Mechanismen ter beslechting van belastinggeschillen

 

SAMENVATTING VAN:

Richtlijn (EU) 2017/1852 — EU-systeem ter beslechting van belastinggeschillen

WAT IS HET DOEL VAN DE RICHTLIJN?

De richtlijn beoogt de verbetering van het systeem ter beslechting van geschillen over belastingovereenkomsten tussen EU-landen, waardoor zowel burgers als bedrijven meer zekerheid krijgen en geschillen tijdiger worden beslecht.

Dit systeem heeft met name betrekking op dubbele of meervoudige belasting — waarbij twee of meer landen aanspraak maken op het recht om dezelfde inkomsten of winsten te belasten.

De richtlijn bouwt voort op het Verdrag ter afschaffing van dubbele belasting uit 1990, dat beperkt is tot geschillen over verrekenprijzen en de toewijzing van winst aan vaste inrichtingen (ook bekend als het arbitrageverdrag van de Unie).

KERNPUNTEN

Toepassingsgebied

De richtlijn is van toepassing op alle belastingplichtigen die onderworpen zijn aan inkomsten- en vermogensbelastingen die vallen onder bilaterale belastingverdragen en het arbitrageverdrag van de Unie.

Schikkingsprocedure

Procedure voor onderling overleg

Als eerste stap dient de eiser een klacht in bij de belastingautoriteiten van de betrokken EU-landen. De autoriteiten moeten proberen te komen tot een onderling overleg over de klacht binnen twee jaar nadat de klacht door de Belastingdienst is geaccepteerd.

Geschillenbeslechtingsprocedure

Er wordt een raadgevende commissie ingesteld om een geschil te beslechten wanneer:

• een klacht door een van de betrokken EU-landen wordt afgewezen:

De eiser kan vragen om instelling van een raadgevende commissie indien een van de EU-landen met betrekking tot het geschil de klacht afwijst. De raadgevende commissie dient binnen zes maanden na afwijzing van de klacht een voor de betrokken landen bindende uitspraak te doen over de ontvankelijkheid en aanvaarding van de klacht.

• een klacht niet binnen twee jaar na aanvaarding is opgelost:

Er moet een raadgevende commissie worden ingesteld indien de belastingautoriteiten van de EU-landen die bij het geschil betrokken zijn, er niet in zijn geslaagd om binnen twee jaar na aanvaarding van de klacht overeenstemming te bereiken over het afschaffen van dubbele belasting. De raadgevende commissie moet haar advies over de wijze waarop het geschil moet worden beslecht, uiterlijk zes maanden nadat zij is ingesteld, door de betrokken landen uitbrengen.

De betrokken landen kunnen overeenkomen om in plaats van een raadgevende commissie een commissie voor alternatieve geschilbeslechting in te stellen, die qua samenstelling en vorm kan verschillen van de raadgevende commissie. De betrokken landen hebben het recht een besluit te nemen dat niet in overeenstemming is met het advies van de raadgevende commissie of, in voorkomend geval, van de commissie voor alternatieve geschilbeslechting. Indien zij echter geen overeenstemming bereiken over de wijze waarop het geschil moet worden beslecht, zijn zij door dit advies gebonden.

Verslag

De Europese Commissie moet de toepassing van de richtlijn beoordelen en uiterlijk op 30 juni 2024 verslag uitbrengen aan de Raad.

VANAF WANNEER IS DE RICHTLIJN VAN TOEPASSING?

De richtlijn is van toepassing sinds 3 november 2017. EU-landen moeten de richtlijn voor 30 juni 2019 omzetten in nationaal recht.

ACHTERGROND

Grensoverschrijdende dubbele belasting doet zich voor wanneer een onderneming door twee verschillende landen over dezelfde inkomsten of hetzelfde vermogen wordt belast. Het vormt een ernstige rem op grensoverschrijdend zakendoen, leidt tot economische verstoringen en heeft een negatief effect op grensoverschrijdende investeringen.

Voor meer informatie, zie:

• Resolution of double taxation disputes in the EU (Beslechting van geschillen over dubbele belasting in de EU) (Europese Commissie)
• Dubbele belasting (Europese Commissie).

BELANGRIJKSTE DOCUMENT

Richtlijn (EU) nr. 2017/1852 van de Raad van 10 oktober 2017 betreffende mechanismen ter beslechting van belastinggeschillen in de Europese Unie (PB L 265 van 14.10.2017, blz. 1-14)

GERELATEERDE DOCUMENTEN

Verdrag 90/436/EEG ter afschaffing van dubbele belasting in geval van winstcorrecties tussen verbonden ondernemingen — Slotakte — Gemeenschappelijke verklaringen — Eenzijdige verklaringen (PB L 225 van 20.8.1990, blz. 10-24)

Achtereenvolgende wijzigingen van het Verdrag werden in de basistekst opgenomen. Deze geconsolideerde versie is enkel van documentaire waarde.

Laatste bijwerking 06.02.2018