(1)

Neuvoston direktiivin 2006/112/EY (2) XII osaston 1 lukua, jossa säädetään pienten yritysten erityisjärjestelmästä, on muutettu neuvoston direktiivillä (EU) 2020/285 (3).

(2)

Direktiivillä (EU) 2020/285 muutettiin myös asetusta (EU) N:o 904/2010, jossa vahvistetaan hallinnollista yhteistyötä ja petosten torjuntaa koskevat säännöt arvonlisäverotuksen alalla. Mainitun asetuksen 17 artiklan 1 kohdan g alakohta, 21 artiklan 2 b kohta, 32 artiklan 1 kohta sekä sen 37 a ja 37 b artikla koskevat erityisesti kyseiseen erityisjärjestelmään liittyvien tietojen tallentamista, automatisoitua pyyntöä ja toimittamista. Kyseisten muutosten noudattamiseksi tarvittavia toimenpiteitä on määrä soveltaa 1 päivästä tammikuuta 2025.

(3)

Automatisoidun pyynnön helpottamiseksi on tarpeen määritellä käytännön yksityiskohdat ja eritelmät, jotka koskevat pääsyä, joka jäsenvaltion on määrä myöntää minkä tahansa muun jäsenvaltion toimivaltaiselle viranomaiselle tietoihin, kuten tunnistamistietoihin ja sellaisen verovelvollisen tavaraluovutusten tai palvelusuoritusten arvoon, joka hyödyntää luovutus- tai suoritusjäsenvaltiossa sovellettavaa erityisjärjestelmää.

(4)

Sen varmistamiseksi, että asetuksen (EU) N:o 904/2010 37 a artiklan 1 kohdassa ja 37 b artiklan 2 ja 3 kohdassa tarkoitetut tiedot vaihdetaan yhdenmukaisella tavalla, komissio hyväksyy tällaista vaihtoa koskevat käytännön järjestelyt, mukaan lukien yhteinen sähköinen viesti. Tämä antaisi myös mahdollisuuden kehittää teknisiä ja toiminnallisia eritelmiä yhdenmukaisella tavalla, koska ne olisivat sääntelykehyksen mukaisia.

(5)

Kyseisillä käytännön järjestelyillä olisi erityisesti varmistettava pienten yritysten rekisteröintiä koskevien tietojen tosiasiallinen toimittaminen ja käsitteleminen, joita niiltä vaaditaan erityisjärjestelmän hyödyntämiseksi sijoittautumisjäsenvaltionsa ulkopuolella, koska jäsenvaltioiden olisi muutettava sähköisiä rajapintojaan, jotka on tällä hetkellä suunniteltu siten, että järjestelmässä voidaan myöntää verovapautus ainoastaan siihen jäsenvaltioon sijoittautuneille yrityksille, jossa arvonlisävero on maksettava, jotta tiedot voitaisiin vaihtaa yhdenmukaisella tavalla.

(6)

Tunnistamistietojen muutoksiin liittyvät tiedot, kuten tieto erityisjärjestelmän ulkopuolelle jättämisestä, olisi myös vaihdettava yhdenmukaisella tavalla, jotta jäsenvaltiot voisivat valvoa erityisjärjestelmän asianmukaista soveltamista alueellaan ja torjua petoksia. Tätä varten olisi vahvistettava tällaisten tietojen sähköistä vaihtoa koskevat yhteiset järjestelyt.

(7)

Jotta verovelvollisille aiheutuva hallinnollinen rasitus voitaisiin pitää mahdollisimman pienenä ja valvoa samalla erityisjärjestelmän asianmukaista soveltamista, tietyt sähköistä rajapintaa koskevat vähimmäisvaatimukset on tarpeen vahvistaa sellaisia tapauksia varten, joissa verovelvolliset antavat ilmoituksia. Jäsenvaltioita ei tulisi kuitenkaan estää tarjoamasta lisätoimintoja hallinnollisen rasituksen vähentämiseksi entisestään.

(8)

Olisi myös määritettävä käytännön järjestelyt, joilla helpotetaan yksityiskohtaisten tietojen antamista toimenpiteistä, jotka kukin jäsenvaltio on hyväksynyt saattaessaan direktiivin 2006/112/EY 167 a artiklan, XI osaston 3 luvun ja XII osaston 1 luvun osaksi kansallista lainsäädäntöään.

(9)

Tätä asetusta olisi sovellettava päivästä, jona asetuksen (EU) N:o 904/2010 17 artiklan 1 kohdan g alakohdan, 21 artiklan 2 b kohdan, 32 artiklan 1 kohdan sekä 37 a ja 37 b artiklan soveltaminen alkaa.

(10)

Tässä asetuksessa säädetyt toimenpiteet ovat hallinnollisen yhteistyön pysyvän komitean lausunnon mukaiset,

1)

’erityisjärjestelmällä’ direktiivin 2006/112/EY XII osaston 1 luvun 2 jaksossa säädettyä pieniä yrityksiä koskevaa verovapautusten erityisjärjestelmää;

2)

’verovapauden myöntävällä jäsenvaltiolla’ jäsenvaltiota, joka vapauttaa arvonlisäverosta sellaiset tavaroiden luovutukset ja palvelujen suoritukset, jotka erityisjärjestelmän mukaiseen verovapautukseen oikeutetut verovelvolliset ovat toteuttaneet kyseisen jäsenvaltion alueella;

3)

’sijoittautumisjäsenvaltiolla’ jäsenvaltiota, johon erityisjärjestelmää hyödyntävä verovelvollinen on sijoittautunut.

a)

yksilöllinen tunniste, josta verovapautusta jossakin toisessa kyseisistä muista jäsenvaltioista hyödyntävä verovelvollinen tunnistetaan direktiivin 2006/112/EY 284 artiklan 3 kohdan nojalla;

b)

kyseisen verovelvollisen nimi, toiminta ja, jos se on tarpeellista direktiivin 2006/112/EY 284 artiklan 1 kohdan toisen alakohdan nojalla, sen liiketoiminta-ala sekä sen oikeudellinen muoto ja osoite;

c)

jos sijoittautumispaikka muuttuu, muutoksen voimaantulopäivä ja se jäsenvaltio, johon verovelvollinen on päättänyt sijoittautua, jos se on tiedossa;

d)

jäsenvaltiot, joissa verovelvollinen aikoo hyödyntää verovapautusta direktiivin 2006/112/EY 284 artiklan 3 tai 4 kohdassa tarkoitetun ennakkoilmoituksen tai sen päivityksen perusteella;

e)

jäsenvaltiot, joissa verovelvollinen hyödyntää direktiivin 2006/112/EY 284 artiklan 2 kohdan mukaista verovapautusta;

f)

verovapautuksen alkamispäivä kussakin jäsenvaltiossa, jossa verovelvollinen hyödyntää verovapautusta;

g)

verovelvollisen sijoittautumisjäsenvaltiossa ja kussakin muussa jäsenvaltiossa tapahtuneiden tavaroiden luovutusten ja/tai palvelujen suoritusten kokonaisarvo, joka on eritelty liiketoiminta-alan perusteella, jos se on tarpeen direktiivin 2006/112/EY 284 c artiklan 1 kohdan c alakohdan nojalla, ilmoituksen kalenterivuonna ja ilmoitusta edeltävinä kalenterivuosina direktiivin 2006/112/EY 288 a artiklan 1 kohdan nojalla;

h)

sellaisten tavaroiden luovutusten ja/tai palvelujen suoritusten kokonaisarvo, mukaan lukien arvon muutokset, jotka ovat tapahtuneet kalenterivuosineljänneksen aikana verovelvollisen sijoittautumisjäsenvaltiossa ja kussakin muussa jäsenvaltiossa ja joka on eritelty liiketoiminta-alan perusteella, jos se on tarpeen direktiivin 2006/112/EY 284 c artiklan 1 kohdan c alakohdan nojalla, tai ”0”, jos luovutuksia tai suorituksia ei ole tapahtunut;

i)

päivämäärä, jona unionin vuotuinen liikevaihto ylitti direktiivin 2006/112/EY 284 artiklan 2 kohdan a alakohdassa tarkoitetun määrän, ja verovelvollisen sijoittautumisjäsenvaltiossa ja kussakin muussa jäsenvaltiossa tapahtuneiden luovutusten ja suoritusten kokonaisarvo, joka on eritelty liiketoiminta-alan perusteella, jos se on tarpeen direktiivin 2006/112/EY 284 c artiklan 1 kohdan c alakohdan nojalla, tai ”0”, jos luovutuksia tai suorituksia ei ole tapahtunut, kalenterivuosineljänneksen alusta siihen päivään saakka, jona unionin vuotuisen liikevaihdon raja-arvo ylittyi;

j)

päivämäärä, jona verovelvollinen ei enää ole oikeutettu verovapautukseen, ja jäsenvaltio tai jäsenvaltiot, jossa tai joissa verovapautus lopetetaan sen jälkeen, kun direktiivin 2006/112/EY 284 e artiklan b alakohdassa tarkoitettu verovapautuksen myöntävä jäsenvaltio on antanut ilmoituksen;

k)

päivämäärä, jona verovelvollisen päätös lopettaa vapaaehtoisesti verovapautusjärjestelmän soveltaminen tulee voimaan, ja jäsenvaltio tai jäsenvaltiot, jossa tai joissa verovapautus lopetetaan;

l)

päivämäärä, jona verovelvollisen toiminta on päättynyt, ja asianomaiset jäsenvaltiot.