This document is an excerpt from the EUR-Lex website
Document 52020PC0812
Proposal for a COUNCIL IMPLEMENTING DECISION authorising the Republic of Lithuania to apply a measure derogating from Article 287 of Directive 2006/112EC on the common system of value added tax
Návrh PROVÁDĚCÍ ROZHODNUTÍ RADY, kterým se Litevské republice povoluje použít opatření odchylující se od článku 287 směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty
Návrh PROVÁDĚCÍ ROZHODNUTÍ RADY, kterým se Litevské republice povoluje použít opatření odchylující se od článku 287 směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty
COM/2020/812 final
No longer in force, Date of end of validity: 22/01/2021
EVROPSKÁ KOMISE
V Bruselu dne 17.12.2020
COM(2020) 812 final
2020/0356(NLE)
Návrh
PROVÁDĚCÍ ROZHODNUTÍ RADY,
kterým se Litevské republice povoluje použít opatření odchylující se od článku 287 směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty
DŮVODOVÁ ZPRÁVA
Podle čl. 395 odst. 1 směrnice 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané hodnoty 1 („směrnice o DPH“) může Rada jednomyslně na návrh Komise povolit kterémukoli členskému státu, aby uplatnil zvláštní opatření odchylující se od uvedené směrnice, jejichž cílem je zjednodušit postup výběru DPH nebo zabránit určitým druhům daňových úniků či vyhýbání se daňovým povinnostem.
Litva požádala dopisem, který Komise zaevidovala dne 18. června 2020, o povolení uplatnit ode dne 1. ledna 2021 opatření odchylující se od článku 287 směrnice o DPH, které Litevské republice umožní osvobodit od DPH osoby povinné k dani, jejichž roční obrat nepřesahuje 55 000 EUR. V souladu s čl. 395 odst. 2 směrnice o DPH uvědomila Komise ostatní členské státy o žádosti Litevské republiky dopisy ze dne 10. a 11. srpna 2020. Dopisem ze dne 12. srpna 2020 oznámila Komise Litevské republice, že má k dispozici všechny údaje potřebné k posouzení žádosti.
1.SOUVISLOSTI NÁVRHU
•Odůvodnění a cíle návrhu
Podle hlavy XII kapitoly 1 směrnice o DPH mohou členské státy uplatňovat zvláštní režimy pro malé podniky, včetně možnosti osvobodit od daně osoby povinné k dani, jejichž roční obrat nepřesahuje určitou částku. Z tohoto osvobození vyplývá, že osoba povinná k dani nemusí účtovat DPH na své dodávky, a nemá proto nárok na odpočet DPH na vstupu.
Podle čl. 287 bodu 11 směrnice o DPH může Litva poskytnout osvobození od DPH osobám povinným k dani, jejichž roční obrat nepřesahuje ekvivalent částky 29 000 EUR v národní měně při kurzu platném ke dni jejího přistoupení. Litevská republika přistoupila k eurozóně dne 1. ledna 2015.
Předpokládá se, že pokud se prahová hodnota pro osobu povinnou k dani zvýší ze 45 000 EUR na 55 000 EUR, toto opatření podstatně sníží administrativní zátěž pro podniky způsobilé pro tento režim, a zvláště pro mikropodniky, neboť budou osvobozeny od povinností spojených s DPH v rámci běžného režimu DPH, jako je např. vedení záznamů o DPH nebo podávání přiznání k DPH.
Kromě toho se také sníží pracovní zátěž správce daně.
Podle litevských orgánů byla provedena analýza tří faktorů. První faktor, který zohledňuje osoby registrované jako plátce DPH, ukazuje, že počet plátců DPH v Litevské republice od roku 2017 neustále roste a převážnou většinu (přibližně 90 %) osob registrovaných jako daňoví poplatníci pro účely DPH a odvádějících DPH do státního rozpočtu tvoří osoby, které se zaregistrovaly dobrovolně.
Druhý faktor se týká dopadu zvýšení prahové hodnoty ze 45 000 EUR na 55 000 EUR na příjmy státního rozpočtu. Podle odhadů předložených litevskými orgány by toto zvýšení vedlo k dodatečnému ročnímu snížení příjmů z DPH o 6,4 milionu EUR. V současné době činí DPH nevybraná v důsledku prahové hodnoty ve výši 45 000 EUR 13,2 milionu EUR ročně (při minimální prahové hodnotě 29 000 EUR). Pro srovnání: celkové příjmy z DPH v roce 2019 činily 3,8 miliardy EUR.
Třetí faktor se týká počtu dotčených daňových poplatníků. Litva uvádí, že z celkového počtu daňových poplatníků vykonávajících v Litvě v roce 2019 ekonomickou činnost je 7 % způsobilých pro použití režimu se stávající prahovou hodnotou 45 000 EUR. Z těchto 7 % je pro účely DPH registrovaných pouze 1,8 %.
Podle informací shromážděných vnitrostátními orgány v roce 2019 se obrat 5 463 daňových poplatníků pohyboval mezi 45 000 EUR a 55 000 EUR. Po zvýšení prahové hodnoty by všichni tito daňoví poplatníci byli způsobilí pro zvláštní režim pro malé a střední podniky.
Litevské orgány dále vysvětlují, že v posledních letech nezaznamenaly žádný podstatný dopad prahové hodnoty 45 000 EUR na výběr příjmů z DPH.
Prahová hodnota ročního obratu ve výši 55 000 EUR pro registraci k DPH by byla přínosem pro malé podniky, zejména fyzické osoby působící v malých podnicích, zemědělce, na které se vztahuje vyrovnávací režim sazby DPH, a osoby, které poskytují služby konečným spotřebitelům a stranám, v jejichž případě by byla odečtena malá část DPH. Možnost neregistrovat se k DPH až do prahové hodnoty ročního obratu 55 000 EUR tak významně snižuje administrativní a daňové zatížení těchto osob. Toto opatření by rovněž pomohlo malým podnikům, které silně zasáhla pandemie COVID-19.
Toto opatření je dobrovolné. Malé podniky, jejichž obrat nepřesáhne danou prahovou hodnotu, budou mít proto i nadále možnost uplatnit své právo na používání běžného režimu DPH.
Odchylky jsou zpravidla udělovány na omezenou dobu, aby bylo možné posoudit, zda je odchylující se opatření i nadále přiměřené a účinné. Kromě toho byla nedávno revidována ustanovení článků 281 až 294 směrnice o DPH, pokud jde o zvláštní režim pro malé podniky. Tato nová směrnice, která stanoví jednodušší pravidla DPH pro malé podniky 2 , vyžaduje, aby členské státy přijaly a zveřejnily právní a správní předpisy nezbytné pro dosažení souladu s novými pravidly nejpozději do 31. prosince 2024. Členské státy budou muset tyto vnitrostátní předpisy používat od 1. ledna 2025.
Proto se žádá o povolení odchylky do 31. prosince 2024.
•Soulad s platnými předpisy v této oblasti politiky
Odchylující se opatření je v souladu s filozofií nové směrnice, kterou se mění články 281 až 294 směrnice o DPH týkající se zvláštního režimu pro malé podniky, jež je výsledkem akčního plánu v oblasti DPH 3 a usiluje o vytvoření moderního, zjednodušeného režimu pro tyto podniky. Zejména se snaží snížit náklady na dodržování předpisů v oblasti DPH, omezit narušování hospodářské soutěže na vnitrostátní úrovni i na úrovni EU, zmírnit negativní dopad prahového efektu a usnadnit dodržování předpisů ze strany podniků, jakož i sledování ze strany daňových správ.
Zvýšení prahové hodnoty ze 45 000 EUR na 55 000 EUR je navíc v souladu s novou směrnicí, neboť členským státům umožňuje stanovit prahovou hodnotu ročního obratu požadovanou pro osvobození od DPH, která nepřekračuje 85 000 EUR (nebo ekvivalent této částky v národní měně).
Obdobné odchylky osvobozující od DPH osoby povinné k dani, jejichž roční obrat nepřekračuje určitou prahovou hodnotu, jak je stanoveno v článcích 285 a 287 směrnice o DPH, již byly uděleny i jiným členským státům. V Nizozemsku 4 činí prahová hodnota 25 000 EUR, v Itálii 5 30 000 EUR, v Lucembursku 6 35 000 EUR, v Lotyšsku 7 , Polsku 8 a Estonsku 9 40 000 EUR, v Chorvatsku 10 45 000 EUR a na Maltě 11 20 000 EUR, v Maďarsku 12 48 000 EUR, ve Slovinsku 13 50 000 EUR a v Rumunsku 14 88 500 EUR.
Jak je uvedeno výše, odchylky od ustanovení směrnice o DPH by měly být vždy časově omezeny, aby bylo možné posoudit jejich účinky. Prodloužení doby platnosti zvláštního opatření do 31. prosince 2024, jak požaduje Litva, je v souladu s požadavky nové směrnice o zjednodušených pravidlech DPH pro malé a střední podniky, která se použije od 1. ledna 2025.
Navrhované opatření je proto v souladu s ustanoveními směrnice o DPH.
•Soulad s ostatními politikami Unie
Komise ve svých ročních pracovních programech neustále zdůrazňuje potřebu jednodušších pravidel pro malé podniky. V této souvislosti pracovní program Komise na rok 2020 15 odkazuje na „zvláštní strategii pro malé a střední podniky, která malým a středním podnikům usnadní působení, rozvoj a expanzi“. Odchylující se opatření je, pokud jde o fiskální pravidla, v souladu s těmito cíli. Je zejména v souladu s pracovním programem Komise na rok 2017 16 , který DPH konkrétně zmiňuje a zdůrazňuje, že administrativní zátěž spojená s dodržováním předpisů v oblasti DPH je pro malé podniky vysoká a technické inovace představují nové výzvy pro účinný výběr daně, a zároveň vyzdvihuje potřebu zjednodušit pravidla DPH pro menší podniky.
Opatření je také v souladu se strategií pro jednotný trh z roku 2015 17 , v níž Komise stanovila, že pomůže malým a středním podnikům růst, mimo jiné snížením administrativní zátěže, která jim brání plně využívat výhod jednotného trhu. Navazuje rovněž na filozofii sdělení Komise z roku 2013 „Akční plán podnikání 2020: Opětovné probuzení podnikatelského ducha v Evropě“ 18 , které zdůraznilo potřebu zjednodušit daňové právní předpisy pro malé podniky.
Opatření je rovněž v souladu s politikami EU v oblasti malých a středních podniků uvedenými ve sdělení o iniciativě pro začínající podniky z roku 2016 19 a ve sdělení z roku 2008 s názvem „Zelenou malým a středním podnikům“ – „Small Business Act“ pro Evropu 20 , která vyzývá členské státy, aby při tvorbě právních předpisů zohledňovaly specifické rysy malých a středních podniků a aby zjednodušily stávající regulační prostředí.
2. PRÁVNÍ ZÁKLAD, SUBSIDIARITA A PROPORCIONALITA
•Právní základ
Článek 395 směrnice o DPH.
•Subsidiarita (v případě nevýlučné pravomoci)
Vzhledem k ustanovení směrnice o DPH, z něhož návrh vychází, spadá návrh do výlučné pravomoci Evropské unie. Zásada subsidiarity se proto neuplatní.
•Proporcionalita
Toto rozhodnutí se týká povolení udělovaného členskému státu na základě jeho vlastní žádosti a nezakládá žádnou povinnost.
Vzhledem k omezené oblasti působnosti odchylky je zvláštní opatření úměrné sledovanému cíli, kterým je zjednodušení výběru daně pro maloobratové osoby povinné k dani i pro daňovou správu.
•Volba nástroje
Navrhovaným nástrojem je prováděcí rozhodnutí Rady.
Podle článku 395 směrnice o DPH je odchylka od společných pravidel pro DPH možná pouze v případě, že ji jednomyslně schválí Rada na návrh Komise. Prováděcí rozhodnutí Rady je nejvhodnějším nástrojem, neboť může být určeno jednotlivému členskému státu.
3.VÝSLEDKY HODNOCENÍ EX POST, KONZULTACÍ SE ZÚČASTNĚNÝMI STRANAMI A POSOUZENÍ DOPADŮ
•Konzultace se zúčastněnými stranami
Neproběhly žádné konzultace se zúčastněnými stranami. Tento návrh se zakládá na žádosti předložené Litvou a týká se pouze tohoto konkrétního členského státu.
•Sběr a využití výsledků odborných konzultací
Nebylo třeba využít externích odborných konzultací.
•Posouzení dopadů
Cílem tohoto návrhu prováděcího rozhodnutí Rady je zvýšit současnou prahovou hodnotu pro osvobození od daně ze 45 000 EUR na 55 000 EUR. Toto zvýšení prahové hodnoty je zjednodušující opatření, které podniky, jejichž roční obrat nepřesahuje 55 000 EUR, osvobozuje od mnoha povinností spojených s DPH. Proto bude mít potenciální kladný dopad na snížení administrativní zátěže pro řadu osob povinných k dani a následně i na daňovou správu.
V roce 2019 bylo přibližně 8 737 osob povinných k DPH, z nichž 7 664, tedy přibližně 90 %, bylo k dodržování předpisů v oblasti DPH registrováno dobrovolně.
Podle informací shromážděných vnitrostátními orgány v roce 2019 se obrat 5 463 daňových poplatníků pohyboval od 45 000 EUR do 55 000 EUR. Po zvýšení prahové hodnoty by všichni tito daňoví poplatníci byli způsobilí pro zvláštní režim pro malé a střední podniky.
V současné době je 7 % z celkového počtu daňových poplatníků, kteří v Litvě v roce 2019 vykonávali ekonomickou činnost, způsobilých pro použití režimu se stávající prahovou hodnotou 45 000 EUR a 1,8 % z nich je registrováno pro účely DPH.
Podle odhadů poskytnutých litevskými orgány by zvýšení prahové hodnoty ze 45 000 EUR na 55 000 EUR vedlo k dodatečnému ročnímu snížení příjmů z DPH o 6,4 milionu EUR. V současné době činí DPH nevybraná v důsledku prahové hodnoty ve výši 45 000 EUR 13,2 milionu EUR ročně (při minimální prahové hodnotě 29 000 EUR). Pro srovnání: celkové příjmy z DPH v roce 2019 činily 3,8 miliardy EUR.
Toto odchylující se opatření zůstane pro osoby povinné k dani i nadále dobrovolné. Osoby povinné k dani budou mít i nadále možnost zvolit běžný režim DPH v souladu s článkem 290 směrnice 2006/112/ES. Dopad na rozpočet, pokud jde o příjmy z DPH, bude podle odhadu činit 20 milionů EUR, což je považováno za zanedbatelné.
•Základní práva
Návrh nemá žádné dopady na ochranu základních práv.
4.ROZPOČTOVÉ DŮSLEDKY
Návrh nebude mít negativní dopad na rozpočet EU, protože Litva provede výpočet náhrady v souladu s článkem 6 nařízení Rady (EHS, Euratom) č. 1553/89.
2020/0356 (NLE)
Návrh
PROVÁDĚCÍ ROZHODNUTÍ RADY,
kterým se Litevské republice povoluje použít opatření odchylující se od článku 287 směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty
RADA EVROPSKÉ UNIE,
s ohledem na Smlouvu o fungování Evropské unie,
s ohledem na směrnici Rady 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané hodnoty 21 , a zejména na čl. 395 odst. 1 první pododstavec uvedené směrnice,
s ohledem na návrh Evropské komise,
vzhledem k těmto důvodům:
(1)Podle čl. 287 bodu 11 směrnice 2006/112/ES může Litva poskytnout osvobození od daně z přidané hodnoty (DPH) osobám povinným k dani, jejichž roční obrat nepřesahuje ekvivalent částky 29 000 EUR v národní měně při kurzu platném ke dni jejího přistoupení. Na základě prováděcího rozhodnutí Rady (EU) 2011/335 22 bylo Litvě povoleno uplatňovat do 31. prosince 2020 zvláštní opatření odchylující se od článku 287 směrnice 2006/112/ES, jež umožňuje osvobodit od DPH osoby povinné k dani, jejichž roční obrat nepřesahuje 45 000 EUR.
(2)Dopisem, který Komise zaevidovala dne 18. června 2020, požádala Litva o povolení uplatňovat zvláštní opatření odchylující se od čl. 287 bodu 11 směrnice 2006/112/ES (dále jen „odchylující se opatření“), aby mohla nadále uplatňovat osvobození od daně a zvýšit prahovou hodnotu pro osvobození na 55 000 EUR od 1. ledna 2021 do 31. prosince 2024, tedy do data, do kterého mají členské státy přijmout právní a správní předpisy nezbytné pro dosažení souladu se směrnicí Rady (EU) 2020/285 23 , která stanoví jednodušší pravidla pro DPH v případě malých podniků a která mimo jiné s účinkem ode dne 1. ledna 2025 zrušuje článek 287 směrnice 2006/112/ES.
(3)Na základě tohoto odchylujícího se opatření budou osoby povinné k dani, jejichž roční obrat nepřesahuje 55 000 EUR, osvobozeny od některých nebo od všech povinností spojených s DPH uvedených v hlavě XI kapitolách 2 až 6 směrnice 2006/112/ES.
(4)Vyšší prahová hodnota pro zvláštní režim pro malé podniky stanovený v článcích 281 až 294 směrnice 2006/112/ES je zjednodušující opatření, neboť může podstatně omezit povinnosti malých podniků spojené s DPH. Prahová hodnota ve výši 55 000 EUR je v souladu s článkem 284 směrnice 2006/112/ES ve znění směrnice (EU) 2020/285.
(5)V souladu s čl. 395 odst. 2 druhým pododstavcem směrnice 2006/112/ES informovala Komise dopisy ze dne 10. a 11. srpna 2020 o žádosti Litvy ostatní členské státy. Dopisem ze dne 12. srpna 2020 uvědomila Komise Litvu, že má k dispozici všechny údaje potřebné k posouzení žádosti.
(6)Toto odchylující se opatření je pro osoby povinné k dani dobrovolné. Osoby povinné k dani budou mít i nadále možnost zvolit si běžný režim DPH v souladu s článkem 290 směrnice 2006/112/ES.
(7)Z informací, které Litva poskytla, vyplývá, že odchylující se opatření bude mít na celkovou výši příjmů z daní vybraných ve fázi konečné spotřeby pouze zanedbatelný vliv.
(8)Odchylující se opatření nebude mít nepříznivý dopad na vlastní zdroje Unie z DPH, jelikož Litva provede v souladu s článkem 6 nařízení Rady (EHS, Euratom) č. 1553/89 24 výpočet náhrady.
(9)Vzhledem k tomu, že se očekává, že zvýšením prahové hodnoty dojde k omezení povinností související s DPH, a tím i ke snížení administrativní zátěže a nákladů na dodržování předpisů pro malé podniky a daňové orgány, a vzhledem k tomu, že opatření nebude mít žádný významný dopad na celkové příjmy z DPH, by mělo být Litvě uplatňování odchylujícího se opatření povoleno.
(10)Povolení uplatňovat odchylující se opatření by mělo být časově omezené. Časové omezení by mělo být dostatečně dlouhé, aby bylo možné posoudit účinnost a přiměřenost prahové hodnoty. Kromě toho mají členské státy v souladu se směrnicí (EU) 2020/285 do 31. prosince 2024 přijmout a zveřejnit právní a správní předpisy nezbytné pro dosažení souladu s článkem 1 uvedené směrnice a použít tyto předpisy ode dne 1. ledna 2025. Je proto vhodné povolit Litvě, aby odchylující se opatření uplatňovala do 31. prosince 2024,
PŘIJALA TOTO ROZHODNUTÍ:
Článek 1
Odchylně od čl. 287 bodu 11 směrnice 2006/112/ES se Litvě povoluje osvobodit od DPH osoby povinné k dani, jejichž roční obrat nepřesahuje částku 55 000 EUR.
Článek 2
Toto rozhodnutí se použije ode dne 1. ledna 2021 do 31. prosince 2024.
Článek 3
Toto rozhodnutí je určeno Litevské republice.
V Bruselu dne
Za Radu
předseda/předsedkyně