Prasības attiecībā uz obligātajām revīzijām sabiedriskas nozīmes struktūrās

 

KOPSAVILKUMS:

Regula (ES) Nr 537/2014 par īpašām prasībām attiecībā uz obligātajām revīzijām sabiedriskas nozīmes struktūrās

KĀDS IR ŠĪS REGULAS MĒRĶIS?

• Tās mērķis ir uzlabot revīzijas tirgus pārredzamību, lai stiprinātu sabiedrības uzticību sabiedriskas nozīmes struktūru* (SNS) gada pārskatiem un konsolidētajiem finanšu pārskatiem.Eiropas Savienībā (ES).
• Tas tiek darīts, paredzot noteikumus par:
  • SNS revīzijām;
  • obligāto revidentu un revīzijas uzņēmumu organizāciju un atlasi, lai veicinātu to neatkarību un izvairītos no interešu konfliktiem;
  • apstiprināto obligāto revidentu un revīzijas uzņēmumu uzraudzību.
• Tā ir vairākkārt grozīta, pēdējo reizi ar Direktīvu (ES) 2022/2464, korporatīvās ilgtspējas ziņojumu direktīvu attiecībā uz gada un konsolidēto ilgtspējas pārskatu sniegšanu.

SVARĪGĀKIE ASPEKTI

Regulā ir paredzēti šādi nosacījumi obligāto revīziju veikšanai sabiedriskas nozīmes struktūrās.

Maksas struktūrās

• ja tiek sniegti atļauti ar revīziju nesaistīti pakalpojumi, kas ilgst trīs secīgus finanšu gadus vai ilgāk, tad maksa par pakalpojumiem nedrīkst pārsniegt 70 % no to maksu vidējā rādītāja, kas maksātas pēdējos trīs gados;
• Saskaņā ar grozījumu Direktīvu (ES) 2022/2464 ilgtspējas pārskatu apliecināšana ir jāizslēdz no ierobežojuma aprēķina attiecībā uz maksām par citiem pakalpojumiem, ko var saņemt obligātais revidents.
• obligātajiem revidentiem vai uzņēmumiem ir jāiesniedz ziņojumi revīzijas komitejai* ja maksas, ko viņi saņēma no viena SNS, pārsniedz 15 % no viņu kopējiem ienākumiem trīs secīgu gadu laikā, lai noteiktu, vai pastāv neatkarības apdraudējumi un tiek īstenoti aizsardzības pasākumi.

Aizliegums sniegt ar revīziju nesaistītus pakalpojumus

• revidenti vai revīzijas uzņēmums, kas veic obligāto revīziju sabiedriskas nozīmes struktūrā, tās laikā vai iepriekšējā finanšu gadā nedrīkst sniegt revidētajai struktūrai, tās mātesuzņēmumam vai filiālēm dažādus ar revīziju nesaistītus pakalpojumus, piemēram, konsultāciju sniegšanu nodokļu un tiesību jomā vai gada finanšu pārskata sagatavošanu; Ar grozījumu Direktīvu (ES) 2022/2464 šim sarakstam tiek pievienoti konsultāciju pakalpojumi ilgtspējas pārskatu sagatavošanai.
• (ES) dalībvalstu valdības atkarībā no to ietekmes uz revidenta neatkarību var mazināt dažus ierobežojumus vai aizliegt citus pakalpojumus.
• Revidenti vai revīzijas uzņēmums, kas veic obligāto revīziju, drīkst sniegt ar revīziju nesaistītus pakalpojumus, kas nav īpaši aizliegti, ja tos apstiprina revīzijas komiteja.

Sagatavošanās obligātās revīzijas veikšanai

• Pirms SNS revīzijas uzdevuma uzņemšanās vai turpināšanas revidentiem:
  • jānodrošina neatkarības prasību ievērošana;
  • katru gadu revīzijas komitejai rakstiski jāapstiprina, ka obligātais revidents, revīzijas uzņēmums, partneri un augstākā līmeņa vadītāji, kas veic obligāto revīziju, ir neatkarīgi no revidētās SNS;
  • jāapspriež ar revīzijas komiteju apdraudējumi to neatkarībai un aizsardzības pasākumi.

Pārkāpumi

• Revidentiem:
  • jāinformē uzņēmums, ja ir aizdomas par krāpšanu vai finanšu pārkāpumiem, un jālūdz, lai tas veic nepieciešamos pasākumus, un, ja tas to nedara, jāinformē attiecīgās iestādes;
  • nekavējoties jāziņo attiecīgajām iestādēm, ja revīzijas laikā tie atklāj nelikumīgu rīcību, draudus vai šaubas par SNS spēju turpināt savu darbību, atsakās sniegt revīzijas atzinumu vai negatīvu atzinumu, vai atzinumu ar piezīmēm;
  • jāziņo par pārkāpumiem attiecībā uz darbu, kas saistīts ar SNS ilgtspējas pārskatu nodrošināšanu.

Revīzijas ziņojumi

• Obligātie revidenti sagatavo revīzijas ziņojumu un papildu ziņojumu revīzijas komitejai. Katrs no tiem pirms publicēšanas ir jāpakļauj kvalitātes kontroles pārbaudei.
• Revīzijas ziņojumam jābūt sagatavotam skaidrā un nepārprotamā valodā, un cita starpā tajā jābūt aprakstītiem svarīgākajiem konstatētajiem riskiem, revidenta reakciju uz minētajiem riskiem, kā arī galvenajām piezīmēm saistībā ar tiem;
• Papildu ziņojumā revīzijas komitejai jāsniedz detalizētāka informācija, piemēram, par revīzijas tvērumu un ilgumu, kā arī izmantoto metodiku.

Papildu prasības obligātajiem revidentiem

• Papildu prasības ir šādas:
  • savā tīmekļa vietnē jāpublicē gada pārredzamības ziņojums, kuram jābūt pieejamam vismaz piecus gadus un kurā jāietver detalizēta informācija par uzņēmumu un tā darbību;
  • reizi gadā jāpaziņo kompetentajām iestādēm par ieņēmumiem, kas gūti no SNS, sadalot tos pēc ieņēmumiem no obligātās revīzijas un dažādiem ar revīziju nesaistītiem pakalpojumiem;
  • regulā norādītos dokumentus un informāciju glabā vismaz piecus gadus.

Obligāto revidentu vai revīzijas uzņēmumu iecelšana sabiedriskas nozīmes struktūrās

• Saskaņā ar revīzijas komitejas priekšlikumu revidentu ieceļ revidētās SNS akcionāru vai dalībnieku pilnsapulce. Jāietver vismaz divas izvēles un jāizskaidro, kāpēc viena ir vēlamā;
• SNS ir brīva izvēle uzaicināt obligātos revidentus vai revīzijas uzņēmumus iesniegt pieteikumus, un piedāvājums nedrīkst izslēgt no piedalīšanās mazos uzņēmumus, kuri ir saņēmuši mazāk nekā 15 % no kopējām revīzijas maksām no SNS iepriekšējā kalendārajā gadā.
• SNS ieceļ revidentu sākotnēji uz 1 gadu un ne ilgāk kā uz 10 gadiem, kurus var pagarināt līdz 20 gadiem, ja tiek rīkots publisks konkurss, un līdz 2 gadiem, ja uzņēmuma revīziju veic vismaz divi revīzijas uzņēmumi.
• Atkārtotu revīziju vienā un tajā pašā uzņēmumā obligātais revidents vai revīzijas uzņēmums drīkst veikt pēc četru gadu pārtraukuma perioda.
• Revidenti savam pēctecim sagatavo nodošanas dokumentāciju, kurā ietverta visa būtiskā informācija, un pēdējo revīzijas pārskatu.

Obligāto revidentu un revīzijas uzņēmumu uzraudzība

• Dalībvalstu valdības ieceļ iestādi, kura uzrauga SNS obligātās revīzijas revidentu un revīzijas uzņēmumu darbības. Prasības iestādēm:
  • jābūt neatkarīgām no obligātajiem revidentiem un revīzijas uzņēmumiem;
  • jāievēro dienesta noslēpums;
  • tās nedrīkst ietekmēt revīzijas ziņojumu saturu;
  • tām ir visas uzraudzības un izmeklēšanas pilnvaras, tostarp piekļūt datiem un veikt inspekcijas uz vietas, vai nu pastāvīgi vai sadarbojoties ar citām iestādēm, vai arī ar tiesu iestāžu palīdzību;
  • jāizveido un jāievieš efektīva revīzijas kvalitātes nodrošināšanas sistēma;
  • jāievēro skaidri noteikumi par inspektoru iecelšanu un viņu darbību;
  • jāuzrauga norises tirgū, kas paredzēts obligātās revīzijas pakalpojumu sniegšanai SNS, un jo īpaši izvērtē revīzijas komiteju darba rezultāti, tirgus koncentrācijas pakāpe konkrētās nozarēs un uzņēmumu kļūmes;
  • līdz 2016. gada 17. jūnijam un turpinot to darīt vismaz reizi trijos gados jāsagatavo ziņojums par norisēm tirgū (pamatojoties uz šiem ziņojumiem, Eiropas Komisija publicē kopīgu ziņojumu par šīm norisēm ES līmenī);
  • jāpublicē ikgadējie darbības ziņojumi, darba programmas un ziņojumi par kvalitātes nodrošināšanas sistēmas rezultātiem;
  • jāsadarbojas ar saviem kolēģiem citās dalībvalstīs, jo īpaši saistībā ar kvalitātes nodrošināšanas pārbaudēm, izmeklēšanām un inspekcijām uz vietas;
  • var apmainīties ar informāciju ar kolēģiem trešajās valstīs, ievērojot konkrētus noteikumus.
• Ar regulu izveido Eiropas Revīzijas pārraudzības struktūru komiteju (Committee of European Auditing Oversight Bodies), kas.
  • sastāv no viena augstākā līmeņa pārstāvja no katras valsts iestādes un viena – no Eiropas Vērtspapīru un tirgu iestādes;
  • sniedz konsultācijas Komisijai un valstu iestādēm, dalās ar tehniskajām zināšanām, veicina informācijas, pieredzes un paraugprakses apmaiņu;
  • var izveidot pastāvīgas apakšgrupas vai izveidot apakšgrupas pēc vajadzības, lai izskatītu konkrētus jautājumus.

Pārejas pasākumi

• No No 2020. gada 17. jūnija SNS nevar atjaunot līgumu ar obligāto revidentu vai revīzijas uzņēmumu, ja šīs regulas stāšanās spēkā dienā tas ir sniedzis revīzijas pakalpojumus 20 un vairāk gadus pēc kārtas;
• No No 2023. gada 17. jūnija šis ierobežojums attiecas uz gadījumiem, kad pakalpojumi sniegti 11 un vairāk, bet mazāk nekā 20 gadus pēc kārtas.

Ar šo regulu atceļ Komisijas Lēmumu 2005/909/EK.

KOPŠ KURA LAIKA REGULA IR PIEMĒROJAMA?

Tā ir piemērojama kopš 2016. gada 17. jūnija.

KONTEKSTS

• Regula papildina Direktīvu 2006/43/EK, kas attiecas uz visām obligātajām revīzijām (skatīt kopsavilkumu) SNS.
• Komisija 2021. gadā publicēja ziņojumu par ES tirgus norišu uzraudzību tādu obligāto revīziju pakalpojumu sniegšanas jomā, kuras tiek veiktas SNS.
• Papildus pārredzamības veicināšanai revīzijas tirgū regulā tiek ieteikts veikt plašāku revīzijas pakalpojumu sniedzēju izvēli augstas tirgus koncentrācijas jomās, kuras apkalpo tikai daži lielie grāmatvedības uzņēmumi.
• Plašāka informācija:
  • Regula par obligātajām revīzijām sabiedriskas nozīmes struktūrās (Revīzijas regula) (Eiropas Komisija).

GALVENIE TERMINI

PAMATDOKUMENTS

Eiropas Parlamenta un Padomes Regula (ES) Nr. 537/2014 (2014. gada 16. aprīlis) par īpašām prasībām attiecībā uz obligātajām revīzijām sabiedriskas nozīmes struktūrās un ar ko atceļ Komisijas Lēmumu 2005/909/EK (OV L 158, 27.5.2014., 77.–112. lpp.)

Regulas (ES) Nr. 537/2014 turpmākie grozījumi ir iekļauti pamattekstā. Šai konsolidētajai versijai ir tikai dokumentāla vērtība.

SAISTĪTIE DOKUMENTI

Eiropas Parlamenta un Padomes Direktīva (ES) 2022/2464 (2022. gada 14. decembris), ar ko attiecībā uz korporatīvo ilgtspējas ziņu sniegšanu groza Regulu (ES) Nr. 537/2014, Direktīvu 2004/109/EK, Direktīvu 2006/43/EK un Direktīvu 2013/34/ES (OV L 322, 16.12.2022., 15.–80. lpp.)

Komisijas ziņojums Eiropas Parlamentam, Padomei, Eiropas Centrālajai Bankai un Eiropas Sistēmisko risku koēģijai atbilstoši Regulas (ES) Nr. 537/2014 27. pantam par to, kā attīstījies sabiedriskas nozīmes struktūru obligātās revīzijas pakalpojumu ES tirgus (COM(2021) 29 final, 28.1.2021.)

Eiropas Parlamenta un Padomes Direktīva 2006/43/EK (2006. gada 17. maijs), ar ko paredz gada pārskatu un konsolidēto pārskatu obligātās revīzijas, groza Padomes Direktīvu 78/660/EEK un Padomes Direktīvu 83/349/EEK un atceļ Padomes Direktīvu 84/253/EEK (OV L 157, 9.6.2006., 87.–107. lpp.)

Skatīt konsolidēto versiju.

Pēdējo reizi atjaunots: 20.11.2023