This document is an excerpt from the EUR-Lex website
Document 62020CA0707
Case C-707/20, Gallaher: Judgment of the Court (Third Chamber) of 16 February 2023 (request for a preliminary ruling from the Upper Tribunal (Tax and Chancery Chamber) -United Kingdom) — Gallaher Limited v The Commissioners for Her Majesty’s Revenue and Customs (Reference for a preliminary ruling — Direct taxation — Corporate income tax — Articles 49, 63 and 64 TFEU — Freedom of establishment — Free movement of capital — Disposal of assets within a group of companies — Company resident for tax purposes in one Member State having a parent company resident for tax purposes in another Member State and a sister company resident for tax purposes in a third country — Disposal of intellectual property rights of the company resident for tax purposes in a Member State to its sister company resident for tax purposes in a third country — Disposal by the company resident for tax purposes in a Member State of shares in one of its subsidiaries to its parent company resident for tax purposes in another Member State — Consideration equal to the market value of the assets transferred — Exemption from tax or imposition of tax depending on the State in which the beneficiary company has its seat)
Vec C-707/20, Gallaher: Rozsudok Súdneho dvora (tretia komora) zo 16. februára 2023 (návrh na začatie prejudiciálneho konania, ktorý podal Upper Tribunal (Tax and Chancery Chamber) – Spojené kráľovstvo) – Gallaher Limited/The Commissioners for Her Majesty’s Revenue & Customs (Návrh na začatie prejudiciálneho konania – Priame dane – Daň z príjmov právnických osôb – Články 49, 63 a 64 ZFEÚ – Sloboda usadiť sa – Voľný pohyb kapitálu – Prevod majetku v rámci skupiny spoločností – Spoločnosť, ktorá je daňovým rezidentom jedného členského štátu, jej materská spoločnosť je daňovým rezidentom iného členského štátu a jej sesterská spoločnosť je daňovým rezidentom tretej krajiny – Prevod práv duševného vlastníctva spoločnosti, ktorá je daňovým rezidentom členského štátu, na jej sesterskú spoločnosť, ktorá je daňovým rezidentom tretej krajiny – Prevod akcií jednej z dcérskych spoločností spoločnosti, ktorá je daňovým rezidentom jedného členského štátu, touto spoločnosťou na svoju materskú spoločnosť, ktorá je daňovým rezidentom iného členského štátu – Protihodnota rovnajúca sa trhovej hodnote prevádzaného majetku – Oslobodenie od dane alebo zdanenie podľa štátu, v ktorom má spoločnosť, ktorá je príjemcom, sídlo)
Vec C-707/20, Gallaher: Rozsudok Súdneho dvora (tretia komora) zo 16. februára 2023 (návrh na začatie prejudiciálneho konania, ktorý podal Upper Tribunal (Tax and Chancery Chamber) – Spojené kráľovstvo) – Gallaher Limited/The Commissioners for Her Majesty’s Revenue & Customs (Návrh na začatie prejudiciálneho konania – Priame dane – Daň z príjmov právnických osôb – Články 49, 63 a 64 ZFEÚ – Sloboda usadiť sa – Voľný pohyb kapitálu – Prevod majetku v rámci skupiny spoločností – Spoločnosť, ktorá je daňovým rezidentom jedného členského štátu, jej materská spoločnosť je daňovým rezidentom iného členského štátu a jej sesterská spoločnosť je daňovým rezidentom tretej krajiny – Prevod práv duševného vlastníctva spoločnosti, ktorá je daňovým rezidentom členského štátu, na jej sesterskú spoločnosť, ktorá je daňovým rezidentom tretej krajiny – Prevod akcií jednej z dcérskych spoločností spoločnosti, ktorá je daňovým rezidentom jedného členského štátu, touto spoločnosťou na svoju materskú spoločnosť, ktorá je daňovým rezidentom iného členského štátu – Protihodnota rovnajúca sa trhovej hodnote prevádzaného majetku – Oslobodenie od dane alebo zdanenie podľa štátu, v ktorom má spoločnosť, ktorá je príjemcom, sídlo)
Ú. v. EÚ C 127, 11.4.2023, p. 3–4
(BG, ES, CS, DA, DE, ET, EL, EN, FR, GA, HR, IT, LV, LT, HU, MT, NL, PL, PT, RO, SK, SL, FI, SV)
11.4.2023 |
SK |
Úradný vestník Európskej únie |
C 127/3 |
Rozsudok Súdneho dvora (tretia komora) zo 16. februára 2023 (návrh na začatie prejudiciálneho konania, ktorý podal Upper Tribunal (Tax and Chancery Chamber) – Spojené kráľovstvo) – Gallaher Limited/The Commissioners for Her Majesty’s Revenue & Customs
(Vec C-707/20, Gallaher) (1)
(Návrh na začatie prejudiciálneho konania - Priame dane - Daň z príjmov právnických osôb - Články 49, 63 a 64 ZFEÚ - Sloboda usadiť sa - Voľný pohyb kapitálu - Prevod majetku v rámci skupiny spoločností - Spoločnosť, ktorá je daňovým rezidentom jedného členského štátu, jej materská spoločnosť je daňovým rezidentom iného členského štátu a jej sesterská spoločnosť je daňovým rezidentom tretej krajiny - Prevod práv duševného vlastníctva spoločnosti, ktorá je daňovým rezidentom členského štátu, na jej sesterskú spoločnosť, ktorá je daňovým rezidentom tretej krajiny - Prevod akcií jednej z dcérskych spoločností spoločnosti, ktorá je daňovým rezidentom jedného členského štátu, touto spoločnosťou na svoju materskú spoločnosť, ktorá je daňovým rezidentom iného členského štátu - Protihodnota rovnajúca sa trhovej hodnote prevádzaného majetku - Oslobodenie od dane alebo zdanenie podľa štátu, v ktorom má spoločnosť, ktorá je príjemcom, sídlo)
(2023/C 127/04)
Jazyk konania: angličtina
Vnútroštátny súd, ktorý podal návrh na začatie prejudiciálneho konania
Upper Tribunal (Tax and Chancery Chamber)
Účastníci konania pred vnútroštátnym súdom
Žalobkyňa: Gallaher Limited
Žalovaná: The Commissioners for Her Majesty’s Revenue & Customs
Výrok rozsudku
1. |
Článok 63 ZFEÚ sa má vykladať v tom zmysle, že vnútroštátna právna úprava, ktorá sa uplatňuje len na skupiny spoločností, nepatrí do jeho pôsobnosti. |
2. |
Článok 49 ZFEÚ sa má vykladať v tom zmysle, že vnútroštátna právna úprava, ktorá ukladá bezprostrednú povinnosť zaplatiť daň z prevodu majetku uskutočneného spoločnosťou, ktorá je daňovým rezidentom členského štátu, na sesterskú spoločnosť, ktorá je daňovým rezidentom tretej krajiny a ktorá nevykonáva obchodnú činnosť v tomto členskom štáte prostredníctvom stálej prevádzkarne, v prípade, že obidve tieto spoločnosti sú dcérskymi spoločnosťami, v ktorých vlastní 100 % obchodný podiel spoločná materská spoločnosť, ktorá je daňovým rezidentom iného členského štátu, nepredstavuje obmedzenie slobody usadiť sa tejto materskej spoločnosti v zmysle článku 49 ZFEÚ, a to za okolností, že by sa takýto prevod uskutočnil na daňovo neutrálnom základe, ak by aj sesterská spoločnosť bola daňovým rezidentom prvého uvedeného členského štátu alebo v ňom vykonávala činnosť prostredníctvom stálej prevádzkarne. |
3. |
Článok 49 ZFEÚ sa má vykladať v tom zmysle, že obmedzenie práva na slobodu usadiť sa, ktoré vyplýva z rozdielneho zaobchádzania medzi vnútroštátnymi a cezhraničnými prevodmi majetku uskutočnenými za protihodnotu v rámci skupiny spoločností na základe vnútroštátnej právnej úpravy, ktorá ukladá bezprostrednú povinnosť zaplatiť daň z prevodu majetku uskutočneného spoločnosťou, ktorá je daňovým rezidentom členského štátu, môže byť v zásade odôvodnené potrebou zachovať vyvážené rozdelenie daňových právomocí medzi členskými štátmi, pričom nie je potrebné stanoviť možnosť odkladu zaplatenia dane na účely zabezpečenia toho, aby bolo toto obmedzenie primerané, pokiaľ dotknutej osobe podliehajúcej daňovej právomoci bola ako protihodnota za prevod majetku vyplatená suma rovnajúca sa plnej trhovej hodnote tohto majetku. |