09/Sv. 001

HR

Službeni list Europske unije

76

L 157/49

SLUŽBENI LIST EUROPSKE UNIJE

03.06.2003.

(1)

Jedinstveno tržište ima značajke unutarnjeg tržišta, transakcije između trgovačkih društava različitih država članica se ne bi trebale oporezivati pod nepovoljnijim poreznim uvjetima od onih koji se primjenjuju za istu transakciju izvršenu između trgovačkih društava u istoj državi članici.

(2)

Ovaj se zahtjev trenutačno ne izvršava pri isplati kamata i licencije; nacionalni porezni zakoni zajedno s bilateralnim i multilateralnim sporazumima, gdje postoje, ne mogu uvijek osigurati izbjegavanje dvostrukog oporezivanja. Njihova primjena također često donosi sa sobom i opterećujuće upravne formalnosti i probleme u protoku novca za ta trgovačka društva.

(3)

Potrebno je osigurati da se isplate kamata i licencije oporezuju samo jednom u državi članici.

(4)

Najpogodniji način izbjegavanja gore navedenih formalnosti i problema te osiguranja jednakog poreznog tretmana unutarnjih i vanjskih transakcija je neoporezivanje isplaćenih kamata i licencije u državi članici gdje oni nastaju bez obzira ubiru li se oduzimanjem na izvoru ili razrezom. Posebno treba zabraniti takve poreze pri isplatama između povezanih trgovačkih društava različitih država članica kao i između poslovnih nastana takvih poduzeća.

(5)

Dogovori se primjenjuju na onaj iznos, ukoliko postoji, isplaćenih kamata i licencije koji je dogovoren između isplatitelja i ovlaštenog korisnika u odsutnosti posebnih odnosa.

(6)

Nadalje, potrebno je omogućiti državama članicama poduzimanje odgovarajućih mjera za borbu protiv utaje ili zlouporabe.

(7)

Grčkoj i Portugalu je iz proračunskih razloga potrebno prijelazno razdoblje u kojem bi postupno smanjivali poreze na isplate kamata i licencije, bez obzira ubiru li se oduzimanjem na izvoru ili razrezom, sve dok ne budu u mogućnosti primijeniti odredbe članka 1.

(8)

Španjolskoj, koja je pokrenula plan poticanja španjolskih tehnoloških potencijala, iz proračunskih razloga potrebno je dozvoliti da tijekom prijelaznog razdoblja ne primjenjuje odredbe članka 1. o isplatama licencije.

(9)

Komisija treba obavijestiti Vijeće o djelovanju Direktive tri godine nakon datuma do kojeg se ona mora prenijeti u nacionalno zakonodavstvo, posebno radi proširenja njenog djelovanja na ostala trgovačka društva ili poduzeća te pregleda djelokruga definicije kamata i licencija na temelju potrebne konvergencije odredaba koje se odnose na kamate i licencije u nacionalnom zakonodavstvu te u bilateralnim i multilateralnim ugovorima o dvostrukom oporezivanju.

(10)

Kako države članice ne mogu u zadovoljavajućoj mjeri postići cilj predloženog djelovanja uspostave zajedničkog sustava oporezivanja isplaćenih kamata i licencije povezanih trgovačkih društava različitih država članica, a može se potpunije postići na razini Zajednice, Zajednica može usvojiti mjere u skladu s načelom supsidijarnosti utvrđenim člankom 5. Ugovora. U skladu s načelom proporcionalnosti koje je utvrđeno istim tim člankom, ova Direktiva ne ide dalje od onoga što je potrebno za postizanje tog cilja,

(a)

ako je dužničko potraživanje, pravo ili korištenje informacija u odnosu na koje nastaje isplata kamata ili licencije stvarno povezano s tim poslovnim nastanom; i

(b)

ako isplata kamate ili licencije predstavlja dohodak koji u državi članici u kojoj je smješten taj poslovni nastan podliježe plaćanju poreza navedenih u članku 3. točki (a) podtočki iii. ili u slučaju Belgije „impôt des non-résidents/belasting der niet-verblijfhouders” ili u slučaju Španjolske „Impuesto sobre la Renta de no Residentes” ili porezu koji je istovjetan ili znantno sličan te koji se uvede nakon datuma stupanja na snagu ove Direktive uz ili umjesto već postojećih poreza.

(a)

dokaz o sjedištu trgovačkog društva primatelja u porezne svrhe i po potrebi o postojanju poslovnog nastana izdanog od poreznih vlasti države članice u kojoj trgovačko društvo primatelj ima sjedište u porezne svrhe ili u kojoj je smješten poslovni nastan;

(b)

da je trgovačko društvo primatelj ovlašteni korisnik u skladu sa stavkom 4. ili da su ispunjeni uvjeti u skladu sa stavkom 5. kada primatelj isplate ima poslovni nastan;

(c)

ispunjavanje uvjeta u slučaju trgovačkog društva primatelja u skladu s člankom 3. točkom (a) podtočkom iii.;

(d)

o minimalnom posjedu ili kriteriju minimalnog posjedovanja prava glasa u skladu s člankom 3. točkom (b);

(e)

o razdoblju u kojem je postojao posjed naveden u točki (d).

(a)

izraz „kamata” znači dohodak od dužničkih potraživanja bilo koje vrste bez obzira jesu li osigurane hipotekom ili ne te sadržavaju li pravo na dio dužnikovog profita ili ne te posebno dohodak od vrijednosnih papira i obveznica ili zadužnica uključujući premije i nagrade vezane uz te vrijednosne papire, obveznice ili zadužnice; kazne za kašnjenje u isplatama ne smatraju se kamatom;

(b)

izraz „licencija” znači isplate svih vrsta koje su izvršene kao naknada za korištenje ili pravo na korištenje svih autorskih prava na književni, umjetnički ili znanstveni rad, uključujući filmove i software, patente, zaštitne znakove, dizajn ili model, plan, tajnu formulu ili postupak ili za informacije koje se odnose na industrijsko, trgovačko ili znanstveno iskustvo; plaćanja za korištenje ili za pravo na korištenje industrijske, trgovačke ili znanstvene opreme ne smatra se licencijama.

(a)

izraz „trgovačko društvo države članice” znači svako trgovačko društvo koje:

(b)

trgovačko društvo je „povezano trgovačko društvo” nekog drugog trgovačkog društva ako:

U te su udjele uključena samo trgovačka društva sa sjedištem na području Zajednice.

Države članice imaju mogućnost zamijeniti kriterij minimalnog udjela u kapitalu kriterijem minimalnog udjela u pravu glasa;

(c)

izraz „poslovni nastan” znači stalno mjesto poslovanja u državi članici preko kojega se u cijelosti ili djelomično odvija poslovanje trgovačkog društva iz druge države članice.

(a)

isplate koje se na temelju zakonodavstva države izvora smatraju podjelom profita ili povratom kapitala;

(b)

isplate s osnova dužničkih potraživanja koje sadržavaju pravo na udio u dužnikovom profitu;

(c)

isplate s osnova dužničkih potraživanja koje ovlašćuju vjerovnika da zamijeni svoje pravo na kamatu za pravo na udio u dužnikovom profitu;

(d)

isplate s osnova dužničkih potraživanja koje ne sadrže odredbu o otplati glavnice ili gdje plaćanje glavnice dospijeva više od 50 godina od datuma izdavanja.

—

dobiva kamate ili licencije od povezanog trgovačkog društva iz Grčke ili Portugala,

—

dobiva licencije od povezanog trgovačkog društva iz Španjolske,

—

dobiva kamate ili licencije od poslovnog nastana povezanog trgovačkog društva države članice sa sjedištem u Grčkoj ili Portugalu, ili

—

dobiva licencije od poslovnog nastana povezanog trgovačkog društva države članice sa sjedištem u Španjolskoj,

(a)

poreza koji se na takav dohodak plaća u Grčkoj, Španjolskoj ili Portugalu na temelju stavka 1.; ili

(b)

onog dijela poreza na dohodak trgovačkog društva ili poslovnog nastana koji dobiva kamatu ili licencije koji se izračunao prije odbitka, a koji se pripisuje takvim plaćanjima na temelju domaćih zakona države članice čije je to trgovačko društvo ili u kojem poslovni nastan ima sjedište.

(a)

trgovačka društva u belgijskom zakonodavstvu poznata kao: „naamloze vennootschap”/„société anonyme”, „commanditaire vennootschap op aandelen”/„société en commandite par actions”, „besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid”/„société privée à responsabilité limitée” i ona javna pravna tijela koja djeluju po posebnom pravu;

(b)

trgovačka društva u danskom zakonodavstvu poznata kao: „aktieselskab” i „anpartsselskab”;

(c)

trgovačka društva u njemačkom zakonodavstvu poznata kao: „Aktiengesellschaft”, „Kommanditgesellschaft auf Aktien”, „Gesellschaft mit beschränkter Haftung” i „bergrechtliche Gewerkschaft”;

(d)

trgovačka društva u grčkom zakonodavstvu poznata kao: „ανώνυμη εταιρíα”;

(e)

trgovačka društva u španjolskom zakonodavstvu poznata kao: „sociedad anónima”, „sociedad comanditaria por acciones”, „sociedad de responsabilidad limitada” i ona javna pravna tijela koja djeluju po posebnom pravu;

(f)

trgovačka društva u francuskom zakonodavstvu poznata kao: „société anonyme”, „société en commandite par actions”, „société à responsabilité limitée” te industrijske i komercijalne javne ustanove i poduzeća;

(g)

trgovačka društva u irskom zakonodavstvu poznata kao „public companies limited by shares or by guarantee”, „private companies limited by shares or by guarantee”, društva registrirana u skladu s „Industrial and Provident Societies Acts” i stambene štedionice registrirane u skladu s „Building Societies Acts”;

(h)

trgovačka društva u talijanskom zakonodavstvu poznata kao: „società per azioni”, „società in accomandita per azioni”, „società a responsabilità limitata” te javni i privatni subjekti koji se bave industrijskim i komercijalnim aktivnostima;

(i)

trgovačka društva u luksemburškom zakonodavstvu poznata kao: „société anonyme”, „société en commandite par actions” i „société à responsabilité limitée”;

(j)

trgovačka društva u nizozemskom zakonodavstvu poznata kao: „naamloze vennootschap” i „besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid”;

(k)

trgovačka društva u austrijskom zakonodavstvu poznata kao: „Aktiengesellschaft” i „Gesellschaft mit beschränkter Haftung”;

(l)

komercijalna trgovačka društva ili civilnopravna trgovačka društva komercijalnog oblika, zadruge i javna poduzeća osnovana u skladu s portugalskim zakonodavstvom;

(m)

trgovačka društva u finskom zakonodavstvu poznata kao: „osakeyhtiö/aktiebolag”, „osuuskunta/andelslag”, „säästöpankki/sparbank” i „vakuutusyhtiö/försäkringsbolag”;

(n)

trgovačka društva u švedskom zakonodavstvu poznata kao: „aktiebolag” i „försäkringsaktiebolag”;

(o)

trgovačka društva osnovana na temelju zakonodavstva Ujedinjene Kraljevine.