A forrásadó-többlet gyorsabb és biztonságosabb rendezése

FŐBB PONTOK

Hatály

• Az elektronikus illetőségigazolással kapcsolatos követelmények minden EU tagállamra vonatkoznak.
• A forrásadó-eljárásokra vonatkozó követelmények azokban a tagállamokban alkalmazandók:
  • amelyek a kifizetés időpontjában még nem biztosítanak a forrásadó rendezését célzó átfogó belföldi eljárást (nemzeti forrásadókedvezmény-rendszer), vagy
  • ahol a piaci kapitalizáció aránya – az Európai Értékpapírpiaci Hatóság (ESMA) (lásd az összefoglalót) 2028. december 31-én rendelkezésre álló négy legutóbbi közzétételében foglaltak szerint – a négy egymás követő év mindegyikében eléri vagy meghaladja az 1,5 %-ot.
• Miután a feltételek teljesültek, az irányelv továbbra is alkalmazandó, még akkor is, ha az arány később a küszöbérték alá csökken.

Gyorsított forrásadó-rendezési rendszerek

• A tagállamoknak az alábbi gyorsított rendszerek közül legalább egyet alkalmazniuk kell:
  • kifizetésnél biztosított forrásadó-kedvezmény, amikor az adót közvetlenül a kedvezményes adómérték alkalmazásával vonják le az alkalmazandó adóegyezmények vagy nemzeti szabályok alapján;
  • gyors visszatérítés, amelynek keretében az adót teljes egészében visszatartják, majd a gyors visszatérítés kérelmezésére rendelkezésre álló időszak végétől számított 60 naptári napon belül visszatérítik.
• A tagállamok megválaszthatják, hogy melyik gyorsított eljárást engedélyezik, vagy a két eljárás kombinációját is alkalmazhatják.
• A tagállamok korlátozhatják a gyorsított eljárások alkalmazását az irányelvben meghatározott helyzetekben, például ha hiányoznak a szükséges információk, nem teljesülnek a kritériumok, vagy folyamatban van egy ellenőrzés. Ilyen esetekben a gyorsított eljárások helyett nemzeti eljárások is alkalmazhatók.
• Az adózóknak vagy a tanúsított pénzügyi közvetítőknek a forrásadó-rendezés iránti kérelmet és a kapcsolódó dokumentációt elektronikus úton, a végrehajtási jogi aktusokban meghatározott egységes számítógépes formanyomtatványok felhasználásával kell benyújtaniuk.

Digitális adóügyi illetőségigazolás

A gyorsított forrásadó-rendezés elősegítése érdekében a tagállamoknak egységes elektronikus adóügyi illetőségigazolást (eTRC) kell kiállítaniuk, amely egy, az adózó adóügyi illetőségét igazoló biztonságos digitális dokumentum.

Az eTRC-nek meg kell felelnie a következőknek:

• a hiánytalan kérelem benyújtásától számított 14 naptári napon belül ki kell állítani;
• legfeljebb arra a naptári vagy pénzügyi évre érvényes, amelyre kiállították;
• tartalmaznia kell az adózó nevét, címét, adóazonosító számát, valamint – ha rendelkezésre áll – az európai egyedi azonosítót vagy a jogalany-azonosítót;
• érvényteleníthető, ha az adózó már nem rendelkezik adóügyi illetőséggel a kiállító tagállamban, vagy ha helytelen vagy csalárd információk alapján állították ki.

Tanúsított közvetítők és nyilvántartások

• A forrásadó-eljárásra vonatkozó követelmények hatálya alá tartozó tagállamoknak létre kell hozniuk és kezelniük kell a tanúsított pénzügyi közvetítők² nemzeti nyilvántartását.
• A hitelintézetként, befektetési vállalkozásként vagy letéti őrzési tevékenységet végző központi értéktárként működő pénzügyi közvetítők tanúsított pénzügyi közvetítőként nyilvántartásba vetethetik magukat, és ezt követően gyorsított eljárásokat biztosíthatnak ügyfeleiknek.
• A nyilvántartásba vétel:
  • kötelező minden olyan nagy méretű intézmény számára, amely a joghatósági területén adóügyi illetőséggel rendelkező személy által kibocsátott értékpapírok utáni osztalék- és adott esetben kamatfizetéseket kezel, másrészt az említett kifizetések tekintetében forrásadó-kezelőnek minősülő központi értéktárak számára;
  • önkéntes más pénzügyi közvetítők, köztük az EU-n kívüliek számára.
• A kérelmeket a tanúsított pénzügyi közvetítők európai portálján keresztül kell benyújtani, amelyet az Európai Bizottság alakított ki és tart fenn.
• Azokat a közvetítőket, amelyek már nem felelnek meg a nyilvántartásba vétel feltételeinek, vagy megszegik kötelezettségeiket, törölni kell a nyilvántartásból, és erről megfelelően tájékoztatni kell a többi tagállamot.

A közvetítők kötelezettségei és felelőssége

• A tanúsított közvetítők kötelesek:
  • ellenőrizni az adófizető jogosultságát és dokumentumait (pl. eTRC, nyilatkozatok);
  • adatot szolgáltatni a kifizetés részleteiről, a visszatartott adóról, a megadott kedvezményről, valamint az adózó kilétéről a kifizetés helye szerinti tagállam illetékes hatóságának a végrehajtási jogi aktusban meghatározott egységes adatszolgáltatási formátum alkalmazásával;
  • átvilágítási eljárásokat alkalmazni, beleértve az „Ismerd az ügyfeledet” elv³ szerinti ellenőrzéseket is, és
  • nyilvántartást vezetni minden vonatkozó dokumentumról és ügyletről.
• Továbbra is a közvetítők felelősek a forrásadóbevétel-kiesés egészéért vagy egy részéért.

Csalás elleni és a visszaélések megelőzésére irányuló intézkedések

• A közvetítőknek meg kell vizsgálniuk, hogy a forrásadó-rendezés potenciálisan kizáró jellegű pénzügyi megállapodásra vonatkozik-e, például olyan értékpapír-kölcsönzési vagy repoügyletekre, amelyek esetében a tartási idő nem tükröz valódi befektetést.
• A tagállamok ilyen esetekben megtagadhatják a gyorsított forrásadó-rendezést.
• A forrásadó-rendezés akkor is megtagadható, ha:
  • a dokumentáció hiányos, helytelen vagy félrevezető;
  • bizonyos jelek visszaélésre, megtévesztésre vagy csalásra utalnak.
• A gyorsított forrásadó-rendezés megtagadása esetén az adózók továbbra is igényelhetnek visszatérítést a nemzeti eljárások keretében.

Nyomon követés, szankciók és értékelés

• A tagállamok kötelesek:
  • figyelemmel kísérni a közvetítők megfelelését;
  • az irányelv megsértése esetén alkalmazandó hatékony, arányos és visszatartó erejű szankciókat bevezetni;
  • évente jelentést tenni a Bizottságnak a gyorsított rendszerek bevezetéséről és működéséről.
• A Bizottságnak értékelnie kell az irányelv hatékonyságát, és szükség esetén módosításokat javasolhat.

Adatvédelem

• A személyes adatok kezelésének meg kell felelnie az EU adatvédelmi szabályainak, nevezetesen a következőknek:
  • az általános adatvédelmi rendelet (GDPR) (lásd az összefoglalót), és
  • az uniós adatvédelmi rendelet (EUDPR) az uniós intézmények tekintetében (lásd az összefoglalót).
• A tagállamoknak biztosítaniuk kell minden kezelt adat bizalmas kezelését, biztonságát és integritását.