Zamedzenie dvojitého zdanenia (rozhodcovské konanie)

 

ZHRNUTIE K DOKUMENTU:

Dohovor o zamedzení dvojitého zdanenia – úprava ziskov združených podnikov

AKÝ JE CIEĽ TOHTO DOHOVORU?

Tento medzivládny dohovor, známy tiež ako arbitrážny dohovor, zavádza postup na zamedzenie dvojitého zdanenia v konkrétnych situáciách. Napríklad vtedy, keď sú pobočky nadnárodných spoločností (združených podnikov) sídliace v rôznych krajinách EÚ zdanené viac než jednou krajinou EÚ v dôsledku úpravy ich zisku smerom nahor v inej krajine EÚ.

HLAVNÉ BODY

Ak vznikne prípad dvojitého zdanenia, dotknutý podnik môže predložiť vec príslušným daňovým orgánom. Ak tieto orgány nemôžu problém uspokojivo vyriešiť, usilujú sa o dosiahnutie vzájomnej dohody s orgánmi krajiny EÚ, kde je združená spoločnosť zdanená.

Ak orgány týchto dvoch krajín EÚ nedokážu dospieť k dohode, predložia vec poradnej komisii, ktorá navrhne spôsob vyriešenia sporu.

Hoci daňové orgány môžu následne na základe vzájomnej dohody prijať iné riešenie, než aké navrhla poradná komisia, v prípade, že k dohode nedokážu dospieť, sú povinné riadiť sa radou komisie. Komisia pozostáva z predsedu, dvoch zástupcov každého dotknutého daňového orgánu a párneho počtu nezávislých členov.

Dohoda bola podpísaná 23. júla 1990 a platnosť nadobudla od 1. januára 1995 do 31. decembra 1999 (na obdobie piatich rokov). Dňa 25. mája 1999 Rada prijala protokol o zmene dohovoru, ktorým sa predlžuje jeho platnosť vždy na obdobie piatich rokov.

Kódex správania

Kódex správania na účely účinného vykonávania dohovoru vypracovalo Spoločné fórum EÚ pre transferové oceňovanie a bol prijatý v roku 2006. Spoločné fórum EÚ pre transferové oceňovanie, zriadené v roku 2002, poskytuje Európskej komisii pomoc a poradenstvo v oblasti transferového oceňovania*. V roku 2009 bol prijatý revidovaný kódex správania. Kódex správania upresňuje okrem iného tieto aspekty:

• pôsobnosť dohovoru,
• prípustnosť veci,
• postupy vedúce k vzájomnej dohode a
• konania o riešení sporov.

Rozšírenie dohovoru na nové krajiny EÚ

Postupne, keď sa ďalšie a ďalšie krajiny stávali členmi EÚ, bol dohovor rozšírený aj na ne prostredníctvom týchto právnych nástrojov:

• dohovor z roku 1995 o pristúpení Rakúska, Fínska a Švédska k Dohovoru o zamedzení dvojitého zdanenia v súvislosti s úpravou ziskov združených podnikov,
• dohovor z roku 2005 o pristúpení Českej republiky, Estónska, Cypru, Lotyšska, Litvy, Maďarska, Malty, Poľska, Slovinska a Slovenska k dohovoru,
• akt o podmienkach pristúpenia Bulharska a Rumunska a o úpravách zmlúv, na ktorých je založená EÚ,
• akt o pristúpení Chorvátska k EÚ, ktorým táto krajina pristúpila k dohovoru a protokolu. V rozhodnutí 2014/899/EÚ bol stanovený deň, ktorým dohovor a protokol nadobudli pre Chorvátsko platnosť, a zmenil sa text dohovoru z dôvodu pristúpenia Chorvátska.

Smernica Rady (EÚ) 2017/1852

V októbri 2017 prijala Rada smernicu (EÚ) 2017/1852 o mechanizmoch riešenia sporov týkajúcich sa zdanenia v EÚ, ktorá z arbitrážneho dohovoru vychádza. Smernica má širší rozsah pôsobnosti ako dohovor a bude sa uplatňovať na všetkých daňovníkov, ktorí podliehajú dani z príjmov a kapitálu, na ktoré sa vzťahujú dvojstranné daňové zmluvy a arbitrážny dohovor. Je možné, že arbitrážny dohovor sa bude postupne používať menej, vzhľadom na výhody smernice, ktorá vyžaduje odstránenie dvojitého zdanenia.

ODKEDY SA DOHOVOR UPLATŇUJE?

Uplatňuje sa od 1. januára 1995.

KONTEXT

Ďalšie informácie:

• Transferové oceňovanie a arbitrážny dohovor (Európska komisia).

HLAVNÉ POJMY

HLAVNÝ DOKUMENT

Dohovor o zamedzení dvojitého zdanenia v súvislosti s úpravou ziskov združených podnikov (Ú. v. ES L 225, 20.8.1990, s. 10 – 24)

Následné zmeny dohovoru boli zapracované do pôvodného dokumentu. Toto konsolidované znenie slúži len na dokumentačné účely.

SÚVISIACE DOKUMENTY

Smernica Rady (EÚ) 2017/1852 z 10. októbra 2017 o mechanizmoch riešenia sporov týkajúcich sa zdanenia v Európskej únii (Ú. v. EÚ L 265, 14.10.2017, s. 1 – 14)

Revidovaný kódex správania na účely účinného vykonávania Dohovoru o zamedzení dvojitého zdanenia v súvislosti s úpravou ziskov združených podnikov (Ú. v. EÚ C 322, 30.12.2009, s. 1 – 10)

Oznámenie Komisie Rade, Európskemu parlamentu a Európskemu hospodárskemu a sociálnemu výboru o práci Spoločného fóra EÚ o transferovom oceňovaní v oblasti postupov eliminácie a riešenia sporov a o usmerneniach týkajúcich sa predbežných cenových dohôd v rámci EÚ [KOM(2007) 71 v konečnom znení z 26. februára 2007]

Uznesenie Rady a zástupcov vlád členských štátov, ktorí sa zišli na zasadnutí Rady z 27. júna 2006 kódexe správania pre dokumentáciu o transferovom oceňovaní pre pridružené podniky v Európskej únii (DTO EÚ) (Ú. v. EÚ C 176, 28.7.2006, s. 1 – 7)

Kódex správania pre účinné vykonávanie Dohovoru o zamedzení dvojitého zdanenia v súvislosti s úpravou zisku združených podnikov (Ú. v. EÚ C 176, 28.7.2006, s. 8 – 12)

Oznámenie Komisie Rade, Európskemu parlamentu a Európskemu hospodárskemu a sociálnemu výboru o práci Spoločného fóra EÚ pre transferové oceňovanie ohľadom dokumentácie o transferovom oceňovaní pre pridružené podniky v EÚ [KOM(2005) 543 v konečnom znení zo 7. novembra 2005]

Oznámenie Komisie Rade, Európskemu parlamentu a Európskemu hospodárskemu a sociálnemu výboru o práci Spoločného fóra EÚ pre transferové oceňovanie v oblasti zdaňovania podnikov v období od októbra 2002 do decembra 2003 a o návrhu kódexu správania pre účinné vykonávanie arbitrážneho dohovoru (90/436/EHS z 23. júla 1990) [KOM(2004) 297 v konečnom znení z 23. apríla 2004]

Posledná aktualizácia 14.12.2017