EUROOPA KOMISJON

Brüssel,25.6.2025

COM(2025) 332 final

Soovitus:

NÕUKOGU OTSUS,

millega antakse luba alustada läbirääkimisi Euroopa Liidu ja Norra Kuningriigi vahelise otsese maksustamise alase halduskoostöö lepingu üle

SELETUSKIRI

1.SOOVITUSE TAUST

•Soovituse põhjused ja eesmärgid

2024. aastal väljendas Norra Kuningriik (edaspidi „Norra“) huvi alustada liiduga läbirääkimisi lepingu sõlmimiseks, et tõhustada halduskoostööd liikmesriikidega otsese maksustamise valdkonnas. Leping annaks õigusliku aluse nõukogu 15. veebruari 2011. aasta direktiivi 2011/16/EL 1 (maksustamisalase halduskoostöö direktiiv) ja selle hilisemate muudatuste osaliseks laiendamiseks Norrale.

Maksustamisalase halduskoostöö direktiiviga (DAC) on kehtestatud liikmesriikide maksuhaldurite vahelise halduskoostöö terviklik raamistik otsese maksustamise valdkonnas. Selles nähakse ette kolme liiki teabevahetus (automaatne, taotluse alusel ja omal algatusel toimuv teabevahetus) ning täiustatud vahendid liikmesriikide maksuhaldurite vahelise koostöö hõlbustamiseks (üheaegsed kontrollid, ühisauditid, haldusasutuses viibimine ja päringud), et võidelda maksupettuste, maksudest kõrvalehoidmise ja maksustamise vältimise vastu.

Norra on Majanduskoostöö ja Arengu Organisatsiooni (OECD) ning OECD/G20 maksubaasi kahanemise ja kasumi ümberpaigutamise kaasava raamistiku liige ning ta on alla kirjutanud mitmele rahvusvahelisele lepingule, mis käsitlevad halduskoostööd otsese maksustamise valdkonnas, ning avaldusele kahesambalise lahenduse kohta majanduse digitaliseerimisest tulenevate maksuprobleemide lahendamiseks 2 . Praegune otsese maksustamise valdkonnas tehtava halduskoostöö raamistik ELi liikmesriikide ja Norra vahel tugineb kahele peamisele sambale: Norra ja üksikute liikmesriikide vahel sõlmitud kahepoolsed maksulepingud ning OECD raames kokku lepitud mitmepoolsed koostöövahendid. Liiduga sõlmitava lepinguga loodaks lepinguosaliste vahel tihedam ja integreeritum otsese maksustamise alase koostöö raamistik, mis vastaks ELi liikmesriikide vahel juba kehtivale raamistikule.

Täpsemalt on eesmärk näha ette vastastikune automaatne maksuteabe vahetamine liikmesriikide ja Norra vahel maksustamisalase halduskoostöö direktiivi kolmes peamises valdkonnas: i) potentsiaalselt kahjulike piiriüleste maksuskeemide kohta kooskõlas nõukogu 25. mai 2018. aasta direktiiviga 2018/822 3 (DAC6); ii) tulu ja varade kategooriate kohta, 4 mis on loetletud maksustamisalase halduskoostöö direktiivi (mida on muudetud nõukogu 22. märtsi 2021. aasta direktiiviga 2021/514 5 (DAC7) ja nõukogu 17. oktoobri 2023. aasta direktiiviga 2023/2226 6 (DAC8)) artiklis 8; ning iii) maksualaste eelotsuste ja siirdehindade eelkokkulepete kohta vastavalt nõukogu 8. detsembri 2015. aasta direktiivile 2015/2376 7 (DAC3).

Lisaks automaatsele teabevahetusele võiks hõlmata ka muid maksustamisalase halduskoostöö direktiivis sätestatud halduskoostöö vorme, kui seda peetakse kasulikuks, et pakkuda paremaid võimalusi maksudest kõrvalehoidmise ja maksustamise vältimise vastu võitlemiseks ning võrdsete võimaluste tagamiseks.

Selleks et tagada lepingu täielik kooskõla direktiivi vastavate sätetega, peaks leping sisaldama läbivaatamismehhanismi, mille kohaselt peavad lepinguosalised seda muutma, et võtta arvesse direktiivi tulevasi muudatusi lepinguga hõlmatud valdkondades.

Kuna Norra on juba allkirjastanud mitu rahvusvahelist halduskoostööd käsitlevat lepingut, ei peeta mõningaid maksustamisalase halduskoostöö direktiivi sätteid liidu ja Norra vahelise otsese maksualase koostöö tõhustamiseks otseselt asjakohaseks ning seetõttu ei ole neid käesolevas ettepanekus käsitletud. Sellega seoses ei peeta nõukogu 9. detsembri 2014. aasta direktiivi 2014/107/EL 8 (DAC2) laiendamist vajalikuks, kuna liikmesriigid ja Norra juba vahetavad samaväärset teavet pädevate asutuste mitmepoolse kokkuleppe alusel, mis käsitleb finantskontodega seotud automaatset teabevahetust 9 . Samuti ei ole kaalutud DAC7 ja DAC8 laiendamist, sest see tooks sidusrühmade jaoks kaasa dubleerivad aruandlusnõuded. Tegelikult saavad ELi liikmesriigid ja Norra juba vahetada asjakohast teavet OECD digiplatvormihaldureid käsitlevate näidiseeskirjade ja krüptovara aruandlusraamistiku alusel 10 .

•Kooskõla poliitikavaldkonnas praegu kehtivate õigusnormidega

Käesolev soovitus on täielikult kooskõlas komisjoni eesmärgiga suurendada maksustamise läbipaistvust ja teabevahetust mitte ainult liidus, vaid ka kolmandate riikidega, et võidelda maksupettuste, maksudest kõrvalehoidmise ja maksustamise vältimise vastu. See kohustus kajastub sõnaselgelt 15. juuli 2020. aasta teatises „Õiglase ja lihtsa maksustamise tegevuskava, millega toetatakse majanduse taastamise strateegiat“, 11 milles julgustatakse tõhusat koostööd kolmandate riikidega ja tihedamat dialoogi rahvusvaheliste partneritega, et tagada liidu maksupoliitika tõhusus.

Komisjon on selles osas näidanud järjepidevat lähenemisviisi, mida tõendab Euroopa Liidu ja viie ELi mittekuuluva riigi vahel finantskontosid käsitleva automaatse teabevahetuse lepingute 12 sõlmimine aastatel 2015–2016, et parandada rahvusvahelist maksukuulekust. Nende lepingute üle peetakse praegu uusi läbirääkimisi, et viia need vastavusse maksustamisalase halduskoostöö direktiivi ja vastavate rahvusvaheliste standardite muudatustega.

Käesolev soovitus on ühtlasi täielikult kooskõlas ELi meetmetega, millega soovitakse luua kindel raamistik Norraga tehtavaks maksualaseks koostööks käibemaksu valdkonnas. EL sõlmis 2018. aastal Norraga lepingu, mida ajakohastati 2024. aastal 13 . Sellega seoses on liikmesriigid ja Norra välja töötanud asjakohased maksualase koostöö mehhanismid, mis loovad tugeva aluse otsese maksustamise alase koostöö raamistikule.

•Kooskõla muude liidu tegevuspõhimõtetega

Käesolevas soovituses võetakse arvesse liidu poliitikat rahapesu ja terrorismi rahastamise vastase võitluse valdkonnas, millel on mitmeid seoseid maksustamisalase halduskoostöö direktiiviga. DAC6 kohaselt tugineb selliste tunnuste ülesehitus, mis tekitavad aruandluskohustuse piiriüleste skeemide puhul, teataval määral liidu õigusraamistikule rahapesu ja terrorismi rahastamise tõkestamise valdkonnas. See puudutab eelkõige tunnuseid, mis on seotud tegelikke kasusaajaid käsitleva teabe automaatse vahetamisega 14 .

Käesolevas soovituses võetakse arvesse ka liidu poliitikat põhiõiguste austamise valdkonnas, eelkõige seoses isikuandmete kaitsega. Sellega seoses viiakse kavandatav leping kooskõlla Euroopa Parlamendi ja nõukogu 27. aprilli 2016. aasta määruse (EL) 2016/679 15 (isikuandmete kaitse üldmäärus) nõuetega.

2.ÕIGUSLIK ALUS, SUBSIDIAARSUS JA PROPORTSIONAALSUS

•Õiguslik alus 

• Subsidiaarsus (ainupädevusse mittekuuluva valdkonna puhul)

Käesolevas soovituses käsitletakse selliste meetmete vastuvõtmist Norra poolt, mis on samaväärsed ELi õigusaktides samas valdkonnas kehtestatud süsteemiga, eelkõige maksustamisalase halduskoostöö direktiivi raames.

ELi toimimise lepingu artikli 3 lõikes 2 on sätestatud, et lisaks ELi toimimise lepingu artikli 3 lõikes 1 loetletud valdkondadele kuulub liidu ainupädevusse ka rahvusvahelise lepingu sõlmimine, kui selle sõlmimise näeb ette liidu seadusandlik akt või kui lepingut on vaja selleks, et võimaldada liidul teostada oma sisemist pädevust, või kui selle sõlmimine võib mõjutada ühiseeskirju või muuta nende kohaldamisala.

Euroopa Kohtu väljakujunenud praktika 16 kohaselt võib leping, mis hõlmab juba täielikult ühtlustatud valdkonda, mõjutada ühiseeskirju või muuta nende reguleerimisala. Kavandatava lepingu reguleerimisese, millega laiendatakse maksustamisalase halduskoostöö direktiivi kehtivaid sätteid Norrale, kuulub seega liidu ainupädevusse.

•Proportsionaalsus

•Vahendi valik

3.JÄRELHINDAMISE, SIDUSRÜHMADEGA KONSULTEERIMISE JA MÕJU HINDAMISE TULEMUSED

•Konsulteerimine sidusrühmadega

2024. aasta teisel poolaastal toimusid mitteametlikud konsultatsioonid komisjoni talituste ja Norra asjaomaste ametiasutuste vahel. Liikmesriike teavitati nende mitteametlike konsultatsioonide tulemustest 26. veebruaril 2025 toimunud kõrgetasemelise töörühma koosolekul, kus lepiti põhimõtteliselt kokku läbirääkimiste alustamises.

•Mõjuhinnang

Parema õigusloome vahendi 17 nr 7 kohaselt ei ole mõjuhinnang vajalik, kui mõju on väike, kui mõju ei ole võimalik eelnevalt selgelt kindlaks teha või kui komisjonil on selles küsimuses vähe või pole üldse valikut.

Soovitus ei kohusta komisjoni praeguses etapis kindlat seisukohta võtma. See sisaldab üksnes nõukogu luba Norraga läbirääkimiste alustamiseks. Kuna käesoleva soovitusega nähakse läbirääkimiste ulatuse osas ette ulatuslik paindlikkus, on parema õigusloome 7. vahendis nimetatud teine tingimus täidetud.

Lisaks keskendutakse läbirääkimistel sellele, et Norra suhtes kohaldataks ELis juba olemasolevaid halduskoostöö vahendeid, millega seoses on liikmesriikidel juba pikaajalised kogemused.

•Põhiõigused

4.MÕJU EELARVELE

Soovitus:

NÕUKOGU OTSUS,

millega antakse luba alustada läbirääkimisi Euroopa Liidu ja Norra Kuningriigi vahelise otsese maksustamise alase halduskoostöö lepingu üle

EUROOPA LIIDU NÕUKOGU,

võttes arvesse Euroopa Liidu toimimise lepingut, eriti artikli 218 lõikeid 3 ja 4,

võttes arvesse Euroopa Komisjoni soovitust

ning arvestades järgmist:

(1)Liidu liikmesriigid saavad kasu otsese maksustamise valdkonnas tehtava halduskoostöö tugevast ja hästi integreeritud raamistikust, mis on sätestatud nõukogu 15. veebruari 2011. aasta direktiivis 2011/16/EL (edaspidi „direktiiv“). Raamistiku eesmärk on tagada maksukuulekus liidus, aidates samal ajal maksuhalduritel ennetada maksupettusi, maksudest kõrvalehoidmist ja maksustamise vältimist ning nende vastu võidelda.

(2)Norra kuningriik (edaspidi „Norra“) on liidu oluline kaubanduspartner ja EMP lepingu osaline. Liikmesriikide huvides on laiendada liidu ja Norra vahelist maksualase koostöö raamistikku, mis praegu piirdub kaudse maksustamisega.

(3)Selleks tuleks sõlmida leping, mis võimaldaks kohaldada direktiivi teatavaid osi Norra suhtes, et laiendada liikmesriikide ja Norra vahelise vastastikuse automaatse teabevahetuse ulatust. See laiendamine peaks eelkõige hõlmama nõukogu direktiivi 2011/16/EL ning nõukogu direktiivide (EL) 2015/2376 ja (EL) 2018/822 sätteid.

(4)Samuti tuleks pooltele anda võimalus leppida läbirääkimiste käigus kokku lepingu kohaldamisala laiendamises direktiivi muudele sätetele, kui seda peetakse vajalikuks, et pakkuda paremaid võimalusi maksudest kõrvalehoidmise ja maksustamise vältimise vastu võitlemiseks ning võrdsete võimaluste tagamiseks.

(5)Sel eesmärgil tuleks alustada läbirääkimisi liidu ja Norra vahelise otsese maksustamise alase koostöö lepingu sõlmimiseks.

(6)Selleks et tagada lepingu täielik kooskõla direktiivi vastavate sätetega, peaks leping sisaldama läbivaatamismehhanismi, mille kohaselt peavad lepinguosalised seda muutma, et võtta arvesse direktiivi tulevasi muudatusi lepinguga hõlmatud valdkondades,

ON VASTU VÕTNUD KÄESOLEVA OTSUSE:

Artikkel 1

Komisjonile antakse luba pidada liidu nimel läbirääkimisi Euroopa Liidu ja Norra Kuningriigi vahelise otsese maksustamise alase halduskoostöö lepingu üle.

Artikkel 2

Läbirääkimisjuhised on esitatud lisas.

Artikkel 3

Läbirääkimiste käigus konsulteeritakse erikomiteega, mille nõukogu määrab kooskõlas ELi toimimise lepingu artikli 218 lõikega 4.

Artikkel 4

Käesolev otsus on adresseeritud komisjonile.

Brüssel,

(1)    ELT L 64, 11.3.2011, lk 1–12.

(2)     https://www.oecd.org/content/dam/oecd/en/topics/policy-issues/beps/statement-on-a-two-pillar-solution-to-address-the-tax-challenges-arising-from-the-digitalisation-of-the-economy-october-2021.pdf

(3)    ELT L 139, 5.6.2018, lk 1–13.

(4)

   Sissetulek töökohast; juhtide tasud, elukindlustustooted, mis ei ole hõlmatud muude teabevahetust käsitlevate liidu õigusaktidega ja muude sarnaste meetmetega; pensionid; kinnisomand ja kinnisvaratulu; litsentsitasud, muu kui hoidmiskonto kaudu saadud dividenditulu, välja arvatud dividenditulu, mis on nõukogu direktiivi 2011/96/EL artiklite 4, 5 või 6 kohaselt äriühingu tulumaksust vabastatud.

(5)    ELT L 104, 25.3.2021, lk 1–26.

(6)    ELT L, 2023/2226, 24.10.2023.

(7)    ELT L 332, 18.12.2015, lk 1–10.

(8)    ELT L 359, 16.12.2014, lk 1–29.

(9)    OECD (2017), Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information in Tax Matters , teine väljaanne, OECD Publishing, Pariis.

(10)    OECD (2023),  International Standards for Automatic Exchange of Information in Tax Matters: Crypto-Asset Reporting Framework and 2023 update to the Common Reporting Standard , OECD Publishing, Pariis.

(11)     Õiglase ja lihtsa maksustamise tegevuskava, millega toetatakse majanduse taastamise strateegiat , 15.7.2020.

(12)    Lepingud Liechtensteini Vürstiriigiga, ELT L 339, 24. detsember 2015, lk 1–35; San Marino Vabariigiga, ELT L 140, 27. mai 2016, lk 1–2; Andorra Vürstiriigiga, ELT L 268, 1. oktoober 2016, lk 38–76; Šveitsi Konföderatsiooniga, ELT L 333, 19. detsember 2015, lk 10–49 ja Monaco Vürstiriigiga, ELT L 280, 18. oktoober 2016, lk 1–2.

(13)

    Euroopa Liidu ja Norra Kuningriigi vahelist käibemaksu valdkonnaga seotud halduskoostööd, pettuste vastast võitlust ja nõuete sissenõudmist käsitlev leping  (ELT L 195, 1.8.2018, lk 1–22), mida on muudetud nõukogu 5. novembri 2024. aasta otsusega (EL) 2024/2888 (ELT L, 2024/2888, 19.11.2024).

(14)    Nõukogu 25. mai 2018. aasta direktiivi (EL) 2018/822 IV lisa II osa punkt D.

(15)    ELT L 119, 4.5.2016, lk 1–88.

(16)    Euroopa Kohtu arvamus 3/15, ECLI:EU:C:2017:114, punkt 118 ja seal viidatud kohtupraktika.

(17)     Parema õigusloome vahendid 2023  

EUROOPA KOMISJON

Brüssel,25.6.2025

COM(2025) 332 final

LISA

järgmise dokumendi juurde:

Soovitus: Nõukogu otsus,

millega antakse luba alustada läbirääkimisi Euroopa Liidu ja Norra Kuningriigi vahelise otsese maksustamise alase halduskoostöö lepingu üle

LISA

Liidu eesmärk peaks olema sõlmida Norra Kuningriigiga (edaspidi „Norra“) leping, mis hõlmab halduskoostööd otsese maksustamise valdkonnas.

Läbirääkimiste eesmärk peaks olema õigusliku aluse loomine nõukogu 15. veebruari 2011. aasta direktiivi 2011/16/EL 1 (maksustamisalase halduskoostöö direktiiv) ja selle hilisemate muudatuste laiendamiseks Norrale.

Eelkõige peaks läbirääkimised hõlmama järgmisi punkte.

–Automaatne teabevahetus potentsiaalselt kahjulike piiriüleste maksuskeemide kohta kooskõlas nõukogu 25. mai 2018. aasta direktiiviga 2018/822 2 (DAC6);

–Automaatne teabevahetus tulu ja varade kategooriate kohta, mis on loetletud maksustamisalase halduskoostöö direktiivi (mida on muudetud nõukogu 22. märtsi 2021. aasta direktiiviga 2021/514 3 (DAC7) ja nõukogu 17. oktoobri 2023. aasta direktiiviga 2023/2226 4 (DAC8)) artiklis 8;

–Automaatne teabevahetus maksualaste eelotsuste ja siirdehindade eelkokkulepete kohta vastavalt nõukogu 8. detsembri 2015. aasta direktiivile 2015/2376 5 (DAC3).

Hõlmata võiks muid maksustamisalase halduskoostöö direktiivis sätestatud halduskoostöö vorme, kui seda peetakse kasulikuks, et pakkuda paremaid võimalusi maksudest kõrvalehoidmise ja maksustamise vältimise vastu võitlemiseks ning võrdsete võimaluste tagamiseks.

Läbirääkimistega tuleks tagada, et leping sisaldaks läbivaatamismehhanismi, mille kohaselt peavad lepinguosalised seda muutma, et võtta arvesse maksustamisalase halduskoostöö direktiivi tulevasi muudatusi lepinguga hõlmatud valdkondades.

Läbirääkimiste tulemus peaks olema täielikult kooskõlas Euroopa Parlamendi ja nõukogu 27. aprilli 2016. aasta määrusega (EL) 2016/679 füüsiliste isikute kaitse kohta isikuandmete töötlemisel ja selliste andmete vaba liikumise ning direktiivi 95/46/EÜ kehtetuks tunnistamise kohta (isikuandmete kaitse üldmäärus) 6 .

(1)    ELT L 64, 11.3.2011, lk 1–12.

(2)    ELT L 139, 5.6.2018, lk 1–13.

(3)    ELT L 104, 25.3.2021, lk 1–26.

(4)    ELT L, 2023/2226, 24.10.2023.

(5)    ELT L 332, 18.12.2015, lk 1–10.

(6)    ELT L 119, 4.5.2016, lk 1–88.