1.   Allmänna kommentarer

Enligt artikel 56 i rådets direktiv (EU) 2022/2523 (1) (direktivet om den andra pelaren) ska medlemsstaterna i Europeiska unionen (EU) sätta i kraft de lagar och andra författningar som är nödvändiga för att följa direktivet om den andra pelaren senast den 31 december 2023. De ska genast underrätta kommissionen om texten till dessa bestämmelser. De ska tillämpa dessa bestämmelser för beskattningsåren från och med den 31 december 2023.

I artikel 50.1 i direktivet om den andra pelaren föreskrivs dock ett val för att skjuta upp tillämpningen av regeln om inkomstinkludering (IIR-regeln) och regeln om kompensation för bortfall i skattebetalning (UTPR-regeln) som kan göras av medlemsstaterna, ”där högst tolv yttersta moderenheter i koncerner som omfattas av detta direktiv är belägna” under sex på varandra följande beskattningsår med början den 31 december 2023. Medlemsstater som gör ett sådant val ska anmäla detta till kommissionen senast den 31 december 2023.

2.   Räckvidden för skyldigheten att införliva direktivet om den andra pelaren i händelse av val

Det undantag som föreskrivs i artikel 50.1 i direktivet om den andra pelaren utgör ett tillfälligt undantag från skyldigheterna i kapitel II ”IIR-regeln och UTPR-regeln” (dvs. artiklarna 5–14 i direktivet om den andra pelaren). Enligt artikel 50.1 i direktivet om den andra pelaren får dessa medlemsstater således inte tillämpa IIR-regeln och UTPR-regeln för sex på varandra följande beskattningsår från och med den 31 december 2023.

Enbart det faktum att vissa medlemsstater kan använda sig av valet bör inte snedvrida funktionen hos systemet med den andra pelaren inom och utanför EU. Därför måste en medlemsstat som gör valet ändå införliva alla andra relevanta bestämmelser i den andra pelaren för att göra det möjligt för skattebetalare och andra medlemsstater och jurisdiktioner att tillämpa systemet på ett korrekt sätt.

Det är särskilt viktigt att betona att valet inte leder till att koncernen avstår från skyldigheten att betala tilläggsskatt i andra medlemsstater eller tredjeländer. Det tillåter endast de medlemsstater som har valt undantaget att inte tillämpa IIR-regeln och UTPR-regeln för sex på varandra följande beskattningsår med början den 31 december 2023.

Av detta följer att de medlemsstater som gör valet måste anta bestämmelser som

Om en medlemsstat som har för avsikt att välja alternativet i artikel 50 i direktivet om den andra pelaren skulle vilja införa en kvalificerad nationell (minimi-) tilläggsskatt (QD(M)TT), skulle räckvidden för det införlivande som krävs vara bredare. I sådana fall förefaller det som om endast bestämmelserna om IIR-regeln och UTPR-regeln för lokala ingående enheter (dvs. kapitel II i direktivet om den andra pelaren) inte skulle behöva genomföras.

3.   Medlemsstater som gjorde valet och anmälde det till kommissionen

Den 12 december 2023 underrättade följande medlemsstater kommissionen om sin avsikt att välja en uppskjuten tillämpning av IIR-regeln och UTPR-regeln i enlighet med artikel 50 i direktivet om den andra pelaren, efter att ha förklarat att högst tolv yttersta moderenheter i koncerner som omfattas av detta direktiv är belägna på deras territorier.

(1)  Rådets direktiv (EU) 2022/2523 av den 14 december 2022 om säkerställande av en global minimiskattenivå för multinationella koncerner och storskaliga nationella koncerner i unionen (EUT L 328, 22.12.2022, s. 1).