EUR-Lex Access to European Union law
This document is an excerpt from the EUR-Lex website
Direktiivi 2008/118/EY – valmisteveroja koskeva yleinen järjestelmä
Direktiivillä perustetaan valmisteveron alaisille tuotteille yhdenmukaistettu yleinen järjestelmä, jolla taataan niiden vapaa siirtäminen ja sitä kautta Euroopan unionin (EU) sisämarkkinoiden moitteeton toiminta.
Tällä direktiivillä perustetaan yleinen järjestelmä valmisteveroille, joita sovelletaan seuraaviin tuotteisiin:
Nämä tuotteet ovat valmisteveron alaisia silloin, kun
Jos tämä ei johda rajamuodollisuuksien käyttöönottoon EU:n sisällä, voivat EU:n jäsenvaltiot lisäksi verottaa
Tätä direktiiviä sovelletaan EU:n alueella lukuun ottamatta eräitä poikkeuksia, joita ovat esimerkiksi
Verosaatavan syntyminen, valmisteveron palautus ja vapautus valmisteverosta
Valmisteverosaatava syntyy sillä hetkellä, kun tuote on luovutettu kulutukseen EU:n jäsenvaltiossa. Valmisteverovelvollinen on yleensä valtuutettu varastonpitäjä tai rekisteröity vastaanottaja.
Jäsenvaltiot
Valmisteveron alaiset tavarat vapautetaan valmisteverosta, jos ne on tarkoitettu
EU:n jäsenvaltiot voivat vapauttaa valmisteverosta sellaiset verovapaiden myymälöiden luovuttamat valmisteveron alaiset tavarat, jotka lentäen tai meriteitse EU:n ulkopuoliseen maahan matkustava matkustaja kuljettaa henkilökohtaisissa matkatavaroissaan.
Tuotanto, jalostus ja hallussapito
Kukin EU:n jäsenvaltio asettaa itse valmisteveron alaisten tuotteiden tuotantoa, jalostusta ja hallussapitoa koskevat säännöt direktiivin mukaisesti. Jos valmisteveroa ei ole vielä maksettu, on tuotannon, jalostuksen ja hallussapidon tapahduttava verottomassa varastossa.
Valmisteveron alaisten tavaroiden väliaikaisesti veroton siirtäminen
Kun valmisteveron alaiset tavarat ovat ”väliaikaisen verottomuuden järjestelmässä”, valmistevero suspendoidaan valmisteveron alaisten tavaroiden tuotannosta, jalostuksesta, hallussapidosta tai siirrosta.
Valmisteveron alaisia tavaroita voidaan siirtää väliaikaisen verottomuuden järjestelmässä EU:n sisällä verottomasta varastosta tai tuontipaikasta
Valmisteveron alaisten tuotteiden siirtämisen on periaatteessa tapahduttava siten, että siirrosta on laadittu sähköinen hallinnollinen asiakirja, josta on säädetty asetuksessa (EY) N:o 684/2009, jota on viimeksi muutettu täytäntöönpanoasetuksella (EU) 2021/2265.
Sen EU:n jäsenvaltion toimivaltaiset viranomaiset, josta tuotteet ovat lähteneet, voivat vaatia valtuutetulta varastonpitäjältä tai rekisteröidyltä lähettäjältä takuuta, joka kattaa väliaikaiseen valmisteverottomaan siirtoon liittyvät riskit. Periaatteessa takuun voi antaa myös kolmas osapuoli.
Takuu on voimassa kaikkialla EU:ssa, ja jäsenvaltiot vahvistavat yksityiskohtaiset säännöt.
Kulutukseen luovutettujen valmisteveron alaisten tavaroiden siirto ja verotus
Kun valmisteveron alaiset tavarat luovutetaan kulutukseen, valmisteveron alaiset tavarat
Valmistevero voidaan kantaa vain siinä EU:n jäsenvaltiossa, jossa yksityishenkilö hankkii tavarat omaan käyttöönsä ja kuljettaa ne itse yhdestä EU:n jäsenvaltiosta toiseen. Sen määrittämiseksi, onko valmisteveron alaiset tavarat tarkoitettu yksityishenkilön omaan käyttöön, EU:n jäsenvaltiot ottavat huomioon seuraavat seikat:
Jos yhdessä EU:n jäsenvaltiossa kulutettaviksi tarkoitettuja valmisteveron alaisia tuotteita pidetään hallussa kaupallisessa tarkoituksessa toisessa EU:n jäsenvaltiossa, on tuotteista kannettava valmistevero viimeksi mainitussa valtiossa. Ensin mainitussa EU:n jäsenvaltiossa maksetut valmisteverot voidaan palauttaa.
Jos on kyse yhdestä EU:n jäsenvaltiosta toiseen tapahtuvasta etämyynnistä, on myyjän tai hänen asiamiehensä maksettava valmistevero siinä EU:n jäsenvaltiossa, jonne tavarat on määrä lähettää.
EU:n jäsenvaltiot voivat vaatia, että valmisteveron alaisiin tuotteisiin kiinnitetään veromerkki tai kansallinen tunnistemerkki.
Kumoaminen
Asetus 2008/118/EY on kumottu ja korvattu asetuksella (EU) 2020/262 (ks. tiivistelmä) 13. helmikuuta 2023 alkaen.
Sitä on sovellettu 15. tammikuuta 2009 alkaen, ja se oli saatettava osaksi jäsenvaltioiden lainsäädäntöä vuoteen 2010 mennessä.
Ks. lisätietoja:
Neuvoston direktiivi 2008/118/EY, annettu 16 päivänä joulukuuta 2008, valmisteveroja koskevasta yleisestä järjestelmästä ja direktiivin 92/12/ETY kumoamisesta (EUVL L 9, 14.1.2009, s. 12–30).
Neuvoston direktiiviin 2008/118/EY tehdyt peräkkäiset tarkistukset ja muutokset on sisällytetty alkuperäiseen asiakirjaan. Konsolidoitu toisinto on tarkoitettu ainoastaan dokumentointitarkoituksiin.
Komission asetus (EY) N:o 684/2009, annettu 24 päivänä heinäkuuta 2009, neuvoston direktiivin 2008/118/EY täytäntöön panemisesta valmisteveron alaisten tavaroiden väliaikaisesti verottomia siirtoja koskevien tietokoneistettujen menettelyjen osalta (EUVL L 197, 29.7.2009, s. 24–64).
Viimeisin päivitys: 08.11.2021