1.

V tejto výročnej správe je predložené hodnotenie Dvora audítorov týkajúce sa Európskych rozvojových fondov (ERF). Kľúčové informácie o príslušných činnostiach a výdavkoch v roku 2009 sú uvedené v tabuľke 1 .

2.

Európsky rozvojový fond (ERF) je hlavným nástrojom poskytovania pomoci Európskej únie na rozvojovú spoluprácu africkým, karibským a tichomorským (AKT) štátom a zámorským krajinám a územiam. ERF bol vytvorený v roku 1957 v rámci Rímskej zmluvy.

3.

ERF financujú členské štáty, vzťahuje sa na ne príslušné nariadenie o rozpočtových pravidlách a riadi ich osobitný výbor. Európska komisia zodpovedá za finančné plnenie operácií financovaných zo zdrojov ERF. V Komisii riadi takmer všetky programy ERF Úrad pre spoluprácu EuropeAid, ktorý zodpovedá aj za riadenie väčšiny výdavkov na vonkajšie vzťahy a rozvoj financovaných zo všeobecného rozpočtu Európskej únie (1). Malá časť projektov ERF (2) sa týka humanitárnej pomoci a riadi ju Generálne riaditeľstvo pre humanitárnu pomoc (GR ECHO). Európska investičná banka (EIB) riadi investičný nástroj. Na investičný nástroj sa nevzťahuje vyhlásenie Dvora audítorov o vierohodnosti ani postup udeľovania absolutória Európskym parlamentom (3)  (4).

4.

ERF sa riadia tromi hlavnými spôsobmi ( tabuľka 1 ): prostredníctvom centralizovaného, spoločného a decentralizovaného hospodárenia (5). Komisia v rámci centralizovaného hospodárenia (40 % platieb v roku 2009) priamo realizuje činnosti spojené s rozvojovou pomocou, čo sa týka hlavne rozpočtovej podpory. Pri spoločnom hospodárení (14 % platieb v roku 2009) medzinárodné organizácie zodpovedajú za realizáciu opatrení financovaných Spoločenstvom, ak ich postupy uplatňované v účtovníctve, audite, kontrole a vo verejnom obstarávaní poskytujú záruky rovnocenné medzinárodne uznávaným normám. Hlavnými partnermi úradu EuropeAid sú agentúry OSN a Svetová banka. V rámci decentralizovaného hospodárenia (46 % platieb v roku 2009) Komisia zveruje riadenie určitých úloh orgánom prijímateľských krajín. Princíp decentralizovaného hospodárenia ERF v súvislosti s platobným procesom je zobrazený v schéme 1 .

5.

Intervenčné opatrenia ERF sa implementujú v krajinách a implementujú ich krajiny, v ktorých je systém vnútornej kontroly vo všeobecnosti slabý. Nedostatok kapacít väčšiny národných povoľujúcich úradníkov v prijímateľských krajinách a nedostatky vo vytváraní a uplatňovaní finančných postupov a kontrol implementačných organizácií a dozorných úradníkov predstavujú vysoké riziko pre správnosť transakcií. Odľahlosť mnohých projektových lokalít a výskyt konfliktov v niektorých regiónoch takisto sťažujú overovanie.

5.

6.

V roku 2009 sa ôsmy, deviaty a desiaty ERF implementovali súbežne. Každá dohoda o financovaní z ERF sa zvyčajne uzatvára približne na päť rokov, pričom programové cykly sa spravidla riadia podľa cyklov dohôd/dohovorov o partnerstve. Hoci sa finančné prostriedky z ERF viažu počas obdobia piatich rokov, platby možno uskutočňovať v priebehu dlhšieho obdobia.

6.

7.

Celkové príspevky členských štátov v roku 2009 predstavovali 3 296 miliónov EUR. Stále prebieha podávanie žiadostí o príspevky z deviateho ERF.

8.

Desiaty ERF na obdobie rokov 2008 až 2013, z ktorého Spoločenstvo poskytuje pomoc vo výške 22 682 miliónov EUR, vstúpil do platnosti 1. júla 2008. Z tejto sumy je 21 966 miliónov EUR pridelených pre štáty AKT a 286 miliónov EUR pre zámorské krajiny a územia. V týchto sumách je zahrnutých 1 500 miliónov EUR pre štáty AKT a 30 miliónov EUR pre zámorské krajiny na investičný nástroj riadený EIB. Napokon je 430 miliónov EUR vyčlenených na výdavky Komisie súvisiace s programovaním a implementáciou ERF.

9.

V tabuľke 2 je uvedené kumulatívne využitie zdrojov ERF riadených Komisiou a ich finančná implementácia. V roku 2009 sa prekročili odhady finančného plnenia stanovené Komisiou pre rámcové záväzky a individuálne záväzky, pričom pri rámcových záväzkoch sa dosiahla úroveň 3 406 miliónov EUR a pri individuálnych záväzkoch rekordná úroveň 4 140 miliónov EUR. Čisté platby dosiahli 3 069 miliónov EUR, čo predstavovalo 92 % pôvodného odhadu. Tento rozdiel sa dá vysvetliť platbami, ktoré nedosiahli odhady, v krajinách, na ktoré sa vzťahuje konzultačný postup stanovený v článku 96 dohody z Cotonou alebo iné dialógové opatrenia (6), v krajinách, ktoré zatiaľ neratifikovali dohodu z Cotonou, a v krajinách (7), kde sa nevykonali platby rozpočtovej podpory v dôsledku skutočnosti, že nebolo potvrdené splnenie všeobecných alebo konkrétnych podmienok (8). Neuhradené platby sa zvýšili o 3 %, čo je primerané vzhľadom na rozdiel medzi úrovňou rámcových záväzkov a čistých platieb dosiahnutých v priebehu roka. Zároveň sa zvýšili staré a pozastavené neuhradené platby o 23 %, čo je spôsobené vysokou mierou rámcových záväzkov vzniknutých v roku 2007 s cieľom využiť zostávajúce zdroje z deviateho ERF, čo však neviedlo k rovnakej miere individuálnych záväzkov. 8.

9.

Zvýšenie neuhradených platieb v roku 2009 sa dá vysvetliť obzvlášť vysokou úrovňou záväzkov v roku 2007 a projektovým cyklom ERF, ktorý zvyčajne trvá tri roky, pričom najvyššie platby sa vo všeobecnosti uhradia v prvom roku a na konci záverečného roku.

10.

V nariadení o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na desiaty ERF (9), sa požaduje, aby Komisia každý rok predložila správu o finančnom hospodárení s ERF. Dvor audítorov zastáva názor, že v správe o finančnom hospodárení sú presne opísané prevádzkové ciele Komisie dosiahnuté v rozpočtovom roku (najmä pokiaľ ide o finančnú implementáciu a kontrolné činnosti), ako aj finančná situácia a udalosti, ktoré mali významný vplyv na činnosti uskutočnené v roku 2009.

.

Európsky dvor audítorov

12, rue Alcide De Gasperi, 1615 Luxemburg, LUXEMBURSKO

11.

Pripomienky týkajúce sa spoľahlivosti účtov uvedené v bodoch VI a VII vyhlásenia o vierohodnosti vychádzajú z auditu konsolidovanej účtovnej závierky (14) a konsolidovanej správy o výsledku finančného hospodárenia ôsmeho, deviateho a desiateho ERF (15). Audit pozostával z primeranej škály kontrolných postupov, ktorých cieľom bolo na základe testov preskúmať dôkazy týkajúce sa súm a údajov. Zahŕňal hodnotenie použitých účtovných zásad, významných odhadov, ktoré uskutočnilo vedenie, a celkového predkladania konsolidovaných účtov.

12.

Celkový audítorský prístup a metodika Dvora audítorov použitá na kontrolu správnosti príslušných transakcií v účtovnej závierke je opísaná v časti 2 prílohy 1.1 ku kapitole 1 výročnej správy Dvora audítorov o plnení rozpočtu v rozpočtovom roku 2009. Pripomienky týkajúce sa správnosti transakcií ERF, uvedené v bodoch VIII až X vyhlásenia o vierohodnosti, vychádzajú z:

13.

Dvor audítorov dospel k záveru, že účtovná závierka ERF za rozpočtový rok končiaci sa k 31. decembru 2009 vyjadruje verne vo všetkých významných hľadiskách finančnú situáciu ERF, výsledky ich transakcií a toku hotovosti za príslušný rozpočtový rok v súlade s ustanoveniami nariadenia o rozpočtových pravidlách a účtovnými pravidlami prijatými účtovníkom.

14.

Účtovná závierka ERF za rok 2009 je prvou účtovnou závierkou zostavenou podľa nového účtovného systému ABAC-FED na základe časového rozlíšenia (ten istý systém sa používa pri všeobecnom rozpočte Európskej únie). Systém sa zaviedol vo februári 2009 po úspešnom dokončení postupu migrácie z predchádzajúceho účtovného systému na hotovostnom základe (OLAS). Nový systém lepšie podporuje vykazovanie na základe časového rozlíšenia, napríklad obmedzením počtu manuálnych úprav potrebných na získanie účtovnej závierky na základe časového rozlíšenia ku koncu roka. Systémom ABAC-FED sa tak posilnilo účtovné prostredie.

15.

Počas následných kontrol úradu EuropeAid sa odhalil zvýšený počet chýb kódovania (16). Hoci sa pri audite účtovnej závierky, ktorý Dvor audítorov vykonal, nezistila žiadna významná chyba v dôsledku takejto chyby, tieto chyby sú naďalej zdrojom obáv, pretože môžu ovplyvniť presnosť údajov používaných pri zostavovaní účtovnej závierky, najmä pokiaľ ide o rozdeľovanie účtovných období na konci roka.

15.

Na konci roka 2009 ústredné útvary úradu EuropeAid takisto zriadili oddelenie na sledovanie kvality informácií kódovaných v CRIS, čím sa mala ďalej zlepšiť spoľahlivosť údajov používaných pri zostavovaní účtovnej závierky.

Ako Dvor audítorov poznamenáva, na účtovnú závierku to nemalo žiadny podstatný vplyv.

16.

Ako už Komisia oznámila vo svojej odpovedi na výročnú správu Dvora audítorov o ERF za rok 2008 (17), zdokonalila svoju metódu vykonávania odhadov rezervy na faktúry na úhradu. Pri audite Dvora audítorov sa potvrdilo správne uplatňovanie tejto metódy a zistilo sa, že suma poplatkov budúcich období uvedených v účtovnej závierke neobsahuje významné chyby.

17.

Poznámka 2.2 k účtovnej závierke týkajúcej sa sumy trvajúcich záruk prijatých na predbežné financovanie zahŕňa ku koncu roka 2009 sumu 413,6 milióna EUR. Dvor audítorov dospel k záveru, že táto suma bola podhodnotená o 82,3 milióna EUR alebo 19,9 %.

17.

Komisia poznamenáva, že Dvor audítorov našiel jedinú chybu v sume 3,5 mil. EUR vo vzorke pozostávajúcej z 39 zmlúv, ktorá bola extrapolovaná.

18.

Výška záruk za zádržné uvedená v poznámke 5.1 k účtovnej závierke predstavovala 186,2 milióna EUR ku koncu roka 2009. Dvor audítorov dospel k záveru, že táto suma bola nadhodnotená o 58,4 milióna EUR alebo 31,4 %.

18.

19.

Výsledky testovania transakcií sú zhrnuté v prílohe 1 .

20.

Dvor audítorov pri audite nezistil v príjmových transakciách významné chyby.

21.

Dvor audítorov pri audite nezistil v záväzkoch významné chyby, ale odhalil značný počet nevyčísliteľných chýb. Zistené chyby sa týkali dodržiavania pravidiel verejnej súťaže, zákonných lehôt na podpis zmlúv a ustanovení o povinných zárukách. Pokiaľ ide o záväzky v súvislosti s rozpočtovou podporou, Dvor audítorov zistil, že v kontexte dynamickej interpretácie Komisie (18) úrad EuropeAid formálne a štruktúrovane preukázal súlad s požiadavkami dohody z Cotonou.

21.

22.

Dvor audítorov pri audite nezistil v platbách významné chyby (19). Odhalil však určité chyby, ktoré sú analyzované v bodoch 23 až 25.

23.

Hlavné typy vyčísliteľných chýb zistených v platbách v súvislosti s projektmi sa týkali:

24.

Nevyčísliteľné chyby súviseli najmä s nedodržaním platných pravidiel bankových záruk, čo môže mať finančný dosah v prípade platobnej neschopnosti zmluvného dodávateľa, a s nesprávnymi výpočtami úhrady záloh zo strany dodávateľov.

24.

25.

Dvor audítorov pri audite platieb v súvislosti s rozpočtovou podporou zistil vysoký výskyt nevyčísliteľných chýb v dôsledku toho, že sa nepreukázalo dodržanie platobných podmienok v dostatočne formalizovanej a štruktúrovanej podobe. Hlavným vysvetlením bola skutočnosť, že v hodnotiacich správach delegácií týkajúcich sa hospodárenia s verejnými financiami sa nevysvetľovali kritériá, podľa ktorých sa mal posudzovať pokrok (t. j. opatrenia, ktoré sa mali prijať, a výsledky, ktoré sa mali dosiahnuť v príslušnom období), dosiahnutý pokrok a dôvody, prečo sa reformný program nemohol realizovať podľa plánu prijímateľskej vlády. Tieto chyby sa však týkali hlavne platieb uskutočnených v rámci dohôd o financovaní z deviateho ERF (v ktorých nebol stanovený jasný rámec na hodnotenie) a dodatočných platieb rozpočtovej podpory v rámci mechanizmu FLEX pre ohrozenosť a balíka B (pomoc v núdzových situáciách) na vyrovnanie sociálneho a hospodárskeho vplyvu svetovej finančnej krízy a rastúcich cien potravín. Okrem jedného prípadu sa v platbách v rámci dohôd o financovaní z desiateho ERF nevyskytli takéto chyby (pozri bod 32).

25.

S cieľom podporiť toto zlepšenie a vylúčiť takéto chyby Komisia uznáva potrebu ďalšieho posilnenia štruktúrovaného prístupu k preukazovaniu pokroku v hospodárení s verejnými financiami. Komisia preto vyvinula revidovaný rámec na sledovanie pokroku v hospodárení s verejnými financiami a v podávaní správ o ňom, ktorý sa zameriava na výsledky dosiahnuté oproti pôvodným základným očakávaniam. Tento revidovaný formát bol dokončený v júni 2010 a správy krajín používajúcich tento revidovaný prístup budú predstavovať základ, podľa ktorého sa bude posudzovať spôsobilosť na vyplatenie prostriedkov pre zostávajúcu časť roka 2010 a ďalej. Na tomto pozadí Komisia očakáva, že v budúcich vyhláseniach o vierohodnosti bude preukazovať pokračujúce zlepšenie úrovne nevyčísliteľných chýb spojených s touto otázkou.

Pri nástrojoch pomoci v núdzových situáciách (mechanizmus FLEX pre ohrozenosť a balík B) Komisia zachovala k posudzovaniu spôsobilosti prísny prístup, ako dokazuje rad takýchto programov, kde prostriedky neboli vyplatené.

26.

Výsledky preskúmania systémov sú zhrnuté v prílohe 2 .

27.

Ako je uvedené v bode 3, poslaním úradu EuropeAid je realizovať väčšinu nástrojov vonkajšej pomoci (20) financovaných zo všeobecného rozpočtu Európskej únie a ERF. Ak teda nie je uvedené inak, pripomienky Dvora audítorov týkajúce sa účinnosti systémov dohľadu a kontroly, ako aj spoľahlivosti výročnej správy generálneho riaditeľa o činnosti a jeho vyhlásenia sa týkajú celej oblasti zodpovednosti úradu EuropeAid.

28.

Dvor audítorov celkovo zhodnotil systémy dohľadu a kontroly úradu EuropeAid ako čiastočne účinné.

28.

29.

Dvor audítorov zhodnotil predbežné kontroly vykonávané povoľujúcimi úradníkmi v ústredí úradu EuropeAid ako účinné.

30.

Dvor audítorov zhodnotil predbežné kontroly vykonávané povoľujúcimi úradníkmi v delegáciách ako čiastočne účinné pri zisťovaní a náprave chýb.

30.

31.

Pri platbách v súvislosti s projektmi sa zistili nedostatky týkajúce sa kontrol oprávnenosti výdavkov, výpočtu nárokovaných súm a dostupnosti požadovaných podporných dokumentov.

32.

Pokiaľ ide o rozpočtovú podporu, pri audite sa potvrdilo zlepšenie, ktoré Dvor audítorov zaznamenal vo výročnej správe o ERF za rok 2008 (21). V dohodách o financovaní z desiateho ERF sú stanovené jasnejšie rámce na hodnotenie všeobecných podmienok oprávnenosti. Pokiaľ ide o kritérium oprávnenosti hospodárenia s verejnými financiami, v dohodách o financovaní sa odkazuje na hodnotiace schémy dohodnuté medzi vládami, Komisiou a ostatnými darcami. Tieto schémy zahŕňajú rámce posúdenia výkonnosti, ktoré sa majú používať v kontexte spoločných výročných preskúmaní v oblasti rozpočtovej podpory. Použitie týchto rámcov na stanovenie prioritných cieľov, harmonogramov a zdrojov informácií, ktoré sa majú využiť, uľahčuje formalizované a štruktúrované posúdenia pokroku, čím sa podporuje transparentnosť rozhodnutí o vyplatení finančných prostriedkov. Konkrétne podmienky týkajúce sa vyplácania finančných prostriedkov z rôznych tranží na základe výkonnosti však často nie sú dostatočne jasné, pokiaľ ide o cieľové hodnoty ukazovateľov, zdroje overovania a metódy výpočtu, čo môže ovplyvniť transparentnosť rozhodnutí o vyplatení finančných prostriedkov.

32.

Komisia uznáva dôležitosť podobnej jasnosti v prípade osobitných podmienok a výplat na základe výkonnosti. Kde je to vhodné, Komisia sa snaží formálne reagovať na príslušné konkrétne pozorovania, ktoré Dvor audítorov v tomto smere vyslovil, a to pomocou revízií príslušných zmlúv o financovaní. Zároveň sa tejto otázke dostáva väčšej pozornosti počas procesu partnerského hodnotenia úradom EuropeAid (skupinou na podporu kvality) pri zohľadňovaní nových programov.

33.

Ďalším zlepšením zaznamenaným v roku 2009 je skutočnosť, že Komisia zaviedla nové usmernenia k rozpočtovej podpore nestabilných štátov, v ktorých sa vyžaduje, aby boli pred poskytnutím rozpočtovej podpory zavedené určité najzákladnejšie prvky týkajúce sa systémov hospodárenia s verejnými financiami. Komisia takisto zaviedla upravený finančný postup, ktorým sa stanovuje logickejší sled finančných a prevádzkových kontrol v procese schvaľovania platieb.

33.

34.

Dvor audítorov zhodnotil monitorovanie a dohľad vykonávané delegáciami ako čiastočne účinné.

35.

Rovnako ako v predchádzajúcich rokoch Dvor audítorov zistil, že nepostačujúce kapacity väčšiny národných povoľujúcich úradníkov v prijímateľských krajinách boli príčinou nedostatočne zdokumentovaných a neúčinných kontrol. Delegácie často poskytujú technickú pomoc na posilnenie tejto kapacity, výsledky sú však často nedostatočné buď preto, že národní povoľujúci úradníci nevykonávajú svoje úlohy primerane, či v dôsledku obmedzených zdrojov alebo vysokej fluktuácie zamestnancov.

35.

36.

Pri audite Dvora audítorov sa tiež zistili nedostatky vo finančných postupoch a kontrolách zavedených implementačnými organizáciami a dozornými úradníkmi:

36.

37.

Delegácie si spravidla boli vedomé týchto nedostatkov a na tieto kontroly sa spoliehali len v obmedzenej miere, napríklad opakovane vykonávali určité kontroly, vyžadovali povinné audity a audity založené na riziku alebo overenie výdavkov pred finančnou uzávierkou projektov alebo zadávali technické audity prebiehajúcich zákaziek v súvislosti s prácami. Delegácie však čelia prekážkam v podobe nedostatočných zdrojov, ktoré často obmedzujú ich možnosti vykonávať určité činnosti, akou je napríklad monitorovanie projektov na mieste, odborná príprava a podpora riadenia projektov.

37.

38.

Dvor audítorov zhodnotil monitorovanie a dohľad vykonávané ústredím úradu EuropeAid ako účinné.

39.

Audity zadané na základe rámcovej zmluvy poskytujú cenné informácie o nedostatkoch, ktoré majú vplyv na systémy kontroly projektov, a o miere a povahe potenciálne neoprávnených výdavkov. Ústredie úradu EuropeAid každoročne analyzuje tieto výsledky a kontroluje opatrenia prijaté v implementačných organizáciách k opakujúcim sa zisteniam, ktoré zahŕňajú chýbajúcu alebo nepostačujúcu dokumentáciu a uplatňovanie nesprávnych postupov zadávania zákaziek. Ústredie úradu EuropeAid v súčasnosti vytvára súbor nástrojov finančného riadenia, ktorého účelom je zamerať sa na zdroje chýb zlepšením znalostí a objasnením pravidiel finančného riadenia týmto implementačným organizáciám. V roku 2009 ústredie úradu EuropeAid vykonalo 14 overovacích pracovných návštev. Geografické riaditeľstvá okrem toho z vlastnej iniciatívy vykonali kontroly delegácií. To všetko viedlo k užitočnej odbornej príprave a podpore i k relevantným odporúčaniam na zlepšenie vnútornej kontroly v preskúmaných delegáciách.

39.

40.

Z analýzy správ o riadení vonkajšej pomoci uverejňovaných delegáciami dvakrát ročne, ktorú vykonalo ústredie úradu EuropeAid, vyplynulo, že najčastejšími prekážkami účinnej implementácie pomoci bola vysoká fluktuácia a ťažkosti pri nábore zamestnancov s vhodnou odbornou kvalifikáciou, najmä v nestabilných krajinách. Miera neobsadených miest v delegáciách bola zaradená do evidencie rizík úradu EuropeAid ako kritické riziko pre rok 2010.

40.

41.

Ústredie úradu EuropeAid monitoruje záležitosti týkajúce sa dodržiavania pravidiel prostredníctvom následných kontrol transakcií. V roku 2009 rozhodlo o zahrnutí kontroly súladu s dohodami o financovaní a so zmluvnými postupmi do týchto kontrol s účinnosťou od roku 2010. EuropeAid okrem toho plánuje v roku 2010 vykonať celkové preskúmanie svojho prístupu s cieľom nájsť nové spôsoby ďalšieho zlepšovania relevantnosti a účinnosti týchto kontrol, pokiaľ ide o preskúmanie spoľahlivosti príslušných transakcií a kvality predbežných kontrol vykonávaných povoľujúcimi úradníkmi.

42.

Dvor audítorov zhodnotil externé audity ako účinné, pokiaľ ide o ústredie úradu EuropeAid, a ako čiastočne účinné v prípade delegácií.

43.

Pri audite Dvora audítorov sa zistilo, že riadenie externých auditov sa v roku 2009 výrazne zlepšilo. Ročné plány auditov boli pripravené na základe štruktúrovaného posúdenia rizika vypracovaného v súlade s usmerneniami úradu EuropeAid. Audity sa vykonávali včas a miera plnenia konsolidovaného ročného plánu auditov sa v porovnaní s predchádzajúcimi rokmi zlepšila.

44.

Nové zadávacie podmienky prijaté v októbri 2007 sa uplatňovali vhodne, čím sa podporil štandardizovanejší audítorský prístup. V prípadoch, ktoré Dvor audítorov preskúmal, boli k záverom z auditov prijaté následné opatrenia, najmä pokiaľ ide o finančné korekcie neoprávnených súm prostredníctvom spätného získania alebo zrážok z nasledujúcich alebo konečných platieb. Plný účinok zlepšených zadávacích podmienok však v roku 2009 ešte nebol zjavný, keďže mnohé záverečné audítorské správy boli stále vypracované podľa predchádzajúcich zadávacích podmienok, ktoré boli menej presné, najmä pokiaľ ide o formuláciu audítorského stanoviska.

44.

45.

V niekoľkých oblastiach je ešte potrebné zlepšenie. Personálne prekážky v delegáciách znižujú ich schopnosť spustiť audity založené na riziku a uprednostňujú sa povinné audity. Tieto prekážky ovplyvňujú aj dĺžku postupu schvaľovania auditu, v dôsledku čoho vzniká riziko, že neoprávnené výdavky nebude možné získať späť.

45.

V roku 2009 úrad EuropeAid pokračoval vo svojom úsilí v oblasti auditu a usporiadal šesť školení o ERF pre 15 delegácií, na ktorých sa zúčastnilo 180 pracovníkov delegácií a 220 externých pracovníkov (zamestnanci z úradov povoľujúcich úradníkov a z ministerstiev, projektoví manažéri, mimovládne organizácie a audítorské firmy).

46.

Systém CRIS Audit zvýšil schopnosť úradu EuropeAid monitorovať audítorské činnosti, ako aj zhromažďovať a analyzovať kontrolné zistenia a odporúčania a prijímať k nim následné opatrenia. Rovnako ako v predchádzajúcich rokoch (22) a napriek upozorneniam ústredia úradu EuropeAid a aktualizovaným usmerneniam však nie všetky delegácie zaznamenávajú údaje včas a v úplnosti, čo má vplyv na súhrnné údaje, ktoré sa používajú ako informácie na účely riadenia, napríklad údaje o povahe audítorských stanovísk a miere neoprávnených výdavkov. Navyše systém CRIS Audit neposkytuje presné údaje o nákladoch na audity a nie je ani navrhnutý tak, aby poskytoval informácie o finančných korekciách uskutočnených v dôsledku auditov. Úrad EuropeAid teda zatiaľ nevyužíva tento nástroj v plnej miere, najmä na zabezpečenie, že jeho audity sú efektívne z hľadiska nákladov.

46.

47.

Dvor audítorov zhodnotil vnútorný audit ako čiastočne účinný.

47.

48.

Útvar vnútorného auditu pracoval v súlade so svojím cieľom poskytovať generálnemu riaditeľovi záruku o účinných a efektívnych procesoch riadenia rizík, kontroly a vnútornej správy. Jeho prevádzková kapacita však bola vážne narušená v dôsledku nedostatku zamestnancov, ktorý útvar nemohol ovplyvniť, vrátane toho, že väčšiu časť roka útvar nemal vedúceho oddelenia. Z týchto dôvodov útvar vnútorného auditu nebol schopný v plnej miere realizovať svoj plán práce na rok 2009. Oddelenie vnútorného auditu vo svojej správe o druhom audite prijatia následných opatrení k overeniu postupov sebahodnotenia útvaru vnútorného auditu úradu EuropeAid opätovne uviedlo, že vedenie úradu EuropeAid potrebuje značný čas na prijatie následných opatrení k odporúčaniam útvaru.

49.

Výsledky preskúmania vyhlásení vedenia Komisie sú zhrnuté v prílohe 3 .

50.

Výročná správa o činnosti poskytuje verný obraz o implementácii a výsledkoch jednotlivých zavedených systémov dohľadu a kontroly. Je jasná a informatívna, najmä vďaka použitiu kvantitatívnych ukazovateľov. Uvádza sa v nej, že vzhľadom na návrh a výsledky systému viacročných kontrol úrad EuropeAid nie je presvedčený o tom, že miera zostatkových chýb v portfóliu si zasluhuje výhradu vo vyhlásení generálneho riaditeľa o vierohodnosti (23). Neposkytuje však žiadne dôkazy na podporu tohto tvrdenia. Keďže však chýba kľúčový ukazovateľ na odhad finančného dosahu zostatkovej chyby po uskutočnení všetkých predbežných a následných kontrol (24), úrad EuropeAid nevie preukázať, že finančný dosah nedostatkov a chýb nepresahuje stanovené kritériá významnosti.

50.

51.

Pokiaľ ide o rozpočtový rok 2009, generálny riaditeľ úradu EuropeAid vyhlásil, že získal primeranú istotu, že existujúce kontrolné postupy poskytujú potrebné záruky o správnosti transakcií. Pri audite Dvora audítorov sa toto vyhlásenie nepotvrdilo. Dvor audítorov zistil, že systémy úradu EuropeAid boli čiastočne účinné a že platby celkovo obsahovali významné chyby; kým v platbách uskutočnených z ERF sa nevyskytli významné chyby, platby uskutočnené úradom EuropeAid zo všeobecného rozpočtu Spoločenstva na vonkajšie vzťahy a rozvoj obsahovali významné chyby (25). Dvor audítorov zastáva názor, že vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti poskytujú čiastočne verný obraz o finančnom hospodárení, pokiaľ ide o správnosť.

52.

Dvor audítorov na základe auditu dospel k záveru, že účtovná závierka ERF za rozpočtový rok končiaci sa k 31. decembru 2009 vyjadruje verne vo všetkých významných hľadiskách finančnú situáciu ERF, výsledky ich transakcií a toku hotovosti za príslušný rozpočtový rok v súlade s ustanoveniami nariadenia o rozpočtových pravidlách a účtovnými pravidlami prijatými účtovníkom. Dvor audítorov upozorňuje na pripomienky v bodoch 17 a 18 týkajúce sa súm záruk.

53.

Dvor audítorov na základe auditov dospel k záveru, že za rozpočtový rok končiaci sa k 31. decembru 2009:

54.

Ako už bolo uvedené vo výročnej správe Dvora audítorov o ERF za rozpočtový rok 2008 (26), úrad EuropeAid vypracoval ucelenú stratégiu kontroly. Úrad EuropeAid v roku 2009 naďalej výrazne zlepšoval koncepciu a implementáciu svojich systémov dohľadu a kontroly, avšak v niektorých oblastiach naďalej pretrvávajú nedostatky. Na základe auditov Dvor audítorov dospel k záveru, že systémy dohľadu a kontroly úradu EuropeAid sú čiastočne účinné pri zabezpečovaní správnosti platieb. V tejto súvislosti by sa mali zvážiť tieto odporúčania:

54.

a)

úrad EuropeAid by mal v súvislosti s plánovaným preskúmaním celkovej stratégie kontroly vytvoriť kľúčový ukazovateľ na odhad finančného dosahu zostatkových chýb po implementácii všetkých predbežných a následných kontrol založený napríklad na preskúmaní reprezentatívnej štatistickej vzorky ukončených projektov;

a)

b)

úrad EuropeAid by mal v súvislosti s týmto preskúmaním zhodnotiť efektívnosť rôznych kontrol z hľadiska nákladov, najmä systému následnej kontroly transakcií;

b)

c)

úrad EuropeAid by mal dokončiť a rozšíriť súbor nástrojov finančného riadenia zameraný na vysoké inherentné riziko chýb na úrovni implementačných organizácií, zmluvných dodávateľov a príjemcov s cieľom zabezpečiť primerané znalosti o finančnom hospodárení a pravidlách oprávnenosti;

c)

d)

úrad EuropeAid by mal naďalej vyvíjať snahu s cieľom zabezpečiť plnohodnotné a včasné zaznamenávanie údajov do systému CRIS Audit zo strany delegácií;

d)

e)

návrh systému CRIS Audit by sa mal upraviť, aby systém poskytoval informácie o sumách konečných neoprávnených výdavkov a uskutočnených finančných korekcií po ukončení postupu schvaľovania auditu s kontrolovaným subjektom.

e)

55.

Pokiaľ ide o rozpočtovú podporu, Dvor audítorov odporúča nasledujúce:

a)

úrad EuropeAid by mal zabezpečiť, aby sa v konkrétnych podmienkach pre jednotlivé tranže na základe výkonnosti jasne stanovovali ukazovatele, ciele, metódy výpočtu a zdroje overení;

a)

b)

úrad EuropeAid by mal zabezpečiť, aby sa v správach delegácií v štruktúrovanej a formalizovanej podobe preukazoval pokrok v hospodárení s verejnými financiami, a to jasným stanovením kritérií, podľa ktorých sa má pokrok posudzovať (t. j. výsledky, ktoré prijímateľská vláda má dosiahnuť v príslušnom období), dosiahnutý pokrok a dôvody, prečo sa reformný program nemohol realizovať podľa plánu.

b)