Topeltmaksustamise kõrvaldamine (vahekohtumenetlus)

 

KOKKUVÕTE:

topeltmaksustamise kõrvaldamise konventsioon – seotud ettevõtjate kasumi korrigeerimine

MIS ON KONVENTSIOONI EESMÄRK?

Käesoleva valitsustevahelise konventsiooniga, nn vahekohtu konventsiooniga, nähakse ette menetlus teatud olukordades topeltmaksustamise kõrvaldamiseks. Näiteks kui eri ELi riikides asuvaid rahvusvaheliste äriühingute filiaale (seotud ettevõtjaid) maksustatakse enam kui ühe ELi riigi poolt teises ELi riigis kasumi ülespoole korrigeerimise tulemusena.

PÕHIPUNKTID

Kui tekib topeltmaksustamine, võib vastav äriühing esitada selle juhtumi asjaomastele maksuhalduritele; kui need ei suuda rahuldavat lahendust leida, püüavad nad juhtumi lahendada vastastikusel kokkuleppel selle ELi riigi maksuhalduriga, kus seotud äriühingut maksustatakse.

Kui kahe ELi riigi maksuhaldurid ei jõua kokkuleppeni, esitavad nad juhtumi nõuandekomisjonile, kes soovitab, kuidas vaidlus lahendada.

Kuigi maksuhaldurid võivad järgnevalt võtta vastu mõlemat poolt rahuldava lahenduse, mis erineb nõuandekomisjoni poolt soovitatust, peavad nad võtma vastu komisjoni nõuande, kui nad kokkuleppele ei jõua. Nõuandekomisjoni koosseisus on esimees, kaks esindajat igast asjaomasest maksuametist ja paarisarv sõltumatuid isikuid.

Konventsioon allkirjastati 23. juulil 1990 ja see jõustus ajavahemikul 1. jaanuarist 1995 kuni 31. detsembrini 1999 (5aastane periood). 25. mail 1999 võttis nõukogu vastu konventsiooni muutmise protokolli, pikendades seda edaspidi korraga viie aasta kaupa.

Tegevusjuhend

2006. aastal koostas ELi ühine siirdehindade foorum (JTPF) konventsiooni tõhusaks rakendamiseks tegevusjuhendi ja võttis selle vastu. 2002. aastal loodud JTPF aitab ja nõustab Euroopa Komisjoni siirdehindadega* seotud küsimustes. 2009. aastal võeti vastu läbivaadatud tegevusjuhend. Tegevusjuhendis täpsustatakse mitmeid aspekte, sealhulgas:

• konventsiooni kohaldamisala,
• juhtumi vastuvõetavust,
• vastastikuse kokkuleppe menetlust ja
• vaidluse lahendamise menetlust.

Konventsiooni pikendamine uutele ELi riikidele

Kuna järjest rohkem riike ühinesid ELiga, pikendati neile järk-järgult konventsiooni järgmiste õigusaktidega:

• 1995. aasta konventsioon Austria, Soome ja Rootsi ühinemise kohta seotud ettevõtjate kasumi korrigeerimisel tekkiva topeltmaksustamise kõrvaldamise konventsiooniga;
• 2005. aasta konventsioon Tšehhi Vabariigi, Eesti, Küprose, Läti, Leedu, Ungari, Malta, Poola, Sloveenia ja Slovakkia ühinemise kohta konventsiooniga;
• akt Bulgaaria ja Rumeenia ühinemistingimuste ja ELi aluslepingutesse tehtavate muudatuste kohta;
• Horvaatia ühinemisakt ELiga, mille kaudu riik ühines konventsiooni ja protokolliga. Otsusega 2014/899/EL määrati kindlaks konventsiooni ja protokolli jõustumise kuupäev Horvaatiale ning muudeti konventsiooni teksti seoses Horvaatia ühinemisega.

Nõukogu direktiiv (EL) 2017/1852

2017. aasta oktoobris võttis nõukogu vastu direktiivi (EL) 2017/1852 maksuvaidluste lahendamise mehhanismide kohta ELis, mis tugineb vahekohtu konventsioonile. Direktiivi kohaldamisala on laiem kui konventsiooni oma ning seda kohaldatakse kõigi maksumaksjate suhtes, kellele kohalduvad kahepoolsete maksulepingute või vahekohtu konventsiooniga hõlmatud tulu- ja kapitalimaksud. Aja jooksul võib vahekohtu konventsiooni kasutamine väheneda, kuna direktiivi eelised nõuavad topeltmaksustamise kõrvaldamist.

MIS AJAST KONVENTSIOONI KOHALDATAKSE?

Konventsiooni kohaldatakse alates 1. jaanuarist 1995.

TAUST

Lisateave:

• Siirdehind ja vahekohtu konventsioon (Euroopa Komisjoni veebisait).

PÕHIMÕISTED

PÕHIDOKUMENT

Seotud ettevõtjate kasumi korrigeerimisel tekkiva topeltmaksustamise kõrvaldamise konventsioon (EÜT L 225, 20.8.1990, lk 10–24)

Konventsiooni hilisemad muudatused on alusdokumenti lisatud. Käesoleval konsolideeritud versioonil on üksnes dokumenteeriv väärtus.

SEONDUVAD DOKUMENDID

Nõukogu 10. oktoobri 2017. aasta direktiiv (EL) 2017/1852 maksuvaidluste lahendamise mehhanismide kohta Euroopa Liidus (ELT L 265, 14.10.2017, lk 1–14)

Läbivaadatud tegevusjuhend seotud ettevõtjate kasumi korrigeerimisel tekkiva topeltmaksustamise kõrvaldamise konventsiooni tõhusaks rakendamiseks (ELT C 322, 30.12.2009, lk 1–10)

Komisjoni teatis nõukogule, Euroopa Parlamendile ja Euroopa Majandus- ja Sotsiaalkomiteele „Euroopa Liidu ühise siirdehindade foorumi töö tulemuste kohta vaidluste vältimise ja lahendamise korra ning ELi siirdehindade eelkokkulepete suuniste küsimuses“ (KOM(2007) 71 (lõplik), 26.2.2007)

Nõukogu ja nõukogus kokku tulnud liikmesriikide valitsuste esindajate resolutsioon, 27.6.2006, mis käsitleb Euroopa Liidus asuvate sidusühingute siirdehindade dokumenteerimise tegevusjuhendit (EU TPD) (ELT C 176, 28.7.2006, lk 1–7 )

Tegevusjuhend seotud ettevõtjate kasumi korrigeerimisel tekkiva topeltmaksustamise kõrvaldamise konventsiooni tõhusaks rakendamiseks (ELT C 176, 28.7.2006, lk 8–12)

Komisjoni teatis nõukogule, Euroopa Parlamendile ja Euroopa Majandus- ja Sotsiaalkomiteele „Euroopa Liidu ühise siirdehindade foorumi tegevuse kohta seoses ELis asuvate sidusettevõtete siirdehindade dokumenteerimisega“ (KOM(2005) 543 (lõplik), 7.11.2005)

Komisjoni teatis nõukogule, Euroopa Parlamendile ja Euroopa Majandus- ja Sotsiaalkomiteele „Euroopa Liidu ühise siirdehindade foorumi tegevuse kohta ajavahemikul 2002. aasta oktoobrist kuni 2003. aasta detsembrini ning vahekohtu konventsiooni (90/436/EMÜ, 23. juuli 1990) tõhusaks rakendamiseks vajalikku tegevusjuhendit käsitleva ettepaneku kohta“ (KOM(2004) 297 (lõplik), 23.4.2004)

Viimati muudetud: 14.12.2017