09/Volumul 02

RO

Jurnalul Ofícial al Uniunii Europene

118

L 007/41

JURNALUL OFÍCIAL AL UNIUNII EUROPENE

(1)

Directiva 90/435/CEE (3) a introdus norme comune în legătură cu plata dividendelor și alte forme de repartizare a profitului, care se doresc a fi neutre din punct de vedere concurențial.

(2)

Obiectivul Directivei 90/435/CEE este de a scuti de la reținerea la sursă dividendele și alte forme de repartizare a profitului achitate societăților-mamă de către filiale și de a elimina dubla impozitare a acestor venituri la nivelul societății-mamă.

(3)

Din experiența acumulată în aplicarea Directivei 90/435/CEE au rezultat diferite modalități de îmbunătățire a directivei, precum și efectele pozitive ale extinderii normelor comune adoptate în 1990.

(4)

Articolul 2 din Directiva 90/435/CEE definește societățile comerciale care intră sub incidența directivei. Anexa conține o listă a societăților comerciale cărora li se aplică directiva în cauză. Anumite forme de societăți comerciale nu sunt incluse în lista prevăzută de anexă, deși sunt rezidente fiscale într-un stat membru și sunt supuse regimului de impozitare a societăților comerciale. Prin urmare, domeniul de aplicare a Directivei 90/435/CEE ar trebui extins, de asemenea, la entități care pot întreprinde activități transfrontaliere în cadrul Comunității și care îndeplinesc toate condițiile prevăzute de directivă.

(5)

La 8 octombrie 2001, Consiliul adoptă Regulamentul (CE) nr. 2157/2001 privind statutul societății europene (SE) (4) și Directiva 2001/86/CE de completare a statutului societății europene cu privire la implicarea lucrătorilor (5). De asemenea, la 22 iulie 2003, Consiliul adoptă Regulamentul (CE) nr. 1435/2003 privind statutul societății cooperative europene (SCE) (6) și Directiva 2003/72/CE de completare a statutului societății cooperative europene cu privire la implicarea lucrătorilor (7). Întrucât SE este o societate cu răspundere limitată și SCE este o societate cooperativă și ambele au o natură similară cu alte forme de societăți comerciale prevăzute deja de Directiva 90/435/CEE, SE și SCE ar trebui adăugate pe lista prevăzută de anexa la Directiva 90/435/CEE.

(6)

Noile entități care vor fi incluse în listă sunt societăți comerciale contribuabile în statul membru de reședință, însă unele dintre ele sunt considerate de către alte state membre, în temeiul caracteristicilor lor juridice, ca fiind transparente din punct de vedere fiscal. Statele membre care consideră societățile comerciale contribuabile nerezidente pe teritoriul lor ca fiind transparente din punct de vedere fiscal în temeiul caracteristicilor juridice ar trebui să le acorde scutirile corespunzătoare de impozite pentru veniturile înregistrate în baza de impozitare a societății-mamă.

(7)

Pentru a extinde avantajele Directivei 90/435/CEE, pragul de participare de la care o societate comercială poate fi considerată societate-mamă iar cealaltă filiala acesteia ar trebui redus treptat de la 25 % la 10 %.

(8)

Repartizarea profitului către un sediu permanent al societății-mamă și încasarea lui de către aceasta ar trebui să determine aplicarea aceluiași tratament cu cel care se aplică între o filială și societatea mamă. Ar trebui incluse și cazurile în care societatea-mamă și filiala se află în același stat membru, iar sediul lor permanent se află în alt stat membru. Pe de altă parte, situațiile în care sediul permanent și filiala se află în același stat membru pot fi rezolvate de către statul membru în cauză, fără a se aduce atingere aplicării principiilor din tratat, pe baza dispozițiilor de drept intern ale statelor membre respective.

(9)

În ceea ce privește tratamentul aplicabil sediilor permanente, poate exista situația în care să fie necesar ca statele membre să stabilească condițiile și instrumentele juridice prin care să protejeze veniturile fiscale naționale și să combată eludarea legislației naționale, în conformitate cu principiile tratatului și ținând seama de normele fiscale recunoscute pe plan internațional.

(10)

Atunci când grupurile corporative sunt organizate în lanțuri de societăți comerciale si profiturile sunt distribuite prin lanțul de filiale către societatea-mamă, dubla impozitare ar trebui eliminată fie prin scutire, fie prin acordarea de credite fiscale. În cazul creditelor fiscale, societatea-mamă ar trebui să aibă posibilitatea de a deduce orice impozit plătit de oricare din filialele din lanț, sub rezerva îndeplinirii condițiilor prevăzute de Directiva 90/435/CEE.

(11)

Dispozițiile tranzitorii nu mai sunt aplicabile, prin urmare se elimină.

(12)

Prin urmare, Directiva 90/435/CEE ar trebui modificată în consecință,

1.

La articolul 1 alineatul (1) se adaugă următoarele două liniuțe:

2.

La articolul 2, alineatul existent se numerotează cu „(1)” și se adaugă un nou alineat, „(2)”:

3.

În articolul 3, alineatul (1) se înlocuiește cu următorul text:

„În sensul aplicării prezentei directive:

4.

Articolul 4 se modifică după cum urmează:

5.

Articolul 5 se modifică după cum urmează:

6.

Anexa se înlocuiește cu textul din anexa la prezenta directivă.

(a)

societățile comerciale reglementate de legislația belgiană, denumite „société anonyme”/„naamloze vennootschap”, „société en commandite par actions”/„commanditaire vennootschap op aandelen”, „société privée à responsabilité limitée”/„besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid”, „société coopérative à responsabilité limitée”/„coöperatieve vennootschap met beperkte aansprakelijkheid”, „société coopérative à responsabilité illimitée”/„coöperatieve vennootschap met onbeperkte aansprakelijkheid”, „société en nom collectif”/„vennootschap onder firma”, „société en commandite simple”/„gewone commanditaire vennootschap”, întreprinderile publice care au adoptat una dintre formele legale menționate anterior și alte societăți comerciale înființate în temeiul legislației belgiene și care fac obiectul impozitării societăților comerciale în Belgia;

(b)

societățile comerciale reglementate de legislația daneză, denumite „aktieselskab” și „anpartsselskab”. Alte societăți comerciale care fac obiectul impozitării societăților comerciale în temeiul Legii privind impozitarea societăților comerciale, în măsura în care venitul lor impozitabil este calculat și impozitat în conformitate cu normele fiscale aplicabile societăților comerciale „aktieselskaber”;

(c)

societățile comerciale reglementate de legislația germană, denumite „Aktiengesellschaft”, „Kommanditgesellschaft auf Aktien”, „Gesellschaft mit beschränkter Haftung”, „Versicherungsverein auf Gegenseitigkeit”, „Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaft”„Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen des öffentlichen Rechts”, precum și alte societăți comerciale înființate în temeiul legislației germane și care fac obiectul impozitării societăților comerciale în Germania;

(d)

societățile comerciale reglementate de legislația greacă, „ανώνυμη εταρεία” , „εταρεία περιωρισμένης ευθύνης (Ε.Π.Ε.)”, precum și alte societăți comerciale înființate în temeiul legislației grecești și care fac obiectul impozitării societăților comerciale în Grecia;

(e)

societățile comerciale reglementate de legislația spaniolă, denumite „sociedad anónima”, „sociedad comanditaria por acciones” , „sociedad de responsabilidad limitada”, precum și organismele de drept public ce funcționează sub incidența dreptului privat. Alte entități înființate în temeiul legislației spaniole și care fac obiectul impozitării societăților comerciale în Spania („Impuesto sobre sociedades”);

(f)

societățile comerciale reglementate de legislația franceză, denumite „société anonyme”, „société en commandite par actions”, „société à responsabilité limitée”, „société par actions simplifiée”, „société d'assurance mutuelle”, „caisses d'épargne et de prévoyance”, „sociétés civiles” care fac automat obiectul impozitării societăților comerciale, „coopératives” și „unions de coopératives”, întreprinderi publice industriale și comerciale, precum și alte societăți comerciale înființate în temeiul legislației franceze și care fac obiectul impozitării societăților comerciale în Franța;

(g)

societățile comerciale înființate sau care funcționează în temeiul dreptului irlandez, organisme înființate sub sistemul „Industrial and Provident Societies Acts”, „building societies” înregistrate sub sistemul „Building Societies Acts” și „trustee savings banks” în sensul „Trustee Savings Banks Act, 1989”;

(h)

societățile comerciale reglementate de legislația italiană, denumite „società per azioni”, „società in accomandita per azioni”, „società a responsibilitŕ limitata”, „società cooperativa”, „società di mutua assicurazione”, precum și entități publice și private care au ca obiect exclusiv sau principal activitățile comerciale;

(i)

societăți comerciale reglementate de legislația luxemburgheză, denumite „société anonyme”, „société en commandite par actions”, „société à responsabilité limitée”, „société coopérative”, „société coopérative organisée comme une société anonyme”, „association d'assurances mutuelles”, „association d'épargne-pension”, „entreprise de nature commerciale, industrielle ou minière de l'Etat, des communes, des syndicats de communes, des établissements publics et des autres personnes morales de droit public”, precum și alte societăți comerciale înființate în temeiul legislației luxemburgheze și care fac obiectul impozitării societăților comerciale în Luxemburg;

(j)

societățile comerciale reglementate de legislația olandeză, denumite „naamloze vennnootschap”, „besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid”, „Open commanditaire vennootschap”, „Coöperatie”, „onderlinge waarborgmaatschappij”, „Fonds voor gemene rekening”, „vereniging op coöperatieve grondslag”, „vereniging welke op onderlinge grondslag als verzekeraar of kredietinstelling optreedt”, precum și alte societăți comerciale înființate în temeiul legislației olandeze și care fac obiectul impozitării societăților comerciale în Țările de Jos;

(k)

societățile comerciale reglementate de legislația austriacă, denumite „Aktiengesellschaft”, „Gesellschaft mit beschränkter Haftung”, „Versicherungsvereine auf Gegenseitigkeit”, „Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften”, „Betriebe gewerblicher Art von Körperschaften des öffentlichen Rechts”, „Sparkassen”, precum și alte societăți comerciale înființate în temeiul legislației austriece și care fac obiectul impozitării societăților comerciale în Austria;

(l)

societățile comerciale sau civile cu statut comercial, cooperative și întreprinderi publice înființate în conformitate cu legislația portugheză;

(m)

societățile comerciale reglementate de legislația finlandeză, denumite „osakeyhtiö/aktiebolag”, „osuuskunta/andelslag”, „säästöpankki/sparbank” ir „vakuutusyhtiö/försäkringsbolag”;

(n)

societățile comerciale reglementate de legislația suedeză, denumite „aktiebolag”, „försäkringsaktiebolag”, „ekonomiska föreningar”, „sparbanker”, „ömsesidiga försäkringsbolag”;

(o)

societățile comerciale înființate în conformitate cu legislația Regatului Unit;

(p)

societățile comerciale înființate în temeiul Regulamentului (CE) nr. 2157/2001 al Consiliului din 8 octombrie 2001 privind statutul societății europene (SE) și al Directivei 2001/86/CE a Consiliului din 8 octombrie 2001 de completare a statutului societății europene în ceea ce privește implicarea lucrătorilor, precum și societățile cooperative înființate în temeiul Regulamentului (CE) nr. 1435/2003 al Consiliului din 22 iulie 2003 privind statutul societății cooperative europene (SCE) și al Directivei 2003/72/CE a Consiliului din 22 iulie 2003 de completare a statutului societății cooperative europene în ceea ce privește implicarea lucrătorilor.