31.7.2008   

EL

Επίσημη Εφημερίδα της Ευρωπαϊκής Ένωσης

L 202/70

(1)

Σύμφωνα με το άρθρο 45 παράγραφος 1 της οδηγίας 2006/43/ΕΚ, οι αρμόδιες αρχές των κρατών μελών πρέπει να εγγράφουν στο μητρώο τους τους ελεγκτές και τις ελεγκτικές οντότητες από τρίτες χώρες που διενεργούν υποχρεωτικό έλεγχο σε ορισμένες εταιρείες συσταθείσες εκτός της Κοινότητας των οποίων οι μεταβιβάσιμοι τίτλοι είναι εισηγμένοι για διαπραγμάτευση σε οργανωμένη αγορά εντός της Κοινότητας. Σύμφωνα με το άρθρο 45 παράγραφος 3 της οδηγίας 2006/43/EK, τα κράτη μέλη υποβάλλουν τους εγγεγραμμένους στο μητρώο ελεγκτές και ελεγκτικές οντότητες τρίτων χωρών στα εθνικά συστήματα εποπτείας, διασφάλισης ποιότητας και ερευνών και κυρώσεων.

(2)

Η Επιτροπή έχει την υποχρέωση, σύμφωνα με το άρθρο 46 παράγραφος 2 της οδηγίας 2006/43/EK, να αξιολογεί την ισοδυναμία των συστημάτων δημόσιας εποπτείας, διασφάλισης ποιότητας, ερευνών και κυρώσεων τρίτων χωρών σε συνεργασία με τα κράτη μέλη και να λαμβάνει σχετική απόφαση. Εάν τα εν λόγω συστήματα αναγνωρίζονται ως ισοδύναμα, τα κράτη μέλη μπορούν να εξαιρέσουν τους ελεγκτές και τις ελεγκτικές οντότητες τρίτων χωρών από τις απαιτήσεις του άρθρου 45 της οδηγίας υπό τον όρο της αμοιβαιότητας.

(3)

Η Επιτροπή έχει διενεργήσει προκαταρκτική αξιολόγηση των κανονιστικών ρυθμίσεων λογιστικού ελέγχου σε σχετικές τρίτες χώρες με τη βοήθεια της Ευρωπαϊκής Ομάδας Φορέων Εποπτείας Ελεγκτών (ΕΟΦΕΕ). Ωστόσο, οι αξιολογήσεις δεν έχουν επιτρέψει τη λήψη τελικών αποφάσεων σχετικά με την ισοδυναμία αλλά έχουν διαμορφώσει μια αρχική εικόνα της κατάστασης των κανονιστικών ρυθμίσεων λογιστικού ελέγχου στις εν λόγω τρίτες χώρες. Ορισμένες τρίτες χώρες εφαρμόζουν ένα σύστημα δημόσιας εποπτείας, αν και προς το παρόν οι πληροφορίες για τα συστήματα δεν είναι επαρκείς ώστε να ληφθούν τελικές αποφάσεις σχετικά με την ισοδυναμία. Άλλες τρίτες χώρες δεν διαθέτουν ακόμη τέτοια συστήματα δημόσιας εποπτείας αλλά εφαρμόζουν ρυθμιστικό πλαίσιο λογιστικού ελέγχου που διανοίγει την προοπτική της μετακίνησης προς ένα τέτοιο σύστημα.

(4)

Συνεκτιμώντας την ανάγκη για περαιτέρω αξιολογήσεις με σκοπό τη λήψη τελικών αποφάσεων σχετικά με την ισοδυναμία των κανονιστικών ρυθμίσεων των ελέγχων που εφαρμόζεται σε τρίτες χώρες, είναι σκόπιμο να ληφθεί απόφαση που προβλέπει μεταβατική περίοδο για τους ελεγκτές και τις ελεγκτικές οντότητες από τις σχετικές τρίτες χώρες προκειμένου να είναι δυνατή η διενέργεια των εν λόγω αξιολογήσεων. Επομένως, κατά τη διάρκεια της περιόδου αυτής, τα κράτη μέλη δεν πρέπει να λαμβάνουν αποφάσεις σχετικά με την ισοδυναμία σε εθνικό επίπεδο.

(5)

Δεδομένου ότι είναι απαραίτητο να προστατευθούν οι επενδυτές, οι ελεγκτές και οι ελεγκτικές οντότητες από τις σχετικές τρίτες χώρες πρέπει να είναι σε θέση να συνεχίσουν τις δραστηριότητες λογιστικού ελέγχου τους κατά τη διάρκεια της μεταβατικής περιόδου χωρίς εγγραφή στο μητρώο σύμφωνα με το άρθρο 45 της οδηγίας 2006/43/ΕΚ μόνον εφόσον παρέχουν πληροφορίες σχετικά με αυτούς και με τους κανόνες ελέγχου και τις απαιτήσεις ανεξαρτησίας που εφαρμόζονται κατά την πραγματοποίηση των λογιστικών ελέγχων. Χρήσιμες είναι επίσης οι πληροφορίες για τα αποτελέσματα των επιμέρους επιθεωρήσεων διασφάλισης ποιότητας.

(6)

Υπό αυτούς τους όρους, οι ελεγκτές και οι ελεγκτικές οντότητες από τις θιγόμενες τρίτες χώρες αναμένεται ότι θα είναι σε θέση να συνεχίσουν τις δραστηριότητές τους σε συνάρτηση με εκθέσεις λογιστικού ελέγχου που σχετίζονται με ετήσιους ή ενοποιημένους λογαριασμούς για τα οικονομικά έτη που αρχίζουν κατά την περίοδο από την 29η Ιουνίου 2008 έως την 1η Ιουλίου 2010. Συνεπώς, κατά τη διάρκεια αυτής της μεταβατικής περιόδου, οι αρμόδιες αρχές που αναφέρονται στο άρθρο 45 της οδηγίας 2006/43/ΕΚ πρέπει να είναι σε θέση να εγγράφουν στο μητρώο τους εν λόγω ελεγκτές και ελεγκτικές οντότητες. Ωστόσο, η παρούσα απόφαση δεν πρέπει να επηρεάζει τα δικαιώματα των κρατών μελών να εφαρμόζουν τα συστήματα ερευνών και κυρώσεων που χρησιμοποιούν.

(7)

Το γεγονός ότι οι ελεγκτές και οι ελεγκτικές οντότητες από τρίτες χώρες μπορούν, βάσει της παρούσας απόφασης, να συνεχίσουν τις δραστηριότητες λογιστικού ελέγχου τους όσον αφορά τις επιχειρήσεις που αναφέρονται στο άρθρο 45 της οδηγίας 2006/43/ΕΚ δεν εμποδίζει τα κράτη μέλη να συνάπτουν συμφωνίες συνεργασίας σχετικά με επιμέρους επιθεωρήσεις διασφάλισης ποιότητας μεταξύ των αρμόδιων αρχών ενός κράτους μέλους και των αρμόδιων αρχών μιας τρίτης χώρας.

(8)

Η Επιτροπή πρέπει να επανεξετάσει τη λειτουργία των μεταβατικών ρυθμίσεων σε εύθετο χρόνο. Εάν εκείνη τη στιγμή οι σχετικές τρίτες χώρες δεν έχουν ακόμα εφαρμόσει σύστημα δημόσιας εποπτείας, πρέπει να εξακριβωθεί κατά πόσον οι αρμόδιες αρχές των εν λόγω χωρών έχουν αναλάβει δημόσια δέσμευση έναντι της Επιτροπής να συμμορφωθούν με τα κριτήρια ισοδυναμίας που βασίζονται στα άρθρα 29, 30 και 32 της οδηγίας 2006/43/ΕΚ και κατά πόσον είναι απαραίτητο να ισχύσει πρόσθετη μεταβατική περίοδος. Στο τέλος της μεταβατικής περιόδου, η Επιτροπή μπορεί να λάβει αποφάσεις σχετικά με την ισοδυναμία της κανονιστικής ρύθμισης του λογιστικού ελέγχου στις ενδιαφερόμενες τρίτες χώρες. Η Επιτροπή πρέπει επιπλέον να εξετάσει κατά πόσον οι αρμόδιες αρχές των κρατών μελών αντιμετώπισαν δυσκολίες όσον αφορά την αναγνώρισή τους από τις εν λόγω τρίτες χώρες. Στη συνέχεια, εναπόκειται στα κράτη μέλη να αποφασίσουν σύμφωνα με το άρθρο 46 της οδηγίας 2006/43/EK, βάσει της αμοιβαιότητας, εάν δεν θα εφαρμόσουν ή θα τροποποιήσουν τις απαιτήσεις των παραγράφων 1 και 3 του άρθρου 45 της οδηγίας στους ελεγκτές και τις οντότητες λογιστικού ελέγχου των τρίτων χωρών που έχουν αναγνωριστεί ως ισοδύναμες.

(9)

Τα μέτρα που προβλέπονται στην παρούσα απόφαση είναι σύμφωνα με τη γνώμη της κανονιστικής επιτροπής λογιστικού ελέγχου,

α)

το όνομα και τη διεύθυνση του σχετικού ελεγκτή ή της ελεγκτικής οντότητας και πληροφορίες για τη νομική δομή του·

β)

σε περιπτώσεις όπου ο ελεγκτής ή η ελεγκτική οντότητα ανήκει σε ένα δίκτυο, περιγραφή του δικτύου·

γ)

τα πρότυπα λογιστικού ελέγχου και τις απαιτήσεις ανεξαρτησίας που έχουν εφαρμοστεί στον σχετικό λογιστικό έλεγχο·

δ)

περιγραφή του εσωτερικού συστήματος ποιοτικού ελέγχου της ελεγκτικής οντότητας·

ε)

ένδειξη του κατά πόσον και πότε διενεργήθηκε η τελευταία επιθεώρηση διασφάλισης ποιότητας του ελεγκτή ή της ελεγκτικής οντότητας και τις απαραίτητες πληροφορίες για την έκβαση της επιθεώρησης. Στις περιπτώσεις όπου οι πληροφορίες για την έκβαση της τελευταίας επιθεώρηση διασφάλισης ποιότητας δεν είναι δημόσιες και τέτοιου είδους πληροφορίες δεν μπορούν να χορηγηθούν απευθείας από τις αρμόδιες αρχές της ενδιαφερόμενης τρίτης χώρας, οι αρμόδιες αρχές των κρατών μελών χειρίζονται τις εν λόγω πληροφορίες ως εμπιστευτικές.

α)

περιλαμβάνει τη διεξαγωγή επιθεωρήσεων διασφάλισης ποιότητας υπό τον όρο της ίσης μεταχείρισης·

β)

έχει κοινοποιηθεί εκ των προτέρων στην Επιτροπή·

γ)

δεν προδικάζει οποιαδήποτε απόφαση της Επιτροπής σύμφωνα με το άρθρο 47 της οδηγίας 2006/43/EK.

α)

τα συστήματα να είναι ανεξάρτητα από το επάγγελμα του ελεγκτή·

β)

να εξασφαλίζουν επαρκή εποπτεία για τους λογιστικούς ελέγχους των εισηγμένων εταιρειών·

γ)

η λειτουργία τους να είναι διαφανής και να εξασφαλίζει ότι η έκβαση των επιθεωρήσεων διασφάλισης ποιότητας είναι αξιόπιστη·

δ)

να υποστηρίζονται αποτελεσματικά με έρευνες και κυρώσεις.