Access to European Union law
<a href="https://eur-lex.europa.eu/content/help/eurlex-content/experimental-features.html" target="_blank">More about the experimental features corner</a>
Choose the experimental features you want to try
EUR-Lex
Access to European Union law

This document is an excerpt from the EUR-Lex website

You are here
Use quotation marks to search for an "exact phrase". Append an asterisk (*) to a search term to find variations of it (transp*, 32019R*). Use a question mark (?) instead of a single character in your search term to find variations of it (ca?e finds case, cane, care).
Search tips
Need more search options? Use the Advanced search

Document 52017AE3232

Euroopan talous- ja sosiaalikomitean lausunto aiheesta ”Ehdotus neuvoston direktiiviksi direktiivin 2011/16/EU muuttamisesta siltä osin kuin on kyse raportoitavia rajatylittäviä järjestelyjä koskevasta pakollisesta automaattisesta tietojenvaihdosta verotuksen alalla” (COM(2017) 335 final – 2017/0138 (CNS))

EESC 2017/03232

EUVL C 197, 8.6.2018, p. 29–32 (BG, ES, CS, DA, DE, ET, EL, EN, FR, HR, IT, LV, LT, HU, MT, NL, PL, PT, RO, SK, SL, FI, SV)

8.6.2018   

FI

Euroopan unionin virallinen lehti

C 197/29

Euroopan talous- ja sosiaalikomitean lausunto aiheesta ”Ehdotus neuvoston direktiiviksi direktiivin 2011/16/EU muuttamisesta siltä osin kuin on kyse raportoitavia rajatylittäviä järjestelyjä koskevasta pakollisesta automaattisesta tietojenvaihdosta verotuksen alalla”

(COM(2017) 335 final – 2017/0138 (CNS))

(2018/C 197/05)

Esittelijä:

Victor ALISTAR

Toinen esittelijä:

Petru Sorin DANDEA

Lausuntopyyntö

Euroopan unionin neuvosto, 10.7.2017

Oikeusperusta

Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen 113 ja 115 artikla

Vastaava erityisjaosto

”talous- ja rahaliitto, taloudellinen ja sosiaalinen yhteenkuuluvuus”

Hyväksyminen erityisjaostossa

20.12.2017

Hyväksyminen täysistunnossa

18.1.2018

Täysistunnon nro

531

Äänestystulos

(puolesta / vastaan / pidättyi äänestämästä)

184/2/7

1.   Päätelmät ja suositukset

1.1

 Komission ehdotus sisältää direktiivin jäsenvaltioiden välistä hallinnollista yhteistyötä verotuksen alalla käsittelevän neuvoston direktiivin 2011/16/EU muuttamisesta sekä liitteen, johon sisältyy luettelo mahdollisesti aggressiiviseen verosuunnitteluun viittaavista tunnusmerkeistä. Tekstissä ehdotetaan, että yksittäiset jäsenvaltiot ryhtyisivät käyttämään automaattisen tietojenvaihdon välinettä välittäjien raportoimien tietojen saattamiseksi muiden jäsenvaltioiden saataville.

1.2

 ETSK kannattaa komission ehdotusta, sillä nykyiset säännökset eivät mahdollista jäsenvaltioiden välistä tietojenvaihtoa valtion saatua tietoonsa veron kiertämiseen ja/tai verovilppiin liittyviä järjestelyjä.

1.3

 ETSK pitää tervetulleena ja kannattaa Euroopan komission päätöstä puuttua aggressiivisen verosuunnittelun mahdollistavien välittäjien ongelmaan. Välittäjien toiminnan muuttaminen avoimeksi asettamalla direktiiviehdotuksen mukainen raportointivelvollisuus on keino, jolla hillitään välittäjiä ehdottamasta asiakkaille aggressiivisia verosuunnittelujärjestelyjä ja vähennetään näin jäsenvaltioiden veropohjan haitallista rapautumista. Tämän pitäisi turvata tasapuoliset toimintaedellytykset ja oikeudenmukainen verokohtelu ja tuoda näin samalle viivalle sellaiset yritykset, joilla on puitteet aggressiiviseen verosuunnitteluun, ja muut yritykset, joilla ei ole siihen edellytyksiä mutta joilta peritään korkeampaa veroa yksittäisten jäsenvaltioiden veropohjan rapautumisen hyvittämiseksi. Ehdotus on siten vastaus eurooppalaisten yritysten enemmistön toiveeseen oikeudenmukaisesta kohtelusta veronmaksajien välillä ja kasvavaan paineeseen yksittäisten veronmaksajien taholta.

1.4

 ETSK pitää tässä yhteydessä tervetulleena komission päätöstä tarjota jäsenvaltioille logistista ja teknistä apua hallinnollisen yhteistyön kohteena olevan tiedon tallentamiseen tarkoitetun turvallisen keskusrekisterin käyttöönottamisessa. Koska tietyt aggressiivisen verosuunnittelun järjestelyt ovat erittäin monimutkaisia, ETSK suosittaa, että komissio tukee jäsenvaltioita myös kyseisten tietojen tallentamisesta ja vaihtamisesta vastaavan henkilöstön kouluttamisen alalla.

1.5

 Ehdotuksen soveltamisala on hyvin laaja. On tärkeää varmistaa, että direktiivi on tehokas keino hillitä aggressiivista verosuunnittelua. Tarvitaan yksityiskohtaisempia vaatimuksia siitä, miten raportoitavat liiketoimet määritellään, jotta yritykset eivät ryhtyisi raportoimaan liian usein, sillä tästä aiheutuu aikaavievää hallintotyötä sekä veroviranomaisille että veronmaksajille.

1.6

 ETSK panee merkille, että vaatimusta noudattaa OECD:n siirtohinnoitteluohjeiden markkinaehtoperiaatetta ei voida määrittää täsmällisesti ja siihen liittyy väistämättä veronmaksajien ja veroviranomaisten subjektiivista tulkintaa. ETSK toivookin, että komissio ja jäsenvaltiot antavat asianmukaisia ja rakentavia ohjeita siitä, mitkä liiketoimet täyttävät kyseisen tunnusmerkin ja mitkä eivät.

1.7

 ETSK panee merkille, että vastuu ehdotetun direktiivin noudattamisesta jää viime kädessä veronmaksajalle. Suhteellisuusperiaatteen noudattamiseksi hallinnolliset kulut olisi supistettava mahdollisimman pieniksi yrityksen koosta riippumatta.

1.8

 ETSK kehottaa komissiota tarkistamaan raportoinnille asetettua viiden päivän määräaikaa ja varmistamaan, että se on raportointivelvollisuuden alaisten tahojen noudatettavissa ja samalla johdonmukainen tehokkaan raportoinnin tavoitteen kanssa. Määräajan pidentäminen vaikuttaisi tällä perusteella tarpeelliselta ja oikeasuhtaiselta.

1.9

 Direktiiviehdotus jättää useita kysymyksiä avoimiksi. Yksi niistä on se, miten direktiiviä sovelletaan veronmaksajiin digitaalitaloudessa, jossa vaikeutena on määrittää, minkä yksittäisen jäsenvaltion lainkäyttöalueella veronmaksajat fyysisesti sijaitsevat. Toisena ongelmana on se, että kriteerit, joiden perusteella on tarkoitus varmistaa yhdenmukainen lähestymistapa raportoinnin laiminlyönnin seuraamuksista säädettävissä kansallisissa säännöissä, eivät ole ehdotuksessa riittävän selkeitä.

1.10

 Komitea korostaa, että raportointimekanismit eivät saa horjuttaa verolainsäädännön vakautta usein tehtävien muutosten seurauksena ja että on otettava huomioon, että välitön verotus kuuluu jäsenvaltioiden lainsäädäntävaltaan.

2.   Komission ehdotus

2.1

 Globalisaatio on nostanut pääoman liikkuvuuden ennennäkemättömälle tasolle. Komissio on tässä tilanteessa ja aggressiivista verosuunnittelua tukeneisiin yrityksiin ja lainkäyttöalueisiin liittyvien, usein veropohjan rapautumiseen jäsenvaltioissa johtaneiden viimevuotisten skandaalien (1) vuoksi nostanut veron kiertämisen ja aggressiivisen verosuunnittelun torjunnan yhdeksi asialistansa kärkihankkeeksi.

2.2

 Komission ehdotus sisältää direktiivin jäsenvaltioiden välistä hallinnollista yhteistyötä verotuksen alalla käsittelevän neuvoston direktiivin 2011/16/EU muuttamisesta sekä liitteen, johon sisältyy luettelo mahdollisesti aggressiiviseen verosuunnitteluun viittaavista tunnusmerkeistä.

2.3

 Direktiiviehdotuksessa asetetaan raportointivelvollisuus verosuunnitteluneuvontaa tarjoaville laitoksille ja ammattilaisille, joita direktiivissä kutsutaan välittäjiksi. Nämä voivat olla veroneuvonantajia, pankkeja, luottoluokituslaitoksia tai muita, joihin sopii välittäjän määritelmä: ”henkilö, jolla on verovelvolliseen nähden vastuu raportoitavan rajatylittävän järjestelyn tai kyseisten järjestelyjen sarjan verotuksellisten näkökohtien toteuttamisen suunnittelusta, edistämisestä, organisoinnista tai hallinnoinnista verotukseen liittyvien palvelujen tarjoamisen yhteydessä”. Tiettyjen edellytysten täyttyessä tietojen toimittamisvelvollisuus on verovelvollisen vastuulla.

2.4

 Verosuunnitteluun liittyvää neuvontaa tarjoavien laitosten, yksityishenkilöiden ja yritysten tulee ilmoittaa ilmoittamisvelvoitteen alaisesta rajatylittävästä järjestelystä tai tällaisten järjestelyjen sarjasta viimeistään viiden päivän kuluttua siitä päivästä, jona järjestely on annettu käyttöön. Tieto on saatettava toimivaltaisille veroviranomaisille, ja siihen sovelletaan jäsenvaltioiden veroviranomaisten välistä automaattista tietojenvaihtoa. Automaattinen tietojenvaihto toteutetaan neljännesvuosittain.

2.5

 Komissio uskoo, että direktiivillä on varoittava vaikutus välittäjiin, jotka antavat aggressiiviseen verosuunnitteluun liittyvää neuvontaa, ja että se vähentää aggressiivista verosuunnittelua.

2.6

 Komissio tarkasteli kolmea vaihtoehtoa tavoitteiden saavuttamiseen: (ei-sitova) suositus jäsenvaltioille sisällyttää kansalliseen lainsäädäntöönsä ilmoittamisvelvollisuus, välittäjille suunnatut käytännesäännöt ja EU:n direktiivi, jolla jäsenvaltiot velvoitetaan ottamaan käyttöön pakollinen ilmoittamisvelvollisuus.

2.7

 Komissio päätti valita keinoksi direktiivin, jotta voidaan varmistaa, että aggressiivisen verosuunnittelun torjuntatoimenpiteet toteutetaan yhdenmukaisesti kaikissa jäsenvaltioissa. Komission aloite vastaa OECD:n BEPS-toimintasuunnitelman toimenpidettä 12, jossa kehotetaan toteuttamaan toimia aggressiiviseen verosuunnitteluun liittyvää yritysneuvontaa tarjoavien välittäjien toiminnan hillitsemiseksi. Siinä säädetään myös välineistä, joilla nämä toimet toteutetaan käytännössä.

2.8

 Komission ehdotus perustuu veronmaksajan ja veroviranomaisen välisen vuoropuhelun periaatteeseen ja niiden välisen vilpittömän sisämarkkinayhteistyön periaatteeseen. Perustettava mekanismi tarkoittaa mahdollisesti aggressiivista verosuunnittelua edustavista liiketoimista ilmoittamista etukäteen direktiiviehdotuksen liitteessä mainittujen neljän vakioindikaattorin (”tunnusmerkin”) perusteella. Tulisi olla selvää, että pelkkä järjestelystä ilmoittaminen ei merkitse automaattista olettamusta aggressiivisesta verosuunnittelusta, vaan se aloittaa veronmaksajan ja verotuksellisen lainkäyttöalueen välisen vuoropuhelun. Komissio onkin valinnut ennaltaehkäisevän lähestymistavan, jonka tulisi vähentää veronmaksajille aiheutuvien seuraamusten riskiä.

2.9

 Komissio on asettanut direktiiviehdotuksessa myös suoran etukäteisraportointivelvollisuuden veronmaksajille, jos mahdollisesti aggressiivinen verosuunnittelujärjestely tai liiketoimi on toteutettu talon sisäisen ehdotuksen mukaisesti ilman välittäjän osallisuutta tai neuvontaa tai jos välittäjää/neuvonantajaa sitoo luottamuksellisuusvelvollisuus tai suojelee kansallinen lainsäädäntö tai ammatillinen salassapitovelvollisuus taikka kolmanneksi jos välittäjä tai neuvonantaja ei kuulu minkään jäsenvaltion lainkäyttövaltaan.

3.   Yleistä ja erityistä

3.1

 ETSK pitää tervetulleena ja kannattaa Euroopan komission päätöstä puuttua aggressiivisen verosuunnittelun mahdollistavien välittäjien ongelmaan. Välittäjien toiminnan muuttaminen avoimeksi asettamalla direktiiviehdotuksen mukainen raportointivelvollisuus on keino, jolla välittäjiä hillitään ehdottamasta asiakkaille verosuunnittelujärjestelyjä, jotka keinotekoisesti pienentävät näiden maksettavaksi tulevan veron määrää. Tämän tuloksena direktiivi vähentää jäsenvaltioiden veropohjan haitallista rapautumista.

3.2

 Direktiiviehdotuksen lähtöolettamuksena on veronmaksajien vilpittömyys eikä pyrkimys veron kiertämiseen. On syytä korostaa, että mahdollisesti aggressiivista verosuunnittelua edustavista verojärjestelyistä ilmoittaminen ei välttämättä merkitse, että aggressiivista verosuunnittelua olisi tapahtunut.

3.3

 Komission ehdotuksen pitäisi turvata tasapuoliset toimintaedellytykset ja oikeudenmukainen verokohtelu ja tuoda näin samalle viivalle sellaiset yritykset, joilla on puitteet aggressiiviseen verosuunnitteluun, ja muut yritykset, joilla ei ole siihen edellytyksiä mutta joilta peritään korkeampaa veroa yksittäisten jäsenvaltioiden veropohjan rapautumisen hyvittämiseksi.

3.4

 Ehdotuksen soveltamisala on hyvin laaja. On tärkeää varmistaa, että direktiivi on tehokas keino hillitä aggressiivista verosuunnittelua. Tarvitaan yksityiskohtaisempia vaatimuksia siitä, miten raportoitavat liiketoimet määritellään, jotta yritykset eivät ryhtyisi raportoimaan liian usein, sillä tästä aiheutuu aikaavievää hallintotyötä sekä veroviranomaisille että veronmaksajille.

3.5

 Hyvin erilaisia tulkintoja on vältettävä. Komissiolta ja jäsenvaltioilta tarvitaankin enemmän ohjeistusta, jotta ehdotus voisi toimia tehokkaasti. Tämä koskee erityisesti OECD:n siirtohinnoitteluohjeiden markkinaehtoperiaatteen soveltamista.

3.6

 Lisäksi direktiiviehdotus jättää useita kysymyksiä avoimiksi. Yksi niistä on se, miten direktiiviä sovelletaan veronmaksajiin digitaalitaloudessa, jossa vaikeutena on määrittää, minkä yksittäisen jäsenvaltion lainkäyttöalueella veronmaksajat fyysisesti sijaitsevat. Toisena ongelmana on se, että kriteerit, joiden perusteella on tarkoitus varmistaa yhdenmukainen lähestymistapa raportoinnin laiminlyönnin seuraamuksista säädettävissä kansallisissa säännöissä, eivät ole ehdotuksessa riittävän selkeitä.

3.7

 ETSK katsoo, että kattavampi vaikutustenarviointi olisi tarpeen ehdotetun direktiivin oikeasuhtaisuuden varmistamiseksi. On arvioitava, kuinka paljon aikaa sääntöjen noudattaminen vie veroviranomaisilta ja välittäjiltä/yrityksiltä.

3.8

 Komissio ehdottaa, että yksittäiset jäsenvaltiot ryhtyisivät käyttämään automaattisen tietojenvaihdon välinettä välittäjien raportoimien tietojen saattamiseksi muiden jäsenvaltioiden saataville. ETSK kannattaa komission ehdotusta, sillä nykyiset säännökset eivät mahdollista jäsenvaltioiden välistä tietojenvaihtoa valtion saatua tietoonsa veron kiertämiseen ja/tai verovilppiin liittyviä järjestelyjä.

3.9

 ETSK kehottaa komissiota ja jäsenvaltioita varmistamaan riitojenratkaisusta annetun direktiivin (2) oikea-aikaisen ja tehokkaan täytäntöönpanon.

3.10

 ETSK uskoo, että eräät rajatylittävää toimintaa harjoittavat yritykset siirtävät aggressiivisen verosuunnittelun keinoin huomattavan osan tietyssä jäsenvaltiossa tekemästään voitosta sellaiselle lainkäyttöalueelle, missä on alhaisempi verokanta, ja supistavat näin keinotekoisesti jäsenvaltioiden veropohjaa ja aiheuttavat vakavia vääristymiä sisämarkkinoilla. Komitea kannattaakin komission ehdotusta, jonka mukaan jäsenvaltioiden tulee sisällyttää kansalliseen lainsäädäntöönsä sekä välittäjiin että aggressiivista verosuunnittelua harjoittaviin veronmaksajiin sovellettavia seuraamuksia direktiivin rikkomisesta.

3.11

 ETSK kehottaa komissiota esittämään direktiiviehdotuksessa selkeät säännöt siitä, miten määritetään aggressiivista verosuunnittelua käyttävien veronmaksajien ja välittäjien mahdollisen vastuun syntyminen, ja jättämään asetettavat seuraamukset jäsenvaltioiden päätettäväksi.

3.12

 Komission tulee ehdottomasti suojella eurooppalaisia yrityksiä ja vapaata kilpailua sisämarkkinoilla ja huolehtia myös verotaakan oikeudenmukaisesta jakautumisesta. ETSK kehottaakin komissiota määrittämään aloja, joissa se voi tehdä lisäyksiä direktiivin liitteessä lueteltuihin aggressiiviseen verosuunnitteluun viittaaviin tunnusmerkkiluokkiin delegoiduilla säädöksillä.

3.13

 Komitea korostaa, että raportointimekanismit eivät saa horjuttaa verolainsäädännön vakautta usein tehtävien muutosten seurauksena ja että on otettava huomioon, että välitön verotus kuuluu jäsenvaltioiden lainsäädäntävaltaan.

3.14

 ETSK pitää tervetulleena komission päätöstä tarjota jäsenvaltioille logistista ja teknistä apua hallinnollisen yhteistyön kohteena olevan tiedon tallentamiseen tarkoitetun turvallisen keskusrekisterin käyttöönottamisessa. Koska tietyt aggressiivisen verosuunnittelun järjestelyt ovat erittäin monimutkaisia, ETSK suosittaa, että komissio tukee jäsenvaltioita myös kyseisten tietojen tallentamisesta ja vaihtamisesta vastaavan henkilöstön kouluttamisen alalla.

3.15

 ETSK kehottaa komissiota tarkistamaan raportoinnille asetettua viiden päivän määräaikaa ja varmistamaan, että se on raportointivelvollisuuden alaisten tahojen noudatettavissa ja samalla johdonmukainen tehokkaan raportoinnin tavoitteen kanssa. Määräajan pidentäminen vaikuttaisi tällä perusteella tarpeelliselta ja oikeasuhtaiselta.

3.16

 ETSK pyytää komissiota tarkistamaan direktiivin täytäntöönpanon arvioimisen aikataulua siten, että kertomus laaditaan joka toinen vuosi, ja kehottaa asettamaan kertomuksen julkisesti eurooppalaisten veronmaksajien ja kansalaisten saataville. ETSK katsoo, että koska hallinnollista työtä on huomattavasti, kahden vuoden välein annettava kertomus, johon kootaan keskitetysti määrälliset tiedot, turvaa avoimuuden loukkaamatta yritysten laillisia oikeuksia.

Bryssel 18. tammikuuta 2018.

Euroopan talous- ja sosiaalikomitean puheenjohtaja

Georges DASSIS

(1)  Luxleaks, Panama-paperit ja nk. paratiisipaperit.

(2)  Ehdotus neuvoston direktiiviksi kaksinkertaisen verotuksen riitojenratkaisumekanismeista Euroopan unionissa ja ETSK:n lausunto kaksinkertaista verotusta koskevien riitojenratkaisumenetelmien parantamisesta (EUVL C 173, 31.5.2017, s. 29).

Top