Rychlejší a bezpečnější úleva z nadměrných srážkových daní

KLÍČOVÉ BODY

Oblast působnosti

• Požadavky týkající se elektronického potvrzení o domicilu se vztahují na všechny členské státy EU.
• Požadavky na postupy v oblasti srážkové daně platí v členských státech:
  • které dosud nenabízejí komplexní vnitrostátní postup pro uplatnění úlevy od srážkové daně v okamžiku platby (vnitrostátní systém úlevy u zdroje); nebo
  • kde je poměr tržní kapitalizace, jak je stanoven ve čtyřech posledních publikacích Evropského orgánu pro cenné papíry a trhy (ESMA) (viz shrnutí), které jsou k dispozici ke dni 31. prosince 2028, roven nebo vyšší než 1,5 % v každém ze 4 po sobě jdoucích let.
• Jakmile jsou podmínky splněny, směrnice se nadále uplatňuje, i když poměr následně klesne pod stanovenou prahovou hodnotu.

Zrychlené systémy poskytování daňových úlev

• Členské státy musí uplatňovat alespoň jeden z těchto zrychlených postupů:
  • úleva u zdroje, kdy je daň sražena přímo ve snížené sazbě na základě příslušných daňových smluv nebo vnitrostátních předpisů;
  • rychlé vrácení, kdy je daň sražena v plné výši a vrácena do 60 kalendářních dnů po uplynutí lhůty pro podání žádosti o rychlé vrácení daně.
• Členské státy si mohou zvolit, který zrychlený postup umožní, nebo mohou použít kombinaci obou.
• Členské státy mohou omezit využití zrychlených postupů v situacích stanovených směrnicí, například pokud chybějí požadované informace, nejsou splněna kritéria nebo probíhá audit. V takových případech se mohou uplatnit místo toho vnitrostátní postupy.
• Daňoví poplatníci nebo certifikovaní finanční zprostředkovatelé musí předkládat žádosti o úlevu a dokumentaci elektronicky, s použitím standardizovaných elektronických formulářů uvedených v prováděcích aktech.

Digitální potvrzení o daňovém domicilu

Pro podporu zrychleného uplatnění úlev musí členské státy vydávat standardizované elektronické potvrzení o daňové domicilu (eTRC), bezpečný digitální dokument prokazující daňový domicil poplatníka.

eTRC:

• musí být vydáno do 14 kalendářních dnů od podání úplné žádosti;
• je platné nejvýše pro kalendářní či fiskální rok, v němž bylo vydáno;
• musí obsahovat řadu údajů, včetně jména, adresy, daňového identifikačního čísla daňového poplatníka a, je-li k dispozici, evropského jedinečného identifikátoru nebo identifikátoru právnické osoby;
• může být zneplatněno, pokud poplatník již není rezidentem vydávajícího členského státu nebo pokud bylo vydáno na základě nesprávných či podvodných informací.

Certifikovaní zprostředkovatelé a rejstříky

• Členské státy, na které se vztahují požadavky týkající se postupů při srážkové dani, musí zřídit a spravovat vnitrostátní rejstřík certifikovaných finančních zprostředkovatelů².
• Finanční zprostředkovatelé, kteří jsou úvěrovými institucemi, investičními podniky nebo centrálními depozitáři cenných papírů vykonávajícími činnosti úschovy, se mohou registrovat jako certifikovaní finanční zprostředkovatelé a následně svým zákazníkům nabízet zrychlené postupy.
• Registrace je:
  • závazná pro všechny velké instituce, které zpracovávají platby dividend a případně úroků z cenných papírů emitovaných rezidentem v jejich jurisdikci, a pro centrální depozitáře cenných papírů, které jsou agentem pro srážkovou daň u těchto plateb;
  • dobrovolná pro ostatní finanční zprostředkovatele, včetně těch mimo EU.
• Žádosti musí být podány prostřednictvím Evropského portálu certifikovaných finančních zprostředkovatelů, který vyvinula a spravuje Evropská komise.
• Zprostředkovatelé, kteří již nesplňují podmínky registrace nebo poruší své povinnosti, musí být z rejstříku vyřazeni a o této skutečnosti musí být příslušné členské státy řádně informovány.

Povinnosti a odpovědnost zprostředkovatelů

• Certifikovaní zprostředkovatelé jsou povinni:
  • ověřovat oprávněnost poplatníka a předloženou dokumentaci (např. eTRC, prohlášení);
  • hlásit příslušnému orgánu členského státu, odkud platba pochází, údaje o platbách, sražené dani, poskytnutých úlevách a totožnost poplatníka, přičemž použijí standardizovaný formát hlášení stanovený prováděcím právním aktem;
  • uplatňovat postupy náležité péče, včetně kontrol typu „poznej svého zákazníka“ („know-your-customer“, KYC)³ a
  • vést záznamy o veškeré příslušné dokumentaci a transakcích.
• Nadále odpovídají za celou nebo částečnou ztrátu příjmů ze srážkové daně.

Opatření proti podvodům a zneužití

• Zprostředkovatelé musí posoudit, zda se úleva týká potenciálně diskvalifikujícího finančního mechanismu, například půjček cenných papírů nebo repo obchodů, u nichž doba držení neodráží skutečnou investici.
• V takových případech mohou členské státy zrychlenou úlevu zamítnout.
• Úleva může být také zamítnuta, pokud:
  • je dokumentace neúplná, nesprávná nebo zavádějící;
  • existují ukazatele zneužití, nepravdivého tvrzení nebo podvodu.
• Daňoví poplatníci mohou i nadále požadovat vrácení daně v souladu s vnitrostátními postupy, pokud je zrychlená úleva zamítnuta.

Monitorování, sankce a hodnocení

• Členské státy musí:
  • sledovat dodržování předpisů ze strany zprostředkovatelů;
  • ukládat účinné, přiměřené a odrazující sankce za porušení směrnice;
  • předkládat Komisi každoročně zprávu o provádění a fungování zrychlených systémů.
• Komise musí posoudit účinnost této směrnice a může v případě potřeby navrhnout její změny.

Ochrana údajů

• Zpracování osobních údajů musí být v souladu s pravidly EU v oblasti ochrany údajů, zejména:
  • Obecné nařízení o ochraně osobních údajů (GDPR) (viz shrnutí) a
  • Nařízení EU o ochraně údajů (EUDPR) pro orgány EU (viz shrnutí).
• Členské státy musí zajistit důvěrnost, bezpečnost a integritu všech zpracovaných údajů.