Scutirea de TVA: importul final al bunurilor

 

SINTEZĂ PRIVIND:

Directiva 2009/132/CE de stabilire a domeniului de aplicare a Directivei 2006/112/CE în ceea ce privește scutirea de la taxa pe valoarea adăugată a anumitor importuri finale de bunuri

CARE ESTE ROLUL ACESTEI DIRECTIVE?

Directiva definește domeniul de aplicare a scutirilor de la taxa pe valoarea adăugată (TVA) și normele de punere în aplicare a acestora menționate în Directiva 2006/112/CE (sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată al UE).

ASPECTE-CHEIE

Statele membre ale Uniunii Europene (UE) trebuie să acorde scutiri de TVA la importul final al anumitor bunuri, în condițiile stabilite de acestea, pentru a preveni orice denaturare a concurenței sau evaziune fiscală.

Scutirea de la TVA la import se poate acorda pentru:

• bunurile personale importate de persoanele fizice care își transferă locul obișnuit de reședință dintr-o țară nemembră UE într-un stat membru;
• bunurile importate cu ocazia căsătoriei;
• bunurile personale dobândite prin moștenire;
• echipament de școală, rechizite școlare și alte bunuri conexe;
• mijloacele fixe și echipamentele importate la transferul unor activități comerciale;
• anumite produse agricole sau al produselor destinate uzului agricol;
• substanțe terapeutice, medicamente, animale de laborator și substanțe biologice sau chimice;
• bunurile importate în vederea utilizării de către organizațiile caritabile sau filantropice;
• bunurile importate în contextul relațiilor internaționale;
• bunuri destinate promovării comerțului;
• bunurile importate pentru examinare, analiză sau testare;
• loturile trimise organizațiilor care au competențe în domeniul protejării drepturilor de autor sau a proprietății industriale și comerciale;
• literatura turistică informativă;
• diverse documente destinate organismelor oficiale;
• materialele auxiliare pentru ambalarea și protejarea bunurilor în timpul transportului;
• așternuturile de paie, nutrețul și hrana pentru animale în timpul transportului;
• carburanții și lubrifianții din autovehicule și din containere speciale;
• bunurile pentru construirea, întreținerea sau ornamentarea monumentelor de război;
• sicriele, urnele funerare și articolele funerare ornamentale.

Această directivă nu împiedică statele membre să mențină acordurile încheiate cu țările din afara UE care conțin dispoziții pentru scutiri speciale.

Pentru unele dintre aceste categorii, anumite bunuri sunt excluse de la scutire, în special produsele alcoolice sau din tutun.

Importurile cu valoare neglijabilă

Directiva de modificare (UE) 2017/2455 a eliminat titlul IV din Directiva 2009/132/CE referitor la importurile de valoare neglijabilă, eliminând scutirea de TVA pentru transporturile mici (în valoare de maximum 22 EUR) de la 1 iulie 2021.

Pandemia de COVID-19 – scutire de TVA și taxe de import

• În martie 2020, statele membre au solicitat scutirea de TVA și scutirea de taxe la import pentru importul de bunuri necesare pentru a lupta împotriva epidemiei de COVID-19. Deoarece pandemia și provocările extreme pe care le-a generat au constituit un dezastru în sensul articolului 51 al Directivei 2009/132/CE, Comisia Europeană a adoptat Decizia (UE) 2020/491 care permite scutirea de TVA a importurilor acestor bunuri în perioada 30 ianuarie 2020-31 iulie 2020.
• Bunurile în cauză trebuiau să îndeplinească anumite condiții:
  • acestea trebuiau să fie distribuite gratuit de către sau în numele organismelor publice sau al agențiilor de ajutor în caz de dezastre persoanelor afectate de COVID-19 sau care riscă să îl contracteze, sau care sunt implicate în combaterea acestuia;
  • trebuiau să fie puse gratuit la dispoziția acelorași persoane, rămânând în același timp în proprietatea organismelor publice.
• Statele membre trebuiau să trimită Comisiei:
  • o listă a organismelor publice în cauză;
  • informații privind natura și cantitățile de bunuri în cauză; și
  • informații privind măsurile luate pentru a împiedica utilizarea acestor bunuri în alte scopuri decât combaterea efectelor pandemiei.
• Valabilitatea Deciziei (UE) 2020/491 a fost prelungită în continuare până la:
  • 31 octombrie 2020 prin Decizia (UE) 2020/1101;
  • 30 aprilie 2021 prin Decizia (UE) 2020/1573;
  • 31 decembrie 2021 prin Decizia (UE) 2021/660;
  • 30 iunie 2022 prin Decizia (UE) 2021/2313; și
  • 31 decembrie 2022 prin Decizia (UE) 2022/1511, pentru Belgia, Letonia, Austria, Portugalia și Slovenia.

Scutire de TVA și de taxe de import pentru persoanele care fug de războiul de agresiune al Rusiei în Ucraina și pentru persoanele aflate în dificultate în Ucraina

În iulie 2022, a fost adoptată Decizia (UE) 2022/1108 a Comisiei, pentru a răspunde cererilor unor state membre de scutire de TVA și de exonerare de taxe la import pentru a răspunde nevoilor primare ale persoanelor care fug de războiul de agresiune al Rusiei în Ucraina și pentru a le oferi asistență umanitară suficientă (adăposturi temporare de urgență, echipamente pentru cazare, medicamente și articole medicale, echipamente care urmează să fie utilizate pentru gestionarea și furnizarea de alimente). Această decizie s-a aplicat până la 31 decembrie 2022.

La 17 aprilie 2023, a fost adoptată Decizia (UE) 2023/829 a Comisiei pentru a acorda o scutire suplimentară de taxe de import și o scutire de TVA în ceea ce privește importurile efectuate de către sau în numele organizațiilor de stat și al organizațiilor caritabile sau filantropice aprobate de autoritățile competente ale statelor membre solicitante (Estonia, Franța, Letonia, Lituania, Luxemburg, Țările de Jos, Austria, Polonia, România și Slovacia). Decizia s-a aplicat de la 1 ianuarie 2023 până la 31 decembrie 2023.

DE CÂND SE APLICĂ NORMELE?

Directiva 2009/132/CE a codificat și a înlocuit Directiva 83/181/CEE și modificările ulterioare ale acesteia. Directiva 83/181/CEE inițială trebuia să fie transpusă în legislația națională până la 1984.

CONTEXT

Pentru informații suplimentare, consultați:

• Alte scutiri (Comisia Europeană).

DOCUMENTUL PRINCIPAL

Directiva 2009/132/CE a Consiliului din 19 octombrie 2009 de stabilire a domeniului de aplicare a articolului 143 literele (b) și (c) din Directiva 2006/112/CE în ceea ce privește scutirea de la taxa pe valoarea adăugată a anumitor importuri finale de bunuri (Versiune codificată) (JO L 292, 10.11.2009, pp. 5-30).

Modificările succesive aduse Directivei 2009/132/CE au fost integrate în textul de bază. Această versiune consolidată are doar un caracter informativ.

DOCUMENTE CONEXE

Decizia (UE) 2023/829 a Comisiei din 17 aprilie 2023 privind scutirea de taxe la import și scutirea de TVA la import, acordate pentru bunuri destinate distribuirii sau punerii la dispoziție cu titlu gratuit persoanelor care fug de agresiunea militară din Ucraina și persoanelor aflate în dificultate în Ucraina (JO L 104, 19.4.2023, pp. 25–29).

Decizia (UE) 2022/1511 a Comisiei din 7 septembrie 2022 privind scutirea de taxe la import și exonerarea de TVA la importuri, acordate pentru mărfurile necesare în vederea combaterii efectelor pandemiei de COVID-19 în cursul anului 2022 (JO L 235, 12.9.2022, pp. 48-50).

Decizia (UE) 2022/1108 a Comisiei din 1 iulie 2022 privind scutirea de taxe la import și scutirea de TVA la importuri, acordate pentru mărfuri destinate distribuirii sau punerii la dispoziție cu titlu gratuit persoanelor care fug din calea războiului din Ucraina și persoanelor aflate în dificultate în Ucraina (JO L 178, 5.7.2022, pp. 57–60).

Decizia (UE) 2021/2313 a Comisiei din 22 decembrie 2021 privind scutirea de taxe la import și exonerarea de TVA la importuri, acordate pentru mărfurile necesare pentru combaterea efectelor epidemiei de COVID-19 în cursul anului 2022 (JO L 464, 28.12.2021, pp. 11-13).

Decizia (UE) 2020/491 a Comisiei din 3 aprilie 2020 privind scutirea de taxe la import și exonerarea de TVA la importuri, acordate pentru mărfurile necesare pentru combaterea efectelor epidemiei de COVID-19 în cursul anului 2020 (JO L 103 I, 3.4.2020, pp. 1-3).

A se vedea versiunea consolidată.

Directiva 2006/112/CE a Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată (JO L 347, 11.12.2006, pp. 1-118).

A se vedea versiunea consolidată.

Data ultimei actualizări: 06.02.2024