A vállalkozások összehasonlítható és egyértelmű pénzügyi kimutatásai EU-szerte

 

ÖSSZEFOGLALÓ AZ ALÁBBI DOKUMENTUMRÓL:

2013/34/EU irányelv a meghatározott típusú vállalkozások éves pénzügyi kimutatásairól, összevont (konszolidált) éves pénzügyi kimutatásairól és a kapcsolódó beszámolókról

MI AZ IRÁNYELV CÉLJA?

A rendelet célja, hogy:

• a pénzügyi kimutatások – a nemzetközi pénzügyi beszámolási standardok (IFRS) kivételével – egyértelműségének és összehasonlíthatóságának biztosítása;
• az adminisztratív terhek korlátozása, valamint egyszerű és szilárd számviteli szabályok biztosítása, különösen a kis- és középvállalkozások (kkv-k) tekintetében;
• a bányászati és a fakitermelési ágazatok által a kormányok részére kifizetett összegek, valamint az igen nagy multinacionális csoportok által fizetett társasági adók átláthatóságának növelése;
• a fenntarthatósággal kapcsolatos vállalati beszámolás szabályainak meghatározása az (EU) 2022/2464 irányelv, vagyis a fenntarthatósággal kapcsolatos vállalati beszámolásról szóló irányelv (CSRD) módosításait követően.

FŐBB PONTOK

• A jogszabály az Európai Unión (EU-n) belüli tőkeegyesítő társaságokra vonatkozik.
• A jogszabály meghatározza és megkülönbözteti a mikro-, kis-, közép- és nagyvállalkozásokat, mégpedig a következő jellemzőik alapján:
  • mérleg,
  • nettó árbevétel,
  • az egy pénzügyi év alatt foglalkoztatott munkavállalók átlagszáma.
• Az alábbi három méretkategória tekintetében három határértéket vezet be, amelyek közül kettő nem léphető túl:
  • mikrovállalkozások: mérlegfőösszeg (350 000 EUR), nettó árbevétel (700 000 EUR), munkavállalók (10);
  • kisvállalkozások: mérlegfőösszeg (4 millió EUR), nettó árbevétel (8 millió EUR), munkavállalók (50);
  • középvállalkozások: mérlegfőösszeg (20 millió EUR), nettó árbevétel (40 millió EUR), munkavállalók (250).
• Nagyvállalkozások az olyan vállalkozások, amelyek a következő három kritérium közül legalább kettőnek a határértékét túllépik: mérlegfőösszeg: 20 millió EUR, nettó árbevétel: 40 millió; munkavállalók: 250.
• Egy felhatalmazáson alapuló jogi aktus, az (EU) 2023/2775 irányelv, amelynek az uniós tagállamoknak 2024. december 24-ig meg kell felelniük, a következőképpen módosítja a méretkritériumokat:
  • mikrovállalkozások: mérlegfőösszeg (450 000 EUR), nettó árbevétel (900 000 EUR), munkavállalók (10);
  • kisvállalkozások: mérlegfőösszeg (5 millió EUR vagy legfeljebb 7,5 millió EUR, erről a tagállam rendelkezik), nettó árbevétel (10 millió EUR vagy legfeljebb 15 millió EUR), munkavállalók (50);
  • középvállalkozások: mérlegfőösszeg (25 millió EUR), nettó árbevétel (50 millió EUR), munkavállalók (250);
  • nagyvállalkozások az olyan vállalkozások, amelyek a következő három kritérium közül legalább kettőnek a határértékét túllépik: mérlegfőösszeg (25 millió EUR), nettó árbevétel (50 millió), munkavállalók (250).

Az irányelv hasonló szabályokat ír elő az anya- és leányvállalkozásokból álló különböző méretű csoportokra nézve.

• Az éves pénzügyi kimutatásokra vonatkozó előírások:
  • tartalmazniuk kell legalább a mérleget, az eredménykimutatást, valamint a pénzügyi kimutatásokhoz fűzött kiegészítő megjegyzéseket*;
  • megbízható és valós összképet kell mutatniuk a vállalkozás eszközeiről, forrásairól, pénzügyi helyzetéről, valamint eredményéről;
  • minden vállalkozás köteles pénzügyi kimutatásait közzétenni az érintett cégnyilvántartásában.
• Az irányelv meghatározza a pénzügyi beszámolás általános elveit, például a számviteli politikák és az értékelési alapok következetes alkalmazását az egymást követő üzleti években.
• Részletes szabályok vonatkoznak a mérlegek, az eredménykimutatások, a pénzügyi kimutatásokhoz fűzött kiegészítő megjegyzések, valamint a vezetés beszámolója, a nem pénzügyi információk, a vállalatirányítási nyilatkozat és az összevont pénzügyi kimutatások megjelenítésére.
• A kötelezettségek a vállalkozás méretétől függően eltérőek lehetnek, az irányelv pedig a mikrovállalkozások és kkv-k tekintetében számos területen mentességeket vagy egyszerűsítéseket tesz lehetővé. A mentességek és egyszerűsítések mértékéről az egyes tagállamok rendelkezhetnek.
• A közérdeklődésre számot tartó gazdálkodó egységek, valamint a közép- és nagyvállalkozások pénzügyi kimutatásait egy vagy több, jogszabály szerint engedélyezett könyvvizsgálónak kell ellenőriznie.
• Ásványi anyagok, kőolaj, földgáz vagy egyéb anyagok kitermelésével vagy természetes erdők* fakitermelésével foglalkozó nagyvállalkozások kötelesek közzétenni az egy üzleti év alatt összesen 100 000 EUR-t meghaladó, a kormányok részére kifizetett összegeket.
• 2023. június 22-től kezdődően a 2013/34/EU irányelv 10a. fejezetét kell alkalmazni, amely a 750 millió EUR összeget meghaladó éves konszolidált bevétellel rendelkező multinacionális csoportok jövedelemadóval kapcsolatos információinak közzétételét szabályozza.
  • Az ilyen csoportok anyavállalatai kötelesek a honlapjukon közzétett külön jelentésben ismertetni bevételeiket, az általuk elért nyereséget, a befizetett társasági adót és a foglalkoztatottak számát tagállamonkénti bontásban, továbbá azon nem uniós országok szerinti bontásban, amelyek nem működnek együtt az Unióval adóügyekben, vagy nem felelnek meg minden előírásnak, de kötelezettséget vállaltak a reformokra nézve.
  • A cégnyilvántartások a nyilvánosság számára is hozzáférést biztosítanak ezekhez a jelentésekhez.
  • Az Unióban üzleti tevékenységet folytató nem uniós országbeli multinacionális csoportoknak hasonló módon kell jelentést tenniük.
• A fenntarthatósággal kapcsolatos vállalati beszámolásról szóló szabályok előírják, hogy az Unió által szabályozott piacokon jegyzett kisvállalkozásoknak, középvállalkozásoknak és a nagyvállalkozásoknak – a mikrovállalkozásokat kivéve –, valamint a nagy vállalatcsoportok anyavállalatainak a vezetés beszámolóiban fel kell tüntetniük a vállalkozás fenntarthatósági kérdésekre gyakorolt hatásaival kapcsolatos információkat, valamint az annak megértéséhez szükséges információkat, hogy a fenntarthatósági kérdések hogyan befolyásolják a vállalkozás fejlődését, teljesítményét és helyzetét. E szabályok alkalmazásának bevezetése fokozatosan fog megtörténni (lásd alább). Az (EU) 2023/2772 felhatalmazáson alapuló rendelet mellékleteiben és függelékeiben részletes szabályokat állapít meg az uniós fenntarthatósági jelentéstételi standardok tekintetében, amelyeket a vállalatoknak az (EU) 2022/2464 irányelvben meghatározott menetrendet követve a fenntarthatósági jelentésük elkészítéséhez alkalmazniuk kell.
• Az (EU) 2023/2864 módosító irányelv beilleszt egy cikket az (EU) 2023/2859 rendelet alapján létrehozott európai egyablakos ügyintézési pontokról a 2013/34/EU irányelv alapján közzéteendő információk hozzáférhetőségéről – lásd az összefoglalót. Az európai egyablakos ügyintézési pont hozzáférést biztosít az uniós vállalatokra és uniós befektetési termékekre vonatkozó, a pénzügyi és a fenntarthatósággal kapcsolatos nyilvános információkhoz. 2028. január 10-től kezdődően a vállalatok különféle jelentéseik és kimutatásaik – pl. vezetési jelentések, éves és összevont (konszolidált) éves pénzügyi kimutatások, valamint auditjelentések, könyvvizsgálói jelentések és bizonyossági beszámolók – nyilvánosságra hozatalakor kötelesek e jelentéseket és kimutatásokat ugyanakkor a kijelölt gyűjtőszervezetek részére is megküldeni, hogy azok az európai egyablakos ügyintézési pontokon elérhetővé tegyék azokat.

Hatályon kívül helyezés

• A 2013/34/EU irányelv hatályon kívül helyezi a korábbi számviteli irányelveket (a 78/660/EGK és a 83/349/EGK irányelveke), valamint módosítja a 2006/43/EK irányelvet (lásd az összefoglalót).

MIKORTÓL ALKALMAZANDÓK EZEK A SZABÁLYOK?

• A 2013/34/EU irányelvet 2015. július 20-ig kellett átültetni a nemzeti jogba.
• Az (EU) 2022/2464 módosító irányelvet 2024. július 6-ig kellett átültetni. Alkalmazása három szakaszban történik:
  • a 2024-es pénzügyi év a nem pénzügyi információknak a közzétételéről szóló irányelv (2014/95/EU irányelv – lásd az összefoglalót) hatálya alá tartozó vállalkozások esetében;
  • a 2025-ös pénzügyi év azon nagyvállalkozások esetében, amelyek jelenleg nem tartoznak a 2014/95/EU irányelv hatálya alá;
  • a 2026-os pénzügyi év a tőzsdén jegyzett kkv-k, a kis és nem összetett hitelintézetek, valamint a zárt biztosítók* helyreállítására és szanálására vonatkozó szabályokat és eljárásokat állapítja meg.
• Az (EU) 2023/2864 módosító irányelvet 2026. január 10-ig kell átültetni a nemzeti jogba.

Ezeket a szabályokat az Unió által szabályozott piacra bevezetett értékpapírokkal kereskedő uniós és nem uniós vállalatokra is alkalmazni kell, tekintettel a 2004/109/EK irányelvbe az (EU) 2022/2464 irányelv módosításával felvett vonatkozó kereszthivatkozásra.

HÁTTÉR

• Az irányelv az Európai Bizottság minőségi jogalkotás programjának részét képezi. E program kiemeli a minőségi jogalkotás jelentőségét, amely biztosítja az adminisztratív terhek és az általuk biztosított előnyök arányosságát.
• További információk:
  • Vállalati beszámolás (Európai Bizottság).
  • A fenntarthatósággal kapcsolatos vállalati beszámolás (Európai Bizottság).

KULCSFOGALMAK

FŐ DOKUMENTUM

Az Európai Parlament és a Tanács 2013/34/EU irányelve (2013. június 26.) a meghatározott típusú vállalkozások éves pénzügyi kimutatásairól, összevont (konszolidált) éves pénzügyi kimutatásairól és a kapcsolódó beszámolókról, a 2006/43/EK európai parlamenti és tanácsi irányelv módosításáról, valamint a 78/660/EGK és a 83/349/EGK tanácsi irányelv hatályon kívül helyezéséről (HL L 182., 2013.6.29., 19–76. o.)

A 2013/34/EU irányelv későbbi módosításait belefoglalták az eredeti szövegbe. Ez az egységes szerkezetbe foglalt változat kizárólag tájékoztató jellegű.

KAPCSOLÓDÓ DOKUMENTUMOK

A Bizottság (EU) 2023/2772 felhatalmazáson alapuló rendelete (2023. július 31.) a 2013/34/EU európai parlamenti és tanácsi irányelvnek a fenntarthatósági beszámolási standardok tekintetében történő kiegészítéséről (HL L, 2023/2772, 2023.12.22.)

Lásd az egységes szerkezetbe foglalt változatot.

Az Európai Parlament és a Tanács (EU) 2023/2859 rendelete (2023. december 13.) a pénzügyi szolgáltatások, a tőkepiacok és a fenntarthatóság szempontjából lényeges, nyilvánosan elérhető információkhoz központosított hozzáférést biztosító egységes európai hozzáférési pont létrehozásáról (HL L, 2023/2859, 2023.12.20.)

Lásd az egységes szerkezetbe foglalt változatot.

Az Európai Parlament és a Tanács (EU) 2022/2464 irányelve (2022. december 14.) az 537/2014/EU rendeletnek, a 2004/109/EK irányelvnek, a 2006/43/EK irányelvnek és a 2013/34/EU irányelvnek a vállalati fenntarthatóságra vonatkozó jelentéstétel tekintetében történő módosításáról (HL L 322., 2022.12.16., 15–80. o.)

Az Európai Parlament és a Tanács 2014/95/EU irányelve (2014. október 22.) a 2013/34/EU irányelvnek a nem pénzügyi és a sokszínűséggel kapcsolatos információknak bizonyos nagyvállalkozások és vállalatcsoportok általi közzététele tekintetében történő módosításáról (HL L 330., 2014.11.15., 1–9. o.)

Az Európai Parlament és a Tanács 2006/43/EK irányelve (2006. május 17.) az éves és összevont (konszolidált) éves beszámolók jog szerinti könyvvizsgálatáról, a 78/660/EGK és a 83/349/EGK tanácsi irányelv módosításáról, valamint a 84/253/EGK tanácsi irányelv hatályon kívül helyezéséről (HL L 157., 2006.6.9., 87–107. o.)

Lásd az egységes szerkezetbe foglalt változatot.

utolsó frissítés 19.09.2024