Fritagelse for moms: endelig indførsel af goder

 

RESUMÉ AF:

Direktiv 2009/132/EF om fastlæggelse af anvendelsesområdet for direktiv 2006/112/EF for så vidt angår fritagelse for merværdiafgift ved visse former for endelig indførsel af goder

HVAD ER FORMÅLET MED DIREKTIVET?

Det fastlægger anvendelsesområdet for reglerne for momsfritagelse samt gennemførelse heraf i henhold til direktiv 2006/112/EF (EU’s fælles merværdiafgiftssystem).

HOVEDPUNKTER

Medlemsstaterne i Den Europæiske Union (EU) skal indrømme momsfritagelse ved endelig indførsel af visse goder på de af dem fastsatte betingelser med henblik på at forhindre konkurrencefordrejning og skattesvig.

Momsfritagelse ved indførsel indrømmes for:

• personlige ejendele indført af fysiske personer, der flytter deres sædvanlige opholdssted fra et tredjeland til en medlemsstat
• goder, der indføres i forbindelse med indgåelse af ægteskab
• personlige ejendele erhvervet ved arv
• elevers og studerendes personlige udstyr, skolemateriale, løsøre og bohave
• investeringsgoder og andet udstyr, der indføres ved overflytning af virksomhedsaktiviteter
• visse landbrugsprodukter eller produkter til anvendelse i landbruget
• terapeutiske stoffer, lægemidler, forsøgsdyr og biologiske eller kemiske stoffer
• goder, der indføres til brug for velgørende eller filantropiske organisationer
• goder, der indføres som led i internationale forbindelser
• goder i salgsfremmende øjemed
• goder, der indføres med henblik på undersøgelse, analyse eller afprøvning
• forsendelser til organer, der varetager beskyttelse af ophavsret eller industriel eller kommerciel ejendomsret
• oplysningsmateriale til turistformål
• forskellige dokumenter til officielle organer
• tilbehør til opbevaring og beskyttelse af goder under transport
• strøelse og foder bestemt til dyr under transport af disse
• brændstof og smøremidler i motorkøretøjer og specialcontainere
• goder til opførelse, vedligeholdelse eller udsmykning af mindesmærker eller soldaterkirkegårde
• ligkister, askeurner og udsmykningsgenstande til grave.

Dette direktiv forhindrer ikke EU-medlemsstaterne i at opretholde konventioner om særlig afgiftsfritagelse, der er indgået med tredjelande.

Inden for nogle af disse kategorier er der visse goder, der ikke er afgiftsfritaget, herunder navnlig alkohol og tobaksvarer.

Indførsler af ringe værdi

Med ændringsdirektiv (EU) 2017/2455 blev afsnit IV om indførsler af ringe værdi slettet og dermed blev fritagelsen for moms for småforsendelser (til en værdi af højest 22 EUR) i direktiv 2009/132/EF afskaffet fra den 1. juli 2021.

Covid-19-pandemi — fritagelse for moms og importafgifter

• I marts 2020 anmodede medlemsstaterne om fritagelse for moms og importafgifter ved import af varer, der er nødvendige for at bekæmpe covid-19-udbruddet. Da pandemien og de ekstreme udfordringer, den medførte, udgjorde en katastrofe i henhold til artikel 51 i direktiv (EF) nr. 2009/132/EF, vedtog Europa-Kommissionen afgørelse (EU) 2020/491, der gav mulighed for momsfritagelse på disse varer fra den 30. januar 2020 til den 31. juli 2020.
• De pågældende varer skulle opfylde visse betingelser:
  • de skulle uddeles gratis af eller på vegne af offentlige organer eller hjælpeenheder til personer der var smittet med eller risikerede at blive smittet med covid-19, eller som var involveret i bekæmpelsen af covid-19
  • de skulle stilles gratis til rådighed for disse mennesker, idet de offentlige organer bevarede ejendomsretten.
• Medlemsstaterne skulle sende følgende til Kommissionen:
  • en liste over de pågældende offentlige organer
  • oplysninger om de pågældende varers beskaffenhed og mængde og
  • oplysninger om de foranstaltninger de har truffet for at forhindre, at varerne anvendes til andre formål end bekæmpelse af virkningerne af pandemien.
• Gyldigheden af afgørelse (EU) 2020/491 blev forlænget yderligere indtil:
  • den 31. oktober 2020 med afgørelse (EU) 2020/1101
  • den 30. april 2021 med afgørelse (EU) 2020/1573
  • den 31. december 2021 med afgørelse (EU) 2021/660
  • den 30. juni 2022 med afgørelse (EU) 2021/2313
  • den 31. december 2022 med afgørelse (EU) 2022/1511, for Belgien, Letland, Portugal, Slovenien og Østrig.

Fritagelse for moms og importafgifter for personer, der flygter fra Ruslands militære aggression i Ukraine, og personer i nød i Ukraine

I juli 2022 blev Kommissionens afgørelse (EU) 2022/1108 vedtaget som reaktion på anmodningerne fra visse medlemsstater om fritagelse for moms og importafgifter med henblik på at opfylde de primære behov hos de personer, der flygter fra Ruslands aggressionskrig mod Ukraine og tilbyde dem tilstrækkelig humanitær bistand (midlertidig nødindkvartering, udstyr til indkvartering, lægemidler og medicinsk udstyr, udstyr til brug for håndtering og levering af fødevarer). Denne afgørelse gjaldt indtil den 31. december 2022.

Den 17. april 2023 blev Kommissionens afgørelse (EU) 2023/829 vedtaget om indføring af yderligere importafgifts- og momsfritagelse for varer, der importeres af eller på vegne af statslige eller andre velgørende eller filantropiske organisationer, der er godkendt af de kompetente myndigheder i de anmodende medlemsstater (Estland, Fællesskabsbeslutning, Letland, Litauen, Luxembourg, Nederlandene, Polen, Rumænien, Slovakiet og Østrig). Afgørelsen gjaldt fra den 1. januar 2023 til den 31. december 2023.

HVORNÅR GÆLDER REGLERNE FRA?

Direktiv 2009/132/EF kodificerede og erstattede direktiv 83/181/EØF og efterfølgende ændringer. Det oprindelige direktiv 83/181/EØF skulle være gennemført i national lovgivning inden 1984.

BAGGRUND

For yderligere oplysninger henvises til:

• Andre fritagelser (Europa-Kommissionen).

HOVEDDOKUMENT

Rådets direktiv 2009/132/EF af 19. oktober 2009 om fastlæggelse af anvendelsesområdet for artikel 143, litra b) og c), i direktiv 2006/112/EF for så vidt angår fritagelse for merværdiafgift ved visse former for endelig indførsel af goder (kodificeret udgave) (EUT L 292 af 10.11.2009, s. 5-30).

Efterfølgende ændringer til direktiv 2009/132/EF er blevet indarbejdet i grundteksten. Denne konsoliderede udgave har ingen retsvirkning.

TILHØRENDE DOKUMENTER

Kommissionens afgørelse (EU) 2023/829 af 17. april 2023 om fritagelse for importafgifter og momsfritagelse ved import af varer, der gratis skal uddeles til eller stilles til rådighed for personer, der flygter fra den militære aggression i Ukraine, og personer i nød i Ukraine (EUT L 104 af 19.4.2023, s. 25-29).

Kommissionens afgørelse (EU) 2022/1511 af 7. september 2022 om fritagelse for importafgifter og momsfritagelse ved import af varer, der er nødvendige for at bekæmpe virkningerne af covid-19-udbruddet i 2022 (EUT L 235 af 12.9.2022, s. 48-50).

Kommissionens afgørelse (EU) 2022/1108 af 1. juli 2022 om fritagelse for importafgifter og momsfritagelse ved import af varer, der gratis skal uddeles til eller stilles til rådighed for personer, der flygter fra krigen i Ukraine, og personer i nød i Ukraine (EUT L 178 af 5.7.2022, s. 57-60).

Kommissionens afgørelse (EU) 2021/2313 af 22. december 2021 om fritagelse for importafgifter og momsfritagelse ved import af varer, der er nødvendige for at bekæmpe virkningerne af covid-19-udbruddet i 2022 (EUT L 464 af 28.12.2021, s. 11-13).

Kommissionens afgørelse (EU) 2020/491 af 3. april 2020 om fritagelse for importafgifter og momsfritagelse ved import af varer, der er nødvendige for at bekæmpe virkningerne af covid-19-udbruddet i 2020 (EUT L 103 I af 3.4.2020, s. 1-3).

Se den konsoliderede udgave.

Rådets direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem (EUT L 347 af 11.12.2006, s. 1-118).

Se den konsoliderede udgave.

seneste ajourføring 06.02.2024