„(d)

swapovi, ali samo ako imaju tržišnu vrijednost zbog toga što se njima može trgovati ili se mogu prebijati. Swapovi su ugovorni odnosi između dviju strana koje su se dogovorile o zamjeni platnih tokova na isti iznos zaduženosti tijekom vremena i prema unaprijed određenim pravilima. Najčešće vrste swapova kamatni swap, devizni swap i valutni swap, (koji se također naziva međuvalutni kamatni swap). Kamatni swap uključuje zamjenu plaćanja kamata različitoga karaktera, poput zamjene fiksne kamatne stope za promjenjivu stopu, dvije različite promjenjive stope, fiksne kamatne stope u jednoj valuti i promjenjive kamatne stope u drugoj itd. Devizni swapovi (uključujući sve terminske ugovore) su transakcije u stranim valutama po deviznom tečaju koji je unaprijed naveden. Međuvalutni swapovi uključuju zamjenu određenih iznosa u dvije različite valute s kasnijim otplatama, koje uključuju tokove kamata i tokove otplata tijekom vremenskog razdoblja prema unaprijed određenim pravilima. Niti jedna od posljedičnih isplata ne smatra se vlasničkim dohotkom u sustavu a sva namirenja dugova trebaju se bilježiti u financijskom računu;

(e)

Sporazumi o terminskom tečaju (UTT-i), ali samo ako imaju tržišnu vrijednost zbog toga što se njima može trgovati ili se mogu prebijati. UTT-i su ugovorni odnosi u kojima su se dvije strane, kako bi se zaštitile od promjena kamatnih stopa, dogovorile da će se kamatna stopa, obračunata na osnovu fiktivnog iznosa glavnice koji se nikad ne mijenja, platiti na određeni datum namire. Isplate su vezane uz razliku između kamatne stope u ugovoru i prevladavajuće tržišne stope u vrijeme namirenja duga. Ove isplate ne smatraju se vlasničkim dohotkom u sustavu, ali se trebaju bilježiti pod točkom financijski derivati.”;

„(c)

sve izričite provizije koje plaćaju ili primaju brokeri ili posrednici za dogovaranje ugovora o opcijama, terminskim ugovorima, swapovima i ostalim tretiraju se kao plaćanja za usluge u odgovarajućim računima. Ne smatra se kako stranke u zamjeni pružaju uslugu jedna drugoj, ali svaka isplata trećoj stranci za dogovaranje swapa treba se smatrati plaćanjem za uslugu. Prema sporazumu o swapu, kada se zamjenjuju iznosi glavnica, odgovarajući tokovi se bilježe kao transakcije u osnovnom instrumentu; tokovi drugih isplata (isključujući provizije) bilježe se pod stavkom financijski derivati (F.34). Iako se načelno može smatrati da premija plaćena prodavatelju opcije uključuje troškove usluge, u praksi obično nije moguće razlikovati element usluge. Stoga se puna cijena treba bilježiti kao stjecanje financijske aktive od strane kupca te kao nastanak pasive prodavatelja;

(d)

ako sporazumi o swapu uključuju razmjenu iznosa glavnice, kao što se na primjer kod valutnih swapova, početni zamjena se bilježi kao transakcija u osnovnom instrumentu koji se zamjenjuje a ne kao transakcija u financijskim derivatima (F.34). Ako ugovori ne uključuju razmjenu glavnice, u početku se ne bilježi niti jedna transakcija. U oba slučaja u tom se trenutku implicitno stvara financijski derivat s nultom početnom vrijednošću. Kao posljedica toga, vrijednost zamjene bit će jednaka:

Promjene u vrijednosti derivata tijekom vremena trebaju se bilježiti u računu revalorizacije.

Kasnije ponovne zamjene glavnice obavljaju se prema uvjetima ugovora o swapu i mogu podrazumijevati financijska sredstva koja se zamjenjuju po cijeni različitoj od uobičajene tržišne cijene takvih sredstava. Protutransakcija plaćanja među strankama ugovora o zamjeni bit će utvrđena u ugovoru. Razlika između tržišne cijene i ugovorne cijene tada je jednaka likvidacijskoj vrijednosti aktive/pasive kako vrijedi na dan dospijeća i mora se bilježiti kao transakcija financijskim derivatima (F.34). S druge strane, drugi tokovi prema sporazumu o swapu bilježe se kao transakcija financijskim derivatima u iznosima koji su efektivno razmijenjeni. Sve transakcije financijskim derivatima moraju odgovarati ukupnom revalorizacijskom dobitku ili gubitku tijekom trajanja ugovora o swapu. Ovaj je postupak analogan onome određenom za opcije koje dovode do isporuke (vidjeti točku (a)).

Za institucionalnu jedinicu, sporazum o swapu ili terminskom tečaju bilježi se pod stavkom financijski derivati na strani aktive tamo gdje ima neto vrijednost imovine, pozitivne neto isplate povećavaju neto vrijednost (i obrnuto). Tamo gdje zamjena ima neto vrijednost obveze, bilježi se na strani pasive, negativne neto isplate povećavaju neto vrijednost (i obrnuto).”.