Articolo 1

Definizioni

Ai fini del presente regolamento si applicano le definizioni seguenti:

1)	«regime speciale», il regime speciale di franchigia per le piccole imprese, di cui al titolo XII, capo 1, sezione 2, della direttiva 2006/112/CE;

2)	«Stato membro di franchigia», lo Stato membro che concede l'esenzione dall'IVA sulle cessioni di beni e le prestazioni di servizi effettuate sul suo territorio da parte di soggetti passivi che possono beneficiare della franchigia nell'ambito del regime speciale;

3)	«Stato membro di stabilimento», lo Stato membro nel quale è stabilito il soggetto passivo che si avvale del regime speciale.

Articolo 2

Funzionalità delle interfacce elettroniche

L'interfaccia elettronica dello Stato membro di stabilimento attraverso la quale, a norma dell'articolo 284 quater, paragrafo 2, della direttiva 2006/112/CE, un soggetto passivo può dover presentare una previa notifica o un eventuale aggiornamento di questa e comunicare il valore delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi per avvalersi del regime speciale in un altro Stato membro, consente di registrare le informazioni e le eventuali modifiche a esse, da comunicare a norma dell'articolo 284, paragrafi 3 e 4, nonché degli articoli 284 bis e 284 ter della medesima direttiva.

Articolo 3

Scambio automatizzato di informazioni

A norma dell'articolo 21, paragrafo 2 ter, del regolamento (UE) n. 904/2010, lo Stato membro di stabilimento concede all'autorità competente degli altri Stati membri l'accesso automatizzato alle seguenti informazioni raccolte e archiviate a norma dell'articolo 17, paragrafo 1, lettera g), di detto regolamento, attraverso la rete CCN/CSI o un'analoga rete o sistema sicuri:

a)	il numero individuale con il quale è identificato il soggetto passivo che si avvale della franchigia negli altri Stati membri a norma dell'articolo 284, paragrafo 3, della direttiva 2006/112/CE;

b)	il nome, l'attività e il settore di attività se pertinente, a norma dell'articolo 284, paragrafo 1, secondo comma, della direttiva 2006/112/CE, la forma giuridica e l'indirizzo di detto soggetto passivo;

c)	in caso di variazione del luogo di stabilimento, la data dalla quale tale modifica produce effetto e, se del caso, lo Stato membro nel quale il soggetto passivo ha deciso di stabilirsi;

d)	gli Stati membri nei quali il soggetto passivo intende avvalersi della franchigia relativamente alla previa notifica o all'aggiornamento di essa, a norma dell'articolo 284, paragrafi 3 o 4, della direttiva 2006/112/CE;

e)	gli Stati membri in cui il soggetto passivo si avvale della franchigia a norma dell'articolo 284, paragrafo 2, della direttiva 2006/112/CE;

f)	la data in cui la franchigia ha iniziato ad applicarsi in ciascuno Stato membro nel quale il soggetto passivo si avvale di detta franchigia;

g)

il valore totale delle cessioni di beni e/o delle prestazioni di servizi effettuate nello Stato membro nel quale il soggetto passivo è stabilito e in ciascuno degli altri Stati membri, specificato per settore di attività se pertinente a norma dell'articolo 284 quater, paragrafo 1, lettera c), della direttiva 2006/112/CE, durante l'anno civile di notifica e durante gli anni civili precedenti la notifica, a norma dell'articolo 288 bis, paragrafo 1, della medesima direttiva;

h)

il valore totale delle cessioni di beni e/o delle prestazioni di servizi, incluse le eventuali modifiche, effettuate per trimestre civile nello Stato membro in cui è stabilito il soggetto passivo e in ciascuno degli altri Stati membri, specificato per settore di attività se pertinente a norma dell'articolo 284 quater, paragrafo 1, lettera c), della direttiva 2006/112/CE, oppure «0» se non sono state effettuate cessioni di beni o prestazioni di servizi;

i)

la data alla quale il volume d'affari annuo nell'Unione ha superato l'importo di cui all'articolo 284, paragrafo 2, lettera a), della direttiva 2006/112/CE e il valore totale delle cessioni di beni/prestazioni di servizi effettuate nello Stato membro in cui è stabilito il soggetto passivo e in ciascuno degli altri Stati membri, specificato per settore di attività se pertinente a norma dell'articolo 284 quater, paragrafo 1, lettera c), della direttiva 2006/112/CE, oppure «0» se non sono state effettuate cessioni di beni/prestazioni di servizi, dall'inizio del trimestre civile fino alla data in cui è stata superata la soglia del volume d'affari annuo nell'Unione;

j)	la data alla quale il soggetto passivo non può più beneficiare della franchigia e lo Stato membro o gli Stati membri ove la cessazione prende effetto, in seguito a una notifica da parte degli Stati membri di franchigia di cui all'articolo 284 sexies, lettera b), della direttiva 2006/112/CE;

k)	la data alla quale prende effetto la decisione del soggetto passivo di cessare volontariamente di avvalersi del regime di franchigia e lo Stato membro o gli Stati membri ove la cessazione prende effetto;

l)	la data di cessazione delle attività del soggetto passivo e gli Stati membri interessati.

Articolo 4

Trasmissione delle informazioni

Articolo 5

Entrata in vigore

Il presente regolamento entra in vigore il ventesimo giorno successivo alla pubblicazione nella Gazzetta ufficiale dell'Unione europea.

Esso si applica a decorrere dal 1o gennaio 2025.

ALLEGATO I

Informazioni fornite dagli Stati membri a norma dell'articolo 32, paragrafo 1, del regolamento (UE) n. 904/2010

1.   Regime speciale di contabilità di cassa

Articolo 167 bis della direttiva 2006/112/CE — Regime opzionale di contabilità di cassa

D1. Lo Stato membro concede la possibilità di optare per il regime speciale di contabilità di cassa?

D2. In caso affermativo, qual è la soglia in vigore? Indicare in EUR e in moneta nazionale.

2.   Regime speciale per le piccole imprese

Titolo XII, capo 1, sezione 1, della direttiva 2006/112/CE

Articolo 281 — Modalità semplificate d'imposizione e riscossione

D3. Si applicano procedure semplificate, come i regimi forfettari, per l'imposizione e la riscossione dell'IVA presso le piccole imprese?

D4a. In caso affermativo, quali procedure semplificate si applicano alle piccole imprese?

D4b. Con quali condizioni o limiti si applicano tali procedure semplificate?

Titolo XII, capo 1, sezione 2, della direttiva 2006/112/CE

Articoli da 282 a 290 della direttiva 2006/112/CE — Franchigie

D5. Si applica il regime speciale per le piccole imprese, di cui al titolo XII, capo 1, sezione 2, della direttiva 2006/112/CE?

D6a. In caso affermativo, da quale data?

D6b. In caso negativo, ma se è stato applicato nel passato, fino a quale data?

Articolo 283, paragrafo 2, della direttiva 2006/112/CE — Esclusioni

D7. Quali operazioni sono escluse dalla franchigia nell'ambito del regime speciale per le piccole imprese applicato dallo Stato membro?

Articolo 284, paragrafo 1, della direttiva 2006/112/CE — Soglia

D8. Quali sono i livelli della soglia di volume d'affari annuo in vigore per avvalersi della franchigia (soglia di franchigia) nello Stato membro? Indicare in EUR e in moneta nazionale.

D9. Da quale data vigono gli attuali livelli della soglia di franchigia?

D10. In caso di soglie multiple, indicare i criteri per determinare le categorie di cessioni di beni/prestazioni di servizi cui si applicano le diverse soglie e indicare la data dalla quale si applicano tali criteri.

Articolo 284, paragrafo 3, della direttiva 2006/112/CE - Numero individuale di identificazione

D11. Ai fini dell'identificazione di cui all'articolo 284, paragrafo 3, lettera b), della direttiva 2006/112/CE, si utilizza il numero individuale d'identificazione IVA già attribuito al soggetto passivo per i relativi obblighi nell'ambito del sistema interno o si applica la struttura di un numero IVA o qualsiasi altro numero?

Articolo 284 quater, paragrafo 1, della direttiva 2006/112/CE — Valuta

D12. Ai fini dell'articolo 284 quater, paragrafo 1, primo comma, lettera b), della direttiva 2006/112/CE, i valori devono essere espressi in moneta nazionale?

Articolo 284 quater, paragrafo 2, della direttiva 2006/112/CE — Comunicazione di informazioni

D13. Le informazioni di cui all'articolo 284, paragrafi 3 e 4, e all'articolo 284 ter, paragrafi 1 e 3, della direttiva 2006/112/CE devono essere fornite dal soggetto passivo attraverso un mezzo elettronico?

D14. In caso affermativo, a quali condizioni?

Articolo 284 quinquies, paragrafo 3, della direttiva 2006/112/CE — Inadempimento degli obblighi

D15. Se risulta inadempiente rispetto agli obblighi di cui all'articolo 284 ter della direttiva 2006/112/CE, il soggetto passivo è tenuto a soddisfare gli obblighi IVA in merito alle operazioni esenti effettuate nello Stato membro?

D16. In caso affermativo, quali obblighi?

Articolo 288 bis, paragrafo 1, della direttiva 2006/112/CE — Periodo transitorio

D17. Nello Stato membro la franchigia di cui all'articolo 284, paragrafo 1, della direttiva 2006/112/CE cessa di applicarsi nel momento in cui si supera la soglia fissata a norma di detto paragrafo, conformemente all'articolo 288 bis, paragrafo 1, quarto comma?

D18. In caso contrario e se il soggetto passivo ha la facoltà di continuare a beneficiare della franchigia di cui all'articolo 284, paragrafo 1, della direttiva 2006/112/CE durante l'anno civile in cui è superata la soglia, si applica un massimale?

D19. In caso affermativo, si applica un massimale del 10 % o del 25 %?

D20. Per quanti anni il soggetto passivo è escluso dal regime speciale per le piccole imprese dopo aver superato la soglia di franchigia?

Articolo 290 della direttiva 2006/112/CE — Opzione per i soggetti passivi aventi diritto alla franchigia

D21. Vigono norme o condizioni particolari per applicare l'opzione di cui all'articolo 290 della direttiva 2006/112/CE?

D22. In caso affermativo, quali regole e condizioni si applicano?

Titolo XII, capo 1, sezione 2 bis, della direttiva 2006/112/CE

Articoli da 292 bis a 292 quinquies della direttiva 2006/112/CE — Semplificazione degli obblighi per le piccole imprese che beneficiano della franchigia

D23. Le piccole imprese stabilite sul territorio dello Stato membro che si avvalgono della franchigia solo in detto Stato membro sono dispensate da eventuali obblighi?

D24. In caso affermativo, da quali obblighi?

D25. Le piccole imprese sono dispensate dagli obblighi di cui agli articoli da 217 a 271 della direttiva 2006/112/CE, a norma dell'articolo 292 quinquies della medesima direttiva?

D26. In caso affermativo, da quali obblighi?

ALLEGATO II

Informazioni trasmesse dallo Stato membro di stabilimento agli Stati membri che concedono la franchigia a norma dell'articolo 37 bis, paragrafo 1, del regolamento (UE) n. 904/2010

Da trasmettere per via elettronica entro 15 giorni lavorativi dalla data alla quale le informazioni sono disponibili

1.

Per quanto riguarda la previa notifica o l'aggiornamento di una previa notifica, di cui all'articolo 284, paragrafi 3 o 4, della direttiva 2006/112/CE: a. al fine di informare lo Stato membro interessato dell'intenzione di un soggetto passivo di avvalersi della franchigia in detto Stato membro: i. il numero individuale di identificazione del soggetto passivo interessato, attribuito dallo Stato membro di stabilimento e indicato all'articolo 21, paragrafo 2 ter, lettera a), del regolamento (UE) n. 904/2010 oppure, se non ancora disponibile, ogni altro numero attribuito a fini di identificazione.     b. Dopo aver ricevuto conferma dallo Stato membro di franchigia che i soggetti passivi ne possono beneficiare e dopo aver notificato i soggetti passivi: i. il numero individuale di identificazione del soggetto passivo che si avvale della franchigia, attribuito dallo Stato membro di stabilimento e indicato all'articolo 21, paragrafo 2 ter, lettera a), del regolamento (UE) n. 904/2010     ii. gli Stati membri in cui il soggetto passivo si avvale della franchigia con indicazione della data in cui questa ha iniziato ad applicarsi in ciascuno degli Stati membri interessati:   Ripetibile ii.1. Stato membro     ii.2. data in cui la franchigia ha iniziato ad applicarsi

2.

Relativamente ai soggetti passivi il cui volume d'affari annuo nell'Unione supera l'importo di 100 000 EUR cui all'articolo 284, paragrafo 2, lettera a), della direttiva 2006/112/CE: a. il numero individuale di identificazione del soggetto passivo interessato, attribuito dallo Stato membro di stabilimento e indicato all'articolo 21, paragrafo 2 ter, lettera a), del regolamento (UE) n. 904/2010   b. data alla quale il volume d'affari annuo nell'Unione del soggetto passivo ha superato 100 000  EUR

3.

Relativamente ai soggetti passivi inadempienti in merito agli obblighi di comunicazione di cui all'articolo 284 ter della direttiva 2006/112/CE: a. il numero individuale di identificazione del soggetto passivo interessato, attribuito dallo Stato membro di stabilimento e indicato all'articolo 21, paragrafo 2 ter, lettera a), del regolamento (UE) n. 904/2010   b. l'inadempimento degli obblighi di comunicazione

ALLEGATO III

Informazioni trasmesse allo Stato membro di stabilimento dagli Stati membri di franchigia a norma dell'articolo 37 ter, paragrafi 2 e 3, del regolamento (UE) n. 904/2010

Da trasmettere per via elettronica entro 15 giorni lavorativi dalla ricezione delle informazioni di cui al punto 1 a) dell'allegato II

1.

Per quanto riguarda la previa notifica o l'aggiornamento di una previa notifica, di cui all'articolo 284, paragrafi 3 o 4, della direttiva 2006/112/CE, al fine di informare lo Stato membro di stabilimento di un soggetto passivo che può beneficiare della franchigia in detto Stato membro: a. il numero individuale di identificazione del soggetto passivo interessato, attribuito dallo Stato membro di stabilimento e indicato all'articolo 21, paragrafo 2 ter, lettera a), del regolamento (UE) n. 904/2010 oppure, se non ancora disponibile, ogni altro numero attribuito dallo Stato membro di stabilimento ai fini dell'identificazione di detto soggetto passivo   b. l'eventuale superamento nell'anno civile in corso della soglia del volume d'affari annuo di cui all'articolo 284, paragrafo 2, lettera b), della direttiva 2006/112/CE   c. il rispetto delle condizioni di cui all'articolo 288 bis, paragrafo 1, della direttiva 2006/112/CE   d. La domanda di chiarimenti necessari ai fini delle informazioni da fornire ai sensi delle lettere b) e c) Informazioni opzionali

Da trasmettere tempestivamente per via elettronica

2.

Per quanto riguarda i soggetti passivi che hanno cessato di poter beneficiare della franchigia: a. il numero individuale di identificazione del soggetto passivo, attribuito dallo Stato membro di stabilimento e indicato all'articolo 21, paragrafo 2 ter, lettera a), del regolamento (UE) n. 904/2010   b. la data alla quale il soggetto passivo ha cessato di poter beneficiare della franchigia a norma dell'articolo 288 bis, paragrafo 1, della direttiva 2006/112/CE

3.

Per quanto riguarda la cessazione dell'applicazione del regime speciale per le piccole imprese nello Stato membro che concede la franchigia, di cui all'articolo 284 sexies, lettera b), della direttiva 2006/112/CE: a. la data alla quale il regime speciale per le piccole imprese ha cessato di applicarsi nello Stato membro