52018IR2180

This document is an excerpt from the EUR-Lex website

EUROPA
EUR-Lex home
EUR-Lex - 52018IR2180 - EN

Help

Search tips

Need more search options? Use the Advanced search

Document 52018IR2180

Help

Yttrande från Europeiska regionkommittén – Paketet om rättvis beskattning

COR 2018/02180

EUT C 461, 21.12.2018, pp. 43–51 (BG, ES, CS, DA, DE, ET, EL, EN, FR, HR, IT, LV, LT, HU, MT, NL, PL, PT, RO, SK, SL, FI, SV)

HTML

PDF

Official Journal

21.12.2018

Europeiska unionens officiella tidning

C 461/43

Yttrande från Europeiska regionkommittén – Paketet om rättvis beskattning

(2018/C 461/07)

Föredragande:

Paul LINDQUIST (SV–EPP), Landstingsråd, Stockholms läns landsting

Referensdokument:

Förslag till rådets direktiv om ändring av direktiv 2006/112/EG vad gäller mervärdesskattesatser

COM(2018) 20 final

Bilaga till förslag till rådets direktiv om ändring av direktiv 2006/112/EG vad gäller mervärdesskattesatser

COM(2018) 20 final

Förslag till rådets direktiv om ändring av direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt vad gäller den särskilda ordningen för småföretag

COM(2018) 21 final

I. ÄNDRINGSREKOMMENDATIONER

Förslag till rådets direktiv om ändring av direktiv 2006/112/EG vad gäller mervärdesskattesatser

(COM(2018) 20 final)

Ändringsrekommendation 1

Skäl 4

Kommissionens textförslag

ReK:s ändringsförslag

I ett slutgiltigt mervärdesskattesystem bör alla medlemsstater behandlas lika och bör därför ha samma restriktioner vid tillämpningen av reducerade mervärdesskattesatser, vilka bör fortsätta att utgöra en avvikelse från normalskattesatsen. Lika behandling utan att begränsa medlemsstaternas nuvarande flexibilitet vid fastställandet av mervärdesskatt kan uppnås. Detta kan uppnås genom att göra det möjligt för dem att i syfte att beakta olika varors och tjänsters positiva sociala och miljömässiga effekter tillämpa en reducerad skattesats på vilken minimikravet inte tillämpas, samt ett undantag med rätt att göra avdrag för ingående mervärdesskatt, utöver högst två reducerade skattesatser på minst 5 %. Inom de gränser som anges i detta direktiv har medlemsstaterna möjlighet att behålla de reducerade mervärdesskattesatser som redan finns eller att införa nya sådana som gynnar slutkonsumenten och är av allmänt intresse, exempelvis för arbetsintensiva tjänster eller av sociala och/eller miljömässiga hänsyn.

Motivering

Om regelverket blir alltför specifikt är risken stor att önskad flexibilitet förhindras.

Ändringsrekommendation 2

Skäl 8

Kommissionens textförslag	ReK:s ändringsförslag
Även om det fortsatt är möjligt att tillämpa olika skattesatser i vissa avlägset belägna områden, är det nödvändigt att säkerställa att normalskattesatsen följer ett minimivärde på 15 %.	Även om det fortsatt är möjligt att tillämpa olika skattesatser i vissa avlägset belägna områden, är det nödvändigt att säkerställa att normalskattesatsen följer ett minimivärde på 15 % och ett maximivärde på 25 % .

Ändringsrekommendation 3

Lägg till en ny punkt efter artikel 1.1

Kommissionens textförslag	ReK:s ändringsförslag
	Artikel 97 ska ersättas med följande text: ”Normalskattesatsen får inte vara lägre än 15 % och inte högre än 25 %.”

Ändringsrekommendation 4

Artikel 1.2

Kommissionens textförslag	ReK:s ändringsförslag
Artikel 98 ska ersättas med följande:	Artikel 98 ska ersättas med följande:
”Artikel 98	”Artikel 98
1. Medlemsstaterna får tillämpa högst två reducerade skattesatser.	1. Medlemsstaterna får tillämpa högst två reducerade skattesatser.
De reducerade skattesatserna ska fastställas som en procentsats av beskattningsunderlaget, vilken inte får understiga 5 %.	De reducerade skattesatserna ska fastställas som en procentsats av beskattningsunderlaget, vilken inte får understiga 5 %.
2. Genom undantag från punkt 1 kan medlemsstaterna, utöver de två reducerade skattesatserna, tillämpa en reducerad skattesats som understiger minimiskattesatsen på 5 % och ett undantag från skatteplikt med rätt till avdrag för mervärdesskatt som betalats i det föregående ledet.	2. Genom undantag från punkt 1 kan medlemsstaterna, utöver de två reducerade skattesatserna, tillämpa en reducerad skattesats som understiger minimiskattesatsen på 5 % och ett undantag från skatteplikt med rätt till avdrag för mervärdesskatt som betalats i det föregående ledet.
3. Reducerade skattesatser och undantag som tillämpats enligt punkterna 1 och 2 ska bara gynna slutkonsumenten och ska tillämpas för att på ett konsekvent sätt fullfölja ett mål av allmänt intresse.	3. Reducerade skattesatser och undantag som tillämpats enligt punkterna 1 och 2 ska gynna slutkonsumenten och ska tillämpas för att på ett konsekvent sätt fullfölja ett mål av allmänt intresse som beaktar olika varors och tjänsters positiva sociala och miljömässiga effekter .
De reducerade skattesatser och undantag som avses i punkterna 1 och 2 ska inte tillämpas på varor eller tjänster i de kategorier som anges i bilaga IIIa.”	De reducerade skattesatser och undantag som avses i punkterna 1 och 2 ska inte tillämpas på varor eller tjänster i de kategorier som anges i bilaga IIIa.”

Motivering

En inskränkning till att undantag bara ska gynna slutkonsumenten kan bli svårt att tillämpa i praktiken eftersom många varor och tjänster säljs till både konsumenter och företag. I de allmänna skälen anges att förslagets grundtanke bl.a. är att bevara en fungerande inre marknad, att undvika onödig komplexitet och därmed höjda affärskostnader. Av dessa anledningar bör ordet bara strykas från direktivtexten.

Bilaga till förslag till rådets direktiv om ändring av direktiv 2006/112/EG vad gäller mervärdesskattesatser

(COM(2018) 20 final)

Ändringsrekommendation 5

Punkt 5

Kommissionens textförslag

ReK:s ändringsförslag

Tillhandahållande av alkoholhaltiga drycker

11.01

11.02

11.03

11.05

47.00.25

Ingen

Tillhandahållande av alkoholhaltiga drycker

11.01

11.02

11.03

11.04

11.05

47.00.25

Ingen

Motivering

Det finns inget skäl att alkohol som framställs av andra icke-destillerade jästa drycker, såsom vermouth, ska kunna beskattas till en reducerad skattesats.

Ändringsrekommendation 6

Punkt 7

Kommissionens textförslag

ReK:s ändringsförslag

Leverans, hyra, underhåll och reparationer av transportmedel

33.15

33.16

47.00.81

77.1

77.34

77.35

77.39.13

Leverans, uthyrning, underhåll och reparation av cyklar, barnvagnar och rullstolar

….

30.92

33.17.19

47.00.45

47.00.75

77.21.10

77.29.19

95.29.12

29.10.24

45.11.245.11.3

Leverans, hyra, underhåll och reparationer av transportmedel

33.15

33.16

47.00.81

77.1

77.34

77.35

77.39.13

Leverans, uthyrning, underhåll och reparation av cyklar (inbegripet elcyklar), elmopeder , barnvagnar och rullstolar

…..

30.92

33.17.19

47.00.45

47.00.75

77.21.10

77.29.19

95.29.12

29.10.24

45.11.245.11.3

Motivering

Det bör tydligt framgå att medlemsstaterna också får låta elcyklar och elmopeder omfattas av en reducerad skattesats. Elcyklar och elmopeder spelar en viktig roll i fråga om rörlighet.

Ändringsrekommendation 7

Punkt 10

Kommissionens textförslag

ReK:s ändringsförslag

10)

Leverans av datorer, elektronikvaror och optik, leverans av klockor.

47.00.3

47.00.82

47.00.83

47.00.88

Ingen

10)

Leverans av datorer, elektronikvaror och optik, leverans av klockor.

47.00.3

47.00.82

47.00.83

47.00.88

Strålningsutrustning, elektromedicinsk och elektroterapeutisk utrustning samt glasögon och kontaktlinser

26.60

32.50.4

Motivering

Medlemsstaterna bör ha möjlighet att låta glasögon och kontaktlinser samt pacemakers och hörapparater omfattas av reducerade skattesatser.

Ändringsrekommendation 8

Punkt 15

Kommissionens textförslag

ReK:s ändringsförslag

15)

Tillhandahållande av finansiella tjänster och försäkringstjänster

Ingen

15)

Tillhandahållande av finansiella tjänster

Ingen

Motivering

Enligt artikel 135.1 a i direktiv 2006/112/EG måste medlemsstaterna undanta försäkrings- och återförsäkringstransaktioner, inbegripet tjänster med anknytning till sådana transaktioner som utförs av försäkringsmäklare och försäkringsagenter, från skatteplikt.

Kommissionens förslag står därmed i strid med ordalydelsen i direktiv 2006/112/EG.

Förslag till rådets direktiv om ändring av direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt vad gäller den särskilda ordningen för småföretag

(COM(2018) 21 final)

Ändringsrekommendation 9

Skäl 13

Kommissionens textförslag

ReK:s ändringsförslag

För att säkerställa efterlevnad med de villkor för undantag som beviljas av en medlemsstat till företag som inte är etablerade där, är det nödvändigt att kräva en förhandsanmälan av deras avsikt att använda undantaget. En sådan anmälan bör göras av företaget till den medlemsstat där det är etablerat . Den medlemsstat en bör därefter, på grundval av den information som lämnats om företagets omsättning, lämna den informationen till övriga berörda medlemsstater.

För att säkerställa efterlevnad med de villkor för undantag som beviljas av en medlemsstat till företag som inte är etablerade där, är det nödvändigt att kräva en förhandsanmälan av deras avsikt att använda undantaget. En sådan anmälan bör göras via en webbportal som bör skapas av kommissionen . Den medlemsstat där företaget är etablerat bör därefter, på grundval av den information som lämnats om företagets omsättning, lämna den informationen till övriga berörda medlemsstater.

Motivering

Ändringsrekommendationen hör ihop med ändringsförslaget till artikel 1.12 – Det bygger på ett förslag i det förslag till betänkande som lagts fram för Europaparlamentet av Tom Vandenkendelaere (EPP–BE).

Ändringsrekommendation 10

Artikel 1.12

Kommissionens textförslag

ReK:s ändringsförslag

Artikel 284 ska ersättas med följande:

”Artikel 284

1. Medlemsstaterna får undanta leveranser av varor och tillhandahållanden av tjänster som görs inom deras territorier av småföretag etablerade på det territoriet vars årsomsättning i medlemsstaten, som kan hänföras till sådana leveranser, inte överstiger ett tröskelvärde som fastställts av dessa medlemsstater för tillämpningen av detta undantag.

Medlemsstaterna får fastställa olika tröskelvärden för olika sektorer på grundval av objektiva kriterier. Dessa tröskelvärden får dock uppgå till högst 85 000 euro eller motsvarande värde i nationell valuta.

Medlemsstaterna får fastställa olika tröskelvärden på grundval av objektiva kriterier. Dessa tröskelvärden får dock uppgå till högst 100 000 euro eller motsvarande värde i nationell valuta.

2. Medlemsstater som har infört undantaget för småföretag ska också undanta leveranser av varor och tillhandahållanden av tjänster på sitt eget territorium som görs av företag som är etablerade i en annan medlemsstat, förutsatt att följande villkor är uppfyllda:

a)	Årsomsättningen i unionen för detta småföretag överstiger inte 100 000 euro.

b)	Värdet av leveranserna och tillhandahållandena i den medlemsstat där företaget inte är etablerat inte överstiger det tröskelvärde som tillämpas i den medlemsstaten för beviljande av undantaget till företag som är etablerade i den medlemsstaten.

a)	Årsomsättningen i unionen för detta småföretag överstiger inte 100 000 euro.

b)	Värdet av leveranserna och tillhandahållandena i den medlemsstat där företaget inte är etablerat inte överstiger det tröskelvärde som tillämpas i den medlemsstaten för beviljande av undantaget till företag som är etablerade i den medlemsstaten.

3. Medlemsstaterna ska vidta lämpliga åtgärder för att säkerställa att småföretag som omfattas av undantaget uppfyller de villkor som anges i punkterna 1 och 2.

4. Innan småföretag utnyttjar undantaget i andra medlemsstater ska de anmäla det till den medlemsstat där företaget är etablerat .

4. Kommissionen ska upprätta en webbportal där små företag som vill utnyttja undantaget i en annan medlemsstat kan registrera sig .

Om småföretag utnyttjar undantaget i andra medlemsstater än den där de är etablerade, ska etableringsmedlemsstaten vidta alla nödvändiga åtgärder för att säkerställa en korrekt deklaration av årsomsättningen i unionen och företagets årsomsättning i medlemsstaten och ska informera skattemyndigheterna i de andra berörda medlemsstaterna i vilka företaget gör sina leveranser eller tillhandahållanden.”

Motivering

Det nationella tröskelvärdet bör i enlighet med subsidiaritetsprincipen vara en nationell angelägenhet och det ska därför inte införas något beloppsmässigt tak, annat än de för unionen gemensamma föreslagna 100 000 euro. En möjlighet till olika nationella tröskelvärden är positivt då det ökar flexibiliteten, dock kan en begränsning till olika sektorer skapa gränsdragningsproblem.

Ändringsrekommendation 11

Artikel 1.15

Kommissionens textförslag	ReK:s ändringsförslag
Följande artikel ska införas som artikel 288a:	Följande artikel ska införas som artikel 288a:
”Artikel 288a	”Artikel 288a
Om årsomsättningen i medlemsstaten för ett småföretag under ett kalenderår överstiger det tröskelvärde för undantag som avses i artikel 284.1 ska företaget kunna fortsätta att dra nytta av undantaget för det året, förutsatt att årsomsättningen i medlemsstaten under det året inte överstiger det tröskelvärde som fastställs i artikel 284.1 med mer än 50 % .”	Om årsomsättningen i medlemsstaten för ett småföretag under ett kalenderår överstiger det tröskelvärde för undantag som avses i artikel 284.1 ska företaget kunna fortsätta att dra nytta av undantaget för det året, förutsatt att årsomsättningen i medlemsstaten under det året inte överstiger det tröskelvärde som fastställs i artikel 284.1 med mer än 33 % .”

Motivering

Bestämmelsen minskar negativa tröskeleffekter. Dock kan snedvridning av konkurrensen uppkomma för de företag som inte kan åtnjuta undantaget. Därför bör den andel med vilken tröskelvärdet kan överstigas begränsas till 33 %.

II. POLITISKA REKOMMENDATIONER

EUROPEISKA REGIONKOMMITTÉNS STÅNDPUNKT

ReK välkomnar kommissionens initiativ att reformera EU:s befintliga mervärdesskattesystem för att den inre marknaden ska fungera bättre och säkerställa att mervärdesskattereglerna är anpassade till förändringar i den globala och digitala ekonomin.

ReK betonar dock att det är av stor vikt att förslaget är välavvägt för att undvika snedvridning av konkurrensen, ökad administration och höjda affärskostnader för små och medelstora företag samt för lokala och regionala myndigheter.

ReK anser att skillnaderna i mervärdesskattesystemen och mervärdesskattesatserna får särskilt stor inverkan på gränsregionerna och på de små och medelstora företagens verksamhet i dessa regioner. Man måste därför undersöka den territoriella inverkan av förslagen om att möjliggöra större flexibilitet vid fastställandet av mervärdesskattesatserna och de tröskelvärden som föreslås.

Gemensamma regler för mervärdesskattesatser

Kommittén är positiv till kommissionens förslag att varor och tjänster beskattas i enlighet med destinationsprincipen eftersom det innebär mindre risk för snedvridning av konkurrensen.

ReK stöder direktivets föreslagna artikel 98.1 och 98.2 om att medlemsstaterna får tillämpa högst två reducerade skattesatser på minst 5 % och även får tillämpa en reducerad skattesats för vilken inget minimum på 5 % krävs samt ett undantag med avdragsrätt för ingående moms.

Kommittén är positiv till kommissionens förslag att inrätta en förteckning (bilaga IIIa) över produkter där momssatsen inte får reduceras i stället för att som nu ha förteckning (därtill med olika tillfälliga avvikelser) över produkter där momssatsen får understiga normalskattesatsen. Förslagen ger större flexibilitet för de enskilda medlemsstaterna och eliminerar den bristande skatteneutralitet som följer av att vissa medlemsstater har reducerad moms på produkter som andra medlemsstater är förhindrade från att införa. ReK vill understryka att syftet med förteckningen är att undvika snedvridning av konkurrensen. Förteckningen bör således inte användas för att uppnå andra politiska syften.

ReK anser att dagens regelverk inte bara innebär bristande skatteneutralitet medlemsstaterna emellan utan även hämmar möjligheterna att tillvarata den tekniska utvecklingens potential då samma vara/tjänst beskattas olika beroende på distributionsform. Ett tydligt exempel på detta är förbudet mot reducerad moms på digitala publikationer såsom tidningar, ljudböcker och strömmad musik. Detta har drabbat inte minst tidningsbranschen som just nu genomgår stora strukturella förändringar i takt med att mediekonsumtionen digitaliseras alltmer och vars betydelse för demokratin inte kan underskattas.

ReK utgår ifrån att artikel 98.3 ska tillämpas på varor och tjänster som konsumenter typiskt sett brukar köpa. Efter en sådan prövning ska varor och tjänster kunna säljas till reducerad skattesats även om det sedan sker både till företag och till privatpersoner.

ReK vill understryka att ordet slutkonsument kan skapa vissa tillämpningsproblem. Slutkonsument i mervärdesskattesammanhang kan vara en privatperson, en icke-beskattningsbar juridisk person eller en beskattningsbar person som bedriver en verksamhet som är undantagen från skatteplikt utan rätt till avdrag för mervärdesskatt. Av motiveringen framgår dock att slutkonsumenten är den person som förvärvar varor och tjänster för personligt bruk. Mot bakgrund av att även juridiska personer kan vara slutkonsumenter anser ReK att rekvisitet även ska omfatta sådana personer.

10.

ReK stöder förslaget att den vägda genomsnittliga skattesatsen (WAR) ska överstiga 12 procent för att säkerställa att medlemsstaterna har ett intäktsskydd.

11.

En ökad flexibilitet i antagande av mervärdesskattesatser kan vara förenat med komplexitet, särskilt för små och medelstora företag som inte har samma resurser och organisation som ett stort företag att kunna förhålla sig till flera olika skattesatser vid gränsöverskridande handel.

12.

ReK uppmanar kommissionen att skapa en elektronisk portal, förslagsvis genom att vidareutveckla den befintliga webbportalen TEDB, så att företagen kan hålla reda på de olika mervärdesskattesatssystemen i EU:s samtliga medlemsstater och, inom ramen för de villkor för undantag som beviljas av en medlemsstat till företag som inte är etablerade i denna, anmäla att företagen i fråga har för avsikt att utnyttja undantaget. Detta verktyg bör vara lättillgängligt, tillförlitligt och tillgängligt på samtliga officiella EU-språk.

13.

ReK uppmanar även kommissionen att utöka möjligheten att använda systemet för Mini One Stop Shop (MOSS) i samband med genomförandet av detta förslag. MOSS-systemet blir särskilt viktigt för den administrativa hanteringen av momsen i destinationslandet.

14.

En ökad flexibilitet i antagande av mervärdesskattesatser kan göra det svårare att avgöra hur en transaktion som inkluderar flera tillhandahållanden ska beskattas. Frågan påverkar vilken skattesats som blir tillämplig, beskattningsunderlaget, fakturans utformning och vilket land som är rätt beskattningsland. Detta kan leda till problem vid fakturering och ge upphov till osäkerhet, kostnader och risk för tvister då frågan kan hanteras olika i olika medlemsstater. ReK anser därför att det behövs tydlig vägledning från kommissionen kring hur transaktioner som inkluderar flera tillhandahållanden ska hanteras.

Förenkling av reglerna för småföretag

15.

ReK välkomnar EU-kommissionens förslag att ge medlemsstaterna större möjlighet att förenkla momshanteringen för småföretag. Dock är det viktigt att skatteeffektiviteten förbättras och att bedrägerier bekämpas så att konkurrensen inte snedvrids och att medlemsstaternas skatteintäkter säkras.

16.

ReK instämmer med den föreslagna definitionen som innebär att företag med en årsomsättning på högst 2 000 000 euro inom unionen definieras som småföretag.

17.

Mervärdesskattesystemets uppsplittring och komplexitet leder till stora kostnader för regelefterlevnad för de företag som bedriver gränsöverskridande handel. Dessa kostnader är oproportionerligt höga för små och medelstora företag, som är ryggraden i ekonomin och grunden för sysselsättning på regional nivå, och i synnerhet för småföretag med en omsättning som understiger 2 000 000 euro. De utgör ungefär 98 % av alla EU:s företag, bidrar med ca 15 % av den totala omsättningen och runt 25 % av nettointäkterna från mervärdesskatt.

18.

Vid leverans av elektroniska tjänster kan det vara svårt att avgöra i vilken medlemsstat kunden befinner sig. För små företag är i vissa fall den administrativa kostnaden för att fastställa detta på ett för skattemyndigheterna tillfredsställande sätt så stor att man avstår från handel med kunder i andra medlemsstater. För att minska regelbördan för småföretag med en försäljning på högst 2 000 000 euro inom unionen bör dessa som ett alternativ kunna debitera den inom unionen högsta tillämpbara momssatsen för tjänsten i fråga.

19.

ReK delar kommissionens åsikt att kostnaderna för efterlevnad av mervärdesskattesystemet bör vara så låga som möjligt. Det är glädjande att förslaget förväntas minska kostnaderna för efterlevnaden av mervärdesskattereglerna för små och medelstora företag med upp till 18 % per år.

20.

ReK stöder förslaget att undantaget för småföretag ska vara tillgängligt för alla företag som är etablerade i en annan medlemsstat under förutsättning att årsomsättningen inom EU för det aktuella småföretaget inte överstiger 100 000 euro, men anser att det är angeläget att undersöka risken för tillväxthämmande effekter. För ett företag som har varit undantaget från skatteplikt, och därmed haft en påtagligt lägre administrativ börda, kan det innebära en stor affärsmässig belastning att överstiga tröskelbeloppet.

21.

ReK välkomnar förslaget som möjliggör för småföretag att utfärda förenklade fakturor samt förslaget om att mervärdesskattebefriade företag inte behöver utfärda en faktura.

22.

ReK ställer sig positiv till förslaget att momsredovisningsperioden för småföretag kan omfatta ett kalenderår.

23.

ReK ställer sig frågande till varför mervärdesskattebefriade företag kan slippa alla räkenskapsskyldigheter och lagringsskyldigheter. En sådan lättnad kan medföra risk för missbruk, eftersom det blir svårt för medlemsstaterna att kontrollera om företag överstiger tröskelvärdet.

24.

I flera medlemsstater vidtas åtgärder som ska förenkla registreringen av nya företag vilket syftar till att förbättra företagsklimatet, men kan samtidigt öka risken för ”karusellbedrägerier”. Bara under 2014 beräknades momsläckaget till följd av karusellbedrägerier till ca 50 miljarder euro. Det är viktigt att skatteeffektiviteten förbättras och att bedrägerier bekämpas, så att detta läckage minskar.

Bryssel den 10 oktober 2018.

Karl-Heinz LAMBERTZ

Europeiska regionkommitténs ordförande

Top

Choose the experimental features you want to try