Stanovisko Európskeho hospodárskeho a sociálneho výboru na tému „Návrh smernice Rady, ktorou sa mení a dopĺňa smernica Rady 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty s cieľom bojovať proti daňovým podvodom spojeným s operáciami v rámci Spoločenstva“ a „Návrh nariadenia Rady, ktorým sa mení a dopĺňa nariadenie (ES) č. 1798/2003 s cieľom bojovať proti daňovým podvodom spojeným s operáciami v rámci Spoločenstva“

KOM(2008) 147 v konečnom znení – 2008/0058 (CNS) 2008/0059 (CNS)

2009/C 100/28

Rada sa 3. apríla 2008 rozhodla podľa článku 93 Zmluvy o založení Európskeho spoločenstva prekonzultovať s Európskym hospodárskym a sociálnym výborom

„Návrh smernice Rady, ktorou sa mení a dopĺňa smernica Rady 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty s cieľom bojovať proti daňovým podvodom spojeným s operáciami v rámci Spoločenstva“ a

„Návrh nariadenia Rady, ktorým sa mení a dopĺňa nariadenie (ES) č. 1798/2003 s cieľom bojovať proti daňovým podvodom spojeným s operáciami v rámci Spoločenstva“

Odborná sekcia pre hospodársku a menovú úniu, hospodársku a sociálnu súdržnosť poverená vypracovaním návrhu stanoviska výboru v danej veci prijala svoje stanovisko 2. októbra 2008. Spravodajcom bol pán SALVATORE.

Európsky hospodársky a sociálny výbor na svojom 448. plenárnom zasadnutí 21., 22. a 23. októbra 2008 (schôdza z 22. októbra 2008) prijal 114 hlasmi za, pričom 1 člen hlasoval proti a 1 sa hlasovania zdržal, nasledujúce stanovisko:

1.   Závery a odporúčania

1.1.   Európsky hospodársky a sociálny výbor súhlasí s návrhom smernice Rady, ktorou sa mení a dopĺňa spoločný systém dane z pridanej hodnoty s cieľom bojovať proti daňovým podvodom spojeným s operáciami v rámci Spoločenstva a súvisiacim návrhom nariadenia Rady, ktorým sa mení a dopĺňa nariadenie (ES) č. 1798/2003.

1.2.   Navrhované zmeny a doplnenia sú odpoveďou na zvýšené požiadavky na zjednodušenie, účinnosť a efektívnosť a zaručujú jednoznačnejšie prepojenie medzi opatreniami na zníženie administratívnej záťaže a schopnosťou členských štátov bojovať proti podvodom v rámci Spoločenstva a potláčať tento fenomén.

2.   Úvod

2.1.   Predmetný návrh smernice a príslušné nariadenie, ktoré majú byť zmenené a doplnené, ťaží z dlhej diskusie v rámci inštitúcií Spoločenstva a otvorene si kladie za cieľ poskytnúť verejným orgánom účinné a donucujúce nástroje s cieľom zlikvidovať, alebo aspoň výrazne obmedziť podvodné praktiky často používané so zámerom narušiť reálne a správne fungovanie vnútorného trhu.

2.2.   V tejto súvislosti treba pripomenúť, že širšie ponímaná kategória nezákonnej činnosti, akou sú podvody v Spoločenstve, sa prejavuje v rôznych podobách a prekvitá v rozličných oblastiach: od nezákonných praktík falšovania alkoholu a tabakových výrobkov, cez pašovanie a tie aktivity, ktoré majú dosah na priame zdaňovanie, až po najrozšírenejšiu formu, ktorou je vyhýbanie sa plateniu DPH.

2.3.   Práve tej bola venovaná osobitná pozornosť, na pozadí hĺbkového preskúmania súčasného systému zdaňovania obchodu v rámci Spoločenstva, ktorý sa v súlade so zásadou rovnakého zaobchádzania s vnútroštátnym tovarom a tovarom pochádzajúcim z iných členských štátov zakladá na systéme zdaňovania v mieste určenia, t. j. v členskom štáte, v ktorom je kupujúci hospodársky subjekt registrovaný ako platca DPH.

2.4.   Táto zásada, ktorou sa vlastne riadi prechodný režim obchodovania v rámci Spoločenstva, na jednej strane síce umožnila vyňať z platenia DPH dodávky v rámci Spoločenstva, a tým voľný pohyb tovaru, na druhej strane však umožnila značne poškodiť finančné záujmy Európskeho spoločenstva. Za všetky stačí uviesť príklad špeciálneho mechanizmu podvodov v rámci Spoločenstva nazývaného „kolotoč“, ktorého podstatu v roku 2006 Komisia jasne a prehľadne opísala vo svojom oznámení Rade, Európskemu parlamentu a Európskemu hospodárskemu a sociálnemu výboru o potrebe rozvinúť koordinovanú stratégiu s cieľom zlepšiť boj proti daňovým podvodom (1), kde sa naň konkrétne odkazuje a uvádza jeho definícia slovami: „Existuje jeden zvláštny podvod nazývaný podvod typu ‚kolotoč‘, ktorý najčastejšie využíva prepojenie operácií v rámci členského štátu (s uplatnením DPH) a operácií v rámci Spoločenstva (bez uplatnenia DPH medzi zmluvnými stranami)“.

2.5.   EHSV sa opakovane zaoberal touto problematikou a poskytol užitočné podnety, ktoré boli pozorne zohľadnené pri vypracúvaní tohto stanoviska (2).

3.   Všeobecné pripomienky

3.1.   Vzhľadom na pociťovanú nevyhnutnosť bojovať proti tomuto šíriacemu sa javu, ktorého objem sa odhaduje na 2 až 2,5 % HDP Spoločenstva, navrhovaná smernica Rady, ktorou sa mení a dopĺňa smernica Rady 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty s cieľom bojovať proti daňovým podvodom spojeným s operáciami v rámci Spoločenstva spoločne s návrhom nariadenia Rady, ktorým sa mení a dopĺňa nariadenie (ES) č. 1798/2003 s cieľom bojovať proti daňovým podvodom spojeným s operáciami v rámci Spoločenstva, sa stotožňuje s úsilím potvrdenom v predchádzajúcom podrobnom oznámení Rade o určitých kľúčových prvkoch, ktoré prispievajú k vybudovaniu stratégie boja proti podvodom s DPH v EÚ (3), pričom jasne vymenúva konkrétne opatrenia, ktoré treba prijať.

3.2.   Tento prístup sa dal vybadať už v spomínanom oznámení, kde sa zdôrazňuje, že „podľa Komisie neexistuje rozpor medzi jej záväzkom dokončiť analýzu možných zmien v systéme DPH a pokračovaním paralelných diskusií o takzvaných konvenčných opatreniach. Poskytnúť daňovým orgánom modernejšie a efektívnejšie nástroje na boj proti daňovým podvodom je cieľom, ktorý sa treba snažiť dosiahnuť za každých okolností nezávisle od rozhodnutí, ktoré sa príjmu, pokiaľ ide o významnejšie opatrenia.“

3.3.   Keďže zámer rozsiahlejšie zmeniť a doplniť systém DPH, ktorý zahŕňa myšlienku radikálnej zmeny mechanizmu uplatňovania tejto dane, sa profiluje v strednom časovom horizonte, EHSV považuje za záslužnú iniciatívu Rady zaviesť do legislatívy platnej pre systém uplatňovania DPH opatrenia, ktoré sú síce menej ambiciózne, ale napriek tomu účinné.

3.4.   EHSV víta navrhované zmeny a doplnenia. Konštatuje, že ide o presné úpravy smernice týkajúcej sa DPH, ktoré spĺňajú požiadavky na zjednodušenie a účinnosť formulované aj počas prípravných prác na uvedenom návrhu, a okrem toho zaručujú jednoznačnejšie prepojenie medzi opatreniami na zníženie administratívnej záťaže a schopnosťou členských štátov bojovať proti tomuto nadnárodnému fenoménu a potláčať ho.

3.5.   Konkrétnejšie, snaha formulovaná v sprievodnej dôvodovej správe k návrhu smernice skrátiť „lehotu medzi tým, kedy sa daná operácia uskutoční, a tým, kedy je informácia dostupná členskému štátu“, – t. j. skrátiť na jeden mesiac lehotu na podávanie informácií o operáciách v rámci Spoločenstva v súhrnných výkazoch, spolu s návrhom umožniť skrátenie lehoty na odovzdávanie týchto informácií medzi členskými štátmi z troch mesiacov na jeden – pretavuje do právnych ustanovení myšlienku nevytvárať neúmernú administratívnu záťaž, čo však musí byť sprevádzané lepšou schopnosťou kontroly a kvalitnejším rizikovým manažmentom daňových správ členských štátov v boji proti podvodom v rámci Spoločenstva.

3.6.   Ostatné ustanovenia, ktorými sa mení a dopĺňa smernica Rady 2006/112/ES, sa vyznačujú snahou o dosiahnutie jednoznačnosti predpisov, zjednodušenia postupov a rozsiahlejšieho uplatňovanie zásady administratívnej spolupráce.

3.7.   Spomedzi nich sa okrem zvýšenej periodicity odovzdávania informácií v rovnakom duchu nesie aj návrh zahrnúť medzi údaje zhromažďované na boj proti podvodom aj informácie o nadobudnutiach tovaru v rámci Spoločenstva a nákupoch služieb od poskytovateľa so sídlom v inom členskom štáte, pre ktoré je príjemca povinný odvádzať daň. Podobné je aj ustanovenie, podľa ktorého nadobúdatelia alebo príjemcovia, ktorí uskutočňujú operácie v sume viac ako 200 000 EUR, budú povinní podávať svoje priznania k DPH každý mesiac. Okrem toho sa navrhujú zmeny ustanovení na zosúladenie pravidiel týkajúcich sa daňovej povinnosti pri poskytovaní služieb, aby sa zabezpečilo, že operácie budú v rovnakom období deklarované predávajúcim aj kupujúcim.

3.8.   Výbor sa nazdáva, že uvedené právne predpisy viac než iné zhŕňajú opodstatnenosť zmeny a doplnenia smernice, keďže sa nimi dosiahne rovnováha medzi požiadavkami, ktoré kladú dodatočné povinnosti, dôvodmi na zníženie administratívnych nákladov (týkalo by sa to zanedbateľnej časti podnikov) a poskytovaním rozsiahlejších informácií daňovým správam.

3.9.   Inak povedané, zvýšenej periodicite odovzdávania informácií o obchodných výmenách by zodpovedala schopnosť daňových správnych orgánov prijímať oveľa viac informácií, čo by malo za následok účinnejšie mechanizmy spolupráce.

4.   Konkrétne pripomienky

4.1.   Výbor súhlasí so zmenou a doplnením článku 250 ods. 2, ktoré umožňuje podnikom podávať daňové priznania elektronicky, keďže tento predpis okrem toho, že znižuje pravdepodobnosť výskytu chýb v priznaní, znižuje aj náklady podnikov ako aj správnych orgánov.

4.2.   Výbor schvaľuje aj legislatívne zakotvenie výnimky pre tie podniky, na ktoré by sa zmenené a doplnené ustanovenia vzťahovali len príležitostne alebo výnimočne.

4.3.   Treba kladne vyzdvihnúť novinku v článku 251 písm. f), v ktorom sa medzi zhromažďované údaje v daňovom priznaní k DPH okrem obchodovaného tovaru zahŕňajú aj nákupy služieb v záujme účinného posúdenia vymenených informácií a s cieľom zabrániť vyhýbaniu sa plateniu dane aj v oblasti poskytovania služieb.

4.4.   Skrátenie dĺžky zdaňovacieho obdobia na jeden mesiac, hoci nemôže byť pokladané za konečné odradzujúce riešenie, je rozhodne citeľným zlepšením zameraným na zosúladenie pravidiel týkajúcich sa daňovej povinnosti pri poskytovaní služieb, čím sa umožní účinná krížová kontrola informácií poskytnutých predávajúcim aj kupujúcim.

4.5.   Priamym dôsledkom povinnosti vyplývajúcej z podávania priznaní DPH je zodpovedajúca úprava lehôt na odovzdávanie súhrnných výkazov.

4.6.   Rovnako dôležité je aj následné ustanovenie, ktorým sa aj v tomto prípade umožňuje elektronické zasielanie.

4.7.   Za užitočnú sa pokladá aj požiadavka vypracovať tabuľku zhody tejto smernice a vnútroštátnych ustanovení, prostredníctvom ktorých sa transponuje. Táto iniciatíva má zjavne za cieľ vykonávať dôkladnejšiu kontrolu širokej palety informácií, ktoré v súčasnosti poskytujú podniky daňovým správnym orgánom, a to aj so zreteľom na prípadné budúce zmeny a doplnenia.

4.8.   Na záver je potrebné uviesť, že zmeny a doplnenia uvedenej smernice majú za následok nevyhnutné prispôsobenie príslušného nariadenia.

(1)  KOM(2006) 254 v konečnom znení.

(2)  Stanovisko EHSV na tému „Návrh smernice Rady o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty (upravené nové znenie)“, Ú. v. EÚ C 74, 23.3.2005, s. 21 a na tému „Oznámenie Komisie Rade, Európskemu parlamentu a Európskemu hospodárskemu a sociálnemu výboru o potrebe rozvinúť koordinovanú stratégiu s cieľom zlepšiť boj proti daňovým podvodom“, Ú. v. EÚ C 161, 13.7.2007, s. 8.

(3)  KOM(2007) 758 v konečnom znení.