Mechanizmy riešenia sporov týkajúcich sa zdanenia

 

ZHRNUTIE K DOKUMENTU:

Smernica (EÚ) 2017/1852 – systém riešenia sporov týkajúcich sa zdanenia v EÚ

AKÝ JE CIEĽ TEJTO SMERNICE?

Cieľom tejto smernice je zlepšiť systém riešenia sporov týkajúcich sa daňových zmlúv medzi krajinami EÚ a poskytnúť tak občanom aj podnikom väčšiu istotu a zaistiť včasnejšie prijímanie rozhodnutí.

Smernica sa týka najmä sporov súvisiacich s dvojitým alebo viacnásobným zdanením – kedy si 2 alebo viaceré krajiny nárokujú právo zdaniť rovnaký príjem alebo zisk.

Vychádza z dohovoru o zamedzení dvojitého zdanenia z roku 1990, ktorý sa obmedzuje na spory týkajúce sa transferového oceňovania a priraďovania ziskov stálym prevádzkarniam (tiež známy ako arbitrážny dohovor Únie).

HLAVNÉ BODY

Rozsah

Smernica sa vzťahuje na všetkých daňovníkov, ktorí podliehajú dani z príjmov a kapitálu, na ktoré sa vzťahujú dvojstranné daňové zmluvy a arbitrážny dohovor Únie.

Postup urovnávania sporov

Postup vzájomnej dohody

Žiadateľ najprv predloží sťažnosť daňovým orgánom dotknutých krajín EÚ. Orgány by sa mali snažiť dospieť k vzájomnej dohode týkajúcej sa sťažnosti do 2 rokov od akceptovania sťažnosti daňovým orgánom.

Postup riešenia sporov prostredníctvom rozhodcovského konania

Na vyriešenie sporu sa zriadi poradná komisia, ak:

• sťažnosť zmietne niektorá z dotknutých krajín EÚ:

Žiadateľ môže požiadať o zriadenie poradnej komisie, ak niektorá z krajín EÚ, ktorá je dotknutá sporom, odmietne žiadosť. Poradná komisia musí do 6 mesiacov od odmietnutia žiadosti prijať rozhodnutie o prípustnosti a akceptovaní sťažnosti, ktoré je záväzné pre dotknuté krajiny.

• sa sťažnosť nevyrieši do 2 rokov od jej akceptovania:

Poradná komisia sa musí zriadiť, ak sa daňovým orgánom krajín EÚ zainteresovaným v spore nepodarí dospieť k dohode týkajúcej sa zamedzenia dvojitého zdanenia do 2 rokov od akceptovania sťažnosti. Poradná komisia musí vydať stanovisko o tom, ako vyriešiť spor, najneskôr do 6 mesiacov od jej zriadenia dotknutými krajinami.

Dotknuté krajiny sa môžu dohodnúť, že namiesto poradnej komisie zriadia komisiu pre alternatívne riešenie sporov, ktorá môže mať iné zloženie a formu ako poradná komisia. Príslušné krajiny majú právo prijať rozhodnutie, ktoré sa nezhoduje so stanoviskom poradnej komisie, alebo – podľa potreby – so stanoviskom komisie pre alternatívne riešenie sporov. Ak sa im však nepodarí dospieť k dohode o tom, ako spor vyriešiť, je pre nich toto stanovisko záväzné.

Správa

Európska komisia do 30. júna 2024 zhodnotí uplatňovanie tejto smernice a predloží Rade správu.

ODKEDY SA SMERNICA UPLATŇUJE?

Smernica sa uplatňuje od 3. novembra 2017. V krajinách EÚ má byť transponovaná do 30. júna 2019.

KONTEXT

K cezhraničnému dvojitému zdaneniu dochádza vtedy, keď sa v 2 rôznych krajinách zdaní rovnaký príjem alebo kapitál podniku. Tento problém predstavuje závažnú prekážku v cezhraničnom podnikaní, vedie k hospodárskym deformáciám a má negatívny dosah na cezhraničné investície.

Ďalšie informácie:

• Riešenie sporov týkajúcich sa dvojitého zdanenia v EÚ (Európska komisia)
• Dvojité zdanenie (Európska komisia).

HLAVNÝ DOKUMENT

Smernica Rady (EÚ) 2017/1852 z 10. októbra 2017 o mechanizmoch riešenia sporov týkajúcich sa zdanenia v Európskej únii (Ú. v. EÚ L 265, 14.10.2017, s. 1 – 14)

SÚVISIACE DOKUMENTY

Dohovor 90/436/EHS o zamedzení dvojitého zdanenia v súvislosti s úpravou ziskov združených podnikov – záverečný akt – spoločné vyhlásenia – jednostranné vyhlásenia (Ú. v. EÚ L 225, 20.8.1990, s. 10 – 24)

Následné zmeny dohovoru boli zapracované do pôvodného textu. Toto konsolidované znenie slúži len na dokumentačné účely.

Posledná aktualizácia 06.02.2018