Vorschriften für die Abschlussprüfung bei Unternehmen von öffentlichem Interesse

 

ZUSAMMENFASSUNG DES DOKUMENTS:

Verordnung (EU) Nr. 537/2014 über spezifische Anforderungen an die Abschlussprüfung bei Unternehmen von öffentlichem Interesse

WAS IST DER ZWECK DER VERORDNUNG?

• Ziel der Verordnung ist es, die Transparenz auf dem Wirtschaftsprüfungsmarkt zu verbessern, um das Vertrauen der Öffentlichkeit in den Jahres- und Konzernabschluss von Unternehmen von öffentlichem Interesse* in der Europäischen Union (EU) zu stärken.
• Dazu werden Vorschriften festgelegt für:
  • die Prüfung von Unternehmen von öffentlichem Interesse;
  • die Organisation und Auswahl von Abschlussprüfern und Prüfungsgesellschaften, um ihre Unabhängigkeit zu gewährleisten und Interessenkonflikte zu vermeiden;
  • die Aufsicht über Abschlussprüfer und Wirtschaftsprüfungsgesellschaften.
• Die Verordnung wurde mehrfach geändert, zuletzt durch Richtlinie (EU) 2022/2464 – die Richtlinie über die Nachhaltigkeitsberichterstattung von Unternehmen – im Hinblick auf die Prüfung der jährlichen und konsolidierten Nachhaltigkeitsberichterstattung.

WICHTIGE ECKPUNKTE

In der Verordnung sind die Bedingungen für die Durchführung von Abschlussprüfungen bei Unternehmen von öffentlichem Interesse wie folgt festgelegt.

Gebührenstrukturen

• Zahlungen für zulässige Nichtprüfungsleistungen sollten, wenn sie für drei oder mehr aufeinanderfolgende Jahre erbracht werden, auf maximal 70 % des Durchschnitts der in den letzten drei Jahren gezahlten gesetzlichen Prüfungsgebühren begrenzt werden.
• Gemäß der Änderungsrichtlinie (EU) 2022/2464 sollte die Bestätigung der Nachhaltigkeitsberichterstattung bei der Berechnung der Begrenzung des Honorars, die der Abschlussprüfer bei anderen Leistungen erhalten kann, in diesem Fall nicht berücksichtigt werden.
• Abschlussprüfer oder Prüfungsgesellschaften müssen den Prüfungsausschuss* informieren, wenn sie von einem einzigen Unternehmen von öffentlichem Interesse in drei aufeinander folgenden Jahren mehr als 15 % ihres Gesamteinkommens erhalten, um beurteilen zu können, ob dies eine Gefährdung für ihre Unabhängigkeit darstellt und ob Schutzmaßnahmen vorhanden sind.

Verbot von Nichtprüfungsdiensten:

• Wirtschaftsprüfer, die eine gesetzliche Prüfung eines Unternehmens von öffentlichem Interesse durchführen, bieten dem Unternehmen, der Muttergesellschaft oder den Tochterunternehmen während der Durchführung der Prüfung oder während des vorherigen Finanzjahres möglicherweise keine breite Palette von nicht prüfungsbezogenen Leistungen wie Steuer- und Rechtsberatung oder Rechnungslegung an. Mit der Änderungsrichtlinie (EU) 2022/2464 werden Beratungsleistungen für die Erstellung von Nachhaltigkeitsberichten in diese Liste aufgenommen.
• EU-Mitgliedsataaten können einige der Beschränkungen lockern oder andere Dienstleistungen verbieten, abhängig von ihren Auswirkungen auf die Unabhängigkeit eines Abschlussprüfers.
• Wirtschaftsprüfer, die eine Abschlussprüfung durchführen, können mit Zustimmung des Prüfungsausschusses Nichtprüfungsleistungen erbringen, die nicht ausdrücklich verboten sind.

Vorbereitung auf Abschlussprüfungen

• Abschlussprüfer, bevor sie einen Auftrag für eine Abschlussprüfung bei einem Unternehmen von öffentlichem Interesse annehmen oder fortsetzen:
  • müssen sicherstellen, dass die Unabhängigkeitsanforderungen erfüllt werden;
  • müssen dem Prüfungsausschuss jährlich schriftlich bestätigen, dass das Unternehmen, die Partner und die leitenden Angestellten von dem Unternehmen von öffentlichem Interesse unabhängig sind;
  • besprechen mit dem Prüfungsausschuss alle Gefahren für ihre Unabhängigkeit und die angewandten Schutzmaßnahmen.

Unregelmäßigkeiten

• Die Abschlussprüfer müssen:
  • das Unternehmen informieren, wenn der Verdacht auf Betrug oder finanzielle Unregelmäßigkeiten besteht, und es auffordern, die erforderlichen Maßnahmen zu ergreifen – tut es dies nicht, informieren sie die zuständigen Behörden;
  • unverzüglich den zuständigen Behörden Bericht erstatten, wenn sie während eines Audits rechtswidriges Verhalten, eine Bedrohung oder einen Zweifel an der Lebensfähigkeit des Unternehmens von öffentlichem Interesse aufdecken oder beschließen, die Abgabe eines Prüfungsurteils zu verweigern oder ein nachteiliges oder qualifiziertes Gutachten abzugeben;
  • Unregelmäßigkeiten im Zusammenhang mit der Prüfung der Nachhaltigkeitsberichterstattung von Unternehmen von öffentlichem Interesse zu melden.

Prüfungsberichte

• Die Abschlussprüfer erstellen einen Prüfungsbericht und einen zusätzlichen Bericht für den Prüfungsausschuss. Jeder Bericht wird vor der Veröffentlichung einer Qualitätskontrolle unterzogen.
• Der in klarer und eindeutiger Sprache verfasste Prüfungsbericht beschreibt unter anderem die wichtigsten festgestellten Risiken sowie die Reaktion des Abschlussprüfers auf diese sowie die wichtigsten Beobachtungen.
• Der zusätzliche Bericht enthält detailliertere Informationen für den Prüfungsausschuss, wie den Umfang und den Zeitpunkt der Prüfung sowie die angewandte Methodik.

Zusätzliche Anforderungen an die Abschlussprüfer

• Zu den zusätzlichen Anforderungen gehören:
  • Veröffentlichung eines jährlichen Transparenzberichts, der mindestens fünf Jahre lang auf der Website des Unternehmens verfügbar ist und detaillierte Informationen über das Unternehmen und seine Aktivitäten enthält;
  • jährliche Vorlage der Einnahmen der Unternehmen von öffentlichem Interesse bei der zuständigen Behörde, aufgeschlüsselt nach Einnahmen aus der Abschlussprüfung und verschiedenen Nichtprüfungsleistungen;
  • Aufbewahrung der in der Verordnung festgelegten Dokumente und Informationen für mindestens fünf Jahre.

Ernennung von Abschlussprüfern oder Prüfungsgesellschaften durch Unternehmen von öffentlichem Interesse

• Eine Hauptversammlung der Aktionäre oder Mitglieder des Unternehmens von öffentlichem Interesse ernennt den Abschlussprüfer auf Empfehlung des Prüfungsausschusses. Dies umfasst mindestens zwei Auswahlmöglichkeiten und erklärt, warum eine bevorzugt wird;
• Einem Unternehmen von öffentlichem Interesse steht es frei, Wirtschaftsprüfer oder Unternehmen zur Einreichung von Vorschlägen einzuladen, und die Ausschreibung sollte kleine Unternehmen nicht ausschließen, die im vorangegangenen Kalenderjahr weniger als 15 % ihrer gesamten Prüfungsgebühren von Unternehmen von öffentlichem Interesse erhalten haben.
• Ein Unternehmen von öffentlichem Interesse ernennt einen Wirtschaftsprüfer zunächst für ein Jahr und für maximal 10 Jahre, die bei einer öffentlichen Ausschreibung auf 20 Jahre und auf 24 Jahre erhöht werden können, wenn ein Unternehmen von mindestens zwei Wirtschaftsprüfungsgesellschaften geprüft wird.
• Ein Zeitraum von vier Jahren muss vergehen, bevor ein Wirtschaftsprüfer dasselbe Unternehmen erneut prüfen kann.
• Die Wirtschaftsprüfer stellen ihrem Nachfolger eine Übergabedatei mit allen relevanten Informationen und der letzten Prüfung zur Verfügung.

Aufsicht über Abschlussprüfer und Wirtschaftsprüfungsgesellschaften

• Die Regierungen der Mitgliedstaaten ernennen eine Behörde zur Überwachung von Wirtschaftsprüfern und Unternehmen, die gesetzliche Prüfungen von Unternehmen von öffentlichem Interesse durchführen. Die Behörden
  • sind unabhängig von Abschlussprüfern und Wirtschaftsprüfungsgesellschaften;
  • respektieren das Berufsgeheimnis;
  • dürfen den Inhalt von Prüfungsberichten nicht beeinträchtigen;
  • verfügen über die erforderlichen Aufsichts- und Ermittlungsbefugnisse, einschließlich des Zugriffs auf Daten und der Inspektion von Unternehmen, entweder allein, in Zusammenarbeit mit anderen Behörden oder mit Hilfe der Justiz;
  • richten ein wirksames System zur Qualitätssicherung von Wirtschaftsprüfungen ein und implementieren es;
  • befolgen klare Regeln für die Ernennung von Inspektoren und deren Tätigkeiten;
  • überwachen den Markt für die Erbringung gesetzlicher Prüfungsleistungen für Unternehmen von öffentlichem Interesse, insbesondere die Leistung von Prüfungsausschüssen, die Marktkonzentration in bestimmten Sektoren oder etwaige Mängel von Unternehmen;
  • mussten bis zum 17. Juni 2016 und danach alle drei Jahre einen Bericht über die Marktentwicklungen veröffentlichen (auf der Grundlage dieser Berichte wird die Europäische Kommission einen gemeinsamen Bericht über diese Entwicklungen auf EU-Ebene veröffentlichen);
  • veröffentlichen jährliche Tätigkeitsberichte, Arbeitsprogramme und Bewertungen des Qualitätssicherungssystems;
  • arbeiten mit ihren Kollegen in anderen Mitgliedstaaten zusammen, insbesondere bei Qualitätssicherungsprüfungen, Untersuchungen und Inspektionen vor Ort;
  • können unter bestimmten Bedingungen Informationen mit Kollegen in Nicht-EU-Ländern austauschen.
• Mit der Verordnung wird der Ausschuss der Europäischen Aufsichtsstellen für Abschlussprüfer (Committee of European Auditing Oversight Bodies, CEAOB) eingerichtet, der:
  • einen hochrangigen Vertreter jeder nationalen Behörde und einen Vertreter der Europäischen Wertpapier- und Marktaufsichtsbehörde einschließt;
  • die Europäische Kommission und die nationalen Behörden berät, technisches Fachwissen einbringt, eine koordinierende Rolle spielt und den Austausch von Informationen, Fachwissen und bewährten Verfahren fördert;
  • zu bestimmten Themen ständige Gruppen oder, bei Bedarf, Untergruppen einrichten kann.

Übergangsmaßnahmen

• Ab dem 17. Juni 2020 kann ein Unternehmen von öffentlichem Interesse einen Vertrag mit einem Abschlussprüfer oder einer Abschlussprüfungsgesellschaft nicht verlängern, wenn diese bei Inkrafttreten der Verordnung 20 oder mehr aufeinander folgende Jahre lang Prüfungsleistungen erbracht hat.
• Ab dem 17. Juni 2023 gilt dieselbe Einschränkung, wenn die Dienstleistungen zwischen 11 und 20 aufeinander folgenden Jahren erbracht wurden.

Mit der Verordnung wird der Beschluss 2005/909/EG der Kommission aufgehoben.

WANN TRITT DIE VERORDNUNG IN KRAFT?

Sie ist am 17. Juni 2016 in Kraft getreten.

HINTERGRUND

• Die Verordnung ergänzt die Richtlinie 2006/43/EG, die für alle Abschlussprüfungen (siehe Zusammenfassung) in Bezug auf Unternehmen von öffentlichem Interesse gilt.
• Im Jahr 2021 veröffentlichte die Kommission einen Bericht über die Überwachung der Entwicklungen auf dem EU-Markt für die Erbringung gesetzlicher Prüfungsleistungen für Unternehmen von öffentlichem Interesse.
• Neben der Erhöhung der Transparenz auf dem Prüfungsmarkt fördert die Verordnung eine größere Auswahl an Prüfungsanbietern in einem Bereich, der sich stark auf einige wenige große Wirtschaftsprüfungsunternehmen konzentriert.
• Weiterführende Informationen:
  • Vorschriften für die Abschlussprüfung bei Unternehmen von öffentlichem Interesse (Audit-Verordnung) (Europäische Kommission).

SCHLÜSSELBEGRIFFE

HAUPTDOKUMENT

Verordnung (EU) Nr. 537/2014 des Europäischen Parlaments und des Rates vom 16. April 2014 über spezifische Anforderungen an die Abschlussprüfung bei Unternehmen von öffentlichem Interesse und zur Aufhebung des Beschlusses 2005/909/EG der Kommission (ABl. L 158 vom 27.5.2014, S. 77-112).

Nachfolgende Änderungen der Verordnung (EG) Nr. 537/2014 wurden in den Originaltext eingefügt. Diese konsolidierte Fassung hat ausschließlich dokumentarischen Charakter.

VERBUNDENE DOKUMENTE

Richtlinie (EU) 2022/2464 des Europäischen Parlaments und des Rates vom 14. Dezember 2022 zur Änderung der Verordnung (EU) Nr. 537/2014 und der Richtlinien 2004/109/EG, 2006/43/EG und 2013/34/EU hinsichtlich der Nachhaltigkeitsberichterstattung von Unternehmen (Abl. L 322 vom 16.12.2022, S. 15-80).

Bericht der Kommission an das Europäische Parlament, den Rat, die Europäische Zentralbank und den Europäischer Ausschuss für Systemrisiken über die Entwicklungen auf dem EU-Markt für Abschlussprüfungsleistungen für Unternehmen von öffentlichem Interesse gemäß Artikel 27 der Verordnung (EU) Nr. 537/2014 (COM(2021) 29 final, 28.1.2021).

Richtlinie 2006/43/EG des Europäischen Parlaments und des Rates vom 17. Mai 2006 über Abschlussprüfungen von Jahresabschlüssen und konsolidierten Abschlüssen, zur Änderung der Richtlinien 78/660/EWG und 83/349/EWG des Rates und zur Aufhebung der Richtlinie 84/253/EWG des Rates (ABl. L 157 vom 9.6.2006, S. 87-107).

Siehe konsolidierte Fassung.

Letzte Aktualisierung: 20.11.2023