižšie uvedené transakcie, pokiaľ sa rovnaké oslobodenia od dane uplatňujú v jednom z členských štátov, ktoré boli členmi Spoločenstva k 30. aprílu 1994:

    a)

    dodanie vody subjektami, ktoré sa spravujú verejným právom, uvedené v prílohe X časti B bode 8 bez možnosti odpočítania DPH zaplatenej na predchádzajúcom stupni,

    b)

    dodanie budov a stavebných pozemkov uvedené v prílohe X časti B bode 9 bez možnosti odpočítania DPH zaplatenej na predchádzajúcom stupni,

    c)

    vnútrozemskú osobnú dopravu, medzinárodnú osobnú dopravu a domácu námornú osobnú dopravu medzi ostrovmi uvedené v prílohe X časti B bode 10 s možnosťou odpočítania DPH zaplatenej na predchádzajúcom stupni.

    Článok 388

    Poľsko môže v súlade s podmienkami, ktoré sa v tomto členskom štáte uplatňovali k dátumu jeho pristúpenia, naďalej oslobodzovať od dane medzinárodnú osobnú dopravu uvedenú v prílohe X časti B bode 10, pokiaľ sa rovnaké oslobodenie od dane uplatňuje v jednom z členských štátov, ktoré boli členmi Spoločenstva k 30. aprílu 2004.

    Článok 389

    Slovinsko môže v súlade s podmienkami, ktoré sa v tomto členskom štáte uplatňovali k dátumu jeho pristúpenia, naďalej oslobodzovať od dane medzinárodnú osobnú dopravu uvedenú v prílohe X časti B bode 10, pokiaľ sa rovnaké oslobodenie od dane uplatňuje v jednom z členských štátov, ktoré boli členmi Spoločenstva k 30. aprílu 2004.

    Článok 390

    Slovensko môže v súlade s podmienkami, ktoré sa v tomto členskom štáte uplatňovali k dátumu jeho pristúpenia, naďalej oslobodzovať od dane medzinárodnú osobnú dopravu uvedenú v prílohe X časti B bode 10, pokiaľ sa rovnaké oslobodenie od dane uplatňuje v jednom z členských štátov, ktoré boli členmi k 30. aprílu 2004.

    Oddiel 3

    Spoločné ustanovenie pre oddiely 1 a 2

    Článok 391

    Členské štáty, ktoré oslobodzujú od dane transakcie uvedené v článkoch 371, 375, 376 a 377, v článku 378 ods. 2, v článku 379 ods. 2 a v článkoch 380 až 390, môžu priznať zdaniteľnej osobe možnosť rozhodnúť sa pre zdanenie uvedených transakcií.

    Článok 392

    Členské štáty môžu ustanoviť, že pri dodaniach budov a stavebných pozemkov zakúpených na účely opätovného predaja zdaniteľnou osobou, ktorá nemala právo na odpočítanie dane pri nákupe, je základom dane rozdiel medzi predajnou a kúpnou cenou.

    Článok 393

    1.   S cieľom uľahčiť prechod na konečnú úpravu uvedenú v článku 402 Rada na základe správy Komisie preverí situáciu týkajúcu sa výnimiek stanovených v oddieloch 1 a 2, a rozhodne v súlade s článkom 93 zmluvy, či majú byť niektoré alebo všetky tieto výnimky zrušené.

    2.   V konečnej úprave bude preprava cestujúcich zdanená v členskom štáte začatia prepravy za tú časť cesty, ktorá sa uskutoční v Spoločenstve, v súlade s pravidlami, ktoré prijme Rada v súlade s článkom 93 zmluvy.

    KAPITOLA 2

    Výnimky na základe povolenia

    Oddiel 1

    Zjednodušujúce opatrenia a opatrenia na zamedzenie daňovým únikom alebo vyhýbaniu sa dani

    Článok 394

    Členské štáty, ktoré k 1. januáru 1977 uplatňovali osobitné opatrenia na zjednodušenie výberu DPH alebo na zamedzenie určitým daňovým únikom alebo vyhýbaniu sa dani, môžu tieto opatrenia zachovať za predpokladu, že to oznámili Komisii do1. januára 1978 a že zjednodušujúce opatrenia zodpovedajú požiadavkám uvedeným v druhom pododseku článku 395 ods. 1.

    Článok 395

    1.   Rada môže jednomyseľne na návrh Komisie oprávniť ktorýkoľvek členský štát, aby zaviedol osobitné opatrenia odchyľujúce sa od tejto smernice na zjednodušenie výberu DPH alebo na zamedzenie určitým daňovým únikom alebo vyhýbaniu sa dani.

    Opatrenia zamerané na zjednodušenie výberu DPH nesmú ovplyvniť celkovú výšku príjmov členského štátu z daní vybraných na stupni konečnej spotreby inak ako v zanedbateľnom rozsahu.

    2.   Členský štát, ktorý si želá zaviesť opatrenie uvedené v odseku 1, pošle žiadosť Komisii a poskytne jej všetky potrebné údaje. Ak Komisia zváži, že nemá k dispozícii všetky potrebné údaje, do dvoch mesiacov od prijatia žiadosti kontaktuje dotknutý členský štát a upresní, ktoré dodatočné údaje požaduje.

    Akonáhle má Komisia k dispozícii všetky údaje, ktoré sú podľa nej potrebné na posúdenie žiadosti, oznámi to do jedného mesiaca členskému štátu, ktorý žiadosť podal, a odošle ostatným členským štátom žiadosť v pôvodnom jazyku.

    3.   Do troch mesiacov od odoslania oznámenia uvedeného v odseku 2 druhom pododseku Komisia predloží Rade príslušný návrh alebo jej oznámi svoje námietky v prípade, že s povolením výnimky nesúhlasí.

    4.   Postup stanovený v odseku 2 a 3 sa v každom prípade ukončí do ôsmich mesiacov od prijatia žiadosti Komisiou.

    Oddiel 2

    Medzinárodné dohody

    Článok 396

    1.   Rada môže jednomyseľne na návrh Komisie oprávniť ktorýkoľvek členský štát uzavrieť s treťou krajinou alebo medzinárodnou organizáciou dohodu, ktorá môže obsahovať výnimky z tejto smernice.

    2.   Členský štát, ktorý si želá uzavrieť dohodu uvedenú v odseku 1, pošle žiadosť Komisii a poskytne jej všetky potrebné údaje. Ak Komisia zváži, že nemá k dispozícii všetky potrebné údaje, do dvoch mesiacov od prijatia žiadosti kontaktuje dotknutý členský štát a upresní, ktoré dodatočné údaje požaduje.

    Akonáhle má Komisia k dispozícii všetky údaje, ktoré sú podľa nej potrebné na posúdenie žiadosti, oznámi to do jedného mesiaca členskému štátu, ktorý žiadosť podal, a odošle ostatným členským štátom žiadosť v pôvodnom jazyku.

    3.   Do troch mesiacov od odoslania oznámenia uvedeného v druhom pododseku odseku 2 Komisia predloží Rade príslušný návrh alebo jej oznámi svoje námietky v prípade, že s povolením výnimky nesúhlasí.

    4.   Postup stanovený v odseku 2 a 3 sa v každom prípade ukončí do ôsmich mesiacov od prijatia žiadosti Komisiou.

    HLAVA XIV

    RÔZNE USTANOVENIA

    KAPITOLA 1

    Vykonávacie opatrenia

    Článok 397

    Rada jednomyseľne na návrh Komisie prijíma opatrenia potrebné na vykonávanie tejto smernice.

    KAPITOLA 2

    Výbor pre DPH

    Článok 398

    1.   Týmto sa ustanovuje poradný výbor pre daň z pridanej hodnoty, ďalej len „Výbor pre DPH“.

    2.   Výbor pre DPH sa skladá zo zástupcov členských štátov a Komisie.

    Predsedom výboru je zástupca Komisie.

    Úlohy sekretariátu pre výbor zabezpečuje Komisia.

    3.   Výbor pre DPH prijme svoj rokovací poriadok.

    4.   Okrem bodov, ktoré sú podľa tejto smernice predmetom konzultácií, posudzuje Výbor pre DPH otázky, ktoré predloží jeho predseda z vlastnej iniciatívy alebo na základe žiadosti zástupcu členského štátu, a ktoré sa týkajú uplatňovania ustanovení Spoločenstva o DPH.

    KAPITOLA 2

    Prepočítavací kurz

    Článok 399

    Bez toho, aby boli dotknuté iné osobitné predpisy, ekvivalent v národných menách pre sumy v eurách stanovené touto smernicou sa určujú podľa prepočítavacieho kurzu eura platného k 1. januáru 1999. Členské štáty, ktoré pristúpili k Európskej únii po tomto dátume, ktoré neprijali euro ako jednotnú menu, uplatňujú prepočítavací kurz platný ku dňu ich pristúpenia.

    Článok 400

    Pri prepočte súm uvedených v článku 399 na národné meny môžu členské štáty zaokrúhľovať prepočítané sumy smerom nahor alebo nadol do výšky 10 %.

    KAPITOLA 4

    Iné dane, clá a poplatky

    Článok 401

    Bez toho, aby boli dotknuté iné ustanovenia Spoločenstva, ustanovenia tejto smernice nesmú brániť členskému štátu zachovávať alebo zavádzať dane z poistných zmlúv, dane z hazardných hier a stávok, spotrebné dane, poplatky za prevod nehnuteľností a všeobecne akékoľvek dane, clá alebo poplatky, ktoré nemožno označiť za dane z obratu, za predpokladu, že výber týchto daní, ciel a poplatkov nepovedie v obchode medzi členskými štátmi k vzniku formálnych úkonov spojených s prechodom hraníc.

    HLAVA XV

    ZÁVEREČNÉ USTANOVENIA

    KAPITOLA 1

    Prechodná úprava zdaňovania obchodu medzi členskými štátmi

    Článok 402

    1.   Úprava zdaňovania obchodu medzi členskými štátmi ustanovená touto smernicou je prechodná a nahradí sa konečnou úpravou, ktorá bude v zásade vychádzať zo zdaňovania dodaného tovaru a poskytnutých služieb v členskom štáte pôvodu.

    2.   Keď Rada na základe správy ustanovenej článkom 404 zistí, že sa splnili podmienky prechodu na konečnú úpravu, prijme v súlade s článkom 93 zmluvy opatrenia potrebné, aby konečná úprava nadobudla účinnosť a fungovala.

    Článok 403

    Rada v súlade s článkom 93 zmluvy prijme príslušné smernice na doplnenie spoločného systému DPH a najmä na postupné obmedzovanie alebo zrušovanie výnimiek z tohto systému.

    Článok 404

    Každé štyri roky od prijatia tejto smernice Komisia na základe informácií získaných od členských štátov predloží Európskemu parlamentu a Rade správu o uplatňovaní spoločného systému DPH v členských štátoch a najmä o fungovaní prechodnej úpravy zdaňovania obchodu medzi členskými štátmi. K tejto správe sa prípadne priložia návrhy týkajúce sa konečnej úpravy.

    KAPITOLA 2

    Prechodné opatrenia uplatniteľné v kontexte pristúpenia k Európskej únii

    Článok 405

    Na účely tejto kapitoly:

    1.

    „Spoločenstvo“ je územie Spoločenstva vymedzené v článku 5 bode 1 pred pristúpením nových členských štátov,

    2.

    „nové členské štáty“ je územie členských štátov, ktoré pristúpili k Európskej únii po 1. januári 1995, ako to pre každý z týchto členských štátov vymedzuje článok 5 bod 2,

    3.

    „rozšírené Spoločenstvo“ je územie Spoločenstva vymedzené v článku 5 bode 1 po pristúpení nových členských štátov.

    Článok 406

    Ustanovenia platné v čase, keď bol tovar prepustený do colného režimu dočasné použitie s úplným oslobodením od dovozného cla alebo do jedného z režimov alebo situácií uvedených v článku 156 alebo do podobných režimov alebo situácií v jednom z nových členských štátov, sa uplatňujú naďalej dovtedy, kým nie je tovar po dni pristúpenia z tohto režimu alebo situácie vyňatý, pokiaľ sú splnené tieto podmienky:

    a)

    tovar vstúpil do Spoločenstva alebo do jedného z nových členských štátov pred dňom pristúpenia,

    b)

    tovar bol pri vstupe do Spoločenstva alebo do jedného z nových členských štátov prepustený do týchto režimov alebo situácií,

    c)

    tovar nebol z týchto režimov alebo situácií vyňatý pred dňom pristúpenia.

    Článok 407

    Ustanovenia platné v čase, keď bol tovar prepustený do colného režimu tranzit, sa uplatňujú naďalej dovtedy, kým nie je tovar po dni pristúpenia z tohto režimu vyňatý, pokiaľ sú splnené tieto podmienky:

    a)

    tovar bol prepustený do colného režimu tranzit pred dňom pristúpenia,

    b)

    tovar nebol z tohto režimu vyňatý pred dňom pristúpenia.

    Článok 408

    1.   Za dovoz tovaru, pri ktorom je preukázané, že sa nachádzal vo voľnom obehu v jednom z nových členských štátov alebo v Spoločenstve, sa považujú tieto prípady:

    a)

    vyňatie tovaru vrátane mimoriadneho vyňatia z colného režimu dočasné použitie, do ktorého bol tovar prepustený pred dňom pristúpenia v súlade s podmienkami stanovenými v článku 406,

    b)

    vyňatie tovaru vrátane mimoriadneho vyňatia z jedného z režimov alebo situácií uvedených v článku 156 alebo z podobných režimov alebo situácií, do ktorých bol tovar prepustený pred dňom pristúpenia v súlade s podmienkami stanovenými v článku 406,

    c)

    ukončenie jedného z režimov uvedených v článku 407, ktorý začal pred dňom pristúpenia na území jedného z nových členských štátov na účely dodania tovaru za protihodnotu uskutočneného pred týmto dňom na území tohto členského štátu zdaniteľnou osobou, ktorá koná ako taká,

    d)

    každá nezrovnalosť alebo porušenie vykonané v priebehu colného režimu tranzit, ktorý začal v súlade s podmienkami stanovenými v písmene c).

    2.   Okrem prípadu uvedeného v odseku 1 sa za dovoz tovaru považuje použitie tovaru na území členského štátu zdaniteľnou osobou alebo nezdaniteľnou osobou po dni pristúpenia, ak jej bol tento tovar dodaný pred dňom pristúpenia na území Spoločenstva alebo jedného z nových členských štátov, pokiaľ sú splnené tieto podmienky:

    a)

    dodanie tohto tovaru bolo oslobodené od dane alebo by sa naň mohlo vzťahovať oslobodenie od dane podľa článku 146 ods. 1 písm. a) a b) alebo podľa podobného ustanovenia v nových členských štátoch,

    b)

    tovar nebol dovezený do jedného z nových členských štátov alebo na územie Spoločenstva pred dňom pristúpenia.

    Článok 409

    V prípadoch uvedených v článku 408 ods. 1 sa za miesto dovozu v zmysle článku 61 považuje členský štát, na území ktorého je tovar vyňatý z režimov alebo situácií, do ktorých bol prepustený pred dňom pristúpenia.

    Článok 410

    1.   Odchylne od článku 71 sa dovoz tovaru v zmysle článku 408 uskutoční bez toho, aby nastala zdaniteľná udalosť, pokiaľ je splnená jedna z týchto podmienok:

    a)

    dovezený tovar je odoslaný alebo prepravený mimo rozšíreného Spoločenstva,

    b)

    dovezený tovar v zmysle článku 408 ods. 1 písm. a) je iný ako dopravný prostriedok a je opätovne odoslaný alebo prepravený do členského štátu, z ktorého bol vyvezený, a osobe, ktorá ho vyviezla,

    c)

    tovar dovezený v zmysle článku 408 ods. 1 písm. a) je dopravný prostriedok, ktorý bol nadobudnutý alebo dovezený pred dňom pristúpenia podľa platných všeobecných pravidiel zdanenia na vnútornom trhu jedného z nových členských štátov alebo jedného z členských štátov Spoločenstva alebo sa naň z dôvodu jeho vývozu nevzťahovalo oslobodenie od DPH alebo vrátenie DPH.

    2.   Podmienka uvedená v odseku 1 písm. c) sa považuje za splnenú v týchto prípadoch:

    a)

    ak medzi dátumom prvého uvedenia dopravného prostriedku do prevádzky a dátumom pristúpenia k Európskej únii uplynulo viac ako osem rokov,

    b)

    ak výška dane, ktorá by bola splatná z dôvodu dovozu, je zanedbateľná.

    KAPITOLA 3

    Transpozícia a nadobudnutie účinnosti

    Článok 411

    1.   Smernica 67/227/EHS a smernica 77/388/EHS sa zrušujú bez toho, aby boli dotknuté záväzky členských štátov týkajúce sa lehôt uvedených v prílohe XI časti B pre transpozíciu do vnútroštátneho práva a uplatňovanie týchto smerníc.

    2.   Odkazy na zrušené smernice sa považujú za odkazy na túto smernicu a znejú v súlade s tabuľkou zhody uvedenou v prílohe XII.

    Článok 412

    1.   Členské štáty uvedú do účinnosti zákony, iné právne predpisy a správne opatrenia potrebné na dosiahnutie súladu s článkom 2 ods. 3, článkom 44, článkom 59 ods. 1 a článkom 399 a prílohou III bod 18 najneskôr do 1. januára 2008. Komisii bezodkladne oznámia znenie týchto ustanovení a tabuľku zhody medzi uvedenými ustanoveniami a touto smernicou.

    Členské štáty uvedú priamo v prijatých opatreniach alebo pri ich úradnom uverejnení odkaz na túto smernicu. Podrobnosti o odkaze upravia členské štáty.

    2.   Členské štáty oznámia Komisii znenie hlavných ustanovení vnútroštátnych právnych predpisov, ktoré prijmú v oblasti pôsobnosti tejto smernice.

    Článok 413

    Táto smernica nadobúda účinnosť 1. januára 2007.

    Článok 414

    Táto smernica je určená členským štátom.

    V Bruseli 28. novembra 2006.

    Za Radu

    predseda

    E. HEINÄLUOMA

    (1)  Ú. v. ES L 145, 13.6.1977, s. 1. Smernica naposledy zmenená a doplnená smernicou 2006/98/ES (Ú. v. EÚ L 221, 12.8.2006, s. 9).

    (2)  Ú. v. ES  71, 14.4.1967, s. 1301. Smernica naposledy zmenená a doplnená smernicou 69/463/EHS Ú. v. ES L 320,z 20.12.1969, s. 34.

    (3)  Ú. v. ES L 253, 7.10.2000, s. 42.

    (4)  Ú. v. ES L 76, 23.3.1992, s. 1. Smernica naposledy zmenená a doplnená smernicou 2004/106/ES (Ú. v. EÚ L 359, 4.12.2004, s. 30).

    (5)  Smernica Rady 69/169/EHS z 28. mája 1969 o harmonizácii ustanovení zákonov, iných právnych predpisov a správnych opatrení týkajúcich sa oslobodenia od dane z obratu a od spotrebnej dane pre dovoz v medzinárodnom cestovnom ruchu (Ú. v. ES L 133, 4.6.1969, s. 6). Smernica naposledy zmenená a doplnená smernicou 2005/93/ES (Ú. v. EÚ L 346, 29.12.2005, s. 16).

    (6)  Smernica Rady 83/181/EHS z 28. marca 1983 určujúca rozsah platnosti článku 14 (1) d) smernice 77/388/EHS vzhľadom na oslobodenie od dane z pridanej hodnoty pre finálny dovoz určitého tovaru. (Ú. v. ES L 105, 23.4.1983, s. 38). Smernica naposledy zmenená a doplnená Aktom o pristúpení z roku 1994.

    (7)  Smernica Rady 2006/79/ES z 5. októbra 2006 o oslobodení od daní pri dovoze malých zásielok tovaru neobchodného charakteru z tretích krajín (prepracované znenie) ( Ú. v. ES L 286, 17.10.2006, s. 15).

    (8)  Ôsma smernica Rady 79/1072/EHS zo 6. decembra 1979 o zosúladení právnych predpisov členských štátov týkajúcich sa daní z obratu – úpravy o vrátení dane z pridanej hodnoty platiteľom dane, ktorí nemajú sídlo na území štátu (Ú. v. ES L 331, 27.12.1979, s. 11). Smernica naposledy zmenená a doplnená Aktom o pristúpení z roku 2003.

    (9)  Tretia smernica Rady 86/560/EHS zo 17. novembra 1986 o harmonizácii zákonov členských štátov týkajúcich sa daní z obratu – postup vrátenia dane z pridanej hodnoty osobám podliehajúcim zdaneniu, ktoré nesídlia na území spoločenstva (Ú. v. ES L 326, 21.11.1986, s. 40).

    (10)  Smernica Rady 76/308/EHS z 15. marca 1976 o vzájomnej pomoci pri refundácii pohľadávok vyplývajúcich z činností, ktoré tvoria časť systému financovania Európskeho poľnohospodárskeho usmerňovacieho a záručného fondu a o poľnohospodárskych poplatkoch a clách (Ú. v. ES L 73, 19.3.1976, s. 18). Smernica naposledy zmenená a doplnená Aktom o pristúpení z roku 2003.

    (11)  Nariadenie Rady (ES) č. 1798/2003 zo 7. októbra 2003 o administratívnej spolupráci v oblasti dane z pridanej hodnoty a ktoré zrušuje nariadenie (EHS) č. 218/92 (Ú. v. EÚ L 264, 15.10.2003, s. 1). Nariadenie naposledy zmenené a doplnené nariadením č. 885/2004 (Ú. v. EÚ L 168, 1.5.2004, s. 1).

    (12)  Ú. v. ES L 13, 19.1.2000, s. 12.

    (13)  Ú. v. ES L 338, 28.12.1994, s. 98.

    (14)  Ú. v. ES 71, 14.4.1967, s. 1303/67. Smernica zrušená smernicou 77/388/EHS.

    (15)  Ú. v. EÚ L 309, 25.11.2005, s. 15.

    PRÍLOHA I

    ZOZNAM ČINNOSTÍ UVEDENÝCH V TREŤOM PODODSEKU ČLÁNKU 13 ODS. 1

    1.

    telekomunikačné služby,

    2.

    dodanie vody, plynu, elektriny a tepelnej energie,

    3.

    preprava tovaru,

    4.

    prístavné a letiskové služby,

    5.

    preprava cestujúcich,

    6.

    dodanie nového tovaru vyrábaného na predaj,

    7.

    transakcie s poľnohospodárskymi výrobkami, ktoré uskutočňujú poľnohospodárske intervenčné agentúry na základe nariadení o spoločnej organizácii trhu s týmito produktmi,

    8.

    organizácia obchodných veľtrhov a výstav,

    9.

    skladové hospodárstvo,

    10.

    činnosti obchodných reklamných agentúr,

    11.

    činnosti cestovných kancelárií,

    12.

    prevádzkovanie obchodov pre zamestnancov, družstevných a závodných jedální a podobných prevádzok,

    13.

    činnosti rozhlasových a televíznych inštitúcií, ak nie sú oslobodené od dane podľa článku 132 ods. 1 písm. q).

    PRÍLOHA II

    ORIENTAČNÝ ZOZNAM ELEKTRONICKY POSKYTOVANÝCH SLUŽIEB UVEDENÝCH V ČLÁNKU 56 ODS. 1 PÍSM. K)

    1.

    poskytovanie webových stránok, web-hosting, údržba programov a vybavenia na diaľku,

    2.

    poskytovanie softvéru a jeho aktualizácia,

    3.

    poskytovanie obrázkov, textu a informácií a sprístupňovanie databáz,

    4.

    poskytovanie hudby, filmov a hier vrátane výherných a hazardných hier a politického, kultúrneho, umeleckého, športového, vedeckého a zábavného vysielania a akcií,

    5.

    poskytovanie vyučovania na diaľku.

    PRÍLOHA III

    ZOZNAM DODANÍ TOVAROV A POSKYTNUTÍ SLUŽIEB, NA KTORÉ SA MÔŽU UPLATNIŤ ZNÍŽENÉ SADZBY UVEDENÉ V ČLÁNKU 98

    1.

    Potraviny (vrátane nápojov okrem alkoholických nápojov) určené na ľudskú a zvieraciu spotrebu, živé zvieratá, osivá, rastliny a zložky obvykle určené na použitie pri príprave potravín; výrobky obvykle určené ako doplnok alebo náhrada potravín,

    2.

    rozvod vody,

    3.

    farmaceutické výrobky, ktoré sa bežne používajú v zdravotníctve, pri prevencii chorôb a na účely lekárskej a veterinárnej starostlivosti vrátane výrobkov používaných na antikoncepciu a hygienickú ochranu žien,

    4.

    lekárske vybavenie, pomôcky a iné zariadenia bežne určené na uľahčenie alebo ošetrenie zdravotného postihnutia na výlučne osobné použitie postihnutými osobami vrátane opráv takýchto tovarov, ako aj dodanie detských sedačiek do automobilov,

    5.

    preprava osôb a ich sprievodnej batožiny,

    6.

    dodanie kníh vrátane výpožičiek z knižníc (vrátane brožúr, letákov a podobných tlačovín, detských obrázkových knižiek, náčrtníkov alebo omaľovánok, hudobných partitúr tlačených alebo písaných, máp a hydrografických alebo podobných schém), novín a časopisov s výnimkou materiálu, ktorý je výlučne alebo prevažne určený na propagáciu,

    7.

    vstupné na spoločenské podujatia, do divadiel, cirkusov, na veľtrhy, do zábavných parkov, na koncerty, do múzeí, zoologických záhrad, kín, na výstavy a podobné kultúrne podujatia a do podobných kultúrnych zariadení,

    8.

    príjem služieb rozhlasového a televízneho vysielania,

    9.

    služby poskytované spisovateľmi, skladateľmi a výkonnými umelcami a ich autorské poplatky,

    10.

    dodanie, stavba, obnova a prestavba obydlí v rámci sociálnej politiky,

    11.

    dodania tovaru a poskytnutia služieb takého druhu, ktoré sú bežne určené na použitie v poľnohospodárskej výrobe s výnimkou investičných tovarov, akými sú stroje a budovy,

    12.

    ubytovanie, ktoré poskytujú hotely a podobné zariadenia vrátane poskytovania prázdninového ubytovania a nájom kempingových miest a parkovísk pre obytné prívesy,

    13.

    vstupné na športové podujatia,

    14.

    používanie športových zariadení,

    15.

    dodanie tovaru a poskytnutie služieb zo strany organizácií, ktoré členské štáty uznávajú ako sociálne prospešné a ktoré vykonávajú verejnoprospešnú činnosť alebo činnosť v oblasti sociálneho zabezpečenia, ak tieto transakcie nie sú oslobodené od dane podľa článkov 132, 135 a 136,

    16.

    služby poskytované pohrebnými ústavmi a krematóriami, ako aj dodanie súvisiacich tovarov,

    17.

    poskytovanie lekárskej, zubnej a kúpeľnej starostlivosti, pokiaľ táto nie je oslobodená od dane podľa článku 132 ods. 1 písm. b) až e),

    18.

    služby poskytované v súvislosti s čistením verejných priestranstiev, zberom a spracovaním odpadov okrem tých služieb, ktoré poskytujú subjekty uvedené v článku 13.

    PRÍLOHA IV

    ZOZNAM SLUŽIEB UVEDENÝCH V ČLÁNKU 106

    1.

    Malé opravy:

    a)

    bicyklov,

    b)

    obuvi a koženého tovaru,

    c)

    šatstva a domácich textílií (vrátane zašívania a prešívania),

    2.

    obnova a oprava súkromných obydlí s výnimkou materiálov, ktoré tvoria významnú časť hodnoty poskytnutej služby,

    3.

    umývanie okien a upratovanie v súkromných domácnostiach,

    4.

    opatrovateľské služby v domácnosti, ako napríklad pomoc v domácnosti a opatrovanie detí, starších, chorých alebo zdravotne postihnutých osôb,

    5.

    kadernícke služby.

    PRÍLOHA V

    KATEGÓRIE TOVAROV, NA KTORÉ SA VZŤAHUJÚ INÉ REŽIMY USKLADŇOVANIA, AKO SÚ REŽIMY COLNÉHO USKLADŇOVANIA PODĽA ČLÁNKU 160 ODS. 2

     

    Číselný znak KN

    Opis tovaru

    1.

    0701

    Zemiaky

    2.

    0711 20

    Olivy

    3.

    0801

    Kokosové orechy, para orechy a kešu orechy

    4.

    0802

    Ostatné orechy

    5.

    0901 11 00

    Káva, nepražená

     

    0901 12 00

    6.

    0902

    Čaj

    7.

    1001 až 1005

    Obilniny

     

    1007 až 1008

    8.

    1006

    Ryža v plevách

    9.

    1201 až 1207

    Zrná a olejnaté plody a semená (vrátane sójových bôbov)

    10.

    1507 až 1515

    Rastlinné tuky a oleje a ich frakcie, rafinované alebo nerafinované, ale chemicky nemodifikované

    11.

    1701 11

    Surový cukor

     

    1701 12

    12.

    1801

    Kakaové bôby, celé alebo lámané, surové alebo pražené

    13.

    2709

    Minerálne oleje (vrátane propánu a butánu vrátane surových ropných olejov)

     

    2710

     

    2711 12

     

    2711 13

    14.

    kapitoly 28 a 29

    Chemikálie voľne ložené

    15.

    4001

    Kaučuk v primárnych formách alebo v platniach, listoch alebo pásoch

     

    4002

    16.

    5101

    Vlna

    17.

    7106

    Striebro

    18.

    7110 11 00

    Platina (paládium, ródium)

     

    7110 21 00

     

    7110 31 00

    19.

    7402

    Meď

     

    7403

     

    7405

     

    7408

    20.

    7502

    Nikel

    21.

    7601

    Hliník

    22.

    7801

    Olovo

    23.

    7901

    Zinok

    24.

    8001

    Cín

    25.

    ex 8112 92

    Indium

     

    ex 8112 99

    PRÍLOHA VI

    ZOZNAM DODANÍ TOVARU A POSKYTNUTÍ SLUŽIEB UVEDENÝ V ČLÁNKU 199 ODS. 1 PÍSM. D)

    (1)

    dodanie železného a neželezného odpadu, šrotu a použitých materiálov vrátane polotovarov pochádzajúcich zo spracovania, výroby alebo tavenia železných a neželezných kovov a ich zliatin;

    (2)

    dodanie železných a neželezných čiastočne spracovaných výrobkov a určitých súvisiacich spracovateľských služieb;

    (3)

    dodanie zvyškov a iných recyklovateľných materiálov pozostávajúcich zo železných a neželezných kovov, ich zliatin, trosiek, popola, okovín a priemyselných zvyškov obsahujúcich kovy alebo ich zliatiny a poskytovanie triediacich, rezacích, fragmentačných a lisovacích služieb pre tieto výrobky;

    (4)

    dodanie železného a neželezného odpadu a určitých spracovateľských služieb s ním súvisiacich, ako aj zlomkového železa, šrotu, odpadu a použitého a recyklovateľného materiálu pozostávajúceho z črepov, skla, papiera, kartónu a dosiek, handier, kostí, kože, koženky, pergamenu, surových koží a kožiek, šliach, motúzov, šnúr, povrazov, lán, gumy a plastu;

    (5)

    dodanie materiálov uvedených v tejto prílohe po spracovaní formou čistenia, leštenia, triedenia, rezania, fragmentácie, lisovania alebo odlievania do ingotov;

    (6)

    dodanie šrotu a odpadu zo spracovania základných materiálov.

    PRÍLOHA VII

    ZOZNAM ČINNOSTÍ POĽNOHOSPODÁRSKEJ VÝROBY UVEDENÝCH V ČLÁNKU 295 ODS. 1 BODE 4

    1.

    Pestovanie plodín:

    a)

    poľnohospodárstvo všeobecne vrátane vinohradníctva,

    b)

    pestovanie ovocia (vrátane olív) a zeleniny, kvetov a dekoratívnych rastlín aj v skleníkoch,

    c)

    pestovanie húb a korenín, pestovanie semien a rozmnožovacieho materiálu,

    d)

    škôlky,

    2.

    chov v spojení s kultiváciou pôdy:

    a)

    chov dobytka všeobecne,

    b)

    chov hydiny,

    c)

    chov zajacov,

    d)

    včelárstvo,

    e)

    chov priadky morušovej,

    f)

    chov slimákov,

    3.

    lesníctvo,

    4.

    rybárstvo:

    a)

    sladkovodné rybárstvo,

    b)

    chov rýb,

    c)

    chov slávok, ustríc a iných mäkkýšov a kôrovcov,

    d)

    chov žiab.

    PRÍLOHA VIII

    ORIENTAČNÝ ZOZNAM POSKYTOVANIA POĽNOHOSPODÁRSKYCH SLUŽIEB UVEDENÝCH V ČLÁNKU 295 ODS. 1 BODE 5

    1.

    Poľné práce, žatva a kosba, mlátenie, lisovanie do balíkov, zber, skladanie úrody, siatie a sadenie,

    2.

    balenie a príprava na trh, napríklad sušenie, čistenie, mletie, dezinfikovanie a silážovanie poľnohospodárskych výrobkov,

    3.

    skladovanie poľnohospodárskych výrobkov,

    4.

    starostlivosť o dobytok, chov a kŕmenie,

    5.

    nájom strojov a zariadení, ktoré sa obvykle používajú na poľnohospodárske účely v poľnohospodárskych, lesníckych alebo rybárskych podnikoch,

    6.

    technická pomoc,

    7.

    ničenie buriny a škodcov, práškovanie alebo postrekovanie plodín a pôdy,

    8.

    prevádzka zavlažovacích a odvodňovacích zariadení,

    9.

    orezávanie, výrub stromov a iné lesnícke služby.

    PRÍLOHA IX

    UMELECKÉ DIELA, ZBERATEĽSKÉ PREDMETY A STAROŽITNOSTI UVEDENÉ V ČLÁNKU 311 ODS. 1 BODOCH 2, 3 A 4

    ČASŤ A

    Umelecké diela

    1)

    Obrazy, koláže a podobné dekoratívne plakety, maľby a kresby zhotovené celkom ručne umelcom iné ako plány a výkresy na architektonické, technické, priemyselné, obchodné, topografické alebo podobné účely, ručne ozdobené priemyselné výrobky, maľované plátna na divadelné dekorácie, ateliérové pozadia a podobné pozadia (číselný znak KN 9701);

    2)

    pôvodné rytiny, pôvodné tlače a pôvodné litografie, ktorými sa rozumejú čierne alebo farebné odtlačky v obmedzenom množstve obtiahnuté z jednej alebo viacerých dosiek, ktoré umelec vypracoval celkom ručne, pričom nezáleží na použitej technike alebo materiáli okrem akéhokoľvek mechanického alebo fotomechanického postupu (číselný znak KN 9702 00 00);

    3)

    pôvodné sochy a súsošia z akéhokoľvek materiálu, ktoré sú zhotovené celkom umelcom, odliatky sôch, ktorých výroba je obmedzená na osem kópií, nad ktorou dohliada umelec alebo jeho právny nástupca (číselný znak KN 9703 00 00), vo výnimočných prípadoch, ktoré povolia členské štáty, môže byť obmedzenie na osem kópií prekročené pri odliatkoch sôch, ktoré boli zhotovené pred 1. januárom 1989;

    4)

    tapisérie (číselný znak KN 5805 00 00) a nástenné textílie (číselný znak KN 6304 00 00) zhotovené ručne podľa pôvodných predlôh poskytnutých umelcami za predpokladu, že z každej nie je viac než osem kópií;

    5)

    individuálne kusy keramiky zhotovené celkom umelcom a ním podpísané;

    6)

    emaily na medi zhotovené celkom ručne, obmedzené na osem očíslovaných kópií, ktoré nesú podpis umelca alebo ateliéru okrem predmetov bižutérie a výrobkov zlatotepcov a striebrotepcov;

    7)

    fotografie zhotovené umelcom, ním alebo pod jeho dohľadom vytlačené, podpísané a očíslované a obmedzené najviac na 30 kópií vrátane všetkých veľkostí a podkladových materiálov.

    ČASŤ B

    Zberateľské predmety

    1)

    Poštové alebo kolkové známky, odtlačky poštových pečiatok, obálky prvého dňa, poštové ceniny a podobné výrobky, použité alebo nepoužité, pričom nepoužité nie sú v obehu a nie sú určené na obeh (číselný znak KN 9704 00 00);

    2)

    zbierky a zberateľské predmety zoologickej, botanickej, mineralogickej, anatomickej, historickej, archeologickej, paleontologickej, etnografickej alebo numizmatickej hodnoty (číselný znak KN 9705 00 00).

    ČASŤ C

    Starožitnosti

    Iné predmety než umelecké diela alebo zberateľské predmety, pokiaľ sú staršie než 100 rokov (Číselný znak KN 9706 00 00).

    PRÍLOHA X

    ZOZNAM TRANSAKCIÍ, NA KTORÉ SA VZŤAHUJÚ VÝNIMKY UVEDENÉ V ČLÁNKOCH 370 A 371 A V ČLÁNKOCH 375 AŽ 390

    ČASŤ A

    Transakcie, ktoré členské štáty môžu naďalej zdaňovať

    1.

    Služby, ktoré pri výkone svojho povolania poskytujú zubní laboranti, ako aj dodania zubných protéz zubnými lekármi alebo zubnými laborantmi,

    2.

    činnosti verejných rozhlasových a televíznych inštitúcií inej ako obchodnej povahy,

    3.

    dodania stavby alebo časti stavby a priľahlého pozemku iné ako tie, ktoré sú uvedené v článku 12 ods. 1 písm. a), pokiaľ ich uskutočňujú zdaniteľné osoby, ktoré sú oprávnené odpočítať DPH týkajúcu sa príslušnej stavby zaplatenú na predchádzajúcom stupni,

    4.

    poskytnutie služieb cestovných kancelárií uvedené v článku 306 a služieb cestovných kancelárií, ktoré konajú v mene cestujúceho a na jeho účet pri cestách mimo Spoločenstva.

    ČASŤ B

    Transakcie, ktoré členské štáty môžu naďalej oslobodzovať od dane

    1.

    Vyberanie vstupného na športové podujatia,

    2.

    služby poskytované autormi, umelcami, výkonnými umelcami, právnikmi a ostatnými členmi iných slobodných povolaní než lekárskych a zdravotníckych povolaní s výnimkou týchto služieb:

    a)

    postúpenie patentov, ochranných známok a iných podobných práv, ako aj udelenie licencie týkajúcej sa týchto práv,

    b)

    práce vykonávané pre zdaniteľnú osobu týkajúce sa hmotného hnuteľného majetku iné ako práce vykonávané na základe zmluvy o dielo,

    c)

    služby smerujúce k príprave alebo ku koordinácii vykonania stavebných prác ako napríklad služby poskytované architektmi a podnikmi zabezpečujúcimi stavebný dozor,

    d)

    komerčné reklamné služby,

    e)

    preprava a uskladnenie tovaru a súvisiace služby,

    f)

    nájom hmotného hnuteľného majetku zdaniteľnej osobe,

    g)

    poskytovanie zamestnancov zdaniteľnej osobe,

    h)

    poskytovanie služieb poradcami, technikmi a kanceláriami pôsobiacimi v oblasti plánovania a podobných služieb vo vedeckej, ekonomickej alebo technickej oblasti,

    i)

    splnenie záväzku úplne alebo čiastočne sa zdržať vykonávania ekonomickej činnosti alebo práva uvedeného v písmenách a) až h) a písmene j),

    j)

    služby dopravcov, maklérov, obchodných zástupcov a iných nezávislých sprostredkovateľov, ak sa týkajú dodania alebo dovozu tovaru alebo poskytnutia služieb uvedených v písmenách a) až i),

    3.

    poskytovanie telekomunikačných služieb zo strany verejných pôšt a dodania tovarov s nimi súvisiacich,

    4.

    poskytovanie služieb pohrebnými ústavmi a krematóriami a dodania s nimi súvisiacich,

    5.

    transakcie uskutočňované nevidiacimi osobami alebo dielňami pre nevidiacich za predpokladu, že tieto výnimky značne nenarušia hospodársku súťaž,

    6.

    dodanie tovarov a poskytovanie služieb úradným inštitúciám zodpovedným za výstavbu, zriaďovanie a údržbu cintorínov, hrobov a pamätníkov vojnových obetí,

    7.

    transakcie uskutočňované nemocnicami, na ktoré sa nevzťahuje článok 132 ods. 1 písm. b),

    8.

    dodanie vody subjektami, ktoré sa spravujú verejným právom,

    9.

    dodanie budovy alebo časti budovy alebo pozemku, na ktorom stojí, pred prvým obývaním, a dodanie stavebného pozemku uvedené v článku 12,

    10.

    preprava osôb a ak je preprava osôb oslobodená od dane, preprava tovaru, ktorý sprevádza cestujúcich, ako napríklad batožina a motorové vozidlá, alebo poskytovanie služieb spojených s prepravou osôb,

    11.

    dodanie, úprava, oprava, údržba a nájom lietadiel slúžiacich štátnym orgánom vrátane vybavenia inštalovaného alebo používaného v týchto lietadlách,

    12.

    dodanie, úprava, oprava, údržba a nájom vojnových lodí,

    13.

    poskytovanie služieb cestovných kancelárií uvedených v článku 306, ako aj služieb cestovných kancelárií, ktoré konajú v mene zákazníka a na jeho účet pri cestách v Spoločenstve.

    PRÍLOHA XI

    ČASŤ A

    Zrušené smernice a ich následné zmeny a doplnenia

    1.

    Smernica 67/227/EHS (Ú. v. ES  71, 14.4.1967, s. 1301)

    Smernica 77/388/EHS

    2.

    Smernica 77/388/EHS (Ú. v. ES L 145, 13. 6. 1977, s. 1)

    Smernica 78/583/EHS (Ú. v. ES L 194, 19. 7. 1978, s. 16)

    Smernica 80/368/EHS (Ú. v. ES L 90, 3. 4. 1980, s. 41)

    Smernica 84/386/EHS (Ú. v. ES L 208, 3. 8. 1884, s. 58)

    Smernica 89/465/EHS (Ú. v. ES L 226, 3. 8. 1989, s. 21)

    Smernica 91/680/EHS (Ú. v. ES L 376, 31. 12. 1991, s. 1) – (s výnimkou článku 2)

    Smernica 92/77/EHS (Ú. v. ES L 316, 31. 10. 1992, s. 1)

    Smernica 92/111/EHS (Ú. v. ES L 384, 30. 12. 1992, s. 47)

    Smernica 94/4/ES (Ú. v. ES L 60, 3. 3. 1994, s. 14) – (len článok 2)

    Smernica 94/5/ES (Ú. v. ES L 60, 3. 3. 1994, s. 16)

    Smernica 94/76/ES (Ú. v. ES L 365, 31. 12. 1994, s. 53)

    Smernica 95/7/ES (Ú. v. ES L 102, 5. 5. 1995, s. 18)

    Smernica 96/42/ES (Ú. v. ES L 170, 9. 7. 1996, s. 34)

    Smernica 96/95/ES (Ú. v. ES L 338, 28. 12. 1996, s. 89)

    Smernica 98/80/ES (Ú. v. ES L 281, 17. 10. 1998, s. 31)

    Smernica 1999/49/ES (Ú. v. ES L 139, 2. 6. 1999, s. 27)

    Smernica 1999/59/ES (Ú. v. ES L 162, 26. 6. 1999, s. 63)

    Smernica 1999/85/ES (Ú. v. ES L 277, 28. 10. 1999, s. 34)

    Smernica 2000/17/ES (Ú. v. ES L 84, 5. 4. 2000, s. 24)

    Smernica 2000/65/ES (Ú. v. ES L 269, 21. 10. 2000, s. 44)

    Smernica 2001/4/ES (Ú. v. ES L 22, 24. 1. 2001, s. 17)

    Smernica 2001/115/ES (Ú. v. ES L 15, 17. 1. 2002, s. 24)

    Smernica 2003/92/ES (Ú. v. EÚ L 260, 11.10.2003, s. 8)

    Smernica 2004/7/ES (Ú. v. EÚ L 27, 30. 1. 2004, s. 44)

    Smernica 2004/15/ES (Ú. v. EÚ L 52, 21. 2. 2004, s. 61)

    Smernica 2004/66/ES (Ú. v. EÚ L 168, 1. 5. 2004, s. 35) – (iba bod V prílohy)

    Smernica 2005/92/ES (Ú. v. EÚ L 345, 28. 12. 2005, s. 19)

    Smernica 2006/18/ES (Ú. v. EÚ L 51, 22. 2. 2006, s. 12)

    Smernica 2006/58/ES (Ú. v. EÚ L 174, 28.6.2006, s. 5)

    Smernica 2006/69/ES (Ú. v. EÚ L 221, 12.8. 2006, s. 9) (výlučne článok 1).

    ČASŤ B

    Lehoty transpozície do vnútroštátneho práva

    (uvedené v článku 411)

    Smernica

    Lehota transpozície

    Smernica 67/227/EHS

    1. január 1970

    Smernica 92/77/EHS

    1. január 1978

    Smernica 78/583/EHS

    1. január 1979

    Smernica 80/368/EHS

    1. január 1979

    Smernica 84/386/EHS

    1. júl 1985

    Smernica 89/465/EHS

    1. január 1990

     

    1. január 1991

     

    1. január 1992

     

    1. január 1993

     

    1. január 1994 pre Portugalsko

    Smernica 91/680/EHS

    1. január 1993

    Smernica 92/77/EHS

    31. december 1992

    Smernica 92/111/EHS

    1. január 1993

     

    1. január 1994

     

    1. október 1993 pre Nemecko

    Smernica 94/4/ES

    1. apríl 1994

    Smernica 94/5/ES

    1. január 1995

    Smernica 94/76/ES

    1. január 1995

    Smernica 95/7/ES

    1. január 1996

     

    1. január 1997 pre Nemecko a Luxembursko

    Smernica 96/42/ES

    1. január 1995

    Smernica 96/95/ES

    1. január 1997

    Smernica 98/80/ES

    1. január 2000

    Smernica 1999/49/ES

    1. január 1999

    Smernica 1999/59/ES

    1. január 2000

    Smernica 1999/85/ES

    —

    Smernica 2000/17/ES

    —

    Smernica 2000/65/ES

    31. december 2001

    Smernica 2001/4/ES

    1. január 2001

    Smernica 2001/115/ES

    1. január 2004

    Smernica 2002/38/ES

    1. júl 2003

    Smernica 2002/93/ES

    —

    Smernica 2003/92/ES

    1. január 2005

    Smernica 2004/7/ES

    30. január 2004

    Smernica 2004/15/ES

    —

    Smernica 2004/66/ES

    1. máj 2004

    Smernica 2005/92/ES

    1. január 2006

    Smernica 2006/18/ES

    —

    Smernica 2006/58/ES

    1. júl 2006

    Smernica 2006/69/ES

    1. január 2008

    PRÍLOHA XII

    TABUĽKA ZHODY

    Smernica 67/227/EHS

    Smernica 77/388/EHS

    Pozmeňovacie a doplňujúce smernice

    Iné akty

    Táto smernica

    článok 1 prvý odsek

     

     

     

    článok 1 ods. 1

    článok 1 druhý a tretí odsek

     

     

     

    —

    článok 2 prvý, druhý a tretí odsek

     

     

     

    článok 1 ods. 2 prvý, druhý a tretí pododsek

    články 3, 4 a 6

     

     

     

    —

     

    článok 1

     

     

    —

     

    článok 2 ods. 1

     

     

    článok 2 ods. 1 písm. a) a c)

     

    článok 2 ods. 2

     

     

    článok 2 ods. 1 písm. d)

     

    článok 3 ods. 1 prvá zarážka

     

     

    článok 5 ods. 2

     

    článok 3 ods. 1 druhá zarážka

     

     

    článok 5 ods. 1

     

    článok 3 ods. 1 tretia zarážka

     

     

    článok 5 ods. 3 a 4

     

    článok 3 ods. 2

     

     

    —

     

    článok 3 ods. 3 prvý pododsek prvá zarážka

     

     

    článok 6 ods. 2 písm. a) a b)

     

    článok 3 ods. 3 prvý pododsek druhá zarážka

     

     

    článok 6 ods. 2 písm. c) a d)

     

    článok 3 ods. 3 prvý pododsek tretia zarážka

     

     

    článok 6 ods. 2 písm. e), f) a g)

     

    článok 3 ods. 3 druhý pododsek prvá zarážka

     

     

    článok 6 ods. 1 písm. b)

     

    článok 3 ods. 3 druhý pododsek druhá zarážka

     

     

    článok 6 ods. 1 písm. c)

     

    článok 3 ods. 3 druhý pododsek tretia zarážka

     

     

    článok 6 ods. 1 písm. a)

     

    článok 3 ods. 4 prvý pododsek prvá a druhá zarážka

     

     

    článok 7 ods. 1

     

    článok 3 ods. 4 druhý pododsek prvá, druhá a tretia zarážka

     

     

    článok 7 ods. 2

     

    článok 3 ods. 5

     

     

    článok 8

     

    článok 4 ods. 1 a 2

     

     

    článok 9 ods. 1 prvý a druhý pododsek

     

    článok 4 ods. 3 písm. a) prvý pododsek prvá veta

     

     

    článok 12 ods. 1 písm. a)

     

    článok 4 ods. 3 písm. a) prvý pododsek druhá veta

     

     

    článok 12 ods. 2 druhý pododsek

     

    článok 4 ods. 3 písm. a) druhý pododsek

     

     

    článok 12 ods. 2 tretí pododsek

     

    článok 4 ods. 3 písm. a) tretí pododsek

     

     

    článok 12 ods. 2 prvý pododsek

     

    článok 4 ods. 3 písm. b) prvý pododsek

     

     

    článok 12 ods. 1 písm. b)

     

    článok 4 ods. 3 písm. b) druhý pododsek

     

     

    článok 12 ods. 3

     

    článok 4 ods. 4 prvý pododsek

     

     

    článok 10

     

    článok 4 ods. 4 druhý a tretí pododsek

     

     

    článok 11, prvý a druhý pododsek

     

    článok 4 ods. 5 prvý, druhý a tretí pododsek

     

     

    článok 13 ods. 1 prvý, druhý a tretí pododsek

     

    článok 4 ods. 5 štvrtý pododsek

     

     

    článok 13 ods. 2

     

    článok 5 ods. 1

     

     

    článok 14 ods. 1

     

    článok 5 ods. 2

     

     

    článok 15 ods. 1

     

    článok 5 ods. 3 písm. a), b) a c)

     

     

    článok 15 ods. 2 písm. a), b) a c)

     

    článok 5 ods. 4 písm. a), b) a c)

     

     

    článok 14 ods. 2 písm. a), b) a c)

     

    článok 5 ods. 5

     

     

    článok 14 ods. 3

     

    článok 5 ods. 6 prvá a druhá veta

     

     

    článok 16 prvý a druhý odsek

     

    článok 5 ods. 7 písm. a), b) a c)

     

     

    článok 18 písm. a), b) a c)

     

    článok 5 ods. 8 prvá veta

     

     

    článok 19 prvý pododsek

     

    článok 5 ods. 8 druhá a tretia veta

     

     

    článok 19 druhý pododsek

     

    článok 6 ods. 1 prvý pododsek

     

     

    článok 24 ods. 1

     

    článok 6 ods. 1 druhý pododsek prvá, druhá a tretia zarážka

     

     

    článok 25 písm. a), b) a c)

     

    článok 6 ods. 2 prvý pododsek písm. a) a b)

     

     

    článok 26 ods. 1 písm. a) a b)

     

    článok 6 ods. 2 druhý pododsek

     

     

    článok 26 ods. 2

     

    článok 6 ods. 3

     

     

    článok 27

     

    článok 6 ods. 4

     

     

    článok 28

     

    článok 6 ods. 5

     

     

    článok 29

     

    článok 7 ods. 1 písm. a) a b)

     

     

    článok 30 prvý a druhý odsek

     

    článok 7 ods. 2

     

     

    článok 60

     

    článok 7 ods. 3 prvý a druhý pododsek

     

     

    článok 61 prvý a druhy odsek

     

    článok 8 ods. 1 písm. a) prvá veta

     

     

    článok 32 prvý odsek

     

    článok 8 ods. 1 písm. a) druhá a tretia veta

     

     

    článok 36 prvý a druhý odsek

     

    článok 8 ods. 1 písm. b)

     

     

    článok 31

     

    článok 8 ods. 1 písm. c) prvý pododsek

     

     

    článok 37 ods. 1

     

    článok 8 ods. 1 písm. c) druhý pododsek prvá zarážka

     

     

    článok 37 ods. 2 prvý pododsek

     

    článok 8 ods. 1 písm. c) druhý pododsek druhá a tretia zarážka

     

     

    článok 37 ods. 2 druhý a tretí pododsek

     

    článok 8 ods. 1 písm. c) tretí pododsek

     

     

    článok 37 ods. 2 štvrtý pododsek

     

    článok 8 ods. 1 písm. c) štvrtý pododsek

     

     

    článok 37 ods. 3 prvý pododsek

     

    článok 8 ods. 1 písm. c) piaty pododsek

     

     

    —

     

    článok 8 ods. 1 písm. c) šiesty pododsek

     

     

    článok 37 ods. 3 druhý pododsek

     

    článok 8 ods. 1 písm. d) prvý a druhý pododsek

     

     

    článok 38 ods. 1 a 2

     

    článok 8 ods. 1 písm. e) prvá veta

     

     

    článok 39 prvý odsek

     

    článok 8 ods. 1 písm. e) druhá a tretia veta

     

     

    článok 39 druhý odsek

     

    článok 8 ods. 2

     

     

    článok 32 druhý odsek

     

    článok 9 ods. 1

     

     

    článok 43

     

    článok 9 ods. 2 úvodná veta

     

     

    —

     

    článok 9 ods. 2 písm. a)

     

     

    článok 45

     

    článok 9 ods. 2 písm. b)

     

     

    článok 46

     

    článok 9 ods. 2 písm. c) prvá a druhá zarážka

     

     

    článok 52 písm. a) a b)

     

    článok 9 ods. 2 písm. c) tretia a štvrtá zarážka

     

     

    článok 52 písm. c)

     

    článok 9 ods. 2 písm. e) prvá až šiesta zarážka

     

     

    článok 56 ods. 1 písm. a) až f)

     

    článok 9 ods. 2 písm. e) siedma zarážka

     

     

    článok 56 ods. 1 písm. l)

     

    článok 9 ods. 2 písm. e) ôsma zarážka

     

     

    článok 56 ods. 1 písm. g)

     

    článok 9 ods. 2 písm. e) deviata zarážka

     

     

    článok 56 ods. 1 písm. h)

     

    článok 9 ods. 2 písm. e) desiata zarážka prvá veta

     

     

    článok 56 ods. 1 písm. i)

     

    článok 9 ods. 2 písm. e) desiata zarážka druhá veta

     

     

    článok 24 ods. 2

     

    článok 9 ods. 2 písm. e) desiata zarážka tretia veta

     

     

    článok 56 ods. 1 písm. i)

     

    článok 9 ods. 2 písm. e) jedenásta a dvanásta zarážka

     

     

    článok 56 ods. 1 písm. j) a k)

     

    článok 9 ods. 2 písm. f)

     

     

    článok 57 ods. 1

     

    článok 9 ods. 3

     

     

    článok 58 prvý a druhý odsek

     

    článok 9 ods. 3 písm. a) a b)

     

     

    článok 58 prvý odsek písm. a) a b)

     

    článok 9 ods. 4

     

     

    článok 59 ods. 1 a 2

     

    článok 10 ods. 1 písm. a) a b)

     

     

    článok 62 body 1 a 2

     

    článok 10 ods. 2 prvý pododsek prvá veta

     

     

    článok 63

     

    článok 10 ods. 2 prvý pododsek druhá a tretia veta

     

     

    článok 64 ods. 1 a 2

     

    článok 10 ods. 2 druhý pododsek

     

     

    článok 65

     

    článok 10 ods. 2 tretí pododsek prvá, druhá a tretia zarážka

     

     

    článok 66 písm. a), b) a c)

     

    článok 10 ods. 3 prvý pododsek prvá veta

     

     

    článok 70

     

    článok 10 ods. 3 prvý pododsek druhá veta

     

     

    článok 71 ods. 1 prvý pododsek

     

    článok 10 ods. 3 druhý pododsek

     

     

    článok 71 ods. 1 druhý pododsek

     

    článok 10 ods. 3 tretí pododsek

     

     

    článok 71 ods. 2

     

    článok 11 bod A ods. 1 písm. a)

     

     

    článok 73

     

    článok 11 bod A ods. 1 písm. b)

     

     

    článok 74

     

    článok 11 bod A ods. 1 písm. c)

     

     

    článok 75

     

    článok 11 bod A ods. 1 písm. d)

     

     

    článok 77

     

    článok 11 bod A ods. 2 písm. a)

     

     

    článok 78 prvý odsek písm. a)

     

    článok 11 bod A ods. 2 písm. b) prvá veta

     

     

    článok 78 prvý odsek písm. b)

     

    článok 11 bod A ods. 2 písm. b) druhá veta

     

     

    článok 78 druhý odsek

     

    článok 11 bod A ods. 3 písm. a) a b)

     

     

    článok 79 prvý odsek písm. a) a b)

    článok 87 písm. a) a b)

     

    článok 11 bod A ods. 3 písm. c) prvá veta

     

     

    článok 79 prvý odsek písm. c)

     

    článok 11 bod A ods. 3 písm. c) druhá veta

     

     

    článok 79 druhý odsek

     

    článok 11 bod A ods. 4 prvý a druhý pododsek

     

     

    článok 81 prvý a druhý odsek

     

    článok 11 bod A ods. 5

     

     

    článok 82

     

    článok 11 bod A ods. 6 prvý podosek prvá a druhá veta

     

     

    článok 80 ods. 1 prvý pododsek

     

    článok 11 bod A ods. 6 prvý podosek, tretia veta

     

     

    článok 80 ods. 1 druhý pododsek

     

    článok 11 bod A ods. 6 druhý podosek

     

     

    článok 80 ods. 1 prvý pododsek

     

    článok 11 bod A ods. 6 tretí podosek

     

     

    článok 80 ods. 2

     

    článok 11 bod A ods. 6 štvrtý podosek,

     

     

    článok 80 ods. 3

     

    článok 11 bod A ods. 7 prvý a druhý podosek,

     

     

    článok 72 prvý a druhý odsek

     

    článok 11 bod B ods. 1

     

     

    článok 85

     

    článok 11 bod B ods. 3 písm. a)

     

     

    článok 86 ods. 1 písm. a)

     

    článok 11 bod B ods. 3 písm. b) prvý pododsek

     

     

    článok 86 ods. 1 písm. b)

     

    článok 11 bod B ods. 3 písm. b) druhý pododsek

     

     

    článok 86 ods. 2

     

    článok 11 bod B ods. 3 písm. b) tretí pododsek

     

     

    článok 86 ods. 1 písm. b)

     

    článok 11 bod B ods. 4

     

     

    článok 87

     

    článok 11 bod B ods. 5

     

     

    článok 88

     

    článok 11 bod B ods. 6 prvý a druhý pododsek

     

     

    článok 89 prvý a druhý odsek

     

    článok 11 bod C ods. 1 prvý a druhý pododsek

     

     

    článok 90 ods. 1 a 2

     

    článok 11 bod C ods. 2 prvý pododsek

     

     

    článok 91 ods. 1

     

    článok 11 bod C ods. 2 druhý pododsek prvá a druhá veta

     

     

    článok 91 ods. 2 prvý a druhý pododsek

     

    článok 11 bod C ods. 3 prvá a druhá zarážka

     

     

    článok 92 písm. a) a b)

     

    článok 12 ods. 1

     

     

    článok 93 prvý odsek

     

    článok 12 ods. 1 písm. a)

     

     

    článok 93 druhý odsek písm. a)

     

    článok 12 ods. 1 písm. b)

     

     

    článok 93 druhý odsek písm. c)

     

    článok 12 ods. 2 prvá a druhá zarážka

     

     

    článok 95 prvý a druhý odsek

     

    článok 12 ods. 3 písm. a) prvý pododsek prvá veta

     

     

    článok 96

     

    článok 12 ods. 3 písm. a) prvý pododsek druhá veta

     

     

    článok 97 ods. 1

     

    článok 12 ods. 3 písm. a) druhý pododsek

     

     

    článok 97 ods. 2

     

    článok 12 ods. 3 písm. a) tretí pododsek prvá veta

     

     

    článok 98 ods. 1

     

    článok 12 ods. 3 písm. a) tretí pododsek druhá veta

     

     

    článok 98 ods. 2 prvý pododsek

    článok 99 ods. 1

     

    článok 12 ods. 3 písm. a) štvrtý pododsek

     

     

    článok 98 ods. 2 druhý pododsek

     

    článok 12 ods. 3 písm. b) prvá veta

     

     

    článok 102 prvý odsek

     

    článok 12 ods. 3 písm. b) druhá tretia a štvrtá veta

     

     

    článok 102 druhý odsek

     

    článok 12 ods. 3 písm. c) prvý pododsek

     

     

    článok 103 ods. 1

     

    článok 12 ods. 3 písm. c) druhý pododsek prvá a druhá zarážka

     

     

    článok 103 ods. 2 písm. a) a b)

     

    článok 12 ods. 4 prvý pododsek

     

     

    článok 99 ods. 2

     

    článok 12 ods. 4 druhý pododsek prvá a druhá veta

     

     

    článok 100 prvý a druhý odsek

     

    článok 12 ods. 4 tretí pododsek

     

     

    článok 101

     

    článok 12 ods. 5

     

     

    článok 94 ods. 2

     

    článok 12 ods. 6

     

     

    článok 105

     

    článok 13 bod A ods. 1 úvodná veta

     

     

    článok 131

     

    článok 13 bod A ods. 1 písm. a) až n)

     

     

    článok 132 ods. 1 písm. a) až n)

     

    článok 13 bod A ods. 1 písm. o) prvá veta

     

     

    článok 132 ods. 1 písm. o)

     

    článok 13 bod A ods. 1 písm. o) druhá veta

     

     

    článok 132 ods. 2

     

    článok 13 bod A ods. 1 písm. p) a q)

     

     

    článok 132 ods. 1 písm. p) a q)

     

    článok 13 bod A ods. 2 písm. a) prvá až štvrtá zarážka

     

     

    článok 133 prvý odsek písm. a) až d)

     

    článok 13 bod A ods. 2 písm. b) prvá a druhá zarážka

     

     

    článok 134 písm. a) a b)

     

    článok 13 bod B úvodná veta

     

     

    článok 131

     

    článok 13 bod B písm. a)

     

     

    článok 135 ods. 1 písm. a)

     

    článok 13 bod B písm. b) prvý pododsek

     

     

    článok 135 odsek 1 písm. l)

     

    článok 13 bod B písm. b) prvý pododsek body 1 až 4

     

     

    článok 135 ods. 2 prvý pododsek písm. a) až d)

     

    článok 13 bod B písm. b) druhý pododsek

     

     

    článok 135 ods. 2 druhý pododsek

     

    článok 13 bod B písm. c)

     

     

    článok 136 písm. a) a b)

     

    článok 13 bod B písm. d)

     

     

    —

     

    článok 13 bod B písm. d) body 1 až 5

     

     

    článok 135 ods. 1 písm. b) až f)

     

    článok 13 bod B písm. d) body 1 až 5 prvá a druhá zarážka

     

     

    článok 135 ods. 1 písm. f)

     

    článok 13 bod B písm. d) bod 6

     

     

    článok 135 ods. 1 písm. g)

     

    článok 13 bod B písm. e) až h)

     

     

    článok 135 ods. 1 písm. h) až k)

     

    článok 13 bod C prvý pododsek písm. a)

     

     

    článok 137 ods. 1 písm. d)

     

    článok 13 bod C prvý pododsek písm. b)

     

     

    článok 137 ods. 1 písm. a), b) a c)

     

    článok 13 bod C druhý pododsek

     

     

    článok 137 ods. 2 prvý a druhý pododsek

     

    článok 14 ods. 1 úvodná veta

     

     

    článok 131

     

    článok 14 ods. 1 písm. a)

     

     

    článok 140 písm. a)

     

    článok 14 ods. 1 písm. d) prvý a druhý pododsek

     

     

    článok 143 písm. b) a c)

     

    článok 14 ods. 1 písm. e)

     

     

    článok 143 písm. e)

     

    článok 14 ods. 1 písm. g) prvá až štvrtá zarážka

     

     

    článok 143 písm. f) až i)

     

    článok 14 ods. 1 písm. h)

     

     

    článok 143 písm. j)

     

    článok 14 ods. 1 písm. i)

     

     

    článok 144

     

    článok 14 ods. 1 písm. j)

     

     

    článok 143 písm. k)

     

    článok 14 ods. 1 písm. k)

     

     

    článok 143 písm. l)

     

    článok 14 ods. 2 prvý pododsek

     

     

    článok 145 ods. 1

     

    článok 14 ods. 2 druhý pododsek prvá druhá a tretia zarážka

     

     

    článok 145 ods. 2 prvý, druhý a tretí pododsek

     

    článok 14 ods. 2 tretí pododsek

     

     

    článok 145 ods. 3

     

    článok 15 úvodná veta

     

     

    článok 131

     

    článok 15 bod 1

     

     

    článok 146 ods. 1 písm. a)

     

    článok 15 bod 2 prvý pododsek

     

     

    článok 146 ods. 1 písm. b)

     

    článok 15 bod 2 druhý pododsek prvá a druhá zarážka

     

     

    článok 147 ods. 1 prvý pododsek písm. a) a b)

     

    článok 15 bod 2 druhý pododsek tretia zarážka prvá časť vety

     

     

    článok 147 ods. 1 prvý pododsek písm. c)

     

    článok 15 bod 2 druhý pododsek tretia zarážka druhá časť vety

     

     

    článok 147 ods. 1 druhý pododsek

     

    článok 15 bod 2 tretí pododsek prvá a druhá zarážka

     

     

    článok 147 ods. 2 prvý a druhý pododsek

     

    článok 15 ods. 2 štvrtý pododsek

     

     

    článok 147 ods. 2 tretí pododsek

     

    článok 15 bod 3

     

     

    článok 146 ods. 1 písm. d)

     

    článok 15 bod 4 prvý pododsek písm. a) a b)

     

     

    článok 148 písm. a)

     

    článok 15 bod 4 prvý pododsek písm. c)

     

     

    článok 148 písm. b)

     

    článok 15 bod 4 druhý pododsek prvá a druhá veta

     

     

    článok 150 ods. 1 a 2

     

    článok 15 bod 5

     

     

    článok 148 písm. c)

     

    článok 15 bod 6

     

     

    článok 148 písm. f)

     

    článok 15 bod 7

     

     

    článok 148 písm. e)

     

    článok 15 bod 8

     

     

    článok 148 písm. d)

     

    článok 15 bod 9

     

     

    článok 148 písm. g)

     

    článok 15 bod 10 prvý pododsek prvá až štvrtá zarážka

     

     

    článok 151 ods. 1 prvý pododsek písm. a) až d)

     

    článok 15 bod 10 druhý pododsek

     

     

    článok 151 ods. 1 druhý pododsek

     

    článok 15 bod 10 tretí pododsek

     

     

    článok 151 ods. 2

     

    článok 15 bod 11

     

     

    článok 152

     

    článok 15 bod 12 prvá veta

     

     

    článok 146 ods. 1 písm. c)

     

    článok 15 bod 12 druhá veta

     

     

    článok 146 ods. 2

     

    článok 15 bod 13

     

     

    článok 146 ods. 1 písm. e)

     

    článok 15 bod 14 prvý a druhý pododsek

     

     

    článok 153 prvý a druhý odsek

     

    článok 15 bod 15

     

     

    článok 149

     

    článok 16 ods. 1

     

     

    —

     

    článok 16 ods. 2

     

     

    článok 164 ods. 1

     

    článok 16 ods. 3

     

     

    článok 166

     

    článok 17 ods. 1

     

     

    článok 167

     

    článok 17 ods. 2, 3 a 4

     

     

    —

     

    článok 17 ods. 5 prvý a druhý pododsek

     

     

    článok 173 ods. 1 prvý a druhý pododsek

     

    článok 17 ods. 5 tretí pododsek písm. a) až e)

     

     

    článok 173 ods. 2 písm. a) až e)

     

    článok 17 ods. 6

     

     

    článok 176

     

    článok 17 ods. 7 prvá a druhá veta

     

     

    článok 177 prvý a druhý odsek

     

    článok 18 ods. 1

     

     

    —

     

    článok 18 ods. 2 prvý a druhý pododsek

     

     

    článok 179 prvý a druhý odsek

     

    článok 18 ods. 3

     

     

    článok 180

     

    článok 18 ods. 4 prvý a druhý pododsek

     

     

    článok 183 prvý a druhý odsek

     

    článok 19 ods. 1 prvý pododsek prvá zarážka

     

     

    článok 174 ods. 1 prvý pododsek písm. a)

     

    článok 19 ods. 1 prvý pododsek druhá zarážka prvá veta

     

     

    článok 174 ods. 1 prvý pododsek písm. b)

     

    článok 19 ods. 1 prvý pododsek druhá zarážka druhá veta

     

     

    článok 174 ods. 1 druhý pododsek

     

    článok 19 ods. 1 druhý pododsek

     

     

    článok 175 ods. 1

     

    článok 19 ods. 2 prvá veta

     

     

    článok 174 ods. 2 písm. a)

     

    článok 19 ods. 2 druhá veta

     

     

    článok 174 ods. 2 písm. b) a c)

     

    článok 19 ods. 2 tretia veta

     

     

    článok 174 ods. 3

     

    článok 19 ods. 3 prvý pododsek prvá a druhá veta

     

     

    článok 175 ods. 2 prvý pododsek

     

    článok 19 ods. 3 prvý pododsek tretia veta

     

     

    článok 175 ods. 2 druhý pododsek

     

    článok 19 ods. 3 druhý pododsek

     

     

    článok 175 ods. 3

     

    článok 20 ods. 1 úvodná veta

     

     

    článok 186

     

    článok 20 ods. 1 písm. a)

     

     

    článok 184

     

    článok 20 ods. 1 písm. b) prvá časť prvej vety

     

     

    článok 185 ods. 1

     

    článok 20 ods. 1 písm. b) druhá časť prvej vety

     

     

    článok 185 ods. 2 prvý pododsek

     

    článok 20 ods. 1 písm. b) druhá veta

     

     

    článok 185 ods. 2 druhý pododsek

     

    článok 20 ods. 2 prvý pododsek prvá veta

     

     

    článok 187 ods. 1 prvý pododsek

     

    článok 20 ods. 2 prvý pododsek druhá a tretia veta

     

     

    článok 187 ods. 2 prvý a druhý pododsek

     

    článok 20 ods. 2 druhý a tretí pododsek

     

     

    článok 187 ods. 1 druhý a tretí pododsek

     

    článok 20 ods. 3 prvý pododsek prvá veta

     

     

    článok 188 ods. 1 prvý pododsek

     

    článok 20 ods. 3 prvý pododsek druhá veta

     

     

    článok 188 ods. 1 druhý a tretí pododsek

     

    článok 20 ods. 3 prvý pododsek tretia veta

     

     

    článok 188 ods. 2

     

    článok 20 ods. 3 druhý pododsek

     

     

    článok 188 ods. 2

     

    článok 20 ods. 4 prvý pododsek prvá až štvrtá zarážka

     

     

    článok 189 písm. a) až d)

     

    článok 20 ods. 4 druhý pododsek

     

     

    článok 190

     

    článok 20 ods. 5

     

     

    článok 191

     

    článok 20 ods. 6

     

     

    článok 192

     

    článok 21

     

     

    —

     

    článok 22

     

     

    —

     

    článok 22a

     

     

    článok 249

     

    článok 23 prvý odsek

     

     

    článok 211 prvý odsek

    článok 260

     

    článok 23 druhý odsek

     

     

    článok 211 druhý odsek

     

    článok 24 ods. 1

     

     

    článok 281

     

    článok 24 ods. 2 úvodná veta

     

     

    článok 292

     

    článok 24 ods. 2 písm. a) prvý pododsek

     

     

    článok 284 ods. 1

     

    článok 24 ods. 2 písm. a) druhý a tretí pododsek

     

     

    článok 284 ods. 2 prvý a druhý pododsek

     

    článok 24 ods. 2 písm. b) prvá a druhá veta

     

     

    článok 285 prvý a druhý odsek

     

    článok 24 ods. 2 písm. c)

     

     

    článok 286

     

    článok 24 ods. 3 prvý pododsek

     

     

    článok 282

     

    článok 24 ods. 3 druhý pododsek prvá veta

     

     

    článok 283 ods. 2

     

    článok 24 ods. 3 druhý pododsek druhá veta

     

     

    článok 283 ods. 1 písm. a)

     

    článok 24 ods. 4 prvý pododsek

     

     

    článok 288 prvý odsek body 1 až 4

     

    článok 24 ods. 4 druhý pododsek

     

     

    článok 288 druhý odsek

     

    článok 24 ods. 5

     

     

    článok 289

     

    článok 24 ods. 6

     

     

    článok 290

     

    článok 24 ods. 7

     

     

    článok 291

     

    článok 24 ods. 8 písm. a), b) a c)

     

     

    článok 293 body 1, 2 a 3

     

    článok 24 ods. 9

     

     

    článok 294

     

    článok 24a prvý odsek prvá až dvanásta zarážka

     

     

    článok 287 body 7 až 16

     

    článok 25 ods. 1

     

     

    článok 296 ods. 1

     

    článok 25 ods. 2 prvá až ôsma zarážka

     

     

    článok 295 ods. 1 body 1 až 8

     

    článok 25 ods. 3 prvý pododsek prvá veta

     

     

    článok 297 prvý odsek prvá veta a druhý odsek

     

    článok 25 ods. 3 prvý pododsek druhá veta

     

     

    článok 298 prvý odsek

     

    článok 25 ods. 3 prvý pododsek tretia veta

     

     

    článok 299

     

    článok 25 ods. 3 prvý pododsek štvrtá a piata veta

     

     

    článok 298 druhý odsek

     

    článok 25 ods. 3 druhý pododsek

     

     

    článok 297 prvý odsek druhá veta

     

    článok 25 ods. 4 prvý pododsek

     

     

    článok 272 ods. 1 prvý pododsek písm. e)

     

    článok 25 ods. 5 a 6

     

     

    —

     

    článok 25 ods. 7

     

     

    článok 304

     

    článok 25 ods. 8

     

     

    článok 301 ods. 2

     

    článok 25 ods. 9

     

     

    článok 296 ods. 2

     

    článok 25 ods. 10

     

     

    článok 296 ods. 3

     

    článok 25 ods. 11 a 12

     

     

    —

     

    článok 26 ods. 1 prvá a druhá veta

     

     

    článok 306 ods. 1 prvý a druhý pododsek

     

    článok 26 ods. 1 tretia veta

     

     

    článok 306 ods. 2

     

    článok 26 ods. 2 prvá a druhá veta

     

     

    článok 307 prvý a druhý odsek

     

    článok 26 ods. 2 tretia veta

     

     

    článok 308

     

    článok 26 ods. 3 prvá a druhá veta

     

     

    článok 309 prvý a druhý odsek

     

    článok 26 ods. 4

     

     

    článok 310

     

    článok 26a bod A písm. a) prvý pododsek

     

     

    článok 311 ods. 1 bod 2

     

    článok 26a bod A písm. a) druhý pododsek

     

     

    článok 311 ods. 2

     

    článok 26a bod A písm. b) a c)

     

     

    článok 311 ods. 1 body 3 a 4

     

    článok 26a bod A písm. d)

     

     

    článok 311 ods. 1 bod 1

     

    článok 26a bod A písm. e) a f)

     

     

    článok 311 ods. 1 body 5 a 6

     

    článok 26a bod A písm. g) úvodná veta

     

     

    článok 311ods. 1 bod 7

     

    článok 26a bod A písm. g) prvá a druhá zarážka

     

     

    článok 311 ods. 3

     

    článok 26a bod B ods. 1

     

     

    článok 313 ods. 1

     

    článok 26a bod B ods. 2

     

     

    článok 314

     

    článok 26a bod B ods. 2 prvá až štvrtá zarážka

     

     

    článok 314 písm. a) až d)

     

    článok 26a bod B ods. 3 prvý pododsek prvá a druhá veta

     

     

    článok 315 prvý a druhý odsek

     

    článok 26a bod B ods. 3 druhý pododsek

     

     

    článok 312

     

    článok 26a bod B ods. 3 druhý pododsek prvá a druhá zarážka

     

     

    článok 312 body 1 a 2

     

    článok 26a bod B ods. 4 prvý pododsek

     

     

    článok 316 ods. 1

     

    článok 26a bod B ods. 4 prvý pododsek písm. a), b) a c)

     

     

    článok 316 ods. 1 písm. a), b) a c)

     

    článok 26a bod B ods. 4 druhý pododsek

     

     

    článok 316 ods. 2

     

    článok 26a bod B ods. 4 tretí pododsek prvá a druhá veta

     

     

    článok 317 prvý a druhý odsek

     

    článok 26a bod B ods. 5

     

     

    článok 321

     

    článok 26a bod B ods. 6

     

     

    článok 323

     

    článok 26a bod B ods. 7

     

     

    článok 322

     

    článok 26a bod B ods. 7 písm. a), b) a c)

     

     

    článok 322 písm. a), b) a c)

     

    článok 26a bod B ods. 8

     

     

    článok 324

     

    článok 26a bod B ods. 9

     

     

    článok 325

     

    článok 26a bod B ods. 10 prvý a druhý pododsek

     

     

    článok 318 ods. 1 prvý a druhý pododsek

     

    článok 26a bod B ods. 10 tretí pododsek prvá a druhá zarážka

     

     

    článok 318 ods. 2 písm. a) a b)

     

    článok 26a bod B ods. 10 štvrtý pododsek

     

     

    článok 318 ods. 3

     

    článok 26a bod B ods. 11 prvý pododsek

     

     

    článok 319

     

    článok 26a bod B ods. 11 druhý pododsek písm. a)

     

     

    článok 320 ods. 1 prvý pododsek

     

    článok 26a bod B ods. 11 druhý pododsek písm. b) a c)

     

     

    článok 320 ods. 1 druhý pododsek

     

    článok 26a bod B ods. 11 tretí pododsek

     

     

    článok 320 ods. 2

     

    článok 26a bod C ods. 1 úvodná veta

     

     

    článok 333 ods. 1

    článok 334

     

    článok 26a bod C ods. 1 prvá až štvrtá zarážka

     

     

    článok 334 písm. a) až d)

     

    článok 26a bod C ods. 2 prvá a druhá zarážka

     

     

    článok 336 písm. a) a b)

     

    článok 26a bod C ods. 3

     

     

    článok 337

     

    článok 26a bod C ods. 4 prvý pododsek prvá, druhá a tretia zarážka

     

     

    článok 339 prvý odsek písm. a), b) a c)

     

    článok 26a bod C ods. 4 druhý pododsek

     

     

    článok 339 druhý odsek

     

    článok 26a bod C ods. 5 prvý a druhý pododsek

     

     

    článok 340 ods. 1 prvý a druhý pododsek

     

    článok 26a bod C ods. 5 tretí pododsek

     

     

    článok 340 ods. 2

     

    článok 26a bod C ods. 6 prvý pododsek prvá a druhá zarážka

     

     

    článok 338 prvý odsek písm. a) a b)

     

    článok 26a bod C ods. 6 druhý pododsek

     

     

    článok 338 druhý odsek

     

    článok 26a bod C ods. 7

     

     

    článok 335

     

    článok 26a bod D úvodná veta

     

     

    —

     

    článok 26a bod D písm. a)

     

     

    článok 313 ods. 2

    článok 333 ods. 2

     

    článok 26a bod D písm. b)

     

     

    článok 4 písm. a) a c)

     

    článok 26a bod D písm. c)

     

     

    článok 35

    článok 139 ods. 3 prvý pododsek

     

    článok 26b bod A prvý pododsek bod (i) prvá veta

     

     

    článok 344 ods. 1 bod 1

     

    článok 26b bod A prvý pododsek bod (i) druhá veta

     

     

    článok 344 ods. 2

     

    článok 26b bod A prvý pododsek bod (ii) prvá až štvrtá zarážka

     

     

    článok 344 ods. 1 bod 2

     

    článok 26b bod A druhý pododsek

     

     

    článok 344 ods. 3

     

    článok 26b bod A tretí pododsek

     

     

    článok 345

     

    článok 26b bod B prvý pododsek

     

     

    článok 346

     

    článok 26b bod B druhý pododsek

     

     

    článok 347

     

    článok 26b bod C prvý pododsek

     

     

    článok 348

     

    článok 26b bod C druhý pododsek prvá a druhá veta

     

     

    článok 349 ods. 1 a 2

     

    článok 26b bod C tretí pododsek

     

     

    článok 350

     

    článok 26b bod C štvrtý pododsek

     

     

    článok 351

     

    článok 26b bod D ods. 1 písm. a), b) a c)

     

     

    článok 354 písm. a), b) a c)

     

    článok 26b bod D ods. 2

     

     

    článok 355

     

    článok 26b bod E prvý a druhý pododsek

     

     

    článok 356 ods. 1 prvý a druhý pododsek

     

    článok 26b bod E tretí a štvrtý pododsek

     

     

    článok 356 ods. 2 a 3

     

    článok 26b bod F prvá veta

     

     

    článok 198 ods. 2 a 3

     

    článok 26b bod F druhá veta

     

     

    články 208 a 255

     

    článok 26b bod G ods. 1 prvý pododsek

     

     

    článok 352

     

    článok 26b bod G ods. 1 druhý pododsek

     

     

    —

     

    článok 26b bod G ods. 2 písm. a)

     

     

    článok 353

     

    článok 26b bod G ods. 2 písm. b) prvá a druhá veta

     

     

    článok 198 ods. 1 a 2

     

    článok 26c bod A písm. a) až e)

     

     

    článok 358 body 1 až 5

     

    článok 26c bod B ods. 1

     

     

    článok 359

     

    článok 26c bod B ods. 2 prvý pododsek

     

     

    článok 360

     

    článok 26c bod B ods. 2 druhý pododsek prvá časť prvej vety

     

     

    článok 361 ods. 1

     

    článok 26c bod B ods. 2 druhý pododsek druhá časť prvej vety

     

     

    článok 361 ods. 1 písm. a) až e)

     

    článok 26c bod B ods. 2 druhý pododsek druhá veta

     

     

    článok 361 ods. 2

     

    článok 26c bod B ods. 3 prvý a druhý pododsek

     

     

    článok 362

     

    článok 26c bod B ods. 4 písm. a) až d)

     

     

    článok 363 písm. a) až d)

     

    článok 26c bod B ods. 5 prvý pododsek

     

     

    článok 364

     

    článok 26c bod B ods. 5 druhý pododsek

     

     

    článok 365

     

    článok 26c bod B ods. 6 prvá veta

     

     

    článok 366 ods. 1 prvý pododsek

     

    článok 26c bod B ods. 6 druhá a tretia veta

     

     

    článok 366 ods. 1 druhý pododsek

     

    článok 26c bod B ods. 6 štvrtá veta

     

     

    článok 366 ods. 2

     

    článok 26c bod B ods. 7 prvá veta

     

     

    článok 367 prvý odsek

     

    článok 26c bod B ods. 7 druhá a tretia veta

     

     

    článok 367 druhý odsek

     

    článok 26c bod B ods. 8

     

     

    článok 368

     

    článok 26c bod B ods. 9 prvá veta

     

     

    článok 369 ods. 1

     

    článok 26c bod B ods. 9 druhá a tretia veta

     

     

    článok 369 ods. 2 prvý a druhý pododsek

     

    článok 26c bod B ods. 10

     

     

    článok 204 ods. 1 tretí pododsek

     

    článok 27 ods. 1 prvá a druhá veta

     

     

    článok 395 ods. 1 prvý a druhý pododsek

     

    článok 27 ods. 2 prvá a druhá veta

     

     

    článok 395 ods. 2 prvý pododsek

     

    článok 27 ods. 2 tretia veta

     

     

    článok 395 ods. 2 druhý pododsek

     

    článok 27 ods. 3 a 4

     

     

    článok 395 ods. 3 a 4

     

    článok 27 ods. 5

     

     

    článok 394

     

    článok 28 ods. 1 a 1a

     

     

    —

     

    článok 28 ods. 2 úvodná veta

     

     

    článok 109

     

    článok 28 ods. 2 písm. a) prvý pododsek

     

     

    článok 110 prvý a druhý odsek

     

    článok 28 ods. 2 písm. a) druhý pododsek

     

     

    —

     

    článok 28 ods. 2 písm. a) tretí pododsek prvá veta

     

     

    článok 112 prvý odsek

     

    článok 28 ods. 2 písm. a) tretí pododsek druhá a tretia veta

     

     

    článok 112 druhý odsek

     

    článok 28 ods. 2 písm. b)

     

     

    článok 113

     

    článok 28 ods. 2 písm. c) prvá a druhá veta

     

     

    článok 114 ods. 1 prvý a druhý pododsek

     

    článok 28 ods. 2 písm. c) tretia veta

     

     

    článok 114 ods. 2

     

    článok 28 ods. 2 písm. d)

     

     

    článok 115

     

    článok 28 ods. 2 písm. e) prvý a druhý pododsek

     

     

    článok 118 prvý a druhý odsek

     

    článok 28 ods. 2 písm. f)

     

     

    článok 120

     

    článok 28 ods. 2 písm. g)

     

     

    —

     

    článok 28 ods. 2 písm. h) prvý a druhý pododsek

     

     

    článok 121 prvý a druhý odsek

     

    článok 28 ods. 2 písm. i)

     

     

    článok 122

     

    článok 28 ods. 2 písm. j)

     

     

    článok 117 ods. 2

     

    článok 28 ods. 2 písm. k)

     

     

    článok 116

     

    článok 28 ods. 3 písm. a)

     

     

    článok 370

     

    článok 28 ods. 3 písm. b)

     

     

    článok 371

     

    článok 28 ods. 3 písm. c)

     

     

    článok 391

     

    článok 28 ods. 3 písm. d)

     

     

    článok 372

     

    článok 28 ods. 3 písm. e)

     

     

    článok 373

     

    článok 28 ods. 3 písm. f)

     

     

    článok 392

     

    článok 28 ods. 3 písm. g)

     

     

    článok 374

     

    článok 28 ods. 3a

     

     

    článok 376

     

    článok 28 ods. 4 a 5

     

     

    článok 393 ods. 1 a 2

     

    článok 28 ods. 6 prvý pododsek prvá veta

     

     

    článok 106 prvý a druhý odsek

     

    článok 28 ods. 6 prvý pododsek druhá veta

     

     

    článok 106 tretí odsek

     

    článok 28 ods. 6 druhý pododsek písm. a), b) a c)

     

     

    článok 107 prvý odek písm. a), b) a c)

     

    článok 28 ods. 6 druhý pododsek písm. d)

     

     

    článok 107 druhý odsek

     

    článok 28 ods. 6 tretí pododsek

     

     

    článok 107 druhý odsek

     

    článok 28 ods. 6 štvrtý pododsek písm. a), b) a c)

     

     

    článok 108 písm. a), b) a c)

     

    článok 28 ods. 6 piaty a šiesty pododsek

     

     

    —

     

    článok 28a ods. 1 úvodná veta

     

     

    článok 2 ods. 1

     

    článok 28a ods. 1 písm. a) prvý pododsek

     

     

    článok 2 ods. 1 písm. b) bod (i)

     

    článok 28a ods. 1 písm. a) druhý pododsek

     

     

    článok 3 ods. 1

     

    článok 28a ods. 1 písm. a) tretí pododsek

     

     

    článok 3 ods. 3

     

    článok 28a ods. 1 písm. b)

     

     

    článok 2 ods. 1 písm. b) bod (ii)

     

    článok 28a ods. 1 písm. c)

     

     

    článok 2 ods. 1 písm. b) bod (iii)

     

    článok 28a ods. 1a písm. a)

     

     

    článok 3 ods. 1 písm. a)

     

    článok 28a ods. 1a písm. b) prvý pododsek prvá zarážka

     

     

    článok 3 ods. 1 písm. b)

     

    článok 28a ods. 1a písm. b) prvý pododsek druhá a tretia zarážka

     

     

    článok 3 ods. 2 prvý podosek písm. a) a b)

     

    článok 28a ods. 1a písm. b) druhý pododsek

     

     

    článok 3 ods. 2 druhý pododsek

     

    článok 28a ods. 2 úvodná veta

     

     

    —

     

    článok 28a ods. 2 písm. a)

     

     

    článok 2 ods. 2 písm. a) bod (i), (ii) a (iii)

     

    článok 28a ods. 2 písm. b) prvý pododsek

     

     

    článok 2 ods. 2 písm. b)

     

    článok 28a ods. 2 písm. b) prvý pododsek prvá a druhá zarážka

     

     

    článok 2 ods. 2 písm. b) bod (i), (ii) a (iii)

     

    článok 28a ods. 2 písm. b) druhý pododsek

     

     

    článok 2 ods. 2 písm. c)

     

    článok 28a ods. 3 prvý a druhý pododsek

     

     

    článok 20 prvý a druhý odsek

     

    článok 28a ods. 4 prvý pododsek

     

     

    článok 9 ods. 2

     

    článok 28a ods. 4 druhý pododsek prvá zarážka

     

     

    článok 172 ods. 1 druhý pododsek

     

    článok 28a ods. 4 druhý pododsek druhá zarážka

     

     

    článok 172 ods. 1 prvý pododsek

     

    článok 28a ods. 4 tretí pododsek

     

     

    článok 172 ods. 2

     

    článok 28a ods. 5 písm. b) prvý pododsek

     

     

    článok 17 ods. 1 prvý pododsek

     

    článok 28a ods. 5 písm. b) druhý pododsek

     

     

    článok 17 ods. 1 druhý pododsek a ods. 2 úvodná veta

     

    článok 28a ods. 5 písm. b) druhý pododsek prvá zarážka

     

     

    článok 17 ods. 2 písm. a) a b)

     

    článok 28a ods. 5 písm. b) druhý pododsek druhá zarážka

     

     

    článok 17 ods. 2 písm. c)

     

    článok 28a ods. 5 písm. b) druhý pododsek tretia zarážka

     

     

    článok 17 ods. 2 písm. e)

     

    článok 28a ods. 5 písm. b) druhý pododsek piata, šiesta a siedma zarážka

     

     

    článok 17 ods. 2 písm. f), g) a h)

     

    článok 28a ods. 5 písm. b) druhý pododsek ôsma zarážka

     

     

    článok 17 ods. 2 písm. d)

     

    článok 28a ods. 5 písm. b) tretí pododsek

     

     

    článok 17 ods. 3

     

    článok 28a ods. 6 prvý pododsek

     

     

    článok 21

     

    článok 28a ods. 6 druhý pododsek

     

     

    článok 22

     

    článok 28a ods. 7

     

     

    článok 23

     

    článok 28b bod A ods. 1

     

     

    článok 40

     

    článok 28b bod A ods. 2 prvý a druhý pododsek

     

     

    článok 41 prvý a druhý odsek

     

    článok 28b bod A ods. 2 tretí pododsek prvá a druhá zarážka

     

     

    článok 42 písm. a) a b)

     

    článok 28b bod B ods. 1 prvý pododsek prvá a druhá zarážka

     

     

    článok 33 ods. 1 písm. a) a b)

     

    článok 28b bod B ods. 1 druhý pododsek

     

     

    článok 33 ods. 2

     

    článok 28b bod B ods. 2 prvý pododsek

     

     

    článok 34 ods. 1 písm. a)

     

    článok 28b bod B ods. 2 prvý pododsek prvá a druhá zarážka

     

     

    článok 34 ods. 1 písm. b) a c)

     

    článok 28b bod B ods. 2 druhý pododsek prvá a druhá veta

     

     

    článok 34 ods. 2 prvý a druhý pododsek

     

    článok 28b bod B ods. 2 tretí pododsek prvá veta

     

     

    článok 34 ods. 3

     

    článok 28b bod B ods. 2 tretí pododsek druhá a tretia veta

     

     

    —

     

    článok 28b bod B ods. 3 prvý a druhý pododsek

     

     

    článok 34 ods. 4 prvý a druhý pododsek

     

    článok 28b bod C ods. 1 prvá zarážka prvý pododsek

     

     

    článok 48 prvý odsek

     

    článok 28b bod C ods. 1 prvá zarážka druhý pododsek

     

     

    článok 49

     

    článok 28b bod C ods. 1 druhá a tretia zarážka

     

     

    článok 48 druhý a tretí odsek

     

    článok 28b bod C ods. 2 a 3

     

     

    článok 47 prvý a druhý odsek

     

    článok 28b bod C ods. 4

     

     

    článok 51

     

    článok 28b bod D

     

     

    článok 53

     

    článok 28b bod E ods. 1 prvý a druhý pododsek

     

     

    článok 50 prvý a druhý odsek

     

    článok 28b bod E ods. 2 prvý a druhý pododsek

     

     

    článok 54 prvý a druhý odsek

     

    článok 28b bod E ods. 3 prvý a druhý pododsek

     

     

    článok 44 prvý a druhý odsek

     

    článok 28b bod F prvý a druhý pododsek

     

     

    článok 55 prvý a druhý odsek

     

    článok 28c bod A úvodná veta

     

     

    článok 131

     

    článok 28c bod A písm. a) prvý pododsek

     

     

    článok 138 ods. 1

     

    článok 28c bod A písm. a) druhý pododsek

     

     

    článok 139 ods. 1 prvý a druhý pododsek

     

    článok 28c bod A písm. b)

     

     

    článok 138 ods. 2 písm. a)

     

    článok 28c bod A písm. c) prvý pododsek

     

     

    článok 138 ods. 2 písm. b)

     

    článok 28c bod A písm. c) druhý pododsek

     

     

    článok 139 ods. 2

     

    článok 28c bod A písm. d)

     

     

    článok 138 ods. 2 písm. c)

     

    článok 28c bod B úvodná veta

     

     

    článok 131

     

    článok 28c bod B písm. a), b) a c)

     

     

    článok 140 písm. a), b) a c)

     

    článok 28c bod C

     

     

    článok 142

     

    článok 28c bod D prvý pododsek

     

     

    článok 143 písm. d)

     

    článok 28c bod D druhý pododsek

     

     

    článok 131

     

    článok 28c bod E bod 1 prvá zarážka, ktorá nahrádza článok 16 ods. 1

     

     

     

     

    —

    ods. 1 prvý pododsek

     

     

    článok 155

     

    —

    ods. 1 prvý pododsek bod A

     

     

    článok 157 ods. 1 písm. a)

     

    —

    ods. 1 prvý pododsek bod B prvý pododsek písm. a), b) a c)

     

     

    článok 156 ods. 1 písm. a), b) a c)

     

    —

    ods. 1 prvý pododsek bod B prvý pododsek písm. d) prvá a druhá zarážka

     

     

    článok 156 ods. 1 písm. d) a e)

     

    —

    ods. 1 prvý pododsek bod B prvý pododsek písm. e) prvý pododsek

     

     

    článok 157 ods. 1 písm. b)

     

    —

    ods. 1 prvý pododsek bod B prvý pododsek písm. e) druhý pododsek prvá zarážka

     

     

    článok 154

     

    —

    ods. 1 prvý pododsek bod B prvý pododsek písm. e) druhý pododsek druhá zarážka prvá veta

     

     

    článok 154

     

    —

    ods. 1 prvý pododsek bod B prvý pododsek písm. e) druhý pododsek druhá zarážka druhá veta

     

     

    článok 157 ods. 2

     

    —

    ods. 1 prvý pododsek bod B prvý pododsek písm. e) tretí pododsek prvá zarážka

     

     

    —

     

    —

    ods. 1 prvý pododsek bod B prvý pododsek písm. e) tretí pododsek druhá, tretia a štvrtá zarážka

     

     

    článok 158 ods. 1 písm. a), b) a c)

     

    —

    ods. 1 prvý pododsek bod B druhý pododsek

     

     

    článok 156 ods. 2

     

    —

    ods. 1 prvý pododsek bod C

     

     

    článok 159

     

    —

    ods. 1 prvý pododsek bod D prvý pododsek písm. a) a b)

     

     

    článok 160 ods. 1 písm. a) a b)

     

    —

    ods. 1 prvý pododsek bod D druhý pododsek

     

     

    článok 160 ods. 2

     

    —

    ods. 1 prvý pododsek bod E prvá a druhá zarážka

     

     

    článok 161 písm. a) a b)

     

    —

    ods. 1 druhý pododsek

     

     

    článok 202

     

    —

    ods. 1 tretí pododsek

     

     

    článok 163

     

    článok 28c bod E bod 1 druhá zarážka, ktorá dopĺňa ods. 1a do článku 16

     

     

     

     

    —

    ods. 1a

     

     

    článok 162

     

    článok 28c bod E bod 2 prvá zarážka, ktorá mení a dopĺňa článok 16 ods. 2

     

     

     

     

    —

    ods. 2 prvý pododsek

     

     

    článok 164 ods. 1

     

    článok 28c bod E bod 2 druhá zarážka, ktorý dopĺňa druhý a tretí pododsek do článku 16 ods. 2

     

     

     

     

    —

    ods. 2 druhý pododsek

     

     

    článok 164 ods. 2

     

    —

    ods. 2 tretí pododsek

     

     

    článok 165

     

    článok 28c bod E bod 3 prvá až piata zarážka

     

     

    článok 141 písm. a) až e)

     

    článok 28d ods. 1 prvá a druhá veta

     

     

    článok 68 prvý a druhý odsek

     

    článok 28d ods. 2 a 3

     

     

    článok 69 ods. 1 a 2

     

    článok 28d ods. 4 prvý a druhý pododsek

     

     

    článok 67 ods. 1 a 2

     

    článok 28e ods. 1 prvý pododsek

     

     

    článok 83

     

    článok 28e ods. 1 druhý pododsek prvá a druhá veta

     

     

    článok 84 ods. 1 a 2

     

    článok 28e ods. 2

     

     

    článok 76

     

    článok 28e ods. 3

     

     

    článok 93 druhý odsek písm. b)

     

    článok 28e ods. 4

     

     

    článok 94 ods. 1

     

    článok 28f bod 1, ktorý nahrádza článok 17 ods. 2, 3 a 4

     

     

     

     

    —

    ods. 2 písm. a)

     

     

    článok 168 písm. a)

     

    —

    ods. 2 písm. b)

     

     

    článok 168 písm. e)

     

    —

    ods. 2 písm. c):

     

     

    článok 168 písm. b) a d)

     

    —

    ods. 2 písm. d);

     

     

    článok 168 písm. c)

     

    —

    ods. 3 písm. a), b) a c)

     

     

    článok 169 písm. a), b) a c)

    článok 170 písm.a) a b)

     

    —

    ods. 4 prvý pododsek prvá zarážka

     

     

    článok 171 ods. 1 prvý pododsek

     

    —

    ods. 4 prvý pododsek druhá zarážka

     

     

    článok 171 ods. 2 prvý pododsek

     

    —

    ods. 4 druhý pododsek písm. a)

     

     

    článok 171 ods. 1 druhý pododsek

     

    —

    ods. 4 druhý pododsek písm. b)

     

     

    článok 171 ods. 2 druhý pododsek

     

    —

    ods. 4 druhý pododsek písm. c)

     

     

    článok 171 ods. 3

     

    článok 28f bod 2, ktorý nahrádza článok 18 ods. 1

     

     

     

     

    —

    ods. 1 písm. a)

     

     

    článok 178 písm. a)

     

    —

    ods. 1 písm. b)

     

     

    článok 178 písm. e)

     

    —

    ods. 1 písm. c)

     

     

    článok 178 písm. b) a d)

     

    —

    ods. 1 písm. d)

     

     

    článok 178 písm. f)

     

    —

    ods. 1 písm. e).

     

     

    článok 178 písm. c)

     

    článok 28f bod 3, ktorý dopĺňa ods. 3a do článku 18

     

     

     

     

    —

    ods. 3a prvá časť vety

     

     

    článok 181

     

    —

    ods. 3a druhá časť vety

     

     

    článok 182

     

    článok 28g, ktorý nahrádza článok 21

     

     

     

     

    —

    ods. 1 písm. a) prvý pododsek

     

     

    článok 193

     

    —

    ods. 1 písm. a) druhý pododsek

     

     

    článok 194 ods. 1 a 2

     

    —

    ods. 1 písm. b)

     

     

    článok 196

     

    —

    ods. 1 písm. c) prvý pododsek prvá, druhá a tretia zarážka

     

     

    článok 197 ods. 1 písm. a), b) a c)

     

    —

    ods. 1 písm. c) druhý pododsek

     

     

    článok 197 ods. 2

     

    —

    ods. 1 písm. d)

     

     

    článok 203

     

    —

    ods. 1 písm. e)

     

     

    článok 200

     

    —

    ods. 1 písm. f)

     

     

    článok 195

     

    —

    ods. 2

     

     

    —

     

    —

    ods. 2 písm. a) prvá veta

     

     

    článok 204 ods. 1 prvý pododsek

     

    —

    ods. 2 písm. a) druhá veta

     

     

    článok 204 ods. 2

     

    —

    ods. 2 písm. b)

     

     

    článok 204 ods. 1 druhý pododsek

     

    —

    ods. 2, písm. c) prvý pododsek

     

     

    článok 199 ods. 1 písm. a) až g)

     

    —

    ods. 2 písm. c) druhý, tretí a štvrtý pododsek

     

     

    článok 199 ods. 2, 3 a 4

     

    —

    ods. 3

     

     

    článok 205

     

    —

    ods. 4

     

     

    článok 201

     

    článok 28h, ktorý nahrádza článok 22

     

     

     

     

    —

    ods. 1 písm. a) prvá a druhá veta

     

     

    článok 213 ods. 1 prvý a druhý pododsek

     

    —

    ods. 1 písm. b)

     

     

    článok 213 ods. 2

     

    —

    ods. 1 písm. c) prvá zarážka, prvá veta

     

     

    článok 214 ods. 1 písm. a)

     

    —

    ods. 1 písm. c) prvá zarážka, druhá veta

     

     

    článok 214 ods. 2

     

    —

    ods. 1 písm. c) druhá a tretia zarážka

     

     

    článok 214 ods. 1 písm. b) a c)

     

    —

    ods. 1 písm. d) prvá a druhá veta

     

     

    článok 215 prvý a druhý odsek

     

    —

    ods. 1 písm. e)

     

     

    článok 216

     

    —

    ods. 2 písm. a)

     

     

    článok 242

     

    —

    ods. 2 písm b) prvá a druhá zarážka

     

     

    článok 243 ods. 1 a 2

     

    —

    ods. 3 písm. a) prvý pododsek prvá veta

     

     

    článok 220 bod 1

     

    —

    ods. 3 písm. a) prvý pododsek druhá veta

     

     

    článok 220 body 2 a 3

     

    —

    ods. 3 písm. a) druhý pododsek

     

     

    článok 220 body 4 a 5

     

    —

    ods. 3 písm. a) tretí pododsek prvá a druhá veta

     

     

    článok 221 ods. 1 prvý a druhý pododsek

     

    —

    ods. 3 písm. a) štvrtý pododsek

     

     

    článok 221 ods. 2

     

    —

    ods. 3 písm. a) piaty pododsek prvá veta

     

     

    článok 219

     

    —

    ods. 3 písm. a) piaty pododsek druhá veta

     

     

    článok 228

     

    —

    ods. 3 písm. a) šiesty pododsek

     

     

    článok 222

     

    —

    ods. 3 písm. a) siedmy pododsek

     

     

    článok 223

     

    —

    ods. 3 písm. a) ôsmy pododsek prvá a druhá veta

     

     

    článok 224 ods. 1 a 2

     

    —

    ods. 3 písm. a) deviaty pododsek prvá a druhá veta

     

     

    článok 224 ods. 3 prvý pododsek

     

    —

    ods. 3 písm. a) deviaty pododsek tretia veta

     

     

    článok 224 ods. 3 druhý pododsek

     

    —

    ods. 3 písm. a) desiaty pododsek

     

     

    článok 225

     

    —

    ods. 3 písm. b) prvý pododsek prvá až dvanásta zarážka

     

     

    článok 226 body 1 až 12

     

    —

    ods. 3 písm. b) prvý pododsek trinásta zarážka

     

     

    článok 226 body 13 a 14

     

    —

    ods. 3 písm. b) prvý pododsek štrnásta zarážka

     

     

    článok 226 bod 15

     

    —

    ods. 3 písm. b) druhý pododsek

     

     

    článok 227

     

    —

    ods. 3 písm. b) tretí pododsek

     

     

    článok 229

     

    —

    ods. 3 písm. b) štvrtý pododsek

     

     

    článok 230

     

    —

    ods. 3 písm. b) piaty pododsek

     

     

    článok 231

     

    —

    ods. 3 písm. c) prvý pododsek

     

     

    článok 232

     

    —

    ods. 3 písm. c) druhý pododsek úvodná veta

     

     

    článok 233 ods. 1 prvý pododsek

     

    —

    ods. 3 písm. c) druhý pododsek prvá zarážka prvá veta

     

     

    článok 233 ods. 1 prvý pododsek písm. a)

     

    —

    ods. 3 písm. c) druhý pododsek prvá zarážka druhá veta

     

     

    článok 233 ods. 2

     

    —

    ods. 3 písm. c) druhý pododsek druhá zarážka prvá veta

     

     

    článok 233 ods. 1 prvý pododsek písm. b)

     

    —

    ods. 3 písm. c) druhý pododsek druhá zarážka druhá veta

     

     

    článok 233 ods. 3

     

    —

    ods. 3 písm. c) tretí pododsek prvá veta

     

     

    článok 233 ods. 1 druhý pododsek

     

    —

    ods. 3 písm. c) tretí pododsek druhá veta

     

     

    článok 237

     

    —

    ods. 3 písm. c) štvrtý pododsek prvá a druhá veta

     

     

    článok 234

     

    —

    ods. 3 písm. c) piaty pododsek

     

     

    článok 235

     

    —

    ods. 3 písm. c) šiesty pododsek

     

     

    článok 236

     

    —

    ods. 3 písm. d) prvý pododsek

     

     

    článok 244

     

    —

    ods. 3 písm. d) druhý pododsek prvá veta

     

     

    článok 245 ods. 1

     

    —

    ods. 3 písm. d) druhý pododsek druhá a tretia veta

     

     

    článok 245 ods. 2 prvý a druhý pododsek

     

    —

    ods. 3 písm. d) tretí pododsek prvá a druhá veta

     

     

    článok 246 prvý a druhý odsek

     

    —

    ods. 3 písm. d) štvrtý, piaty a šiesty pododsek

     

     

    článok 247 ods. 1, 2 a 3

     

    —

    ods. 3 písm. d) siedmy pododsek

     

     

    článok 248

     

    —

    ods. 3 písm. e) prvý pododsek

     

     

    články 217a a 241

     

    —

    ods. 3 písm. e) druhý pododsek

     

     

    článok 218

     

    —

    ods. 4 písm. a) prvá a druhá veta

     

     

    článok 252 ods. 1

     

    —

    ods. 4 písm. a) tretia a štvrtá veta

     

     

    článok 252 ods. 2 prvý a druhý pododsek

     

    —

    ods. 4 písm. a) piata veta

     

     

    článok 250 ods. 2

     

    —

    ods. 4 písm. b)

     

     

    článok 250 ods. 1

     

    —

    ods. 4 písm. c) prvá zarážka prvý a druhý pododsek

     

     

    článok 251 písm. a) a b)

     

    —

    ods. 4 písm. c) druhá zarážka prvý pododsek

     

     

    článok 251 písm. c)

     

    —

    ods. 4 písm. c) druhá zarážka druhý pododsek

     

     

    článok 251 písm. d) a e)

     

    —

    ods. 5

     

     

    článok 206

     

    —

    ods. 6 písm. a) prvá a druhá veta

     

     

    článok 261 ods. 1

     

    —

    ods. 6 písm. a) tretia veta

     

     

    článok 261 ods. 2

     

    —

    ods. 6 písm. b) prvý pododsek

     

     

    článok 262

     

    —

    ods. 6 písm. b) druhý pododsek prvá veta

     

     

    článok 263 ods. 1 prvý pododsek

     

    —

    ods. 6 písm. b) druhý pododsek druhá veta

     

     

    článok 263 ods. 2

     

    —

    ods. 6 písm. b) tretí pododsek prvá a druhá zarážka

     

     

    článok 264 ods. 1 písm. a) a b)

     

    —

    ods. 6 písm. b) tretí pododsek, tretia zarážka, prvá veta

     

     

    článok 264 ods. 1 písm. d)

     

    —

    ods. 6 písm. b) tretí pododsek tretia zarážka druhá veta

     

     

    článok 264 ods. 2 prvý pododsek

     

    —

    ods. 6 písm. b) štvrtý pododsek prvá zarážka

     

     

    článok 264 ods. 1 písm. c) a e)

     

    —

    ods. 6 písm. b) štvrtý pododsek druhá zarážka prvá veta

     

     

    článok 264 ods. 1 písm. f)

     

    —

    ods. 6 písm. b) štvrtý pododsek druhá zarážka druhá veta

     

     

    článok 264 ods. 2 druhý pododsek

     

    —

    ods. 6 písm. b) piaty pododsek prvá a druhá zarážka

     

     

    článok 265 ods. 1 písm. a) a b)

     

    —

    ods. 6 písm. b) piaty pododsek tretia zarážka prvá veta

     

     

    článok 265 ods. 1 písm. c)

     

    —

    ods. 6 písm. b) piaty pododsek tretia zarážka druhá veta

     

     

    článok 265 ods. 2

     

    —

    ods. 6 písm. c) prvá zarážka

     

     

    článok 263 ods. 1 druhý pododsek

     

    —

    ods. 6 písm. c) druhá zarážka

     

     

    článok 266

     

    —

    ods. 6 písm. d)

     

     

    článok 254

     

    —

    ods. 6 písm. e) prvý pododsek

     

     

    článok 268

     

    —

    ods. 6 písm. e) druhý pododsek

     

     

    článok 259

     

    —

    ods. 7 prvá časť vety

     

     

    článok 207 prvý odsek

    článok 256

    článok 267

     

    —

    ods. 7 druhá časť vety

     

     

    článok 207 druhý odsek

     

    —

    ods. 8 prvý a druhý pododsek

     

     

    článok 273 prvý a druhý odsek

     

    —

    ods. 9 písm. a) prvý pododsek prvá zarážka

     

     

    článok 272 ods. 1 prvý pododsek písm. c)

     

    —

    ods. 9 písm. a) prvý pododsek druhá zarážka

     

     

    článok 272 ods. 1 prvý pododsek písm. a) a d)

     

    —

    ods. 9 písm. a) prvý pododsek tretia zarážka

     

     

    článok 272 ods. 1 prvý pododsek písm. b)

     

    —

    ods. 9 písm. a) druhý pododsek

     

     

    článok 272 ods. 1 druhý pododsek

     

    —

    ods. 9 písm. b)

     

     

    článok 272 ods. 3

     

    —

    ods. 9 písm. c)

     

     

    článok 212

     

    —

    ods. 9 písm. d) prvý pododsek prvá a druhá zarážka

     

     

    článok 238 ods. 1 písm. a) a b)

     

    —

    ods. 9 písm. d) druhý pododsek prvá až štvrtá zarážka

     

     

    článok 238 ods. 2 písm. a) až d)

     

    —

    ods. 9 písm. d) tretí pododsek

     

     

    článok 238 ods. 3

     

    —

    ods. 9 písm. e) prvý pododsek

     

     

    článok 239

     

    —

    ods. 9 písm. e) druhý pododsek prvá a druhá zarážka

     

     

    článok 240 body 1 a 2

     

    —

    ods. 10

     

     

    Články 209 a 257

     

    —

    ods. 11

     

     

    Články 210 a 258

     

    —

    ods. 12 úvodná veta

     

     

    článok 269

     

    —

    ods. 12 písm. a) prvá, druhá a tretia zarážka

     

     

    článok 270 písm. a), b) a c)

     

    —

    ods. 12 písm. b) prvá, druhá a tretia zarážka

     

     

    článok 271 písm. a), b) a c)

     

    článok 28i, ktorý dopĺňa tretí pododsek do článku 24 ods. 3

     

     

     

     

    —

    ods. 3 tretí pododsek

     

     

    článok 283 ods. 1 písm. b) a c)

     

    článok 28j bod 1, ktorý dopĺňa druhý pododsek do článku 25 ods. 4

     

     

     

     

    —

    ods. 4 druhý pododsek

     

     

    článok 272 ods. 2

     

    článok 28j bod 2, ktorý nahrádza článok 25 ods. 5 a 6

     

     

     

     

    —

    ods. 5 prvý pododsek písm. a), b) a c)

     

     

    článok 300 body 1, 2 a 3

     

    —

    ods. 5 druhý pododsek

     

     

    článok 302

     

    —

    ods. 6 písm. a) prvý pododsek prvá veta

     

     

    článok 301 ods. 1

     

    —

    ods. 6 písm. a) prvý pododsek druhá veta

     

     

    článok 303 ods. 1

     

    —

    ods. 6 písm. a) druhý pododsek prvá, druhá a tretia zarážka

     

     

    článok 303 ods. 2 písm. a), b) a c)

     

    —

    ods. 6 písm. a) tretí pododsek

     

     

    článok 303 ods. 3

     

    —

    ods. 6 písm. b)

     

     

    článok 301 ods. 1

     

    článok 28j bod 3, ktorý dopĺňa druhý pododsek do článku 25 ods. 9

     

     

     

     

    —

    o– ds. 9 druhý pododsek

     

     

    článok 305

     

    článok 28k bod 1 prvý pododsek

     

     

    —

     

    článok 28k bod 1 druhý pododsek písm. a)

     

     

    článok 158 ods. 3

     

    článok 28k bod 1 druhý pododsek písm. b) a c)

     

     

    —

     

    článok 28k body 2, 3 a 4

     

     

    —

     

    článok 28k bod 5

     

     

    článok 158 ods. 2

     

    článok 28l prvý pododsek

     

     

    —

     

    článok 28l druhý a tretí pododsek

     

     

    článok 402 ods. 1 a 2

     

    článok 28l štvrtý pododsek

     

     

    —

     

    článok 28m

     

     

    článok 399 prvý odsek

     

    článok 28n

     

     

    —

     

    článok 28o ods. 1 úvodná veta

     

     

    článok 326 prvý odsek

     

    článok 28o ods. 1 písm. a) prvá veta

     

     

    článok 327 ods. 1a 3

     

    článok 28o ods. 1 písm. a) druhá veta

     

     

    článok 327 ods. 2

     

    článok 28o ods. 1 písm. b)

     

     

    článok 328

     

    článok 28o ods. 1 písm. c) prvá, druhá a tretia zarážka

     

     

    článok 329 písm. a), b) a c)

     

    článok 28o ods. 1 písm. d) prvý a druhý pododsek

     

     

    článok 330 prvý a druhý odsek

     

    článok 28o ods. 1 písm. e)

     

     

    článok 332

     

    článok 28o ods. 1 písm. f)

     

     

    článok 331

     

    článok 28o ods. 1 písm. g)

     

     

    článok 4 písm. b)

     

    článok 28o ods. 1 písm. h)

     

     

    článok 35

    článok 139 ods. 3 druhý pododsek

     

    článok 28o ods. 2

     

     

    článok 326 druhý odsek

     

    článok 28o ods. 3

     

     

    článok 341

     

    článok 28o ods. 4

     

     

    —

     

    článok 28p ods. 1 prvá, druhá a tretia zarážka

     

     

    článok 405 body 1, 2 a 3

     

    článok 28p ods. 2

     

     

    článok 406

     

    článok 28p ods. 3 prvý pododsek prvá a druhá zarážka

     

     

    článok 407 písm. a) a b)

     

    článok 28p ods. 3 druhý pododsek

     

     

    —

     

    článok 28p ods. 4 písm. a) až d)

     

     

    článok 408 ods. 1 písm. a) až d)

     

    článok 28p ods. 5 prvá a druhá zarážka

     

     

    článok 408 ods. 2 písm. a) a b)

     

    článok 28p ods. 6

     

     

    článok 409

     

    článok 28p ods. 7 prvý pododsek písm. a), b) a c)

     

     

    článok 410 ods. 1 písm. a), b) a c)

     

    článok 28p ods. 7 druhý pododsek prvá zarážka

     

     

    —

     

    článok 28p ods. 7 druhý pododsek druhá a tretia zarážka

     

     

    článok 410 ods. 2 písm. a) a b)

     

    článok 29 ods. 1 až 4

     

     

    článok 398 ods. 1 až 4

     

    článok 29a

     

     

    článok 397

     

    článok 30 ods. 1

     

     

    článok 396 ods. 1

     

    článok 30 ods. 2 prvá a druhá veta

     

     

    článok 396 ods. 2 prvý pododsek

     

    článok 30 ods. 2 tretia veta

     

     

    článok 396 ods. 2 druhý pododsek

     

    článok 30 ods. 3 a 4

     

     

    článok 396 ods. 3 a 4

     

    článok 31 ods. 1

     

     

    —

     

    článok 31 ods. 2

     

     

    článok 400

     

    článok 33 ods. 1

     

     

    článok 401

     

    článok 33 ods. 2

     

     

    článok 2 ods. 3

     

    článok 33a ods. 1 úvodná veta

     

     

    článok 274

     

    článok 33a ods. 1 písm. a)

     

     

    článok 275

     

    článok 33a ods. 1 písm. b)

     

     

    článok 276

     

    článok 33a ods. 1 písm. c)

     

     

    článok 277

     

    článok 33a ods. 2 úvodná veta

     

     

    článok 278

     

    článok 33a ods. 2 písm. a)

     

     

    článok 279

     

    článok 33a ods. 2 písm. b)

     

     

    článok 280

     

    článok 34

     

     

    článok 404

     

    článok 35

     

     

    článok 403

     

    Články 36 a 37

     

     

    —

     

    článok 38

     

     

    článok 414

     

    Príloha A body I), 1) a 2)

     

     

    Príloha VII body 1), a) a b)

     

    Príloha A bod I) 3

     

     

    Príloha VII bod 1) c) a d)

     

    Príloha A body II), 1) až 6)

     

     

    Príloha VII body 2) a) až f)

     

    Príloha A časť II body 1 až 6

     

     

    Príloha VII bod 2 písm. a) až f)

     

    Príloha A časti III a IV

     

     

    Príloha VII body 3 a 4

     

    Príloha A časť IV body 1 až 4

     

     

    Príloha VII bod 4 písm. a) až d)

     

    Príloha A časť V

     

     

    článok 295 ods. 2

     

    Príloha B úvodná veta

     

     

    článok 295 ods. 1 bod 5

     

    Príloha B prvá až deviata zarážka

     

     

    Príloha VIII body 1 až 9

     

    Príloha C

     

     

    —

     

    Príloha D body 1 až 13

     

     

    Príloha I body 1 až 13

     

    Príloha E bod 2

     

     

    Príloha X časť A bod 1

     

    Príloha E bod 7

     

     

    Príloha X časť A bod 2

     

    Príloha E bod 11

     

     

    Príloha X časť A bod 3

     

    Príloha E bod 15

     

     

    Príloha X časť A bod 4

     

    Príloha F bod 1

     

     

    Príloha X časť B bod 1

     

    Príloha F bod 2

     

     

    Príloha X časť B bod 2 písm. a) až j)

     

    Príloha F body 5 až 8

     

     

    Príloha X časť B body 3 až 6

     

    Príloha F bod 10

     

     

    Príloha X časť B bod 7

     

    Príloha F bod 12

     

     

    Príloha X časť B bod 8

     

    Príloha F bod 16

     

     

    Príloha X časť B bod 9

     

    Príloha F bod 17 prvý a druhý pododsek

     

     

    Príloha X časť B bod 10

     

    Príloha F bod 23

     

     

    Príloha X časť B bod 11

     

    Príloha F bod 25

     

     

    Príloha X časť B bod 12

     

    Príloha F bod 27

     

     

    Príloha X časť B bod 13

     

    Príloha G body 1 a 2

     

     

    článok 391

     

    Príloha H prvý pododsek

     

     

    článok 98 ods. 3

     

    Príloha H druhý pododsek úvodná veta

     

     

    —

     

    Príloha H druhý odsek body 1 až 6

     

     

    Príloha III body 1 až 6

     

    Príloha H druhý odsek bod 7 prvý a druhý pododsek

     

     

    Príloha III body 7 a 8

     

    Príloha H druhý odsek body 8 až 17

     

     

    Príloha III body 9 až 18

     

    Príloha I úvodná veta

     

     

    —

     

    Príloha I písm. a) prvá až siedma zarážka

     

     

    Príloha iX časť A body 1 až 7

     

    Príloha I písm. b) prvá a druhá zarážka

     

     

    Príloha IX časť B body 1 a 2

     

    Príloha I písm. c)

     

     

    Príloha IX časť C

     

    Príloha J úvodná veta

     

     

    Príloha V úvodná veta

     

    Príloha J

     

     

    Príloha V body 1 až 25

     

    Príloha K bod 1 prvá, druhá a tretia zarážka

     

     

    Príloha IV bod 1 písm. a), b) a c)

     

    Príloha K body 2 až 5

     

     

    Príloha IV body 2 až 5

     

    Príloha L prvý odsek body 1 až 5

     

     

    Príloha II body 1 až 5

     

    Príloha L druhý odsek

     

     

    článok 56 ods. 2

     

    Príloha M, body a) až f)

     

     

    Príloha VI, body 1) až 6)

     

     

    článok 1 bod 1 druhý pododsek smernice 89/465/EHS

     

    článok 133 druhý odsek

     

     

    článok 2 smernice 94/5/ES

     

    článok 342

     

     

    článok 3 prvá a druhá veta smernice 94/5/ES

     

    článok 343 prvý a druhý odsek

     

     

    článok 4 smernice 2002/38/ES

     

    článok 56 ods. 3

    článok 57 ods. 2

    článok 357

     

     

    článok 5 smernice 2002/38/ES

     

    —

     

     

     

    Príloha VIII časť II bod 2 písm. a) Aktu o pristúpení Grécka

    článok 287 bod 1

     

     

     

    Príloha VIII časť II bod 2 písm. b) Aktu o pristúpení Grécka

    článok 375

     

     

     

    Príloha XXXII časť IV bod 3 písm. a) prvá a druhá zarážka prvá veta Aktu o pristúpení Španielska a Portugalska

    článok 287 body 2 a 3

     

     

     

    Príloha XXXII časť IV bod 3 písm. b) prvý pododsek Aktu o pristúpení Španielska a Portugalska

    článok 377

     

     

     

    Príloha XV časť IX bod 2 písm. b) prvý pododsek Aktu o pristúpení Rakúska, Fínska a Švédska

    článok 104

     

     

     

    Príloha XV časť IX bod 2 písm. c) prvý pododsek Aktu o pristúpení Rakúska, Fínska a Švédska

    článok 287 bod 4

     

     

     

    Príloha XV časť IX bod 2 písm. f) prvý pododsek Aktu o pristúpení Rakúska, Fínska a Švédska

    článok 117 ods. 1

     

     

     

    Príloha XV časť IX bod 2 písm. g) prvý pododsek Aktu o pristúpení Rakúska, Fínska a Švédska

    článok 119

     

     

     

    Príloha XV časť IX bod 2 písm. h) prvý pododsek prvá a druhá zarážka Aktu o pristúpení Rakúska, Fínska a Švédska

    článok 378 ods. 1

     

     

     

    Príloha XV časť IX bod 2 písm. i) prvý pododsek prvá zarážka Aktu o pristúpení Rakúska, Fínska a Švédska

    —

     

     

     

    Príloha XV časť IX bod 2 písm. i) prvý pododsek druhá a tretia zarážka Aktu o pristúpení Rakúska, Fínska a Švédska

    článok 378 ods. 2 písm. a) a b)

     

     

     

    Príloha XV časť IX bod 2 písm. j) Aktu o pristúpení Rakúska, Fínska a Švédska

    článok 287 bod 5

     

     

     

    Príloha XV časť IX bod 2 písm. l) prvý pododsek Aktu o pristúpení Rakúska, Fínska a Švédska

    článok 111 písm. a)

     

     

     

    Príloha XV časť IX bod 2 písm. m) prvý pododsek Aktu o pristúpení Rakúska, Fínska a Švédska

    článok 379 ods. 1

     

     

     

    Príloha XV časť IX bod 2 písm. n) prvý pododsek prvá a druhá zarážka Aktu o pristúpení Rakúska, Fínska a Švédska

    článok 379 ods. 2

     

     

     

    Príloha XV časť IX bod 2 písm. x) prvá zarážka Aktu o pristúpení Rakúska, Fínska a Švédska

    článok 253

     

     

     

    Príloha XV časť IX bod 2 písm. x) druhá zarážka Aktu o pristúpení Rakúska, Fínska a Švédska

    článok 287 bod 6

     

     

     

    Príloha XV časť IX bod 2 písm. z) prvý pododsek Aktu o pristúpení Rakúska, Fínska a Švédska

    článok 111 písm. b)

     

     

     

    Príloha XV časť IX bod 2 písm. aa) prvý pododsek prvá a druhá zarážka Aktu o pristúpení Rakúska, Fínska a Švédska

    článok 380

     

     

     

    Protokol č. 2 Aktu o pristúpení Rakúska, Fínska a Švédska na Alandách

    článok 6 ods. 1 písm. d)

     

     

     

    Príloha V ods. 5 bod 1 písm. a) Aktu o pristúpení z roku 2003 Českej republiky, Estónska, Cypru, Lotyšska, Litvy, Maďarska, Malty, Poľska, Slovinska a Slovenskej republiky

    článok 123

     

     

     

    Príloha V ods. 5 bod 1 písm. b) Aktu o pristúpení z roku 2003

    článok 381

     

     

     

    Príloha VI ods. 7 bod 1 písm. a) Aktu o pristúpení z roku 2003

    článok 124

     

     

     

    Príloha VI ods. 7 bod 1 písm. b) Aktu o pristúpení z roku 2003

    článok 382

     

     

     

    Príloha VII ods. 7 bod 1 prvý a druhý pododsek Aktu o pristúpení z roku 2003

    článok 125 ods. 1 a 2

     

     

     

    Príloha VII ods. 7 bod 1 tretí pododsek Aktu o pristúpení z roku 2003

    —

     

     

     

    Príloha VII ods. 7 bod 1 štvrtý pododsek Aktu o pristúpení z roku 2003

    článok 383 písm.a)

     

     

     

    Príloha VII ods. 7 bod 1 piaty pododsek Aktu o pristúpení z roku 2003

    —

     

     

     

    Príloha VII ods. 7 bod 1 šiesty pododsek Aktu o pristúpení z roku 2003

    článok 383 písm. b)

     

     

     

    Príloha VIII ods. 7 bod 1 písm. a) Aktu o pristúpení z roku 2003

    —

     

     

     

    Príloha VIII ods. 7 bod 1 písm. b) druhý pododsek Aktu o pristúpení z roku 2003

    článok 384 písm. a)

     

     

     

    Príloha VIII ods. 7 bod 1 tretí pododsek Aktu o pristúpení z roku 2003

    článok 384 písm. b)

     

     

     

    Príloha IX ods. 8 bod 1 Aktu o pristúpení z roku 2003

    článok 385

     

     

     

    Príloha X ods. 7 bod 1 písm. a) body (i) a (ii) Aktu o pristúpení z roku 2003

    článok 126 písm. a) a b)

     

     

     

    Príloha X ods. 7 bod 1 písm. c) Aktu o pristúpení z roku 2003

    článok 386

     

     

     

    Príloha XI ods. 7 bod 1 Aktu o pristúpení z roku 2003

    článok 127

     

     

     

    Príloha XI ods. 7 bod 2 písm. a) Aktu o pristúpení z roku 2003

    článok 387 písm. c)

     

     

     

    Príloha XI ods. 7 bod 2 písm. b) Aktu o pristúpení z roku 2003

    článok 387 písm. a)

     

     

     

    Príloha XI ods. 7 bod 2 písm. c) Aktu o pristúpení z roku 2003

    článok 387 písm. b)

     

     

     

    Príloha XII ods. 9 bod 1 písm. a) Aktu o pristúpení z roku 2003

    článok 128 ods. 1 a 2

     

     

     

    Príloha XII ods. 9 bod 1 písm. b) Aktu o pristúpení z roku 2003

    článok 128 ods. 3, 4 a 5

     

     

     

    Príloha XII ods. 9 bod 2 Aktu o pristúpení z roku 2003

    článok 388

     

     

     

    Príloha XIII ods. 9 bod 1 písm. a) Aktu o pristúpení z roku 2003

    článok 129 ods. 1 a 2

     

     

     

    Príloha XIII ods. 9 bod 1 písm. b) Aktu o pristúpení z roku 2003

    článok 389

     

     

     

    Príloha XIV ods. 7 prvý pododsek Aktu o pristúpení z roku 2003

    článok 130 písm. a) a b)

     

     

     

    Príloha XIV ods. 7 druhý pododsek Aktu o pristúpení z roku 2003

    —

     

     

     

    Príloha XIV ods. 7 tretí pododsek Aktu o pristúpení z roku 2003

    článok 390
    Top