Beskattning av energiprodukter och elektricitet i unionen regleras genom rådets direktiv 2003/96/EG av den 27 oktober 2003 om en omstrukturering av gemenskapsramen för beskattning av energiprodukter och elektricitet 1 (energiskattedirektivet eller direktivet).

I enlighet med artikel 19.1 i direktivet, samt bestämmelserna i framför allt artiklarna 5, 15 och 17, får rådet enhälligt och på förslag från kommissionen ge varje medlemsstat tillstånd att av särskilda politiska hänsyn införa ytterligare skattebefrielser eller skattenedsättningar.

Danmark har genom rådets genomförandebeslut (EU) 2015/993 2 av den 19 juni 2015 fått tillstånd att tillämpa en nedsatt energiskattesats för el som direkt tillhandahålls fartyg i hamn (landström), med undantag för privata nöjesfartyg 3 .

Syftet med detta förslag är att förlänga det tillståndet i enlighet med Danmarks ansökan, eftersom det nuvarande undantaget upphör att gälla den 18 juni 2021.

Genom en skrivelse av den 5 maj 2020 underrättade de danska myndigheterna kommissionen om att de önskade förlänga den nuvarande åtgärden till och med den 17 juni 2027. Ytterligare upplysningar tillhandahölls genom en skrivelse av den 16 februari 2021.

De danska myndigheternas avsikt är att fortsätta att tillämpa en nedsatt punktskattesats på 0,4 danska öre per kWh (ca 0,535 EUR per MWh 4 ) för landström. Vid den tidpunkt då ansökan lämnades överensstämde den föreslagna skattesatsen med den minimiskattesats för el för yrkesmässig användning som fastställs i direktiv 2003/96/EG. I artikel 13 i direktivet fastställs en toleransgräns på 5 % för medlemsstater som inte har infört euron.

Det erinras om att medlemsstaterna enligt artikel 13 i energiskattedirektivet en gång om året måste kontrollera om de skattesatser som anges i nationell valuta överensstämmer med minimiskattesatserna i direktivet. Detta sker med hjälp av de växelkurser som offentliggörs i Europeiska unionens officiella tidning den första arbetsdagen i oktober. Medlemsstaterna får bibehålla de skattebelopp som gäller vid tiden för den årliga justeringen endast om den i euro omräknade skattenivån skulle innebära en skattehöjning uttryckt i nationell valuta med mindre än 5 % eller 5 EUR, beroende på vilket som är lägst.

Den giltighetstid för undantaget som Danmark ansöker om är 18 juni 2021–17 juni 2027. Denna tidsperiod ligger i anslutning till det nuvarande undantaget och överskrider inte den längsta tillåtna perioden enligt artikel 19 i energiskattedirektivet.

Syftet med nedsättningen av skatten är att främja användning av landström. Användningen av sådan elektricitet anses vara ett ur miljösynpunkt mindre skadligt sätt att tillgodose behovet av elektricitet för fartyg som ligger i hamn jämfört med förbränning av bunkerbränsle ombord på sådana fartyg. Åtgärden kommer att minska utsläppen av luftföroreningar från fartyg som ligger i hamn.

Nedsättningen innebär att energiskatten på landström sänks från den annars tillämpliga nivån på 89,2 danska öre per kWh (skattesats 2020) till 0,4 danska öre per kWh.

Samtidigt måste medlemsstaterna enligt artikel 14.1 c i energiskattedirektivet undanta energiprodukter som används för att framställa elektricitet – och den elektricitet som framställs – ombord på fartyg i hamn. De får också undanta elektricitet som framställs ombord på fartyg för sjöfart på inre vattenvägar enligt artikel 15.1 f i direktivet. Danmark har bekräftat att detta senare frivilliga undantag har införlivats.

Det finns emellertid ingen skyldighet för fartyg att använda landström.

Beskattning av elektricitet regleras genom direktiv 2003/96/EG, särskilt artikel 10. I artikel 14.1 c föreskrivs en obligatorisk skattebefrielse för energiprodukter för sjöfart och elektricitet som framställs ombord på ett fartyg I artiklarna 5, 15 och 17 föreskrivs en möjlighet för medlemsstaterna att tillämpa skattedifferentieringar, inklusive skattebefrielse och skattenedsättningar, för viss användning av elektricitet. Bestämmelserna föreskriver dock inte i sig någon nedsatt skatt på landström.

Åtgärden utgör statligt stöd och omfattas av tillämpningsområdet för EU:s lagstiftning om denna fråga, i synnerhet kommissionens förordning (EU) nr 651/2014 5 .

Bedömning av åtgärden mot bakgrund av artikel 19 i direktiv 2003/96/EG

Artikel 19.1 första stycket i direktivet har följande lydelse:

Utöver de bestämmelser som är angivna i föregående artiklar, särskilt artiklarna 5, 15 och 17, får rådet enhälligt, på förslag från kommissionen ge varje medlemsstat tillstånd att av särskilda politiska hänsyn införa ytterligare skattebefrielser eller skattenedsättningar.

De danska myndigheternas mål med skattenedsättningen är att främja ett ur miljösynpunkt mindre skadligt sätt för fartyg att tillgodose sitt elbehov när de ligger i hamn och på så sätt förbättra den lokala luftkvaliteten. Kommissionen har redan rekommenderat landström som ett alternativ till framställning av elektricitet ombord på fartyg i hamn och har således erkänt landströmmens miljöfördelar 6 .

Införandet av en förmånlig skattebehandling av landström kan ske enligt artikel 19 i direktivet, eftersom syftet är att varje medlemsstat ska kunna införa ytterligare skattebefrielser eller skattenedsättningar av särskilda politiska hänsyn.

Danmark har begärt att åtgärden ska gälla för den längsta tillåtna perioden enligt artikel 19.2, dvs. sex år. I princip bör tillämpningsperioden för undantaget vara tillräckligt lång för att inte avskräcka hamnoperatörer och elleverantörer från att fortsätta med eller påbörja nödvändiga investeringar i landströmsanläggningar. Denna tidsperiod innebär att det kommer att råda klarhet angående rättsläget även för fartygsoperatörerna, som måste planera för sina investeringar i utrustning ombord.

Regler om statligt stöd

Den nedsatta skattesats på 0,4 danska öre (ca 0,535 EUR 9 ) per MWh som de danska myndigheterna avser tillämpa överensstämde vid den tidpunkt då ansökan lämnades in med den lägsta skattenivå för elektricitet för yrkesmässig användning som fastställs i direktiv 2003/96/EG.

Åtgärden förefaller således omfattas av artikel 44 i kommissionens förordning (EU) nr 651/2014, där det fastställs på vilka villkor stöd i form av nedsättning av miljöskatter enligt direktiv 2003/96/EG kan undantas från kravet på anmälan av statligt stöd. Det kan dock inte i detta skede fastställas om alla villkor i förordningen är uppfyllda och förslaget till rådets genomförandebeslut påverkar inte medlemsstatens skyldighet att säkerställa överensstämmelse med reglerna för statligt stöd, i synnerhet när det gäller undantaget stöd, som omfattas av kommissionens förordning (EU) nr 651/2014.

Miljö- och klimatförändringspolitik

Den åtgärd som Danmark ansöker om rör huvudsakligen EU:s miljö- och klimatförändringspolitik. Eftersom åtgärden kommer att bidra till att minska förbränningen av bunkerbränsle på fartyg i hamn, kommer den att bidra till målet att förbättra den lokala luftkvaliteten och minska bullret. Enligt artikel 13 i direktiv 2008/50/EG om luftkvalitet 10 måste medlemsstaterna säkerställa att nivåerna av flera luftföroreningar inte överskrider de gränsvärden, målvärden och andra luftkvalitetsnormer som fastställs i direktivet. Dessa skyldigheter innebär att medlemsstaterna måste hitta lösningar på problem såsom utsläpp från fartyg när de ligger i hamn där det är relevant, och det är möjligt att man i hamnar med sådana problem kommer att uppmuntra till användning av landström som en del av en övergripande luftkvalitetsstrategi. Användning av landström främjas också enligt direktiv (EU) 2016/802 11 om svavelhalten i marina bränslen. Detta skulle också bidra till att uppfylla kraven vad gäller kvävedeposition enligt direktiv 92/43/EEG om bevarande av livsmiljöer samt vilda djur och växter. Dessutom förväntar sig de danska myndigheterna att lokala utsläpp av luftföroreningar (NOx, SOx, PM10, PM2,5) från elframställning ombord på kryssningsfartyg skulle kunna minskas betydligt och upp till 90 %, eftersom vissa hjälp- och reservkraftsystem inte kan stängas av.

Energipolitik

Åtgärden ligger i linje med direktiv 2014/94/EU om utbyggnad av infrastrukturen för alternativa bränslen 12 , som tar upp frågan om installation av landströmsanläggningar i hamnar, förutsatt att det finns efterfrågan och kostnaderna är proportionella i förhållande till fördelarna, inbegripet miljöfördelarna. Detta har också erkänts som ett mål av gemensamt intresse för beviljande av statligt stöd enligt artikel 107.1 i EUF-fördraget 13 .

Det bör i detta sammanhang erinras om att ett viktigt skäl till att landströmmen inte är konkurrenskraftig är att alternativet, det vill säga el som framställs ombord på fartyg i hamn, för närvarande är fullständigt skattebefriat: för det första är det bunkerbränsle som förbränns för att framställa elektriciteten skattebefriat i enlighet med artikel 14.1 a i direktiv 2003/96/EG, och för det andra är den elektricitet som framställs ombord på fartyg skattebefriad (se artikel 14.1 c i direktiv 2003/96/EG). Den sistnämnda skattebefrielsen kan förvisso anses svårförenlig med unionens miljömål, men speglar praktiska hänsyn. För att beskatta den elektricitet som framställs ombord skulle det krävas en deklaration av fartygsägaren – ofta etablerad i tredjeland – eller av operatören om mängden förbrukad elektricitet. I deklarationen skulle man dessutom behöva ange den andel el som förbrukats på territorialvattnet i den medlemsstat där skatten ska betalas. Det skulle skapa en enorm administrativ börda för fartygsägarna att göra sådana deklarationer för varje medlemsstat vars territorialvatten berörs. Under dessa omständigheter kan det vara motiverat att inte bestraffa det mindre förorenande alternativet landström utan låta Danmark tillämpa en nedsatt skattesats.

Transport

Denna åtgärd är i linje med kommissionens rekommendation 2006/339/EG om främjande av landström för fartyg i unionshamnar 14 och kommissionens meddelande om strategiska mål och rekommendationer för EU:s sjöfartspolitik 15 .

Den inre marknaden och sund konkurrens

När det gäller den inre marknaden och sund konkurrens minskar åtgärden endast den befintliga snedvridningen mellan två konkurrerande elkällor för fartyg i hamn, det vill säga framställning av el ombord och landström, som orsakas av skattebefrielsen för bunkerbränsle.

De danska myndigheterna har inte iakttagit några betydande förändringar i fartygsägarnas val av hamnar som kan kopplas till tillgången till anläggningar för landström. För närvarande används landström främst av färjor och fiskefartyg. Enligt de danska myndigheternas uppgifter används landström i viss utsträckning även av lastfartyg, men framför allt när de ligger i hamn under en längre tid. Enligt de danska myndigheterna finns det i de danska hamnarna ännu inga landströmsanläggningar för stora fartyg, som kryssningsfartyg eller containerfartyg.

Eftersom ordningen kommer att minska fartygens kostnader kommer den att påverka handeln mellan medlemsstaterna. Konsekvenserna beräknas dock bli minimala, eftersom det är passagerarnas önskemål och lastens destination som avgör huruvida fartygen anlöper de danska hamnarna.

De danska myndigheterna anser vidare att stödordningen är konkurrensneutral, eftersom alla fartyg som uppfyller villkoren och anlöper danska hamnar kommer att ha tillgång till landström, oberoende av fartygens flagg, utan att detta leder till en mer fördelaktig skattebehandling av de nationella ekonomiska aktörerna jämfört med konkurrenterna från andra EU-medlemsstater.

Inskränkningen att tillämpa den nedsatta skattesatsen på leverans av landström på minst 380 V till fartyg skulle kunna betraktas som en snedvridning av marknaden. I praktiken levereras dock inte landström på mindre än 380 V till kommersiella fartyg. Elektricitet med denna spänning levereras bara till små fritidsbåtar.

Vad gäller konkurrensen mellan hamnar förväntas den potentiella effekt på handeln mellan medlemsstaterna som skulle kunna uppkomma om fartyg ändrar sina rutter på grund av möjligheten att få tillgång till landström med nedsatt skattesats vara försumbar. I en situation där det, som anges ovan, åtminstone på kort sikt inte är sannolikt att användningen av landström – trots skattenedsättningen – blir mer ekonomiskt fördelaktig än framställning ombord, är det inte heller sannolikt att skattenedsättningen för landström avsevärt snedvrider konkurrensen mellan hamnar genom att locka fartyg att ändra sin rutt beroende på var detta alternativ erbjuds.

Den tidsram under vilken förlängningen av tillståndet att tillämpa en nedsatt skattesats föreslås gälla, såvida inte den nuvarande ramen och situationen förändras betydligt, gör det osannolikt att den analys som gjorts i de föregående punkterna kommer att ändras före den dag då åtgärden upphör att gälla.

Artikel 19 i rådets direktiv 2003/96/EG.

Indirekt beskattning, som behandlas i artikel 113 i EUF-fördraget, utgör inte i sig ett område där Europeiska unionen har exklusiv befogenhet i den mening som avses i artikel 3 i EUF-fördraget.

I enlighet med artikel 19 i direktiv 2003/96/EG ges dock rådet genom sekundärrätten en exklusiv befogenhet att ge en medlemsstat tillstånd att införa ytterligare skattebefrielser eller skattenedsättningar i den mening som avses i denna bestämmelse. Medlemsstaterna kan därför inte träda i rådets ställe. Följaktligen är subsidiaritetsprincipen inte tillämplig på föreliggande genomförandebeslut. Eftersom denna rättsakt inte är ett utkast till lagstiftningsakt, bör den i alla händelser inte översändas till de nationella parlamenten i enlighet med protokoll nr 2 till fördragen för granskning av överensstämmelsen med subsidiaritetsprincipen.

Förslaget är förenligt med proportionalitetsprincipen. Skattenedsättningen överstiger inte vad som är nödvändigt för att uppnå det berörda målet.

Föreslaget instrument är rådets genomförandebeslut. I artikel 19 i direktiv 2003/96/EG föreskrivs ingen annan typ av åtgärd.

Åtgärden kräver ingen utvärdering av befintlig lagstiftning.

Detta förslag grundas på Danmarks ansökan och berör bara denna medlemsstat.

Det har inte behövts några externa sakkunnigutlåtanden.

Detta förslag gäller ett tillstånd som en enskild medlemsstat har ansökt om, och ingen konsekvensbedömning krävs.

Enligt de uppgifter som Danmark lämnat kommer åtgärden att ha en begränsad inverkan på skatteintäkterna. De danska myndigheterna har gjort en uppskattning av skatteutgifterna från åtgärden och väntar sig en förlust på 15 miljoner danska kronor per år under de kommande åren.

Av historiska skäl har ett stort antal kommersiella hamnar i Danmark tillhandahållit landström till fartyg. De danska myndigheterna har konstaterat att ett flertal hamnar under de senaste åren har installerat och planerar att installera anläggningar för större fartyg, såsom färjor som trafikerar reguljära internationella och nationella rutter. Detta gäller även kryssningsfartyg i internationell trafik. Vissa danska hamnar använder också mobila landströmsanläggningar för lastfartyg. För färjor och kryssningsfartyg behövs det ny infrastruktur för att tillräckligt med ström ska kunna tillhandahållas.

De danska myndigheterna förväntar sig att åtgärden kommer att en betydande positiv inverkan på uppnåendet av landets miljömål, särskilt när det gäller att förbättra luftkvaliteten i enlighet med direktiv 2008/50/EG om luftkvalitet och renare luft i Europa. Användningen av landström har lett till minskade utsläpp av svaveldioxid, kväveoxider, partiklar och koloxider. Åtgärdens fulla potential har inte uppnåtts eftersom det krävs dyrbar utrustning på både kajer och fartyg.

Åtgärden ger ingen förenkling. Detta förslag grundas på en ansökan från Danmark och berör endast Danmark.

Åtgärden påverkar inte de grundläggande rättigheterna.

Denna åtgärd medför inga finansiella eller administrativa kostnader för unionen. Förslaget påverkar därför inte unionens budget.

En genomförandeplan är inte nödvändig. Detta förslag gäller ett tillstånd om en skattenedsättning som en enskild medlemsstat har ansökt om. Det ges för en begränsad period, till och med den 17 juni 2027. Den tillämpliga skattesatsen måste överensstämma med den minimiskattenivå som fastställs i energiskattedirektivet. Åtgärden kan utvärderas vid en begäran om förlängning efter det att giltighetsperioden har löpt ut.

Förslaget kräver inga förklarande dokument om införlivande.

I artikel 1 föreskrivs att Danmark får tillstånd att tillämpa en nedsatt energiskattesats för direkt tillhandahållande av el till fartyg, som inte är privata nöjesfartyg, i danska hamnar (landström). Skattesatsen måste ligga i linje med den minimiskattenivå för elektricitet för yrkesmässig användning som fastställs i direktivet. Det kommer inte att vara möjligt att leverera elektricitet till en reducerad skattesats till privata nöjesfartyg enligt definitionen i artikel 14.1 c andra stycket i direktiv 2003/96/EG.

I artikel 2 fastställs att tillståndet i enlighet med Danmarks begäran ska beviljas från och med den 18 juni 2021 – i anslutning till rådets genomförandebeslut 2015/993/EU – till och med den 17 juni 2027, vilket ligger inom den längsta tillåtna period på sex år som fastställs i direktivet.