52019IE3060

This document is an excerpt from the EUR-Lex website

EUROPA
EUR-Lex home
EUR-Lex - 52019IE3060 - EN

Help

Search tips

Need more search options? Use the Advanced search

Document 52019IE3060

Help

Stanovisko Európskeho hospodárskeho a sociálneho výboru – Zdaňovanie kolaboratívneho hospodárstva – vykazovacie povinnosti (doplňujúce stanovisko)

Ú. v. EÚ C 364, 28.10.2020, pp. 62–66 (BG, ES, CS, DA, DE, ET, EL, EN, FR, HR, IT, LV, LT, HU, MT, NL, PL, PT, RO, SK, SL, FI, SV)

HTML

PDF

Official Journal

28.10.2020

Úradný vestník Európskej únie

C 364/62

Stanovisko Európskeho hospodárskeho a sociálneho výboru – Zdaňovanie kolaboratívneho hospodárstva – vykazovacie povinnosti

(doplňujúce stanovisko)

(2020/C 364/09)

Spravodajkyňa:

Ester VITALE

Rozhodnutie predsedníctva	18.6.2019
Právny základ	článok 29 vykonávacích predpisov (2010)
	doplňujúce stanovisko
Príslušná sekcia	sekcia pre hospodársku a menovú úniu, hospodársku a sociálnu súdržnosť
Prijaté v sekcii	24.6.2020
Prijaté v pléne	16.7.2020
Plenárne zasadnutie č.	553
Výsledok hlasovania (za/proti/zdržalo sa)	210/1/6

1. Závery a odporúčania

1.1.

Zdaňovanie a daňové politiky sa musia prispôsobovať neustálemu rozvoju kolaboratívneho hospodárstva. V tejto súvislosti by sa nemali vytvárať nové alebo osobitné režimy zdaňovania, pričom EHSV považuje za vhodnejšie prispôsobiť novému hospodárskemu kontextu súčasné daňové predpisy a modely a zachovať pri tom rovnaké podmienky pre všetkých zainteresovaných aktérov.

1.2.

EHSV žiada, aby sa vo vnútroštátnych daňových systémoch zohľadnila existencia kolaboratívneho hospodárstva a digitálnych platforiem a aby sa v tejto oblasti rešpektovali zásady, ktorými sa vyznačuje spravodlivý daňový systém, a to konzistentnosť, predvídateľnosť a neutralita, a zároveň sa zabezpečil verejný záujem, ktorým je plnenie daňových povinností všetkými zainteresovanými stranami.

1.3.

EHSV je presvedčený, že daňové politiky, ktoré sa majú uplatňovať na digitalizáciu hospodárstva, a vývoj nástrojov a operačných riešení sa musia koordinovať na medzinárodnej úrovni. EHSV preto víta úzku spoluprácu medzi Komisiou, členskými štátmi a OECD/G20 a uznáva, že zavedené formy spolupráce už viedli k niektorým hmatateľným výsledkom a v budúcnosti budú môcť priniesť ďalšie, relevantnejšie výsledky.

1.4.

Je dôležité, aby sa medzinárodné, európske a národné inštitúcie usilovali účinne a včas riešiť otázky, ktoré prináša digitálne a kolaboratívne hospodárstvo, a aby proaktívne pristupovali k vzniku konkrétnych problémov, a neobmedzovali sa len na reakciu na ne.

1.5.

Kľúčová téma v súvislosti so systémami zdaňovania, ktoré sa majú uplatňovať v rámci kolaboratívneho hospodárstva, sa týka povinností digitálnych platforiem zhromažďovať informácie o uskutočnených transakciách, oznamovať ich daňovým úradom a uchovávať ich (vykazovacie povinnosti). Tieto povinnosti by nemali predstavovať nadmernú administratívnu záťaž pre platformy.

1.6.

Náležitá výmena informácií v rámci funkčného a primeraného systému zberu a výmeny údajov by totiž mohla na jednej strane uľahčiť činnosť daňovým orgánom a na strane druhej zaručiť spoľahlivý a predvídateľný systém pre podniky, z ktorého by malo úžitok odvetvie kolaboratívneho hospodárstva ako celok.

1.7.

EHSV by uvítal vypracovanie európskej normy pre zber údajov a informácií o používateľoch platforiem, ktoré by platformy mali oznamovať daňovým orgánom a istý čas uchovávať. Vykazovacie povinnosti by mali byť jasné a v členských štátoch zosúladené. Európska norma by zabránila jednostranným krokom členských štátov, ktoré by mali za následok kontraproduktívnu regulačnú roztrieštenosť a neistotu pri uplatňovaní na vnútornom trhu.

1.8.

Pokiaľ ide o všeobecné zásady, ktoré by mali usmerňovať regulačné opatrenia v oblasti vykazovania, EHSV považuje za potrebné zaujať prístup, ktorý bude zohľadňovať zásadu proporcionality, ako je rozpracovaná v judikatúre Súdneho dvora EÚ, a teda umožní dosiahnutie sledovaného regulačného cieľa, t. j. zhromažďovanie jasných informácií, užitočných pre činnosť daňových orgánov, bez toho, aby sa museli nadmerne a neprimerane obetovať súkromné záujmy platforiem a koncových používateľov.

1.9.

EHSV sa domnieva, že daňové pravidlá pre kolaboratívne hospodárstvo vrátane pravidiel týkajúcich sa vykazovacích povinností by sa mali v každom prípade prispôsobiť rôznym odvetviam a rôznym činnostiam kolaboratívneho hospodárstva, ktoré sa často navzájom líšia.

1.1.0.

EHSV sa domnieva, že je dôležité preskúmať, či by sa budúce vykonávanie smernice o určitých požiadavkách na poskytovateľov platobných služieb, pokiaľ ide o žiadosti o informácie na účely odhaľovania podvodov v oblasti DPH, mohlo v súvislosti s vykazovacími povinnosťami využívať aj na účely priameho zdaňovania.

1.1.1.

Výmena informácií medzi súkromnými subjektmi a verejnými orgánmi sa musí samozrejme uskutočňovať v súlade s európskymi právnymi predpismi o ochrane súkromia a spracovaní osobných údajov jednotlivca a podľa zásad nevyhnutnosti, proporcionality a prísneho výkladu akýchkoľvek výnimiek zo všeobecných zásad v oblasti ochrany súkromia z dôvodu presadzovania daňových pravidiel.

2. Úvod a všeobecné zásady

2.1.

Vytvoriť účinné daňové politiky, ktoré budú prihliadať na odvetvie kolaboratívneho hospodárstva, je výzvou pre európske, ako aj vnútroštátne inštitúcie a aktérov pôsobiacich v tomto odvetví. V tejto súvislosti je nevyhnutné zabezpečiť rovnaké podmienky jednak pre rôznych aktérov kolaboratívneho hospodárstva, jednak vo vzťahoch medzi nimi a tradičnými aktérmi pôsobiacimi v rovnakých odvetviach.

2.2.

EHSV sa domnieva, že kolaboratívne hospodárstvo zaznamenalo v uplynulých rokoch nepretržitý a značný rast a pre krajiny Európskej únie je príležitosťou na ďalší rozvoj aj v budúcnosti, keďže umožňuje zmobilizovať nevyužité zdroje a podnecuje iniciatívnosť jednotlivcov. Zároveň uznáva potrebu regulácie na zabezpečenie ochrany spotrebiteľov a práv pracovníkov, daňových povinností a spravodlivej hospodárskej súťaže.

2.3.

Vymedzenie pojmu „kolaboratívne hospodárstvo“ použité v tomto stanovisku, sa vzťahuje na podnikateľské modely, ktoré sú založené na tom, že príslušné činnosti sprostredkúvajú kolaboratívne platformy umožňujúce dočasné využívanie tovaru alebo služieb poskytovaných často súkromnými osobami. V tejto súvislosti je z metodického hľadiska dôležité dosiahnuť minimálny konsenzus medzi Európskou úniou a členskými štátmi, pokiaľ ide o tento pojem, aby sa zabránilo výrazným rozdielom medzi rôznymi definíciami uplatňovanými na vnútornom trhu.

2.4.

Kolaboratívne hospodárstvo je zložitý ekonomický jav, ktorý je potrebné komplexne zahrnúť do právnych predpisov, pretože sa týka rôznych oblastí hospodárstva a spoločnosti a množstva právnych inštitútov, ktoré sa tradične spájajú s rôznorodými a odlišnými témami. Neustály vývoj kolaboratívneho hospodárstva ovplyvňuje napríklad pravidlá v oblasti spotrebiteľského práva, pracovného práva, sociálneho zabezpečenia, zmluvného práva, práva na súkromie a práva verejných služieb.

2.5.

EHSV zdôrazňuje, že je potrebné, aby sa vo vnútroštátnych daňových systémoch účinnou koordináciou na európskej úrovni náležite zohľadňovali nové podnikateľské modely spojené s fenoménom kolaboratívneho hospodárstva. Rešpektovanie zásad spravodlivého daňového systému (t. j. konzistentnosť, predvídateľnosť a neutralita) v súvislosti s týmito novými modelmi je potrebné pre všetky zúčastnené strany: subjekty verejného sektora, podniky i spotrebiteľov.

2.6.

Tradičné daňové pravidlá sa však len ťažko prispôsobujú neustálemu vývoju technológie, čo často vedie k nesúladu medzi veľmi rýchlym tempom napredovania digitálneho hospodárstva a tempom zavádzania daňových pravidiel. Preto je vhodné, aby sa tradičné pravidlá a zásady okamžite a primerane prispôsobovali prebiehajúcim zmenám a aby sa koordinovali zásahy európskeho zákonodarcu a rôznych vnútroštátnych zákonodarcov.

2.7.

Je obzvlášť dôležité, aby sa medzinárodné, európske a národné inštitúcie usilovali urýchlene, účinne a koordinovane riešiť nové otázky, ktoré prináša digitálne a kolaboratívne hospodárstvo, a aby proaktívne pristupovali k vzniku konkrétnych problémov, a neobmedzovali sa len na reakciu na ne.

2.8.

EHSV je presvedčený, že v kontexte digitalizácie hospodárstva sa daňové politiky a vývoj nástrojov a konkrétnych riešení musia koordinovať na medzinárodnej, či dokonca celosvetovej úrovni. EHSV preto víta úzku spoluprácu medzi Komisiou, členskými štátmi a OECD/G20 a uznáva, že táto spolupráca už viedla k niektorým hmatateľným výsledkom a v budúcnosti bude môcť priniesť ďalšie, relevantnejšie výsledky.

3. Vykazovacie povinnosti

3.1.

Kľúčová téma v súvislosti so systémami zdaňovania v rámci kolaboratívneho hospodárstva sa týka povinností digitálnych platforiem zhromažďovať informácie o uskutočnených transakciách, oznamovať ich daňovým úradom a uchovávať ich. Náležitá výmena informácií v rámci funkčného a primeraného systému zberu a výmeny údajov by totiž mohla na jednej strane uľahčiť činnosť daňovým orgánom, ktoré by vďaka nej rýchlo a jednoducho získavali údaje, a na strane druhej zaručiť predvídateľný systém pre platformy a ich používateľov. Vykazovacie povinnosti by nemali predstavovať nadmernú administratívnu záťaž pre platformy a aktérov pôsobiacich v tomto sektore.

3.2.

Existuje už niekoľko príkladov účinnej spolupráce medzi platformami a daňovými orgánmi v odvetví dopravy (napríklad v Estónsku) a metód, ktoré sa prijali na uľahčenie podávania daňového priznania vodičov zapojených do platforiem v oblasti car-poolingu. Ďalším príkladom inovačného riešenia, opäť z Estónska, je aj stanovenie minimálneho a primeraného množstva údajov, ktoré sa majú oznamovať orgánom a možnosť prevádzkovateľov platforiem používať v záujme dodržiavania daňových predpisov účelový bankový účet. Takýto bežný účet uľahčuje priamy a rýchly vzťah medzi danými prevádzkovateľmi, ich bankami a daňovými orgánmi. Na druhej strane v niektorých regiónoch preukazujú online platformy malú ochotu spolupracovať s finančnými orgánmi.

3.3.

EHSV by v tejto súvislosti uvítal vypracovanie európskej normy pre zber údajov a informácií, ktoré by platformy mali oznamovať daňovým orgánom a istý čas uchovávať. Množstvo jednostranných opatrení členských štátov a koexistencia rozdielnych systémov na vnútornom trhu – k čomu už čiastočne dochádza – bezpochyby povedie k prevádzkovým ťažkostiam a neefektívnosti v celom odvetví kolaboratívneho hospodárstva.

3.4.

Vývoj harmonizovaného európskeho modelu vykazovania by sa mal zakladať na doterajších skúsenostiach a prevádzkovej spätnej väzbe z praxe. V rôznych členských štátoch sa uplatňujú systémy vykazovania, ktoré sa navzájom líšia, pokiaľ ide o organizáciu a množstvo a typ údajov, ktoré sa majú zbierať a prenášať. V niektorých štátoch sú systémy vykazovania veľmi zaťažujúce a platformy musia vyvinúť značné úsilie, zatiaľ čo v iných členských štátoch sú systémy flexibilnejšie a majú menší vplyv na bežnú prevádzku. Skúsenosti niektorých členských štátov tiež ukazujú, že systémy nepovinného a dobrovoľného vykazovania bez špecifických právnych požiadaviek nefungujú účinne.

3.5.

EHSV sa domnieva, že dnešná fragmentácia nie je z dlhodobého hľadiska udržateľná a keďže by mohla mať za následok nadmerné náklady na dodržiavanie predpisov a neefektívnosť, ktorá priamo súvisí s nedostatočnou homogenitou medzi predpismi v rôznych oblastiach vnútorného trhu. Z tohto dôvodu sa k téme vykazovania musí nájsť vyvážený a primeraný prístup, ktorý zaručí zjednodušený a funkčný systém. Zjednodušenie vykazovacích povinností by mohlo predstavovať konkrétny stimul na dodržiavanie predpisov zo strany digitálnych platforiem.

3.6.

Pokiaľ ide o všeobecné zásady, ktoré by mali usmerňovať regulačné opatrenia v oblasti zdaňovania kolaboratívneho hospodárstva vo všeobecnosti, a konkrétnejšie v oblasti vykazovacích povinností, EHSV považuje za potrebné zaujať prístup, ktorý bude zohľadňovať zásadu proporcionality, ako je rozpracovaná v judikatúre Súdneho dvora EÚ. Bude teda potrebné umožniť dosiahnutie sledovaného regulačného cieľa, t. j. zhromažďovanie jasných informácií, užitočných pre činnosť daňových orgánov vo verejnom záujme, bez toho, aby sa museli nadmerne a neprimerane obetovať súkromné záujmy platforiem a koncových používateľov.

3.7.

Tento prístup by mal zaručiť jasné a predvídateľné pravidlá pre aktérov pôsobiacich v tomto odvetví, jednak aby nevznikali nadmerné náklady na dodržiavanie predpisov, (napr. prostredníctvom zbytočného a neprimeraného dopytu po údajoch), jednak aby sa zabezpečilo účinné zhromažďovanie informácií zo strany daňových orgánov.

3.8.

Okrem toho by sa prostredníctvom primeraného a rozumne nastaveného systému vykazovania malo dať z kvalitatívneho hľadiska určiť, ktoré údaje sú skutočne nevyhnutné a musia sa zhromažďovať na účely presadzovania daňových pravidiel, a to bez toho, aby sa ukladali nadmerné povinnosti platformám a ich profesionálnym používateľom alebo koncovým používateľom. Primeranosť by sa mala uplatňovať aj pri rozlišovaní medzi profesionálnymi subjektmi pôsobiacimi v kolaboratívnom hospodárstve a neprofesionálnymi subjektmi, pričom by sa mali primerane upravovať povinnosti podávania správ pre tieto dve rôzne kategórie.

3.9.

Ďalšie aspekty, ktoré by sa mali na európskej úrovni regulovať harmonizovaným spôsobom, sú: i) všeobecné podmienky upravujúce zákonnosť spracovania zo strany prevádzkovateľa zodpovedného za spracovanie údajov; ii) osoby, ktorých sa týka spracovanie údajov; iii) účely, na ktoré sa osobné údaje môžu zverejňovať, a príslušné subjekty; iv) identifikácia spôsobov spracovania údajov; v) obmedzenie účelov spracovania údajov; vi) lehoty uchovávania.

3.1.0.

Výmena informácií medzi súkromnými subjektmi a subjektmi verejného sektora sa samozrejme musí uskutočňovať v súlade s európskymi právnymi predpismi o ochrane súkromia a spracovaní osobných údajov jednotlivca a podľa zásad nevyhnutnosti, proporcionality a prísneho výkladu akýchkoľvek výnimiek zo všeobecných zásad v oblasti ochrany súkromia z dôvodu presadzovania daňových pravidiel.

3.1.1.

V tejto súvislosti by mohlo byť užitočné zlepšiť a povzbudiť aj výmenu informácií medzi rôznymi vnútroštátnymi daňovými orgánmi s cieľom vytvoriť účinné formy spolupráce zamerané na predchádzanie podvodom a formám vyhýbania sa daňovým povinnostiam, ako aj na harmonizáciu prevádzkových postupov prijatých rôznymi orgánmi.

3.1.2.

Daňové pravidlá v rámci kolaboratívneho hospodárstva vrátane pravidiel týkajúcich sa systémov vykazovania by sa mali v každom prípade prispôsobiť rôznym odvetviam kolaboratívneho hospodárstva, keďže rôzne činnosti, ktoré sa s ním spájajú, majú často rozdielne a osobité črty, čo si vyžaduje špecifické a prispôsobené pravidlá.

3.1.3.

EHSV odporúča, aby sa na základe zásady daňovej neutrality v každom prípade zaručili z daňového hľadiska rovnaké podmienky pre činnosti vykonávané v rámci kolaboratívneho hospodárstva a pre identické tradičné činnosti, aby sa zabránilo narušeniu fungovania tých trhov, na ktorých sa spolu s činnosťami realizovanými tradičnou formou realizujú aj činnosti kolaboratívneho hospodárstva.

3.1.4.

Napokon by pre stimulovanie rastu kolaboratívneho hospodárstva mohlo byť užitočné určiť minimálne prahové hodnoty, pod ktorými sa určité činnosti nepovažujú za profesionálne alebo hospodársky relevantné, a preto sa na ne môžu vzťahovať osobitné daňové oslobodenia. Je však dôležité, aby sa tieto prahové hodnoty stanovili primeraným spôsobom po presnej analýze regulačného vplyvu.

4. DPH a kolaboratívne hospodárstvo

4.1.

Na účely DPH je nevyhnutné presne vymedziť pojem „zdaniteľná osoba“ a pochopiť, či táto osoba vykonáva hospodársku činnosť. Okrem toho sa ešte stále dá len ťažko určiť, aké daňové zaobchádzanie sa má uplatniť na transakcie uskutočňované v oblasti kolaboratívneho hospodárstva, ktoré nepredstavujú platby v hotovosti, ale pri ktorých sa predpokladá iná primeraná protihodnota alebo forma odmeny, napríklad prostredníctvom použitia osobných údajov používateľov a získania hodnoty z nich.

4.2.

Presnejšie, na účely DPH treba rozlišovať medzi rôznymi situáciami, pokiaľ ide o spôsob odmeny za služby: i) situácie, keď sa služby poskytujú za peňažnú úhradu; ii) situácie, v ktorých sa odmena za službu neposkytuje v peniazoch, ale vo forme inej služby alebo nepeňažnej odmeny; a iii) situácie, v ktorých sa služba poskytuje bezplatne bez protihodnoty (1).

4.3.

Vzhľadom na konkrétne prípady, na ktoré sa potenciálne vzťahuje predchádzajúci bod ii), EHSV vyzýva, aby sa dôkladne preskúmalo, či činnosti kolaboratívnych platforiem podliehajú povinnostiam súvisiacim s DPH.

4.4.

V tejto súvislosti EHSV považuje práce na prvej štúdii, ktorú vypracovala skupina odborníkov Európskej komisie v oblasti DPH, s názvom VAT treatment of the sharing economy (Zaobchádzanie s hospodárstvom spoločného využívania zdrojov na účely DPH) za užitočné a teší sa na ďalšie prehlbovanie poznatkov v tomto ohľade.

4.5.

Bolo by tiež vhodné, aby Európska komisia a vnútroštátne daňové správy podporovali osobitné činnosti v oblasti spolupráce a vzájomnej koordinácie s ohľadom na uplatňovanie pravidiel týkajúcich sa DPH v odvetví kolaboratívneho hospodárstva, a to tak s cieľom rozvíjať harmonizované operačné postupy, ako aj s cieľom vymieňať si informácie užitočné pri činnostiach v oblasti presadzovania predpisov a s cieľom predchádzať podvodom a zamedziť možnosti daňových únikov.

4.6.

EHSV sa domnieva, že je dôležité preskúmať, či by sa bezprostredné vykonávanie smernice o určitých požiadavkách na poskytovateľov platobných služieb na účely odhaľovania podvodov v oblasti DPH mohlo využívať, pokiaľ ide o vykazovacie povinnosti, aj na účely priameho zdaňovania tak s ohľadom na online platby kreditnými kartami, ako aj s ohľadom na platby vykonané priamymi bankovými prevodmi a inými formami rýchlej platby.

V Bruseli 16. júla 2020

Predseda Európskeho hospodárskeho a sociálneho výboru

Luca JAHIER

(1) Schôdza skupiny odborníkov v oblasti DPH 1. apríla 2019, TAXUD.c.1(2019)2026442 – EN, VAT Treatment of the sharing economy, VEG 081.

Top

Choose the experimental features you want to try