Regime fiscale comune applicabile alle società madri e figlie di Stati membri diversi dell’Unione europea

PUNTI CHIAVE

Tipi di società interessate

• Le società interessate sono le società per azioni, le società a responsabilità limitata, alcune cooperative, le società di mutua assicurazione, le casse di risparmio, i fondi, le società europee e le società cooperative europee.
• Queste società non devono avere domicilio fiscale al di fuori dell’Unione e devono essere soggette all’imposta sulle società, senza possibilità di opzione e senza esserne esentate.
• La condizione di società madre è riconosciuta a una società di uno Stato membro dell’Unione che detenga una partecipazione minima del 10 % nel capitale di una società di un altro Stato membro.

Ricezione degli utili

• Una società madre o una stabile organizzazione ha la possibilità di ricevere utili, anche al di fuori del periodo di liquidazione. In questo caso, lo Stato membro della società madre o della stabile organizzazione deve astenersi dal sottoporre tali utili a imposizione o li deve sottoporre a imposizione, autorizzando però detta società madre o la sua stabile organizzazione a dedurre dalla sua imposta la frazione dell’imposta societaria relativa ai suddetti utili e pagata dalla società figlia e da una sua sub-affiliata.
• Nel tentativo di evitare che le imprese transfrontaliere programmino i loro pagamenti all’interno del gruppo, al fine di beneficiare della doppia non imposizione, lo Stato membro della società madre o della stabile organizzazione deve tassare gli utili ricevuti, nella misura in cui tali utili sono deducibili dalla società figlia.
• Gli Stati membri mantengono la facoltà di stipulare che oneri relativi alla partecipazione ed eventuali minusvalenze risultanti dalla distribuzione degli utili della società figlia non siano deducibili dall’utile imponibile della società madre.
• Gli utili distribuiti da una società figlia alla sua società madre sono esenti dalla ritenuta alla fonte. Allo stesso modo, lo Stato membro da cui dipende la società madre non può riscuotere ritenute alla fonte sugli utili che tale società riceve dalla sua società figlia. Tuttavia, questa norma non riguarda il pagamento anticipato o preliminare dell’imposta sulle società allo Stato membro in cui ha sede la società figlia, effettuato in concomitanza con la distribuzione degli utili alla società madre.

Norma antiabuso

La direttiva di modifica (UE) 2015/121 incorpora le norme antiabuso nella direttiva 2011/96/UE per prevenire l’uso improprio in termini di evasione fiscale, frode fiscale o pratiche abusive. Tali norme sono concepite per assolvere allo scopo specifico di intervenire su un regime o una serie di regimi che non sono autentici, ovvero, che non rispecchiano la realtà economica.