(1)

Неотдавнашната финансова криза доведе до дебати на всички равнища относно възможен допълнителен данък върху финансовия сектор, и по-специално данък върху финансовите сделки (ДФС). Този дебат произтича от желанието да се гарантира участието на финансовия сектор в покриването на разходите от кризата и равностойното му данъчно облагане спрямо останалите сектори в бъдеще, да се премахнат стимулите за обвързване на финансовите институции с прекомерно рискови дейности; да се допълнят регулаторните мерки, целящи избягване на бъдещи кризи, и да се генерират допълнителни приходи за общите бюджети или специфични политически цели.

(1)

Неотдавнашната финансова криза доведе до дебати на всички равнища относно възможен допълнителен данък върху финансовия сектор, и по-специално данък върху финансовите сделки (ДФС). Този дебат произтича от желанието да се гарантира участието на финансовия сектор в покриването на разходите от кризата и равностойното му данъчно облагане спрямо останалите сектори в бъдеще, да се премахнат стимулите за обвързване на финансовите институции с прекомерно рискови дейности; да се допълнят регулаторните мерки, целящи избягване на бъдещи кризи, и да се генерират допълнителни приходи за общите бюджети, inter alia, като принос за данъчна консолидация, с цел насърчаване на растежа и създаване на работни места, или за специфични политически цели, като например помощ за развитие и борба с изменението на климата .

(2)

С цел да се избегнат нарушенията, предизвикани от мерки, предприемани едностранно от държавите членки, като се има предвид извънредно голямата мобилност на повечето съответни финансови сделки и, следователно, за да се гарантира правилното функциониране на вътрешния пазар, е важно основните характеристики на ДФС в държавите членки да се хармонизират на равнището на Съюза. По този начин следва да се избегнат стимулите за данъчен арбитраж в Съюза и нарушенията при разпределението между финансовите пазари в Съюза, както и възможностите за двойно данъчно облагане или липса на данъчно облагане.

(2)

С цел да се избегнат нарушенията, предизвикани от мерки, предприемани едностранно от държавите членки, като се има предвид извънредно голямата мобилност на повечето съответни финансови сделки и, следователно, за да се гарантира правилното функциониране на вътрешния пазар, е важно основните характеристики на ДФС в държавите членки да се хармонизират и настоящата директива да бъде приложена на равнището на Съюза. По този начин следва да се избегнат стимулите за данъчен арбитраж в Съюза и нарушенията при разпределението между финансовите пазари в Съюза, както и възможностите за двойно данъчно облагане или липса на данъчно облагане. Като се има предвид крайната цел за прилагане на ДФС на цялата територия на Съюза, ако група от държави членки, включваща, но не ограничена до държави членки от еврозоната, реши да действа по-бързо посредством засилено сътрудничество съгласно член 329 от Договора за функционирането на Европейския съюз, то разработеният в настоящата директива модел изглежда подходящ като основа за прилагане в рамките на тази група от държави членки. Същевременно въвеждането на ДФС в изключително ограничен брой държави членки би могло да доведе до значително нарушаване на конкуренцията на вътрешния пазар и следва да се предприемат всеобхватни мерки, за да се гарантира, че този ход не влияе отрицателно върху функционирането на вътрешния пазар.

(2a)

В съответствие със заключенията на Европейския съвет от 17 юни 2010 г. и като се има предвид, че ДФС ще постигне действително целите си, ако бъде въведен на световно равнище, Съюзът следва да поеме ръководна роля в усилията за постигане на споразумение относно ДФС на световно равнище. Като дава пример за въвеждането на ДФС, Съюзът трябва да работи решително за световно споразумение на съответната международна сцена, и по-специално в рамките на Г-20, за да се създаде обща основа за въвеждането на ДФС на световно равнище. Отчет за конкретните действия в тази посока следва да бъде включен като част от доклада на Комисията в рамките на първото преразглеждане на настоящата директива.

(3)

С оглед на правилното функциониране на вътрешния пазар ДФС следва да се прилага към търговията с широк спектър от финансови инструменти, включително структурирани продукти, както на организирани пазари, така и извънборсово, а също така към сключването и изменението на всички договори за деривати. По същата причина той следва да се прилага към широко определен спектър от финансови институции.

(3)

За да се намали възможността за избягване на данъци, рискът от преместване на дейности и регулаторният арбитраж, ДФС следва да се прилага към търговията с широк спектър от финансови инструменти, включително структурирани продукти, както на организирани пазари, така и извънборсово, а също така към сключването и изменението на всички договори за деривати. По същата причина той следва да се прилага към широко определен спектър от финансови институции. Включването на възможно най-широкия спектър от финансови инструменти и участници следва също така да гарантира, че данъчната тежест е еднакво разпределена между всички участници, като тежестта е относително по-голяма върху по-спекулативните и по-дестабилизиращите финансови сделки. Не е възможно да се постигне същият резултат, ако обхватът на ДФС се ограничи в по-голяма степен, например ако той приеме формата на т.нар. гербов налог, който би наложил цялата данъчна тежест върху много по-ограничена група от инструменти, търгувани на регулираните пазари, без да изпълни целта за ограничаване на прекомерните и вредни спекулации.

(11a)

За да укрепят позицията на борсовата търговия, която е строго регулирана, контролирана и прозрачна, спрямо нерегулираната, безконтролна и по-малко прозрачна извънборсова търговия, държавите членки следва да прилагат по-ниски данъчни ставки за финансовите сделки на фондовите борси, отколкото за извънборсовите сделки. Това ще направи възможна промяната в търговията от пазари със слабо или никакво регулиране към фондови борси, които подлежат на строго регулиране и контрол.

(12)

С цел данъчното облагане да се съсредоточи върху финансовия сектор като такъв, а не върху гражданите, както и поради факта, че финансовите институции осъществяват по-голямата част от сделките на финансовите пазари, данъкът следва да се прилага към тези институции, независимо от това дали търгуват от свое име, от името на други лица, за своя сметка или за сметка на други лица.

(12)

С цел данъчното облагане да се съсредоточи върху финансовия сектор като такъв, а не върху гражданите, както и поради факта, че финансовите институции осъществяват по-голямата част от сделките на финансовите пазари, данъкът следва да се прилага само към тези институции, независимо от това дали търгуват от свое име, от името на други лица, за своя сметка или за сметка на други лица.

(13)

Поради голямата мобилност на финансовите сделки и за да се допринесе за намаляване на евентуалното отклоняване от данъчно облагане, ДФС следва да се прилага въз основа на принципа на установяване.

(13)

Поради голямата мобилност на финансовите сделки, за да се допринесе за намаляване на евентуалното избягване на данъци и за да се гарантира възможно най-широко покритие на участници и сделки , ДФС следва да се прилага въз основа на широко определен принцип на установяване, допълнен с елементи на принципа за място на емитиране. Освен това, с цел по-добро изпълнение следва да се прилага принципът на прехвърляне на собствеността.

(14)

Минималните данъчни ставки следва да бъдат определени на равнище, което да е достатъчно високо за постигане на целта за хармонизация на настоящата директива. В същото време те следва да бъдат достатъчно ниски, за да се сведат до минимум рисковете от делокализация.

(14)

Минималните данъчни ставки следва да бъдат определени на равнище, което да е достатъчно високо за постигане на целта за хармонизация на настоящата директива, така че финансовият сектор да поеме справедлив дял от разходите, свързани с икономическата криза, като по този начин стимулира реалната икономика . В същото време, до въвеждането на единен режим за ДФС на световно равнище тези ставки следва да бъдат достатъчно ниски, за да се сведат до минимум рисковете от делокализация.

(15a)

Тъй като степента на избягване и укриване на данъци и данъчни злоупотреби ще зависи отчасти от способността на държавите членки да осъществяват проверка на облагаемите сделки, извършени в място за търговия в трета държава, държавите членки и, по целесъобразност, Комисията следва да използват изцяло всички инструменти за сътрудничество по данъчни въпроси, установени от ОИСР, Съвета на Европа и други международни организации. Ако това е необходимо, следва да се предприемат нови инициативи за двустранно и многостранно сътрудничество в това отношение.

(16)

С цел да даде възможност за приемане на по-подробни правила за определяне на това дали дадени финансови дейности представляват съществена част от дейността на предприятието, за да може то да се счита за финансова институция за целите на настоящата директива, както и по-подробни правила относно защитата срещу отклоняването от данъчно облагане и данъчните злоупотреби, на Комисията следва да бъдат делегирани правомощията за приемане на актове в съответствие с член 290 от Договора за функционирането на Европейския съюз по отношение на определянето на мерките, които са необходими в тази връзка. Особено важно е Комисията да провежда подходящи консултации в хода на подготвителната си работа, включително на експертно равнище . По време на подготовката и съставянето на делегираните актове Комисията следва да гарантира предаване на съответните документи на Съвета в срок и по подходящ начин.

(16)

С цел да даде възможност за приемане на по-подробни правила за определяне на това дали дадени финансови дейности представляват съществена част от дейността на предприятието, за да може то да се счита за финансова институция за целите на настоящата директива, както и по-подробни правила относно защитата срещу отклоняването от данъчно облагане и данъчните злоупотреби, на Комисията следва да бъдат делегирани правомощията за приемане на актове в съответствие с член 290 от Договора за функционирането на Европейския съюз по отношение на определянето на мерките, които са необходими в тази връзка. Особено важно е Комисията да провежда подходящи консултации в хода на подготвителната си работа, особено с експерти, с неправителствени организации (НПО) и други заинтересовани страни . По време на подготовката и съставянето на делегираните актове Комисията следва да гарантира предаване на съответните документи на Европейския парламент и на Съвета в срок и по подходящ начин.

(17a)

Настоящата директива не се отнася до управлението на приходите от ДФС. Въпреки това, предвид предложението на Комисията за регламент на Съвета за определяне на многогодишната финансова рамка за периода 2014–2020 г., и по-специално във връзка с обезпечаването на собствените ресурси на Съюза, част от приходите от ДФС биха могли да се управляват на равнището на Съюза – или като част от собствените ресурси на Съюза, или като се свържат пряко с определени политики и обществени блага на Съюза. Използването на част от приходите от ДФС като собствени ресурси на Съюза би намалило националните вноски към бюджета на Съюза и следователно ще освободи средства от националните бюджети за други цели.

(17б)

Единствено държавите членки имат правомощия за налагане на данъци.

а)

поне една от страните по сделката е установена в държава членка и страна по сделката е финансова институция, установена на територията на държава членка, която действа за своя сметка или за сметка на друго лице или действа от името на страна по сделката; или

б)

сделката включва финансов инструмент, емитиран от юридически лица, регистрирани в Съюза.

ва)

е)

пенсионен фонд или институция за професионално пенсионно осигуряване съгласно определението в член 6, буква а) от Директива 2003/41/ЕО на Европейския парламент и на Съвета, лице, управляващо вложенията на такъв фонд или институция;

е)

пенсионен фонд или институция за професионално пенсионно осигуряване съгласно определението в член 6, буква а) от Директива 2003/41/ЕО на Европейския парламент и на Съвета относно дейностите и надзора на институциите за професионално пенсионно осигуряване , лице, управляващо вложенията на такъв фонд или институция, и образувание, създадено с цел инвестиции на подобни фондове или институции, действащо единствено и изключително в интерес на подобни фондове или институции, не следва да бъдат считани за финансова институция за целите на настоящата директива до нейното преразглеждане съгласно член 16 ;

да)