31.7.2008   

LT

Europos Sąjungos oficialusis leidinys

L 202/70

(1)

Pagal Direktyvos 2006/43/EB 45 straipsnio 1 dalį valstybių narių kompetentingos institucijos privalo registruoti trečiosios šalies auditorius ir audito subjektus, atliekančius teisės aktuose nustatytą tam tikrų ne Bendrijoje įregistruotų įmonių, kurių perleidžiamaisiais vertybiniais popieriais prekiaujama reguliuojamoje Bendrijos rinkoje, auditą. Pagal Direktyvos 2006/43/EB 46 straipsnio 3 dalį valstybės narės tokiems registruotiems trečiosios šalies auditoriams ir audito subjektams turi taikyti savo viešosios priežiūros, kokybės užtikrinimo, tyrimų ir sankcijų sistemas.

(2)

Pagal Direktyvos 2006/43/EB 46 straipsnio 2 dalį Komisija, bendradarbiaudama su valstybėmis narėmis, turi nustatyti, ar trečiojoje šalyje taikomos viešosios priežiūros, kokybės užtikrinimo, tyrimų bei sankcijų sistemos yra lygiavertės, ir priimti sprendimą. Jeigu šios sistemos pripažįstamos lygiavertėmis, valstybės narės gali atleisti trečiosios šalies auditorius ir audito subjektus nuo direktyvos 45 straipsnio reikalavimų vadovaudamosi abipusiškumo principu.

(3)

Padedama Europos auditorių priežiūros institucijų grupės (EAPIG) Komisija atliko preliminarų audito reguliavimo įvertinimą kai kuriose trečiosiose šalyse. Tačiau remiantis vertinimais neįmanoma priimti galutinių sprendimų dėl lygiaverčių reikalavimų atitikimo, nors galima susidaryti pradinę nuomonę apie audito reguliavimo būklę tam tikrose trečiosiose šalyse. Kai kurios trečiosios šalys yra įdiegusios viešosios priežiūros sistemas, tačiau šiuo metu informacijos apie jas nepakanka, kad būtų galima priimti galutinius sprendimus dėl lygiaverčių reikalavimų atitikimo. Kitos šalys tokių viešosios priežiūros sistemų neturi, tačiau turi audito reguliavimo struktūrą, kuri vėliau turėtų priartėti prie tokios sistemos.

(4)

Atsižvelgiant į tolesnio vertinimo poreikį, kad būtų galima priimti galutinius sprendimus dėl audito reguliavimo trečiosiose šalyse lygiavertiškumo, tikslinga priimti sprendimą dėl trečiųjų šalių auditoriams ir audito subjektams suteiktino pereinamojo laikotarpio, kad būtų galima atlikti vertinimus. Tuo laikotarpiu valstybėms narėms nacionaliniu lygmeniu nereikėtų priimti sprendimų dėl lygiaverčių reikalavimų atitikimo.

(5)

Kadangi reikia apsaugoti investuotojus, pereinamuoju laikotarpiu tam tikrų trečiųjų šalių auditoriams ir audito subjektams galimybė tęsti audito veiklą neregistruojant jų pagal Direktyvos 2006/43/EB 45 straipsnį turėtų būti suteikta tik tuo atveju, jeigu jie pateiks informaciją apie save, audito standartus ir nepriklausomumo reikalavimus, taikomus atliekant auditą. Tam taip pat naudinga informacija apie atskirų kokybės užtikrinimo peržiūrų ataskaitų rezultatus.

(6)

Tokiomis sąlygomis tam tikrų trečiųjų šalių auditoriai ir audito subjektai turėtų turėti galimybę tęsti veiklą, susijusią su audito išvadomis dėl metinės ar konsoliduotos finansinės atskaitomybės tų finansinių metų, kurių pradžia bus nuo 2008 m. birželio 29 d. iki 2010 m. liepos 1 d. Atitinkamai, tuo pereinamuoju laikotarpiu Direktyvos 2006/43/EB 45 straipsnyje minimoms kompetentingoms institucijoms turėtų būti suteikta galimybė registruoti tuos auditorius ir audito subjektus. Tačiau šis sprendimas neturėtų daryti įtakos valstybių narių teisėms atlikti savo tyrimus ir taikyti sankcijas.

(7)

Tai, kad pagal šį sprendimą trečiosios šalies auditoriai ir audito subjektai gali tęsti Direktyvos 2006/43/EB 45 straipsnyje nurodytų bendrovių audito veiklą, neturėtų būti kliūtis valstybėms narėms sudaryti valstybės narės kompetentingų institucijų ir trečiosios šalies kompetentingų institucijų bendradarbiavimo susitarimus dėl atskirų kokybės užtikrinimo peržiūrų.

(8)

Komisija tinkamu laiku turėtų persvarstyti nuostatų dėl pereinamojo laikotarpio taikymą. Jeigu tam tikrose trečiosiose šalyse tuo metu nebus viešosios priežiūros sistemos, reikėtų nustatyti, ar tų šalių kompetentingos institucijos viešai įsipareigojo Komisijai atitikti lygiavertiškumo kriterijus pagal Direktyvos 2006/43/EB 29, 30 ir 32 straipsnius ir ar būtinas papildomas pereinamasis laikotarpis. Pereinamojo laikotarpio pabaigoje Komisija gali priimti sprendimus dėl susijusių trečiųjų šalių audito reguliavimo lygiavertiškumo. Be to, Komisija turėtų peržiūrėti, ar valstybių narių kompetentingos institucijos susidūrė su sunkumais dėl jų pripažinimo tokiose trečiosiose šalyse. Tuomet pačios valstybės narės pagal Direktyvos 2006/43/EB 46 straipsnį, remdamosi abipusiškumo principu, galės nuspręsti nebetaikyti Direktyvos 45 straipsnio 1 ir 3 dalių reikalavimų trečiųjų šalių auditoriams ir audito subjektams, pripažintiems lygiaverčiais, arba juos pakeisti.

(9)

Šiame sprendime numatytos priemonės atitinka Audito reguliavimo komiteto nuomonę,

a)

auditoriaus ar audito subjekto vardą ir pavardę (pavadinimą), adresą ir informaciją apie jo teisinę struktūrą;

b)

tinklo aprašymą, jeigu auditorius arba audito subjektas priklauso tinklui;

c)

audito standartus ir nepriklausomumo reikalavimus, taikytus atitinkamo audito metu;

d)

audito subjekto vidaus kokybės kontrolės sistemos aprašymą;

e)

ar atlikta ir kada atlikta paskutinė auditoriaus ar audito subjekto kokybės užtikrinimo peržiūra, ir būtiną informaciją apie tos peržiūros rezultatus. Kai informacija apie paskutinės auditoriaus ar audito subjekto kokybės užtikrinimo peržiūros rezultatus nėra viešai prieinama ir tokios informacijos negali tiesiogiai pateikti susijusios trečiosios šalies kompetentingos institucijos, valstybių narių kompetentingos institucijos tokią informaciją laiko konfidencialia.

a)

pagal tokį susitarimą kokybės užtikrinimo peržiūra atliekama vadovaujantis lygiateisiškumo principu;

b)

apie susitarimą iš anksto pranešama Komisijai;

c)

susitarimas netrukdo priimti bet kokį Komisijos sprendimą pagal Direktyvos 2006/43/EB 47 straipsnį.

a)

sistemos nepriklauso nuo auditoriaus profesijos;

b)

jomis užtikrinama tinkama į biržos prekybos sąrašus įtrauktų bendrovių audito priežiūra;

c)

sistemos veikia skaidriai ir užtikrina, kad kokybės užtikrinimo peržiūros išvados būtų patikimos;

d)

kartu su jomis veiksmingai vykdomi tyrimai ir taikomos sankcijos.