(1)

Uredbom Vijeća (EU) br. 904/2010 (3) utvrđuju se, među ostalim, pravila o pohrani i razmjeni posebnih informacija elektroničkim putem u području poreza na dodanu vrijednost (PDV-a).

(2)

Zahvaljujući razvoju elektroničke trgovine („e-trgovina”) olakšava se prekogranična prodaja robe i usluga krajnjim potrošačima u državama članicama. U tom se kontekstu prekogranična e-trgovina odnosi na isporuke na koje se PDV treba platiti u jednoj državi članici, a isporučitelj ima poslovni nastan u drugoj državi članici, na trećem području ili u trećoj zemlji. Međutim, nepoštena poduzeća, s poslovnim nastanom u jednoj od država članica, na trećem području ili u trećoj zemlji iskorištavaju mogućnosti e-trgovine kako bi ostvarila nepoštenu tržišnu prednost izbjegavajući obveze u pogledu PDV-a. Ako se primjenjuje načelo oporezivanja na odredištu, s obzirom na to da potrošači nemaju knjigovodstvene obveze, državama članicama potrošnje potrebni su odgovarajući alati za otkrivanje i kontrolu takvih nepoštenih poduzeća. Važno je suzbiti prekogranične prijevare u vezi s PDV-om prouzročene nepoštenim postupcima nekih poduzeća u području prekogranične e-trgovine.

(3)

Do sada se suradnja između poreznih tijela država članica („porezna tijela”) u suzbijanju prijevara u vezi s PDV-om uglavnom temeljila na evidencijama poduzeća koja su izravno uključena u oporezivu transakciju. U okviru prekograničnih isporuka između poduzeća i potrošača, koje su uobičajene u području e-trgovine, moguće je da takve informacije nisu izravno dostupne. Stoga su poreznim tijelima potrebni novi alati za učinkovito suzbijanje prijevara u vezi s PDV-om.

(4)

Kada potrošači iz Unije kupuju na internetu, plaćanje se najvećim dijelom provodi putem pružatelja platnih usluga. Kako bi se pružile platne usluge, pružatelj platnih usluga raspolaže određenim informacijama za identifikaciju primatelja prekograničnog plaćanja te podacima o datumu, iznosu i državi članici podrijetla plaćanja. Takve su informacije potrebne kako bi porezna tijela izvršavala osnovne zadaće otkrivanja nepoštenih poduzeća i utvrđivanja obveza povezanih s PDV-om u pogledu prekograničnih isporuka između poduzeća i potrošača. Stoga je nužno i razmjerno da se informacije u vezi s PDV-om, koje su u posjedu pružatelja platnih usluga, stave na raspolaganje državama članicama i da ih države članice mogu pohraniti u svojim nacionalnim elektroničkim sustavima i prenositi u središnji elektronički sustav za informacije o plaćanjima kako bi otkrivale i suzbijale prekogranične prijevare u vezi s PDV-om, posebno u pogledu isporuka između poduzeća i potrošača.

(5)

Pružanje alata kojima se državama članicama omogućuje prikupljanje, pohrana i prijenos informacija koje pružaju pružatelji platnih usluga u vezi s prekograničnim plaćanjima te omogućivanje službenicima za vezu za Eurofisc država članica da pristupe tim informacijama ako su povezane s istragom zbog sumnje na prijevaru u vezi sa PDV-om ili radi otkrivanja prijevare u vezi s PDV-om nužna je i razmjerna mjera za djelotvorno suzbijanje prijevara u vezi s PDV-om. Ti su alati ključni jer su poreznim tijelima te informacije potrebne za kontrolu PDV-a te za zaštitu javnih prihoda, ali i poduzeća koja zakonito posluju u državama članicama, čime se štite radna mjesta i građani Unije.

(6)

Važno je da je obrada informacija koje se odnose na plaćanja koja se provodi u državama članicama razmjerna cilju suzbijanja prijevara u vezi s PDV-om. Stoga države članice ne bi smjele prikupljati, pohranjivati ni prenositi informacije o potrošačima ili platiteljima ni o plaćanjima za koja je vjerojatno da neće biti povezana s gospodarskim aktivnostima.

(7)

Kako bi se postigao cilj djelotvornijeg suzbijanja prijevara u vezi s PDV-om, trebalo bi uspostaviti središnji elektronički sustav za informacije o plaćanjima („CESOP”), u koji države članice prenose informacije o plaćanjima koje prikupljaju i mogu pohranjivati na nacionalnoj razini. U odnosu na pojedinačne primatelje plaćanja u CESOP-u bi se trebale pohraniti, objediniti i analizirati sve relevantne informacije o PDV-u u pogledu plaćanja koje prenose države članice. CESOP bi trebao omogućiti potpun pregled plaćanja koja su primatelji plaćanja primili od platitelja koji se nalaze u državama članicama, a službenicima za vezu za Eurofisc staviti na raspolaganje ishod posebne analize informacija. CESOP bi trebao moći prepoznati da postoji više zapisa o istim plaćanjima, npr. isto plaćanje mogli bi prijaviti i banka i izdavatelj kartice određenog platitelja, pročistiti informacije dobivene od država članica, npr. uklanjanjem duplikata i ispravljanjem pogrešaka u podacima, te bi službenicima za vezu za Eurofisc trebao omogućiti da unakrsno uspoređuju informacije o plaćanjima s informacijama o PDV-u kojima raspolažu, da upućuju upite u okviru istrage povodom sumnji na prijevaru u vezi s PDV-om ili da otkriju prijevaru u vezi s PDV-om i da unesu dodatne informacije.

(8)

Oporezivanje je važan cilj od općeg javnog interesa Unije i država članica, što je priznato u pogledu ograničenja koja se mogu nametnuti u vezi s obvezama i pravima predviđenima Uredbom (EU) 2016/679 Europskog parlamenta i Vijeća (4) i Uredbom (EU) 2018/1725 Europskog parlamenta i Vijeća (5). Ograničenja povezana s pravima na zaštitu osobnih podataka nužna su zbog prirode i opsega informacija koje potječu od pružatelja platnih usluga i trebaju se temeljiti na posebnim uvjetima utvrđenima u Direktivi Vijeća (EU) 2020/284 (6). S obzirom na to da su informacije o plaćanjima posebno osjetljive, u svim fazama obrade podataka potrebna je jasnoća o tome tko je voditelj obrade ili izvršitelj obrade u skladu s uredbama (EU) 2016/679 i (EU) 2018/1725.

(9)

Stoga je potrebno primijeniti ograničenja u pogledu prava ispitanika u skladu s Uredbom (EU) br. 904/2010. Potpuna primjena prava i obveza ispitanika ozbiljno bi narušila cilj djelotvornog suzbijanja prijevara u vezi s PDV-om te bi ispitanicima omogućila da ometaju analize i istrage u tijeku zbog velike količine informacija koje šalju pružatelji platnih usluga i mogućeg velikog povećanja broja zahtjeva ispitanika upućenih državama članicama ili Komisiji odnosno državama članicama i Komisiji. Time bi se smanjila sposobnost poreznih tijela da ostvare cilj ove Uredbe, ugrožavajući upite, analize, istrage i postupke provedene u skladu s ovom Uredbom. Stoga bi se pri obradi informacija u skladu s ovom Uredbom trebala primjenjivati ograničenja prava ispitanika. Cilj suzbijanja prijevara u vezi s PDV-om ne može postići drugim manje ograničavajućim sredstvima jednake djelotvornosti.

(10)

Informacijama o plaćanjima pohranjenima u CESOP-u trebali bi pristupati samo službenici za vezu za Eurofisc i samo s ciljem suzbijanja prijevara u vezi s PDV-om. Osim za procjenu PDV-a, te bi se informacije mogle upotrijebiti i za procjenu drugih davanja, carinskih obveza i poreza kako su utvrđeni u Uredbi (EU) br. 904/2010. Te se informacije ne bi smjele upotrebljavati u druge svrhe, primjerice u komercijalne svrhe.

(11)

Pri obradi informacija u skladu s ovom Uredbom, svaka država članica trebala bi poštovati granice onoga što je razmjerno i nužno u svrhu istraga zbog sumnje na prijevaru u vezi s PDV-om ili radi otkrivanja prijevare u vezi s PDV-om.

(12)

Radi zaštite prava i obveza na temelju Uredbe (EU) 2016/679 važno je da se informacije u vezi s plaćanjima ne upotrebljavaju za automatizirano pojedinačno donošenje odluka te bi ih stoga uvijek trebalo provjeriti u odnosu na druge porezne informacije dostupne poreznim tijelima.

(13)

Kako bi se državama članicama pomoglo u suzbijanju poreznih prijevara i otkrivanju počinitelja prijevara nužno je i razmjerno da pružatelji platnih usluga u razdoblju od tri godine vode evidencije o informacijama u pogledu primatelja plaćanja i plaćanja vezano za usluge plaćanja koje pružaju. Tim se razdobljem državama članicama pruža dovoljno vremena za djelotvornu provedbu kontrole i za istraživanje sumnji u prijevaru u vezi s PDV-om ili za otkrivanje prijevare u vezi s PDV-om, a razmjerno je i uzimajući u obzir golemu količinu informacija o plaćanjima i njihovu osjetljivost u pogledu zaštite osobnih podataka.

(14)

Budući da bi službenik za vezu za Eurofisc svake države članice trebao moći pristupiti informacijama u vezi s plaćanjima pohranjenim u CESOP-u u svrhu suzbijanja prijevara u vezi s PDV-om, osobe koje je ovlastila Komisija trebale bi moći pristupati informacijama samo u svrhu razvoja i održavanja CESOP-a. Sve osobe koje pristupaju tim informacijama obvezane su pravilima o povjerljivosti utvrđenima u Uredbi (EU) br. 904/2010.

(15)

Budući da će za uvođenje CESOP-a biti potreban nov tehnološki razvoj, potrebno je odgoditi primjenu ove Uredbe kako bi se državama članicama i Komisiji omogućilo da razviju te tehnologije.

(16)

Radi osiguranja jedinstvenih uvjeta za provedbu ove Uredbe, provedbene ovlasti trebalo bi dodijeliti Komisiji u pogledu tehničkih mjera za uspostavu i održavanje CESOP-a, zadaća Komisije za tehnički upravljanje CESOP-om, tehničkih detalja kojima se jamči povezanost i sveukupno funkcioniranje nacionalnih elektroničkih sustava i CESOP-a, elektroničke standardne obrasce za prikupljanje informacija od pružatelja platnih usluga, tehničke i druge pojedinosti u vezi s pristupom službenika za vezu za Eurofisc, praktične aranžmane za utvrđivanje službenika za vezu za Eurofisc koji imaju pristup CESOP-u, uloge i odgovornosti država članica i Komisije kada djeluju kao voditelj obrade i izvršitelj obrade u skladu s uredbama (EU) 2016/679 i (EU) 2018/1725 te u pogledu postupovnih aranžmana u vezi s Eurofiscom. Te bi ovlasti trebalo izvršavati u skladu s Uredbom (EU) br. 182/2011 Europskog parlamenta i Vijeća (7).

(17)

Prijevare u vezi s PDV-om zajednički su problem svih država članica. Države članice, zasebno, nemaju potrebne informacije kako bi osigurale da se pravila o PDV-u u pogledu prekogranične e-trgovine pravilno primjenjuju ili kako bi suzbijale prijevare u vezi s PDV-om u području prekogranične e-trgovine. S obzirom na to da cilj ove Uredbe, odnosno suzbijanje prijevara u vezi s PDV-om, ne mogu dostatno ostvariti države članice u slučaju prekogranične e-trgovine, nego se zbog opsega ili učinaka djelovanja on na bolji način može ostvariti na razini Unije, Unija može donijeti mjere u skladu s načelom supsidijarnosti utvrđenim u članku 5. Ugovora o Europskoj uniji. U skladu s načelom proporcionalnosti utvrđenim u tom članku, ova Uredba ne prelazi ono što je potrebno za ostvarivanje tog cilja.

(18)

Ovom se Uredbom poštuju temeljna prava i načela priznata Poveljom Europske unije o temeljnim pravima, osobito pravo na zaštitu osobnih podataka. U tom se pogledu ovom Uredbom strogo ograničava količina osobnih podataka koja se treba staviti na raspolaganje državama članicama. Obrada informacija o plaćanjima na temelju ove Uredbe trebala bi se provoditi samo u svrhu suzbijanja prijevara u vezi s PDV-om.

(19)

Provedeno je savjetovanje s Europskim nadzornikom za zaštitu podataka u skladu s člankom 42. stavkom 1. Uredbe (EU) 2018/1725 te je on dao mišljenje 14. ožujka 2019. (8)

(20)

Uredbu (EU) br. 904/2010 trebalo bi stoga na odgovarajući način izmijeniti,