A

Ne dovodeći u pitanje područja nadležnosti država članica odnosno Unije, ovaj Kodeks o postupanju, koji obuhvaća oporezivanje poslovanja (dalje u tekstu „Kodeks”), odnosi se na one povlaštene porezne mjere i porezne značajke koje imaju opću primjenu i znatno utječu ili bi mogle utjecati na mjesto obavljanja poslovne djelatnosti u Uniji.

Poslovna djelatnost u tom pogledu uključuje i sve djelatnosti koje se obavljaju unutar skupine poduzeća.

Povlaštene porezne mjere i porezne značajke koje imaju opću primjenu (dalje u tekstu zajedno „porezne mjere”) obuhvaćene Kodeksom uključuju zakone ili druge propise te administrativne prakse.

B.1.

U području primjene utvrđenom u stavku A, povlaštene porezne mjere kojima se omogućuje znatno niža stvarna razina oporezivanja od razina koje se općenito primjenjuju u dotičnoj državi članici, što uključuje i nultu stopu oporezivanja, treba smatrati potencijalno štetnima i stoga obuhvaćenima ovim Kodeksom.

Takva razina oporezivanja može se provoditi putem nominalne stope poreza, porezne osnovice ili bilo kojeg drugog relevantnog čimbenika.

Pri procjeni jesu li takve mjere štetne trebalo bi, među ostalim, uzeti u obzir:

B.2.

U području primjene utvrđenom u stavku A, porezne značajke države članice koje imaju opću primjenu i stvaraju prilike za dvostruko neoporezivanje ili koje mogu dovesti do dvostrukog ili višestrukog korištenja poreznih olakšica u vezi s istim troškovima, iznosom prihoda ili lancem transakcija treba smatrati potencijalno štetnima i stoga obuhvaćenima ovim Kodeksom.

Takvi učinci mogu proizići iz bilo koje relevantne značajke nacionalnog poreznog sustava države članice koja dovodi do smanjene porezne obveze, što uključuje i nepostojanje porezne obveze, različite od nominalne stope poreza ili odgođenog oporezivanja kao značajke sustava poreza na raspodjelu.

Pri procjeni je li porezna značajka države članice koja ima opću primjenu štetna trebalo bi uzeti u obzir sljedeće kumulativne kriterije i postojanje izravne uzročne veze između njih:

C

Države članice obvezuju se da neće uvoditi nove porezne mjere koje su štetne u smislu ovog Kodeksa. Države članice stoga će pri određivanju budućih politika poštovati načela na kojima se temelji Kodeks te će u procjeni toga je li neka nova porezna mjera štetna primjereno u obzir uzeti postupak preispitivanja iz stavaka od E do I.

D

Države članice obvezuju se da će ponovno ispitati svoje postojeće zakone i ustaljene prakse, uzimajući u obzir načela na kojima se temelji Kodeks i postupak preispitivanja utvrđen u stavcima od E do I. Države članice prema potrebi će izmijeniti takve zakone i prakse kako bi uklonile štetne porezne mjere ili donijele odgovarajuće odredbe protiv zlouporabe ili druge primjerene zaštitne mjere u vezi sa štetnim poreznim mjerama, što je prije moguće i vodeći pritom računa o raspravama Vijeća nakon postupka preispitivanja.

E.1.

U skladu s načelima transparentnosti i otvorenosti, države članice međusobno će se obavješćivati do kraja svake kalendarske godine o postojećim i predloženim poreznim mjerama koje bi mogle biti obuhvaćene područjem primjene Kodeksa.

Dotične države članice također se mogu međusobno obavješćivati o postojećim ili predloženim poreznim mjerama u vezi s kojima žele dobiti potvrdu u pogledu svoje usklađenosti s Kodeksom.

U slučaju izostanka obavijesti u skladu s podstavcima 1. i 2., države članice pozivaju se da na zahtjev druge države članice ili Komisije dostave informacije o svim poreznim mjerama za koje se čini da su obuhvaćene područjem primjene Kodeksa. Ako je za predviđene porezne mjere potrebno odobrenje parlamenta, te se informacije mogu dostaviti tek nakon što su predstavljene parlamentu.

E.2.

Na zahtjev druge države članice ili Komisije Skupinu se može obavijestiti o poreznim mjerama određene države članice koje nisu prijavljene u skladu sa stavkom E.1. Prije nego što Skupinu obavijeste o takvim poreznim mjerama, država članica koja dostavlja informacije ili Komisija trebale bi o tome obavijestiti dotičnu državu članicu.

U pogledu poreznih značajki koje imaju opću primjenu, država članica koja dostavlja informacije ili Komisija trebale bi Skupini dostaviti sve informacije:

F.1.

Sve države članice ili Komisija mogu zatražiti priliku za raspravu i iznošenje primjedaba u vezi s poreznom mjerom određene države članice prijavljenom u skladu sa stavcima E.1. i E.2. Države članice zatim odlučuju hoće li poduzeti daljnje korake i pripremiti dogovoreni opis takve mjere.

F.2.

Na temelju dogovorenog opisa moći će se provesti procjena o tome jesu li dotične porezne mjere štetne s obzirom na učinke koje bi mogle imati unutar Unije. Kad je riječ o povlaštenim poreznim mjerama, u toj će se procjeni u obzir uzeti svi čimbenici utvrđeni u stavku B.1. Kad je riječ o poreznim značajkama koje imaju opću primjenu, u toj će se procjeni u obzir uzeti svi čimbenici utvrđeni u stavku B.2. i smjernice iz stavka L u pogledu posebnih poreznih značajki koje imaju opću primjenu.

G

Vijeće ujedno naglašava da je u preispitivanju prijavljenih poreznih mjera potrebno pažljivo evaluirati njihove učinke na druge države članice, među ostalim s obzirom na to kako se dotične aktivnosti stvarno oporezuju u cijeloj Uniji, i zahtijeva od Skupine da razmotri relevantne gospodarske čimbenike i podatke o učincima o kojima je obaviještena te da uzme u obzir veličinu i otvorenost gospodarstva dotične države članice.

U mjeri u kojoj se porezne mjere upotrebljavaju radi podupiranja gospodarskog razvoja određenih regija, provest će se procjena o tome jesu li te mjere razmjerne ciljevima koji se nastoje postići i usmjerene na njih. U toj procjeni posebna pozornost posvetit će se posebnim značajkama i ograničenjima u slučaju najudaljenijih regija i malih otoka, ne ugrožavajući cjelovitost i dosljednost pravnog poretka Unije, uključujući unutarnje tržište i zajedničke politike.

H

Skupina za Kodeks o postupanju, kako je uspostavljena u zaključcima Vijeća od 9. ožujka 1998., nastavit će procjenjivati porezne mjere koje bi mogle biti obuhvaćene područjem primjene ovog Kodeksa i nadzirati dostavu informacija o tim mjerama. Vijeće poziva sve države članice i Komisiju da imenuju predstavnika na visokoj razini i zamjenika u tu skupinu, kojom će predsjedati predstavnik jedne od država članica. Izabranim predsjedateljima pomaže Glavno tajništvo Vijeća, koje Skupini osigurava funkcije tajništva. Skupina će se redovito sastajati te odabirati i preispitivati porezne mjere u svrhu procjene u skladu s odredbama utvrđenima u stavcima od E do G. Skupina će redovito izvješćivati o procijenjenim mjerama. Ta će se izvješća proslijediti Vijeću radi održavanja rasprave. Uključivat će dogovorene opise i konačne procjene poreznih mjera koje je ispitala Skupina.

Konačni dokumenti, kako ih je odobrilo Vijeće, javno će se objaviti, a prema potrebi će se objaviti i dodatni dokumenti, u skladu s relevantnim pravilima.

I

Vijeće poziva Komisiju da pomaže Skupini u potrebnom pripremnom radu za njezine sastanke te da olakšava dostavu informacija i postupak preispitivanja. U tu svrhu Vijeće zahtijeva od država članica da Komisiji dostavljaju informacije iz stavka E kako bi Komisija mogla pripremiti nacrte opisa i nacrte procjena iz stavka F. Komisija bi trebala izvršavati slične zadaće u svrhu procjena iz stavka N. Komisija ne sudjeluje u donošenju odluka u okviru Skupine. Predstavnici država članica na razini Skupine potvrđuju ishode rada Skupine te ih podnose Vijeću na odobrenje.

Državne potpore

J

Vijeće napominje da neke od poreznih mjera obuhvaćenih ovim Kodeksom mogu biti obuhvaćene područjem primjene odredaba o državnim potporama iz članaka od 107. do 109. Ugovora o funkcioniranju Europske unije. Rad Skupine provodi se ne dovodeći u pitanje pravo Unije. U slučajevima kada Komisija pokrene postupak u vezi s državnom potporom, Skupina bi trebala suspendirati ispitivanje dotične mjere sve do završetka tog postupka u vezi s državnom potporom. Preliminarni opis mjere koji je Komisija izradila uz blisko savjetovanje s dotičnom državom članicom već se može dostaviti Skupini. Konačni opis trebalo bi dostaviti odmah nakon završetka postupka u vezi s državnom potporom, ako je to potrebno.

K

Vijeće poziva države članice da u potpunosti surađuju u borbi protiv izbjegavanja plaćanja poreza i utaje poreza, posebno putem pravodobne razmjene informacija među državama članicama, u skladu s vlastitim nacionalnim zakonima, pravom Unije i međunarodnim standardima.

Vijeće poziva Skupinu da, kada se to smatra primjerenim, održi razmjene mišljenja o pitanjima od zajedničkog interesa o kojima se raspravljalo u međunarodnim forumima i koja su obuhvaćena područjem primjene Kodeksa.

L

Skupina bi, kada se to smatra primjerenim, mogla Vijeću na odobrenje podnijeti i prijedloge općih smjernica u okviru opsega svojeg mandata, u mjeri u kojoj predložene opće smjernice još nisu obuhvaćene zakonodavstvom Unije. Nakon što ih Vijeće odobri, konačne smjernice bit će objavljene. Skupina će osobito Vijeću na odobrenje podnijeti prijedloge smjernica o posebnim poreznim značajkama koje imaju opću primjenu i koje su obuhvaćene područjem primjene stavka B.2., a takve značajke procjenjivat će se u odnosu na države članice, u skladu s prethodnim odredbama ovog Kodeksa, i uzimajući u obzir takve smjernice.

M

Vijeće napominje da odredbe protiv zlouporabe ili obrambene mjere iz nacionalnih poreznih zakona i ugovorâ o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja imaju ključnu ulogu u suzbijanju izbjegavanja plaćanja poreza i utaje poreza, među ostalim i u pogledu vanjske strategije EU-a.

N

Vijeće smatra da je preporučljivo da se načela usmjerena na ukidanje štetnih poreznih mjera donesu na što je moguće široj geografskoj osnovi. U tu svrhu države članice obvezuju se promicati njihovu provedbu na globalnoj razini tako što nastoje surađivati s jurisdikcijama koje se nalaze izvan Unije, među ostalim putem EU-ova popisa nekooperativnih jurisdikcija u porezne svrhe. Pojedinosti postupka uvrštavanja na popis navedene su u zaključcima Vijeća od 5. prosinca 2017. i naknadnim ažuriranjima i revizijama, kao i u relevantnim postupovnim smjernicama za proces praćenja.

U tu svrhu Skupina provodi redovite procjene relevantnih jurisdikcija na temelju objektivnih kriterija u pogledu porezne transparentnosti, poštenog oporezivanja i provedbe mjera protiv smanjenja porezne osnovice i premještanja dobiti.

Skupina će redovito obavješćivati Vijeće o ostvarenom napretku te mu dostavljati preporuke za ažuriranja i revizije popisa.

O

Države članice ujedno se obvezuju promicati usvajanje načela iz Kodeksa na područjima na kojima se ne primjenjuje Ugovor. Osobito se države članice s ovisnim ili pridruženim područjima ili koje imaju posebne odgovornosti ili porezne ovlasti u odnosu na druga područja, pod uvjetom da ta područja nisu obuhvaćena područjem primjene EU-ova popisa nekooperativnih jurisdikcija u porezne svrhe, obvezuju, u okviru svojih ustavnih odredaba, osigurati da se ta načela primjenjuju na navedenim područjima. U vezi s time, te će države članice iznijeti pregled stanja u obliku izvješća Skupini, koja će ih procijeniti u skladu s prethodno opisanim postupkom preispitivanja.

P

Ovim se Kodeksom od 1. siječnja 2023. zamjenjuje Kodeks o postupanju pri oporezivanju poslovanja utvrđen u Rezoluciji Vijeća i predstavnikâ vlada država članica, koji su se sastali u okviru Vijeća, od 1. prosinca 1997. Međutim, kad je riječ o poreznim značajkama koje imaju opću primjenu kako su definirane u stavku B.2., stavci od E.1. do F.2. primjenjivat će se od 1. siječnja 2024. te će se upotrebljavati samo za mjere donesene ili izmijenjene 1. siječnja 2023. ili nakon tog datuma.

Kako bi se osigurala ujednačena i djelotvorna provedba Kodeksa, Vijeće poziva Komisiju da ga svake godine izvijesti o provedbi Kodeksa i primjeni fiskalnih državnih potpora. Vijeće i države članice preispitivat će odredbe Kodeksa, kada je to primjereno, posebice u slučaju novog međunarodnog konsenzusa o relevantnim pitanjima.