31.5.2017   

CS

Úřední věstník Evropské unie

C 173/29

Zpravodaj:

Krister ANDERSSON

1.1.

EHSV vítá návrh směrnice Rady na zlepšení mechanismů řešení sporů týkajících se dvojího zdanění v EU, který předložila Komise.

1.2.

EHSV souhlasí s Komisí v tom, že dvojí zdanění je jednou z největších daňových překážek na jednotném trhu. Jsou naléhavě zapotřebí mechanismy, které zajistí, že případy dvojího zdanění budou řešeny rychleji a rozhodnějším způsobem, jakmile mezi členskými státy nastanou.

1.3.

EHSV uznává, že odstranění dvojího zdanění samo o sobě nedostačuje k tomu, aby byly v oblasti zdanění vytvořeny rovné podmínky. Je přesvědčen, že EU potřebuje společný pozitivní, do budoucna zaměřený rámec upravující zdanění právnických osob.

1.4.

EHSV těší, že navrhovaná směrnice doplňuje cíleně zaměřená ustanovení týkající se vymahatelnosti, jejichž účelem je řešit hlavní zjištěné nedostatky unijní úmluvy o arbitráži (1).

1.5.

EHSV velice vítá, že za situace, kdy členské státy automaticky nezahájí rozhodčí řízení, může daňový poplatník požádat vnitrostátní soud, aby podnikl nezbytné kroky k vytvoření rozhodčího výboru, který v pevně stanovené lhůtě vydá konečné závazné rozhodnutí v dané věci.

1.6.

EHSV podporuje iniciativu Komise za účelem rozšíření každoročního monitorování výsledků jednotlivých zemí na všechny případy sporů týkajících se dvojího zdanění v přeshraničních situacích, aby bylo možné posoudit, zda bylo cílů směrnice dosaženo.

1.7.

Výbor rovněž vítá pružnost poskytnutou členským státům, jež se mohou v individuálních případech dvoustranně dohodnout na mechanismu alternativního řešení sporů. To usnadňuje řešení v situacích zahrnujících více stran, v nichž je dotčený spor třeba vyřešit nejen na úrovni EU, nýbrž prostřednictvím dvoustranných smluv také ve vztahu ke třetím zemím.

1.8.

EHSV podporuje ustanovení, že příslušné orgány mohou se souhlasem každého z dotčených daňových poplatníků konečné rozhodnutí zveřejnit.

1.9.

Výbor by rád poukázal na naléhavost, s níž je třeba tento návrh provést. Počet případů dvojího či vícenásobného zdanění roste co do velikosti i rozsahu. Řešení nesnese odkladu.

2.1.

Dvojí zdanění je jedním z hlavních problémů, s nimiž se podniky vyvíjející přeshraniční činnost v současnosti potýkají. Určité mechanismy umožňující řešení sporů spojených s dvojím zdaněním již existují. Jedná se o řízení vedoucí ke vzájemné dohodě, které stanoví úmluvy o zamezení dvojího zdanění, jichž jsou členské státy signatáři, jakož i unijní úmluva o arbitráži, tj. úmluva o zamezení dvojího zdanění v souvislosti s úpravou zisků sdružených podniků.

2.2.

Přestože stávající mechanismy fungují v mnoha případech dobře, jejich fungování je třeba zlepšit, zejména pokud jde o otevřenost těchto mechanismů vůči daňovým poplatníkům, rozsah působnosti, rychlost řízení a rozhodnost jeho výsledků. Tradiční způsoby řešení sporů navíc už neodpovídají složitosti a rizikům současného globálního daňového prostředí.

2.3.

Navrhovaná směrnice se zaměřuje na podniky a společnosti, tedy zainteresované subjekty, jichž se situace dvojího zdanění nejvíce dotýká. Opírá se o stávající unijní úmluvu o arbitráži, která již nyní stanoví povinný a právně závazný arbitrážní mechanismus, rozšiřuje nicméně její působnost i na oblasti, jež do ní v současnosti nespadají, a doplňuje cíleně zaměřená ustanovení týkající se vymahatelnosti s cílem řešit hlavní zjištěné nedostatky v oblasti vymáhání a účinnosti tohoto mechanismu. Ve výsledku to znamená, že do oblasti působnosti návrhu spadají veškeré spory týkající se dvojího zdanění zahrnující přeshraniční transakce v rámci EU, které mají dopad na příjmy z podnikatelské činnosti.

2.4.

Návrh však navíc výslovně stanoví závaznost výsledku pro členské státy a jasně vymezenou časovou lhůtu. Situacemi, kdy dochází k dvojímu nezdanění, a případy podvodů, úmyslného neplnění či hrubé nedbalosti se nezabývá.

2.5.

Směrnice umožňuje řízení vedoucí ke vzájemné dohodě, zahájené na žádost daňového poplatníka, při němž členské státy musí dobrovolně spolupracovat a do dvou let dospět k dohodě.

2.6.

Počáteční fázi řízení vedoucího ke vzájemné dohodě doplňuje automatické řízení pro řešení sporu, které stanoví postup řešení sporu prostřednictvím arbitráže ve lhůtě 15 měsíců a které se použije v případě, že se členským státům nepodaří během počáteční smírčí fáze dosáhnout dohody. Toto rozhodčí řízení je povinné a zahajuje se automaticky. Řízení končí vydáním konečného povinného a závazného rozhodnutí příslušnými orgány účastnických členských států.

2.7.

Jedním z cílů navrhované směrnice je zvýšení transparentnosti. Příslušné orgány mohou vydat konečné rozhodnutí a podrobnější informace, pokud daňový poplatník souhlasí. Jestliže daňový poplatník nesouhlasí, příslušné orgány zveřejní abstrakt konečného rozhodnutí.

3.1.

EHSV vítá návrh směrnice Rady na zlepšení mechanismů řešení sporů týkajících se dvojího zdanění v EU jako součást balíčku týkajícího se daně z příjmů právnických osob, který předložila Komise. Je naléhavě zapotřebí mechanismus, který zajistí, že případy dvojího zdanění budou řešeny rychleji a rozhodnějším způsobem, jakmile mezi členskými státy nastanou.

3.2.

EHSV souhlasí s tvrzením Komise, že Evropa potřebuje daňový systém, jenž bude vyhovovat jejímu vnitřnímu trhu a podpoří hospodářský růst a konkurenceschopnost, přiláká investice, pomůže vytvářet pracovní místa, podnítí inovace a podpoří evropský sociální model. Zdanění by mělo zajišťovat stabilní příjmy pro veřejné investice a politiky příznivé pro růst. Mělo by zajišťovat, že pro všechny podniky budou při přeshraničním působení platit rovné podmínky a bude existovat právní jistota a minimum překážek.

3.3.

EHSV sdílí obavy Komise, že neshody mezi členskými státy o tom, kdo má právo zdanit určité zisky, často vedou k tomu, že tentýž příjem společnosti je zdaněn dvakrát nebo vícekrát. Nejnovější údaje předložené Komisí naznačují, že v EU v současnosti probíhá přibližně 900 sporů týkajících se dvojího zdanění, v nichž se jedná o 10,5 miliardy EUR.

3.4.

Výbor vítá práci Komise, jejímž cílem je zajistit, aby všechny společnosti působící v EU platily daně tam, kde jsou zisky a hodnoty vytvářeny, neměly by však podléhat dvojímu či vícenásobnému zdanění týchž zisků. Tato zásada je naprosto klíčová, má-li být zdanění spravedlivé a účinné. EHSV souhlasí s Komisí v tom, že dvojí zdanění je jednou z největších daňových překážek na jednotném trhu.

3.5.

EHSV velice vítá iniciativu Komise řešit dvojí zdanění v EU koordinovaným způsobem. Souhlasí s Komisí, že mají-li být podpořena pracovní místa, růst a investice, je třeba pro společnosti vytvořit příznivé daňové prostředí, a to tak, že se sníží náklady na dodržování právních předpisů a administrativní zátěž a bude zaručena daňová jistota. Význam daňové jistoty pro podporu investic a podněcování růstu v nedávné době uznali i vedoucí představitelé zemí G20 a celosvětově je na ni nyní kladen velký důraz. Členské státy musí nalézt rovnováhu mezi prováděním potřebných reforem a zajišťováním stabilního, přehledného a předvídatelného daňového prostředí pro podniky.

3.6.

EHSV uznává, že odstranění dvojího zdanění samo o sobě nedostačuje k tomu, aby byly v oblasti zdanění vytvořeny rovné podmínky. Je přesvědčen, že EU potřebuje společný pozitivní, do budoucna zaměřený rámec upravující zdanění právnických osob. Z těchto úvah vychází návrh Komise vrátit se ke společnému konsolidovanému základu daně z příjmů právnických osob.

3.7.

EHSV si je vědom, že většina členských států má mezi sebou navzájem uzavřeny dvoustranné daňové smlouvy, aby omezily dvojí zdanění, a že existují postupy pro řešení sporů. Tyto postupy jsou však zdlouhavé, nákladné a ne vždy vedou k dohodě. Určitou úlevu poskytuje unijní úmluva o arbitráži. Její působnost je nicméně omezena na spory týkající se stanovování převodních cen a neexistuje možnost odvolat výklad pravidel.

3.8.

EHSV je potěšen, že navrhovaná směrnice doplňuje cíleně zaměřená ustanovení týkající se vymahatelnosti, jejichž účelem je řešit hlavní zjištěné nedostatky unijní úmluvy o arbitráži, tj. situace, kdy dojde k odepření přístupu, ať už přímo nebo nepřímo, či zdlouhavá a zablokovaná řízení.

3.9.

EHSV rovněž vítá, že se mechanismus bude vztahovat na širší škálu případů, a bude tak zajišťovat povinné a závazné řešení sporů. Tato zlepšení mechanismu pro řešení sporů ušetří jak podnikům, tak správám značné množství času, peněz a zdrojů a posílí daňovou jistotu společností v EU.

3.10.

EHSV velice vítá, že za situace, kdy členské státy automaticky nezahájí rozhodčí řízení, může daňový poplatník požádat vnitrostátní soud, aby podnikl nezbytné kroky k vytvoření rozhodčího výboru, který v pevně stanovené lhůtě vydá konečné závazné rozhodnutí v dané věci. To pomůže předcházet tomu, aby se dotčené podniky ocitly v nejistotě, a stavět na mechanismech a osvědčených postupech již nyní uplatňovaných ve všech členských státech v případě přeshraničních sporů, které se netýkají zdanění. Nicméně by EHSV rád zdůraznil, že je nezbytné, aby členské státy zajistily krátkou dobu trvání soudních řízení, a předešlo se tak významným zpožděním v řešení sporů.

3.11.

EHSV podporuje iniciativu Komise, jejímž účelem je rozšířit každoroční monitorování výsledků jednotlivých zemí na všechny případy sporů týkajících se dvojího zdanění v přeshraničních situacích, aby bylo možné posoudit, zda bylo cílů směrnice dosaženo. Dostupné analýzy ukazují, že existují případy, kdy není možné využít stávajících mechanismů, stejně jako případy, které nespadají do působnosti unijní úmluvy o arbitráži či úmluv o zamezení dvojího zdanění, uvíznou ve slepé uličce bez toho, aby daňoví poplatníci byli informováni o důvodech takového výsledku, nebo se dokonce vůbec nevyřeší. V této fázi EHSV nepovažuje výsledky na úrovni členských států za uspokojivé a vyzývá Komisi, aby bedlivě dohlížela na funkčnost směrnice při jejím provádění a aby zveřejňovala svou analýzu a výsledky.

3.12.

EHSV souhlasí s tím, že zamezení dvojího zdanění by mělo být dosaženo prostřednictvím postupu, v jehož první fázi bude věc předložena orgánům daňové správy dotčených členských států s cílem urovnat spor v rámci řízení vedoucího ke vzájemné dohodě. Nebude-li této dohody dosaženo v určité lhůtě, měla by být věc předložena poradní komisi nebo komisi pro alternativní řešení sporů, jejichž členy by měli být zástupci dotčených orgánů daňové správy a nezávislé uznávané osoby. Daňové orgány by měly na základě stanoviska poradní komise nebo komise pro alternativní řešení sporů přijmout konečné závazné rozhodnutí.

3.13.

EHSV uznává, že je třeba v EU stanovit účinný minimální standard pro mechanismy řešení sporů, který bude komplexně a dostatečně podrobně řešit procesní kroky nutné k zajištění stejnorodého a účinného uplatňování.

3.14.

Výbor rovněž vítá pružnost poskytnutou členským státům, jež se mohou v individuálních případech dvoustranně dohodnout na mechanismu alternativního řešení sporů. To usnadňuje řešení v situacích zahrnujících více stran, v nichž je dotčený spor třeba vyřešit nejen na úrovni EU, nýbrž prostřednictvím dvoustranných smluv také ve vztahu ke třetím zemím.

3.15.

EHSV podporuje ustanovení o tom, že příslušné orgány mohou se souhlasem každého z dotčených daňových poplatníků konečné rozhodnutí zveřejnit.

3.16.

Výbor by rád poukázal na naléhavost, s níž je třeba tento návrh provést. Počet případů dvojího či vícenásobného zdanění roste co do velikosti i rozsahu. Řešení nesnese odkladu.