Сравними и ясни финансови отчети на предприятията в ЕС

 

РЕЗЮМЕ НА:

Директива 2013/34/EС относно годишните финансови отчети, консолидираните финансови отчети и свързаните доклади на някои видове предприятия

КАКВА Е ЦЕЛТА НА ДИРЕКТИВАТА?

Целта е:

• да осигури яснотата и сравнимостта на финансовите отчети, различни от международните стандарти за финансова отчетност (МСФО);
• да ограничи административните тежести и да осигури лесни и стабилни правила за отчетност, по-специално за малки и средни предприятия (МСП);
• да повиши прозрачността на плащанията, извършвани от миннодобивната промишленост и дърводобива към правителствата, както и на корпоративните данъци, плащани от много големи мултинационални групи;
• да определи правилата по отношение на отчитането на корпоративната устойчивост след измененията на Директива (ЕС) 2022/2464 (Директивата за отчитане на корпоративната устойчивост (ДСОК)).

ОСНОВНИ АСПЕКТИ

• Законодателството се прилага за предприятия с ограничена отговорност в Европейския съюз (ЕС).
• Законодателството определя и разграничава микро-, малките, средните и големите предприятия въз основа на:
  • счетоводен баланс,
  • нетен оборот,
  • средния брой служители за една финансова година.
• За всяка от следните категории размери се определят три ограничения, две от които не трябва да се превишават:
  • микропредприятия: баланс (350 000 евро), нетен оборот (700 000 евро), служители (10);
  • малки предприятия: баланс (4 милиона евро), нетен оборот (8 милиона евро), служители (50);
  • средни предприятия: баланс (20 милиона евро), нетен оборот (40 милиона евро), служители (250).
• Големите предприятия надхвърлят поне два от следните три критерия: счетоводен баланс (20 млн. евро), нетен оборот (40 млн. евро), служители (250).
• Делегираният акт, Директива (ЕС) 2023/2775, с който държавите членки на ЕС трябва да се съобразят до 24 декември 2024 г., коригира критериите за размер, както следва:
  • микропредприятия: счетоводен баланс (450 000 евро), нетен оборот (900 000 евро), служители (10);
  • малки предприятия: счетоводен баланс (5 млн. евро или до 7,5 млн. евро по преценка на държавата членка), нетен оборот (10 млн. евро или до 15 млн. евро), служители (50);
  • средни предприятия: счетоводен баланс (25 млн. евро), нетен оборот (50 млн. евро), служители (250);
  • големите предприятия надхвърлят поне два от следните три критерия: счетоводен баланс (25 млн. евро), нетен оборот (50 млн. евро), служители (250).

По подобен начин директивата определя сходни правила за групи от дружества (състоящи се от предприятия майки и дъщерни предприятия) с различна големина.

• Годишните финансови отчети трябва:
  • да съдържа най-малко счетоводен баланс, отчет за приходите и разходите и приложения към финансовите отчети*;
  • да описват вярно и достоверно активите, пасивите, финансовата позиция, приходите и разходите на дружеството;
  • да бъдат публикувани от всяко дружество в съответния национален регистър на предприятията.
• Директивата определя общите принципи на финансовата отчетност, като например последователното прилагане на счетоводните политики и базите за оценка през различните години.
• Подробните правила обхващат представянето на балансите, отчетите за приходите и разходите и пояснителните приложения към финансовите отчети, както и докладите на ръководството, нефинансовата информация, корпоративното управление и консолидираните отчети.
• Задълженията може да се различават в зависимост от размера на дружеството, а директивата позволява освобождаване или опростяване в много области за микропредприятия и МСП. Всяка държава членка решава какъв да бъде обхватът на тези освобождавания и опростявания.
• Финансовите отчети на предприятията от обществен интерес и на средните и големите предприятия трябва да бъдат одитирани от един или повече задължителни одитори.
• Големи дружества, занимаващи се с добив на минерали, нефт, природен газ или други материали, или такива, занимаващи се с дърводобив в девствени гори* трябва да публикуват подробности за плащанията над 100 000 EUR общо, които са направили към правителствата през всяка финансова година.
• От 22 юни 2023 г. се прилага глава 10а от Директива 2013/34/ЕС, която се отнася до оповестяването на информация за данъка върху доходите от многонационални групи с годишни консолидирани приходи над 750 млн. евро.
  • От дружествата майки на такива групи се изисква да декларират в специален доклад, публикуван на техния уебсайт, своите приходи, печалби, платен корпоративен данък и брой служители по държави членки и по държави извън ЕС, които не си сътрудничат с ЕС по данъчни въпроси или които не отговарят на всички стандарти, но са поели ангажимент за реформи.
  • Бизнес регистрите също предоставят публичен достъп до тези отчети.
  • Базираните извън ЕС мултинационални групи, които извършват стопанска дейност в ЕС, са задължени да докладват по същия начин.
• Правилата за отчитане на корпоративната устойчивост изискват от малките, средните и големите предприятия (с изключение на микропредприятията), регистрирани на регулирани от ЕС пазари, както и от големите предприятия и предприятията майки на големи групи, да включват в докладите си за управление информация, свързана с въздействието на дружеството върху въпросите на устойчивостта (като екологични права, социални права, права на човека и управленски фактори), както и информация, необходима за разбиране на това как аспектите на устойчивостта влияят върху неговото развитие, резултати и положение. Прилагането на тези правила ще бъде поетапно (вж. по-долу). В приложенията и допълненията на Делегиран регламент (ЕС) 2023/2772 се определят подробни правила по отношение на стандартите на ЕС за отчитане на устойчивостта, които трябва да се използват от дружествата при изготвянето на техните отчети за устойчивостта, като се спазва графикът, определен в Директива (ЕС) 2022/2464.
• С Директива за изменение на Директива (ЕС) 2023/2864 се вмъква член относно достъпността на информацията, която трябва да бъде публикувана съгласно Директива 2013/34/ЕС, относно Европейската единна точка за достъп (ESAP), създадена съгласно Регламент (ЕС) 2023/2859 — вж. резюме. ESAP ще осигури достъп до публична финансова и свързана с устойчивостта информация за дружествата от ЕС и инвестиционните продукти на ЕС. От 10 януари 2028 г., когато оповестяват публично различните си доклади и отчети (напр. доклади за управлението, годишни и консолидирани финансови отчети и доклади за одита, уверението и устойчивостта), дружествата ще трябва да представят тези доклади и отчети едновременно на определения орган за събиране на информация с цел те да бъдат достъпни в ESAP.

Отмяна

• Директива 2013/34/ЕС отменя предишни счетоводни директиви (Директиви 78/660/ЕИО и 83/349/ЕИО) и изменя Директива 2006/43/ЕО (вж. резюмето).

ОТКОГА СЕ ПРИЛАГАТ ПРАВИЛАТА?

• Директива 2013/34/ЕС трябваше да бъде транспонирана в националното законодателство до 20 юли 2015 г.
• Директива за изменение (ЕС) 2022/2464 трябваше да бъде транспонирана до 6 юли 2024 г. Тя ще се прилага на три етапа:
  • финансовата 2024 г. за дружествата, които вече подлежат на Директивата за нефинансовата отчетност (Директива 2014/95/EС — вж. резюмето);
  • финансовата 2025 г. за големи дружества, които понастоящем не са обект на Директива 2014/95/ЕС;
  • финансова 2026 г. за регистрирани МСП, малки и некомплексни кредитни институции и каптивни застрахователни предприятия*.
• Директива за изменение (ЕС) 2023/2864 трябва да бъде транспонирана до 10 януари 2026 г.

Тези правила се прилагат и за дружества от ЕС и извън ЕС, чиито ценни книжа са допуснати до търговия на регулирани от ЕС пазари, благодарение на препратката, включена в Директива 2004/109/ЕО чрез изменение на Директива (ЕС) 2022/2464.

ОБЩА ИНФОРМАЦИЯ

• Директивата е част от програмата на Европейската комисия за по-добро регулиране. Тази програма подчертава значението на качественото законодателство, което гарантира, че административните тежести са пропорционални на ползите, които те носят.
• За допълнителна информация вж.:
  • Докладване от страна на дружествата (Европейска комисия)
  • Докладване на корпоративната устойчивост (Европейска комисия).

ОСНОВНИ ПОНЯТИЯ

ОСНОВЕН ДОКУМЕНТ

Директива 2013/34/EС на Европейския парламент и на Съвета от 26 юни 2013 година относно годишните финансови отчети, консолидираните финансови отчети и свързаните доклади на някои видове предприятия и за изменение на Директива 2006/43/ЕО на Европейския парламент и на Съвета и за отмяна на Директиви 78/660/ЕИО и 83/349/ЕИО на Съвета (ОВ L 182, 29.6.2013 г., стр. 19—76).

Последващите изменения на Директива 2013/34/EС са включени в първоначалния текст. Тази консолидирана версия е само за документална справка.

СВЪРЗАНИ ДОКУМЕНТИ

Делегиран регламент (ЕС) 2023/2772 на Комисията от 31 юли 2023 година за допълнение на Директива 2013/34/ЕС на Европейския парламент и на Съвета чрез стандарти за отчитането във връзка с устойчивостта (OВ L, 2023/2772, 22.12.2023 г.).

Вж. консолидираната версия.

Регламент (ЕС) 2023/2859 на Европейския парламент и на Съвета от 13 декември 2023 година за създаване на европейска единна точка за достъп, осигуряваща централизиран достъп до публично достъпна информация от значение за финансовите услуги, капиталовите пазари и устойчивото развитие (OВ L, 2023/2859, 20.12.2023 г.).

Вж. консолидираната версия.

Директива (ЕС) 2022/2464 на Европейския парламент и на Съвета от 14 декември 2022 година за изменение на Регламент (ЕС) № 537/2014, Директива 2004/109/ЕО, Директива 2006/43/ЕО и Директива 2013/34/ЕС, по отношение на отчитането на предприятията във връзка с устойчивостта (ОВ L 322, 16.12.2022 г., стр. 15—80).

Директива 2014/95/ЕС на Европейския парламент и на Съвета от 22 октомври 2014 година за изменение на Директива 2013/34/EС по отношение на оповестяването на нефинансова информация и на информация за многообразието от страна на някои големи предприятия и групи (ОВ L 330, 15.11.2014 г., стр. 1—9).

Директива 2006/43/ЕО на Европейския парламент и на Съвета от 17 май 2006 година относно задължителния одит на годишните счетоводни отчети и консолидираните счетоводни отчети, за изменение на Директиви 78/660/ЕИО и 83/349/ЕИО на Съвета и за отмяна на Директива 84/253/ЕИО на Съвета (ОВ L 157, 9.6.2006 г., стр. 87—107).

Вж. консолидираната версия.

последно актуализация 19.09.2024