EUR-Lex Access to European Union law
This document is an excerpt from the EUR-Lex website
Document 52018IR2748
Opinion of the European Committee of the Regions on ‘Taxation of the digital economy’
Europos regionų komiteto nuomonė dėl Skaitmeninės ekonomikos apmokestinimo
Europos regionų komiteto nuomonė dėl Skaitmeninės ekonomikos apmokestinimo
COR 2018/02748
OL C 86, 2019 3 7, p. 14–23
(BG, ES, CS, DA, DE, ET, EL, EN, FR, HR, IT, LV, LT, HU, MT, NL, PL, PT, RO, SK, SL, FI, SV)
7.3.2019 |
LT |
Europos Sąjungos oficialusis leidinys |
C 86/14 |
Europos regionų komiteto nuomonė dėl Skaitmeninės ekonomikos apmokestinimo
(2019/C 86/03)
|
I. SIŪLOMI PAKEITIMAI
Pasiūlymas dėl Tarybos direktyvos dėl bendros skaitmeninių paslaugų mokesčio, kuriuo apmokestinamos pajamos, gaunamos teikiant tam tikras skaitmenines paslaugas, sistemos
1 pakeitimas
9 konstatuojamoji dalis
Komisijos siūlomas tekstas |
RK pakeitimas |
SPM turėtų būti apmokestinamos pajamos, kurios gaunamos teikiant tik tam tikras skaitmenines paslaugas. Tos skaitmeninės paslaugos – tai paslaugos , kurios daugiausia grindžiamos naudotojo kuriama verte ir kurių atveju skirtumas tarp pelno apmokestinimo vietos ir naudotojų įsisteigimo vietos paprastai yra didžiausias. Tačiau apmokestinti reikėtų ne patį naudotojo dalyvavimą, o pajamas, gautas už naudotojo indėlio apdorojimą; |
SPM turėtų būti apmokestinamos pajamos, kurios gaunamos teikiant skaitmenines paslaugas, kurios daugiausia grindžiamos naudotojo kuriama verte , pajamų duodančiu naudotojų duomenų perdavimu ir jų gebėjimu vykdyti veiklą bei teikti paslaugas nuotoliniu būdu fiziškai nedalyvaujant. Tokiais atvejais skirtumas tarp pelno apmokestinimo vietos ir naudotojų įsisteigimo vietos paprastai yra didžiausias. |
Paaiškinimas
Siauras SPM taikymo srities apibrėžimas, apsiribojant naudotojo indėlio apdorojimu, yra teisiškai abejotinas.
2 pakeitimas
10 konstatuojamoji dalis
Europos Komisijos siūlomas tekstas |
RK pakeitimas |
visų pirma, apmokestinamos turėtų būti tokios pajamos, kurios gaunamos teikiant toliau išvardytas paslaugas: i) skaitmeninėje sąsajoje skelbiant tos sąsajos naudotojams skirtą reklamą; ii) teikiant daugiašales skaitmenines sąsajas, kurios naudotojams padeda rasti kitus naudotojus ir su jais sąveikauti ir kurios gali palengvinti susijusį prekių tiekimą ar paslaugų teikimą tiesiogiai tarp naudotojų (tai dar vadinama tarpininkavimo paslaugomis); iii) perduodant apie naudotojus surinktus duomenis, sugeneruotus dėl tokių naudotojų veiklos skaitmeninėse sąsajose. Jeigu teikiant tokias paslaugas negaunama jokių pajamų, mokėti SPM nebūtų privaloma. Be to, į mokesčio taikymo sritį nepatektų kitos tokias paslaugas teikiančio subjekto gautos pajamos, kurios nėra tiesiogiai susijusios su tų paslaugų teikimu; |
visų pirma, apmokestinamos turėtų būti tokios pajamos, kurios gaunamos teikiant toliau išvardytas paslaugas: i) skaitmeninėje sąsajoje skelbiant tos sąsajos naudotojams skirtą reklamą; ii) teikiant daugiašales skaitmenines sąsajas, kurios naudotojams padeda rasti kitus naudotojus ir su jais sąveikauti ir kurios gali palengvinti susijusį prekių tiekimą ar paslaugų teikimą tiesiogiai tarp naudotojų (tai dar vadinama tarpininkavimo paslaugomis); iii) perduodant pajamų duodančius apie naudotojus surinktus duomenis, sugeneruotus dėl tokių naudotojų veiklos skaitmeninėse sąsajose. Jeigu teikiant tokias paslaugas negaunama jokių pajamų, mokėti SPM nebūtų privaloma. Be to, į mokesčio taikymo sritį nepatektų kitos tokias paslaugas teikiančio subjekto gautos pajamos, kurios nėra tiesiogiai susijusios su tų paslaugų teikimu; |
Paaiškinimas
Siauras SPM taikymo srities apibrėžimas, apsiribojant naudotojo indėlio apdorojimu, yra teisiškai abejotinas.
3 pakeitimas
3 straipsnio 1 dalis
Komisijos siūlomas tekstas |
RK pakeitimas |
||||
Apmokestinamos pajamos |
Apmokestinamos pajamos |
||||
1. Šioje direktyvoje apmokestinamomis pajamomis laikomos pajamos, kurias subjektas gauna teikdamas kiekvieną iš šių paslaugų: |
1. Šioje direktyvoje apmokestinamomis pajamomis laikomos pajamos, kurias subjektas gauna teikdamas kiekvieną iš šių paslaugų: |
||||
|
|
||||
|
|
||||
|
|
Paaiškinimas
Savaime aišku.
4 pakeitimas
10 straipsnio 2 dalis
Europos Komisijos siūlomas tekstas |
RK pakeitimas |
10 straipsnis |
10 straipsnis |
Registravimasis |
Registravimasis |
[…] |
[…] |
2. Pranešimas pateikiamas elektroniniu būdu ne vėliau kaip per 10 darbo dienų nuo pirmojo apmokestinamo mokestinio laikotarpio, už kurį apmokestinamasis asmuo privalo sumokėti SPM pagal šią direktyvą (toliau – pirmasis apmokestinamas mokestinis laikotarpis), pabaigos. |
2. Pranešimas pateikiamas elektroniniu būdu prieš pasibaigiant pirmajam mėnesiui nuo pirmojo apmokestinamo mokestinio laikotarpio, už kurį apmokestinamasis asmuo privalo sumokėti SPM pagal šią direktyvą (toliau – pirmasis apmokestinamas mokestinis laikotarpis), pabaigos. |
Paaiškinimas
Dešimties darbo dienų terminas yra per trumpas.
5 pakeitimas
11 straipsnio 1 dalis
Europos Komisijos siūlomas tekstas |
RK pakeitimas |
11 straipsnis |
11 straipsnis |
Mokėtojo kodas |
Mokėtojo kodas |
1. Registravimosi valstybė narė apmokestinamajam asmeniui suteikia individualų SPM mokėtojo kodą ir tą kodą apmokestinamajam asmeniui praneša elektroniniu būdu per 10 darbo dienų nuo pranešimo pagal 10 straipsnį gavimo dienos. |
1. Registravimosi valstybė narė apmokestinamajam asmeniui suteikia individualų SPM mokėtojo kodą ir tą kodą apmokestinamajam asmeniui praneša elektroniniu būdu per 10 kalendorinių dienų nuo pranešimo pagal 10 straipsnį gavimo dienos. |
Paaiškinimas
Dėl skirtingų švenčių dienų valstybėse narėse ar net regionuose reikėtų nurodyti „kalendorines“, o ne „darbo“ dienas. Tas pats pasakytina ir apie 12 straipsnio 2 dalį, 14 straipsnio 16 straipsnio 2 dalį, 20 straipsnio 1 ir 3 dalis, 21 straipsnio 1 dalį ir 22 straipsnio 1 dalį.
6 pakeitimas
12 straipsnio 2 dalis
Europos Komisijos siūlomas tekstas |
RK pakeitimas |
12 straipsnis |
12 straipsnis |
Pašalinimas iš mokėtojų registro |
Pašalinimas iš mokėtojų registro |
[…] |
[…] |
2. Registravimosi valstybė narė apmokestinamąjį asmenį pašalina iš mokėtojų registro pasibaigus 60 darbo dienų laikotarpiui, einančiam po mokestinio laikotarpio, per kurį buvo pranešta 1 dalyje nurodyta informacija, pabaigos. |
2. Registravimosi valstybė narė išbraukia įrašą apie apmokestinamąjį asmenį iš mokėtojų registro pasibaigus 60 kalendorinių dienų laikotarpiui, einančiam po mokestinio laikotarpio, per kurį buvo pranešta 1 dalyje nurodyta informacija, pabaigos. |
Paaiškinimas
Nereikėtų pašalinti iš registro po 60 darbo dienų, atsižvelgiant į dabartinius reikalavimų terminus ir būtinybę išsaugoti įrodymus. Dėl „darbo dienų“ žr. pirmiau pateiktą paaiškinimą.
7 pakeitimas
Į 26 straipsnį įrašyti antrą pastraipą
Komisijos siūlomas tekstas |
RK pakeitimas |
|
Ši direktyva bus panaikinta priėmus Tarybos direktyvą, kuria nustatomos taisyklės, susijusios su įmonių reikšmingos skaitmeninės veiklavietės apmokestinimu, ir jai įsigaliojus, nuo jos perkėlimo į nacionalinę teisę datos. |
Paaiškinimas
Skaitmeninių paslaugų apmokestinimas buvo numatytas kaip laikina priemonė, taigi negali tapti nuolatine. Skaitmenines paslaugas vis dar apmokestinant įsigaliojus direktyvai dėl reikšmingos skaitmeninės veiklavietės, bendrovės gali būti apmokestinamos du kartus.
Pasiūlymas dėl Tarybos direktyvos, kuria nustatomos taisyklės, susijusios su įmonių reikšmingos skaitmeninės veiklavietės apmokestinimu
8 pakeitimas
4 straipsnio 3 dalis
Europos Komisijos siūlomas tekstas |
RK pakeitimas |
||||
4 straipsnis |
4 straipsnis |
||||
Reikšminga skaitmeninė veiklavietė |
Reikšminga skaitmeninė veiklavietė |
||||
[…] |
[…] |
||||
3. Laikoma, kad mokestiniu laikotarpiu valstybėje narėje yra reikšminga skaitmeninė veiklavietė, jeigu visą joje vykdomą veiklą arba jos dalį sudaro skaitmeninių paslaugų teikimas per skaitmeninę sąsają ir tenkinamos viena ar daugiau toliau išvardytų sąlygų, susijusių su šiomis tą veiklą vykdančio subjekto teikiamomis paslaugomis, įskaitant tokias paslaugas, kurias per skaitmeninę sąsają teikia visos to subjekto asocijuotosios įmonės: |
3. Laikoma, kad mokestiniu laikotarpiu valstybėje narėje yra reikšminga skaitmeninė veiklavietė, jeigu visą joje vykdomą veiklą arba jos dalį sudaro skaitmeninių paslaugų teikimas per skaitmeninę sąsają ir tenkinamos bent dvi toliau išvardytos sąlygos, susijusios su šiomis tą veiklą vykdančio subjekto teikiamomis paslaugomis, įskaitant tokias paslaugas, kurias per skaitmeninę sąsają teikia visos to subjekto asocijuotosios įmonės: |
||||
|
|
||||
|
|
||||
|
|
||||
[…] |
[…] |
Paaiškinimas
Reikėtų padidinti šiame naujame teisės akte nustatytą 7 000 000 EUR ribą nuolatinei buveinei įsteigti. Tokia maža riba gali tapti kliūtimi skaitmeninimui. Be to, 3 000 prekybos susitarimų riba gali būti grietai viršyta kai kuriuose sektoriuose, pavyzdžiui, priežiūros sutarčių. Todėl tikslinga kalbėti apie reikšmingą skaitmeninę veiklavietę, jei tenkinamos bent dvi būtinos sąlygos.
9 pakeitimas
5 straipsnio 1 dalis
Europos Komisijos siūlomas tekstas |
RK pakeitimas |
5 straipsnis |
5 straipsnis |
Reikšmingai skaitmeninei veiklavietei arba su ja susijusiai veiklai priskiriamas pelnas |
Reikšmingai skaitmeninei veiklavietei arba su ja susijusiai veiklai priskiriamas pelnas |
1. Valstybėje narėje esančiai reikšmingai skaitmeninei veiklavietei arba su ja susijusiai veiklai priskiriamas pelnas apmokestinamas tik pagal tos valstybės narės pelno mokesčio sistemą. |
1. Valstybėje narėje esančiai reikšmingai skaitmeninei veiklavietei arba su ja susijusiai veiklai priskiriamas pelnas apmokestinamas pagal tos valstybės narės pelno mokesčio sistemą. |
Paaiškinimas
Reikia išbraukti žodį „tik“. Priešingu atveju taikytina kredito sistema. Valstybės narės, kuriose yra pelno mokesčio atskaitymo sistema, būtų priverstos įdiegti kreditų sistemą.
10 pakeitimas
II PRIEDAS
Komisijos siūlomas tekstas |
RK pakeitimas |
||||
3 straipsnio 5 dalies f punkte nurodytas paslaugų sąrašas |
3 straipsnio 5 dalies f punkte nurodytas paslaugų sąrašas |
||||
|
|
||||
|
|
||||
|
|
||||
|
|
||||
|
|
||||
|
|
||||
|
|
||||
|
|
||||
|
|
||||
|
|
||||
|
|
||||
|
|
||||
|
|
||||
|
|
||||
|
|
||||
|
|
||||
|
|
||||
|
|
||||
|
|
||||
|
|
||||
|
|
||||
|
|
||||
|
|
||||
|
|
||||
|
|
||||
|
|
Paaiškinimas
Knygų ir kitų elektroninių leidinių skaitmeninis turinys iš esmės nesiskiria nuo popierinės formos turinio pasiūlos.
II. POLITINĖS REKOMENDACIJOS
EUROPOS REGIONŲ KOMITETAS
Bendrosios pastabos
1. |
pabrėžia, kad, norint išnaudoti visas bendrosios skaitmeninės rinkos teikiamas galimybes, šiai rinkai būtina moderni ir stabili mokesčių sistema, kuri padėtų skatinti inovacijas, spręsti rinkos susiskaidymo problemas ir atverti galimybes visiems rinkos dalyviams naudotis nauja dinamiška rinka sąžiningomis ir subalansuotomis sąlygomis; |
2. |
apgailestauja, kad kai kurios įmonės, visų pirma vykdančios savo veiklą skaitmeninės ekonomikos srityje, yra pernelyg mažai apmokestinamos. Svarbu, kad pelno mokesčio požiūriu būtų sudarytos sąžiningos konkurencijos sąlygos ir kad visų dalyvių indėlis būtų proporcingas ir teisingas; |
3. |
pabrėžia, kad tradicinės įmonės, kurios dažniausiai yra mažosios ir vidutinės įmonės, patiria nesąžiningą mokesčių konkurenciją. Dėl šios žalingos mokesčių konkurencijos daugeliui šių įmonių sunku išsilaikyti; |
4. |
mano, kad esamos mokesčių sistemos nebeatitinka dabartinių ekonominių sąlygų, kurioms būdinga globalizacija, judumas, skaitmeninės technologijos, nauji verslo modeliai ir sudėtingos įmonių struktūros. Ankstesni, XX amžiuje taikyti principai yra nebetinkami. XXI amžiaus visuomenei reikia naujų modelių. Išsaugoti esamą padėtį – netinkamas sprendimas; |
5. |
palankiai vertina tai, kad Komisija imasi iniciatyvų skaitmeninių paslaugų apmokestinimo srityje ir suteikia naują postūmį tarptautinėms diskusijoms aiškiai nurodydama, kaip būtų galima pakeisti dabartinius šioje srityje taikomus principus. Atskiros valstybių narių ar regionų iniciatyvos gali labai sutrikdyti bendrąją rinką; |
6. |
pripažįsta, kad mokesčiai yra retai visiems priimtini, juo labiau nauji, tačiau jie ypač svarbūs siekiant užtikrinti patikimus viešuosius finansus. Mokesčio bazės išplėtimas tinkamai apmokestinant skaitmenines paslaugas, kurios šiuo metu yra mažai apmokestinamos, o kartais netgi visai neapmokestinamos, suteiktų atitinkamoms valdžios institucijoms galimybę taikyti pagrįstas nominalius darbo ir ekonominės veiklos mokesčių tarifus arba netgi sumažinti mokesčius, visų pirma startuoliams ir MVĮ; |
7. |
mano, kad reikia rasti sprendimą pasaulio lygmeniu siekiant kuo geriau pasinaudoti globalizacijos privalumais nustatant aukštos kokybės valdymą ir tarptautines taisykles; palankiai vertina veiksmus, vykdytus glaudžiai bendradarbiaujant Komisijai, valstybėms narėms ir EBPO, siekiant rasti tarptautinio lygmens sprendimą; |
8. |
teigiamai vertina EBPO vykdytus veiksmus, kurie nagrinėjami 2018 m. kovo 16 d. paskelbtoje tarpinėje ataskaitoje „Su skaitmeninimu susiję mokestiniai uždaviniai“ (angl. Tax challenges Arising from Digitalisation – Interim Report 2018). Ši ataskaita apima 110 šalių; |
9. |
mano, kad laukiant, kol EBPO parengs visapusišką sprendimą, kuris, deja, veikiausiai nebus nei patvirtintas, nei įgyvendintas trumpuoju laikotarpiu, Komisija turėtų priimti laikiną sprendimą. Siūlomos ribos neturėtų daryti neigiamo poveikio labai mažoms įmonėms arba MVĮ; |
10. |
laikosi nuomonės, kad kiekviena už atlygį teikiama paslauga – ar ji būtų skaitmeninė, ar ne – turi būti apmokestinta. Svarbu nustatyti tinkamą aukščiausią pajamų ribą, kurią viršijus gali būti apmokestinama, siekiant išvengti neigiamo šios priemonės poveikio labai mažoms įmonėms ir MVĮ. Taip pat bus labai svarbu nustatyti skaitmeninės ekonomikos sektoriuje veikiančios įmonės apyvartos gavimo vietą. Reikia išsamiau apsvarstyti šiuos klausimus: kaip apmokestinti šias sumas išvengiant dvigubo apmokestinimo, kaip užkirsti kelią mokesčių slėpimui ir tolygiai paskirstyti šias tarptautiniu mastu gautas mokestines pajamas, kad valstybės narės galėtų jomis pasinaudoti; |
Skaitmeninių paslaugų mokestis
11. |
ragina labai tiksliai apibrėžti skaitmeninių paslaugų mokesčio taikymo sritį. Kad apibrėžtys būtų veiksmingos, jų visiškai negalima skirtingai aiškinti. Veiksmingiausios yra paprastos, skaidrios ir aiškios mokesčių sistemos; |
12. |
pažymi, kad Komisija siūlo skaitmeninių paslaugų mokestį skaičiuoti ne nuo pelno, bet nuo apyvartos, nes tokiu atveju šiuo mokesčiu gali būti apmokestinamos ir ne pelno įmonės; atkreipia dėmesį į tai, kad šis požiūris skiriasi nuo požiūrio, kurio laikomasi pasaulinėje įmonių apmokestinimo sistemoje, kuri yra grindžiama pelnu. Tačiau tiesa yra ta, kad daug skaitmeninių įmonių verslo modelių pradiniu etapu veikia nuostolingai; |
13. |
išreiškia susirūpinimą, kad toks apmokestinimo perkėlimas gali būti palankus didesnėms šalims, kuriose daug vartotojų ir kurių atitinkamos įmonės gali atskaityti nuostolius iš įmonės pelno mokesčio bazės, mažesnių eksportuojančių šalių sąskaita; pabrėžia, kad bet kokiu sprendimu dėl skaitmeninio verslo modelių apmokestinimo visų ES šalių ekonomikai turi būti užtikrintas teisingas ir vienodas ekonominis rezultatas; |
14. |
apgailestauja, kad nėra jokios laikino galiojimo sąlygos ar kito mechanizmo, kurie užtikrintų, kad laikina mokesčio priemonė bus atšaukta, kai bus rastas ilgalaikis sprendimas; |
Reikšminga skaitmeninė veiklavietė
15. |
pabrėžia, kad pagal dabartines taisykles, šalis, kurioje įvyko pardavimo sandoris, negali nustatyti mokėtino mokesčio skaitmeninėms įmonėms, neturinčioms fizinės buveinės jų teritorijoje; todėl palankiai vertina tai, kad mokesčio bazė apskaičiuojama remiantis „reikšminga skaitmenine veiklaviete“; |
16. |
pabrėžia, kad dabartinės pasaulyje galiojančios pelno mokesčio sistemos yra grindžiamos įmonių pelno, priskirtino kiekvienai atitinkamai jurisdikcijai, vertinimu. Apmokestinama ten, kur kuriama vertė. Kadangi sunku nustatyti, kurioje vertės grandinės dalyje gaunamas pelnas, būtina apibrėžti visuotinius principus, kaip nustatyti, kur sukuriama vertė; |
17. |
pabrėžia, kad kiti įmonių apmokestinimo pokyčiai būtų vykdomi atsižvelgiant į rezultatus, pasiektus įgyvendinant projektą dėl mokesčių bazės erozijos ir pelno perkėlimo (BEPS). Vienas iš BEPS principų – priskirti pelną šalims atsižvelgiant į tai, kur sukuriama vertė; |
18. |
mano, kad reikėtų padidinti šiame naujame teisės akte nustatytą 7 000 000 EUR ribą nuolatinei buveinei įsteigti. Tokia maža riba gali tapti kliūtimi skaitmeninimui; |
Vietos ir regionų matmuo
19. |
mano, kad, nors su reikšminga skaitmenine veiklaviete susijusių skaitmeninių paslaugų arba įmonių apmokestinimas nėra tiesiogiai susijęs su vietos ir regionų mokesčiais, toks mokestis galėtų turėti poveikio vietos ir regionų valdžios institucijų mokestinėms pajamoms. Kai kuriose valstybėse narėse vietos ar regioniniai mokesčiai iš tiesų yra atskaitomi remiantis nacionaline mokesčio baze ir (arba) vietos ir regionų valdžios institucijos gauna dalį pelno mokesčio, surinkto nacionaliniu lygmeniu; |
20. |
primygtinai ragina valstybes nares dalį pajamų, gautų iš skaitmeninių paslaugų mokesčio, skirti vietos ir regionų valdžios institucijoms, proporcingai jų pelno mokesčio daliai tam tikroje valstybėje narėje; |
Skaitmeninių paslaugų apmokestinimo poveikis ir kitos naujausios priemonės
21. |
apgailestauja, kad poveikio vertinimas, deja, nėra pakankamai išsamus. Komisija neanalizavo, kokį poveikį laikinoji priemonė darys investicijoms, startuoliams, darbo vietų kūrimui ir ekonomikos augimui. Poveikio vertinime taip pat nenurodomos šių pasiūlymų pasekmės mažosioms ir vidutinėms įmonėms arba vietos ir regionų valdžios institucijoms, visų pirma jų biudžetui; |
22. |
todėl ragina Komisiją papildyti poveikio vertinimą pasekmių, kurių šioje srityje gali turėti laikinoji priemonė, analize. Be to, reikėtų išnagrinėti poveikį mažesnių ir didesnių valstybių narių pajamoms, taip pat priemonių, susijusių su projekto dėl BEPS įgyvendinimu įvairiose valstybėse narėse, ir JAV mokesčių reformos poveikį. |
2018 m. gruodžio 6 d., Briuselis
Europos regionų komiteto pirmininkas
Karl-Heinz LAMBERTZ