This document is an excerpt from the EUR-Lex website
Document 52023PC0340
Proposal for a COUNCIL IMPLEMENTING DECISION authorising Germany to introduce a special measure derogating from Articles 218 and 232 of Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax
Návrh VYKONÁVACIE ROZHODNUTIE RADY, ktorým sa Nemecku povoľuje zaviesť osobitné opatrenie odchyľujúce sa od článku 218 a článku 232 smernice 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty
Návrh VYKONÁVACIE ROZHODNUTIE RADY, ktorým sa Nemecku povoľuje zaviesť osobitné opatrenie odchyľujúce sa od článku 218 a článku 232 smernice 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty
COM/2023/340 final
EURÓPSKA KOMISIA
V Bruseli23. 6. 2023
COM(2023) 340 final
2023/0193(NLE)
Návrh
VYKONÁVACIE ROZHODNUTIE RADY,
ktorým sa Nemecku povoľuje zaviesť osobitné opatrenie odchyľujúce sa od článku 218 a článku 232 smernice 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty
DÔVODOVÁ SPRÁVA
Podľa článku 395 ods. 1 smernice 2006/112/ES z 28. novembra 2006 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty 1 (ďalej len „smernica o DPH“) môže Rada jednomyseľne na návrh Komisie oprávniť ktorýkoľvek členský štát, aby uplatňoval osobitné opatrenia odchyľujúce sa od ustanovení uvedenej smernice s cieľom zjednodušiť výber DPH alebo zabrániť určitým formám daňových únikov alebo vyhýbaniu sa daňovým povinnostiam.
Nemecká spolková republika požiadala listom, ktorý Komisia zaevidovala 10. novembra 2022, o povolenie odchýliť sa od článkov 218 a 232 smernice o DPH, aby mohla zaviesť povinnú elektronickú fakturáciu pre transakcie medzi zdaniteľnými osobami usadenými v Nemecku (transakcie medzi podnikmi – B2B).
Nemecká spolková republika okrem toho uviedla v liste, ktorý Komisia zaevidovala 8. februára 2023, požadovaný dátum nadobudnutia účinnosti osobitného opatrenia, ktorým mal byť 1. január 2025.
V súlade s článkom 395 ods. 2 smernice o DPH Komisia listom z 22. februára 2023 informovala o žiadosti predloženej Nemeckom ostatné členské štáty. Listom z 23. februára 2023 Komisia oznámila Nemecku, že má všetky informácie potrebné na posúdenie žiadosti.
1.KONTEXT NÁVRHU
•Dôvody a ciele návrhu
Nemecko predložilo žiadosť o výnimku podľa článku 395 smernice o DPH, aby sa mu povolilo zaviesť povinnosť týkajúcu sa vyhotovovania elektronických faktúr v prípade transakcií medzi zdaniteľnými osobami usadenými v Nemecku. Táto povinnosť by bola prvým krokom k zavedeniu systému elektronického oznamovania na prenos údajov založených na transakciách týkajúcich sa vnútroštátnych transakcií medzi podnikmi od zdaniteľných osôb daňovým orgánom. Podľa Nemecka by bol takýto systém oznamovania dôležitým nástrojom na boj proti daňovým podvodom a únikom a na zlepšenie výberu DPH.
Systémy oznamovania, ktoré prenášajú údaje o obrate založené na transakciách daňovej správe, umožňujú účinnejší boj proti podvodom v oblasti DPH. Nemecko sa domnieva, že zavedenie takéhoto systému umožní skoršiu identifikáciu podvodných reťazcov transakcií a ich účastníkov. Okrem toho sa predložené údaje o transakciách môžu použiť na krížovú kontrolu s informáciami v daňových priznaniach k DPH a ak existujú nezrovnalosti, možno ich včas odhaliť a skontrolovať. Nemecko celkovo očakáva, že včasným prístupom k fakturačným údajom sa predíde žiadostiam o faktúry zo strany daňovej správy, ktoré sú spojené s väčšou byrokraciou, čo urýchli a uľahčí boj proti podvodom.
Nemecko v posledných rokoch prijalo ďalšie opatrenia na boj proti podvodom v oblasti DPH. Od 1. januára 2019 Nemecko zaviedlo pravidlá pre prevádzkovateľov elektronických trhovísk, pokiaľ ide o zodpovednosť a špecifické povinnosti vedenia záznamov. Nadobudnutie účinnosti týchto pravidiel viedlo k výraznému zvýšeniu počtu registrácií spoločností, ktoré poskytujú takéto transakcie prostredníctvom trhovísk, na daňové účely.
Okrem toho sa od 1. januára 2020 odopiera právo na odpočítanie dane na vstupe a oslobodenie od DPH pri dodaní v rámci Spoločenstva, ak obchodník vedel alebo mal vedieť, že sa zúčastňuje na reťazci zapojenom do podvodu alebo úniku v oblasti DPH, v súlade s existujúcou judikatúrou Súdneho dvora v tejto oblasti. Navyše od 1. januára 2021 môže byť obmedzená platnosť identifikačného čísla pre DPH pri dodávaní tovaru a poskytovaní služieb v rámci Spoločenstva, ak existujú náznaky, že sa toto číslo používa na podvodné účely. Toto opatrenie sa uplatňuje aj vtedy, ak toto zneužívanie vedie ku škodám na príjmoch z DPH v inom členskom štáte EÚ.
Nemecko využilo možnosti, ktoré ponúka článok 199a ods. 1 smernice o DPH, na uplatňovanie mechanizmu prenesenia daňovej povinnosti v záujme boja proti podvodom v oblasti DPH, naposledy pri prenosoch certifikátov týkajúcich sa plynu a elektriny a určitých telekomunikačných službách. Pokiaľ ide o prenos emisných kvót podľa zákona o obchodovaní s emisnými kvótami palív, od 1. januára 2023 sa na základe vykonávacieho rozhodnutia Rady (EÚ) 2021/1778 2 zavádza mechanizmus prenesenia daňovej povinnosti.
Nemecko takisto zaviedlo vnútroštátne kontrolné zoznamy na overenie informácií poskytnutých obchodníkmi počas procesu registrácie na daňové účely. Vďaka nim tak možno zabrániť registráciám na daňové účely, ktoré sa vykonávajú výlučne s cieľom páchať podvody. Okrem toho je možné vykonať ďalšie kontroly na overenie spoľahlivosti obchodníkov v jednotlivých prípadoch a v prípade potreby sa môže pristúpiť k ďalším kontrolám.
Nemecko sa domnieva, že príležitosti, ktoré digitalizácia ponúka na boj proti daňovým únikom a vyhýbaniu sa daňovým povinnostiam, možno v plnej miere využiť, iba ak sa spracúvanie údajov vykonáva priebežne. Ďalej sa domnieva, že povinné používanie elektronických faktúr v štruktúrovanom formáte je logickým a nevyhnutným krokom smerom k systému oznamovania založenému na transakciách, ktorý umožní účinnejšie bojovať proti podvodom prostredníctvom analýzy a využívania zhromaždených údajov.
Podľa Nemecka je používanie elektronických faktúr už bežnou praxou v mnohých odvetviach hospodárstva. V oblasti verejného obstarávania Nemecko transponovalo do vnútroštátneho práva smernicu Európskeho parlamentu a Rady 2014/55/EÚ zo 16. apríla 2014 o elektronickej fakturácii vo verejnom obstarávaní 3 , ktorou sa zaviedla povinnosť orgánov verejnej moci prijímať elektronické faktúry od svojich dodávateľov. Vyhotovovanie elektronických faktúr je v oblasti verejného obstarávania v Nemecku povinné od novembra 2020.
Nemecko preto tvrdí, že zavedenie povinnej elektronickej fakturácie na účely DPH nespôsobí mnohým podnikom značnú finančnú záťaž. Zrušenie papierových faktúr povedie k dlhodobým úsporám, najmä v dôsledku odstránenia nákladov na vyhotovovanie, zasielanie a uchovávanie papierových faktúr. Na strane príjemcu sa zas odstránia náklady na spracovanie papierových faktúr. Elektronická fakturácia umožní optimalizáciu účtovných postupov pre dodávateľa aj pre príjemcu faktúry. S cieľom zabezpečiť interoperabilitu medzi systémami elektronickej fakturácie používanými v Európskej únii Nemecko umožní vyhotovovanie faktúr, ktoré sú v súlade s európskou normou pre elektronickú fakturáciu a so zoznamom syntaxí podľa smernice Európskeho parlamentu a Rady 2014/55/EÚ 4 .
V článku 218 smernice o DPH sa členským štátom stanovuje povinnosť akceptovať ako faktúru každý doklad alebo oznámenie, ktoré sú vyhotovené na papieri alebo elektronicky. Nemecko by preto chcelo získať výnimku z uplatňovania uvedeného článku smernice o DPH, aby nemecká daňová správa mohla za faktúry považovať len doklady vyhotovené elektronicky.
V článku 232 smernice o DPH sa vyžaduje, aby použitie elektronickej faktúry podliehalo súhlasu zo strany príjemcu. Na zavedenie povinnosti elektronickej fakturácie v Nemecku je preto nutná výnimka z tohto článku, aby vyhotoviteľ už nemusel získavať súhlas príjemcu so zasielaním faktúry v bezpapierovom formáte.
Výnimky sa všeobecne udeľujú na obmedzený čas, aby sa umožnilo posúdiť, či je osobitné opatrenie primerané a účinné, ako aj s cieľom poskytnúť členským štátom čas zaviesť iné tradičné opatrenia na boj proti príslušnému problému, kým neuplynie platnosť odchyľujúceho sa opatrenia.
Po zavedení tohto opatrenia a vzhľadom na široký rozsah pôsobnosti výnimky je dôležité posúdiť jej vplyv na zdaniteľné osoby a konkrétnejšie, či prispela k boju proti podvodom a únikom v oblasti DPH. Ak bude Nemecko chcieť platnosť odchyľujúceho sa opatrenia predĺžiť, musí spolu so žiadosťou o predĺženie predložiť správu o fungovaní tohto opatrenia. Predmetná správa by mala obsahovať posúdenie opatrenia z hľadiska jeho účinnosti v boji proti podvodom a únikom v oblasti DPH, ako aj z hľadiska zjednodušenia výberu daní. Súčasťou správy by malo byť aj hodnotenie dosahu opatrenia na zdaniteľné osoby, najmä pokiaľ ide o nárast administratívneho zaťaženia a nákladov na dodržiavanie predpisov.
Navrhuje sa povoliť výnimku od 1. januára 2025 do 31. decembra 2027 alebo do dňa, od ktorého majú členské štáty uplatňovať vnútroštátne ustanovenia, ktoré musia prijať v prípade, že sa prijme smernica, ktorou sa mení smernica 2006/112/ES, pokiaľ ide o pravidlá DPH pre digitálny vek, a najmä jej články 218 a 232, podľa toho, čo nastane skôr.
•Súlad s existujúcimi ustanoveniami v tejto oblasti politiky
V článku 218 smernice o DPH sa stanovuje, že členské štáty akceptujú ako faktúru každý doklad alebo oznámenie, ktoré sú vyhotovené na papieri alebo elektronicky, čím sa papierové a elektronické faktúry dostávajú na rovnakú úroveň. Na základe článku 232 smernice o DPH používanie elektronickej faktúry podlieha súhlasu zo strany príjemcu. Povinná elektronická fakturácia, ktorú plánuje zaviesť Nemecko, by sa od týchto dvoch ustanovení naozaj odchyľovala.
Výnimku možno povoliť na základe článku 395 smernice o DPH, a to s cieľom zjednodušiť výber DPH alebo zamedziť určitým formám daňových únikov alebo vyhýbaniu sa daňovým povinnostiam. Zavedenie povinnej elektronickej fakturácie pre transakcie medzi podnikmi bude prvým krokom k zavedeniu systému oznamovania založeného na transakciách v Nemecku, ktorý by umožnil účinnejší boj proti podvodom a únikom v oblasti DPH. Na základe informácií, ktoré Nemecko poskytlo, je výnimka v súlade s existujúcimi ustanoveniami politiky.
Vykonávacím rozhodnutím Rady (EÚ) 2021/2251 5 , vykonávacím rozhodnutím Rady (EÚ) 2022/133 6 a vykonávacím rozhodnutím Rady (EÚ) 2022/1003 7 boli udelené podobné povolenia Taliansku, Francúzsku a Poľsku, ktoré umožňovali odchýliť sa od článkov 218 a 232 smernice o DPH s cieľom zaviesť povinnú elektronickú fakturáciu.
Komisia prijala v roku 2020 oznámenie Komisie Európskemu parlamentu a Rade – Akčný plán pre spravodlivé a jednoduché zdaňovanie na podporu stratégie obnovy 8 . Ako jedno z opatrení plánovaných v tomto akčnom pláne má Komisia prijať legislatívny návrh zameraný na modernizáciu oznamovacích povinností týkajúcich sa DPH. Ako je uvedené v akčnom pláne, tento návrh by mal okrem iného pomôcť zefektívniť mechanizmy oznamovania, ktoré možno uplatniť na domáce transakcie. V tejto súvislosti sa skúma aj potreba ďalšieho rozšírenia elektronickej fakturácie.
Na základe tohto akčného plánu Komisia prijala 8. decembra 2022 návrh smernice Rady, ktorou sa mení smernica 2006/112/ES, pokiaľ ide o pravidlá DPH pre digitálny vek 9 (návrh predpisov o DPH v digitálnom veku), o ktorom sa rokuje v Rade. Touto smernicou sa zmení článok 218 a vypustí sa článok 232 smernice o DPH. Táto reforma po prijatí umožní členským štátom zaviesť povinnú elektronickú fakturáciu bez toho, aby museli žiadať o výnimku zo smernice o DPH na zavedenie takýchto systémov. Keď členské štáty transponujú tento návrh smernice, toto rozhodnutie Rady tak stratí praktický účinok.
Podľa žiadosti Nemecka sa spolková vláda domnieva, že ciele sledované osobitným opatrením sú v súlade s plánmi Európskej komisie týkajúcimi sa európskeho systému oznamovania. Okrem toho, aby sa zabránilo zdvojeniu úsilia pri zavádzaní a následnej správe systému oznamovania zo strany podnikov, ako aj zo strany daňových orgánov, Nemecko pri implementácii vnútroštátneho systému oznamovania zohľadní návrh predpisov o DPH v digitálnom veku. Cieľom Nemecka je čo najviac zladiť štruktúry oboch systémov.
Výnimka, o ktorú žiada Nemecká spolková republika, je preto v súlade s cieľmi Komisie, ako sa stanovujú v uvedenom akčnom pláne a v návrhu smernice Rady, ktorou sa mení smernica 2006/112/ES, pokiaľ ide o pravidlá DPH pre digitálny vek.
2.PRÁVNY ZÁKLAD, SUBSIDIARITA A PROPORCIONALITA
•Právny základ
Článok 395 smernice o DPH.
•Subsidiarita (v prípade inej ako výlučnej právomoci)
Vzhľadom na ustanovenie smernice o DPH, z ktorého návrh vychádza, sa zásada subsidiarity neuplatňuje.
•Proporcionalita
Návrh je v súlade so zásadou proporcionality z týchto dôvodov.
Rozhodnutie sa týka povolenia udeleného členskému štátu na základe jeho vlastnej žiadosti a nezakladá sa ním žiadna povinnosť.
Aby sa znížilo zaťaženie podnikov a daňovej správy, Nemecko bude konať postupne, pričom najprv zavedie povinnosť vyhotovovať elektronické faktúry, aby na nej mohlo neskôr založiť systém oznamovania. S cieľom predísť zdvojeniu nákladov a zbytočnému úsiliu Nemecko pri navrhovaní vnútroštátneho systému oznamovania zohľadní návrh predpisov o DPH v digitálnom veku a zosúladí svoj systém so systémom stanoveným v uvedenom návrhu. V tejto súvislosti sa budúce požiadavky práva EÚ na oznamovanie cezhraničných transakcií budú koordinovať so systémom oznamovania vnútroštátnych transakcií, aby sa zabezpečilo, že s oboma kategóriami transakcií budú zdaniteľné osoby zaobchádzať čo najjednotnejšie, čím sa obmedzí administratívne zaťaženie pre podniky.
Treba poznamenať, že v Nemecku je už po implementácii smernice Európskeho parlamentu a Rady 2014/55/EÚ zo 16. apríla 2014 o elektronickej fakturácii vo verejnom obstarávaní povinné používať elektronickú fakturáciu medzi podnikmi a verejným sektorom (B2G).
Medzi kľúčové prvky plánovaného vnútroštátneho systému patrí včasný prenos fakturačných údajov, na začiatku obmedzených na oblasť B2B, do centrálneho systému oznamovania. Nemecko bude akceptovať prenos údajov na štruktúrovaných faktúrach, ktoré zodpovedajú formátu podľa normy EN 16931 výboru CEN, aby sa uľahčila interoperabilita systémov. Prenos úplných faktúr sa nepredpokladá, pretože zdaniteľné osoby budú musieť oznamovať len údaje potrebné na daňové účely. Okrem toho výmena faktúr medzi zdaniteľnými osobami sa nebude spravovať prostredníctvom serverov daňovej správy a ani faktúry nebudú podliehať postupu schvaľovania zo strany správy.
Povinnosť používať elektronické faktúry sa bude vzťahovať len na transakcie medzi zdaniteľnými osobami usadenými v Nemecku. Nejde o žiadnu výnimku z harmonizovaných pravidiel týkajúcich sa fakturačných údajov. Opatrenie nebude mať vplyv na spoločnosti, ktoré nie sú usadené v Nemecku, pričom právo na získanie papierovej faktúry v prípade transakcií v rámci Spoločenstva nie je dotknuté.
Výnimka je zároveň časovo obmedzená, a ak bude Nemecko chcieť opatrenie predĺžiť, musí predložiť správu o jeho fungovaní a účinnosti.
Preto je osobitné opatrenie primerané sledovanému cieľu, ktorým je boj proti daňovým podvodom a únikom.
•Výber nástroja
Navrhovaný nástroj: vykonávacie rozhodnutie Rady.
Podľa článku 395 smernice o DPH je výnimka zo spoločných pravidiel týkajúcich sa DPH možná iba na základe oprávnenia Rady konajúcej jednomyseľne na návrh Komisie. Vykonávacie rozhodnutie Rady je najvhodnejším nástrojom, keďže môže byť určené jednotlivému členskému štátu.
3.VÝSLEDKY HODNOTENÍ EX POST, KONZULTÁCIÍ SO ZAINTERESOVANÝMI STRANAMI A POSÚDENÍ VPLYVU
•Posúdenie vplyvu
Povinná elektronická fakturácia bude mať vplyv na daňovú správu aj na zdaniteľné osoby.
Zavedenie systému oznamovania založeného na elektronickej fakturácii doplní už uvedené opatrenia, ktoré Nemecko nedávno zaviedlo na boj proti podvodom a únikom v oblasti DPH, ako je zlepšenie registračných postupov. Podľa Nemecka je účinnosť týchto opatrení v boji proti podvodom v oblasti DPH a pri zabezpečovaní výberu daní preukázaná ročnými údajmi o výpadku príjmov z DPH v Nemecku.
Keďže povinná elektronická fakturácia je už bežnou praxou v mnohých odvetviach hospodárstva a je povinná v oblasti verejného obstarávania, jej zavedenie podnikom nespôsobí veľkú záťaž. Okrem toho podniky získajú výhody z automatizácie procesov, ako je účtovníctvo, a dlhodobé úspory plynúce z vyradenia papierových faktúr v dôsledku odstránenia nákladov na vyhotovovanie, odosielanie, spracúvanie a skladovanie papierových faktúr.
Navyše systém bude v čo najväčšej miere v súlade s prvkami zahrnutými v návrhu predpisov o DPH v digitálnom veku, čím sa zosúladí oznamovanie domácich transakcií s budúcim systémom oznamovania transakcií v rámci Spoločenstva. Tak sa zabráni zdvojeniu nákladov pre zdaniteľné osoby a daňovú správu, keďže sa umožní oznamovanie oboch typov transakcií rovnakým spôsobom.
Pri návrhu vnútroštátnych ustanovení sa zohľadnia osobitné potreby malých podnikov. To sa dá dosiahnuť napríklad stanovením veľkosti spoločnosti alebo minimálnej výšky faktúry, pod ktorou bude používanie elektronických faktúr naďalej nepovinné počas určeného obdobia.
4.VPLYV NA ROZPOČET
Návrh nebude mať nepriaznivý vplyv na vlastné zdroje Únie pochádzajúce z DPH.
2023/0193 (NLE)
Návrh
VYKONÁVACIE ROZHODNUTIE RADY,
ktorým sa Nemecku povoľuje zaviesť osobitné opatrenie odchyľujúce sa od článku 218 a článku 232 smernice 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty
RADA EURÓPSKEJ ÚNIE,
so zreteľom na Zmluvu o fungovaní Európskej únie,
so zreteľom na smernicu Rady 2006/112/ES z 28. novembra 2006 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty 10 , a najmä na jej článok 395 ods. 1,
so zreteľom na návrh Európskej komisie,
keďže:
(1)Nemecko požiadalo listom, ktorý Komisia zaevidovala 10. novembra 2022, o povolenie zaviesť osobitné opatrenie odchyľujúce sa od článkov 218 a 232 smernice 2006/112/ES (ďalej len „osobitné opatrenie“), aby mohlo zaviesť povinnú elektronickú fakturáciu pre všetky transakcie vykonávané medzi zdaniteľnými osobami usadenými na území Nemecka.
(2)Nemecko uviedlo v liste, ktorý Komisia zaevidovala 8. februára 2023, požadovaný dátum nadobudnutia účinnosti osobitného opatrenia, a to 1. január 2025.
(3)Podľa článku 395 ods. 2 druhého pododseku smernice 2006/112/ES Komisia listami z 22. februára 2023 postúpila žiadosť Nemecka ostatným členským štátom a listom z 23. februára 2023 oznámila Nemecku, že má všetky informácie potrebné na posúdenie žiadosti.
(4)Nemecko má v úmysle zaviesť povinnú elektronickú fakturáciu pre transakcie medzi zdaniteľnými osobami usadenými v Nemecku ako prvý krok pri zavádzaní systému oznamovania založeného na transakciách. Takýto systém oznamovania by priniesol výhody v boji proti podvodom a únikom v oblasti dane z pridanej hodnoty (DPH). Daňovej správe by umožnil skôr identifikovať reťazce zapojené do podvodov v oblasti DPH a zároveň včas a automaticky overiť súlad medzi priznanou DPH a splatnou DPH. Ak by došlo k nezrovnalostiam, systém by umožnil ich včasné odhalenie a kontrolu. Nemecko okrem toho očakáva, že včasným prístupom k fakturačným údajom by sa predišlo žiadostiam o faktúry zo strany daňovej správy, ktoré sú spojené s väčšou byrokraciou, čo by urýchlilo a uľahčilo boj proti podvodom v oblasti DPH.
(5)Nemecko sa domnieva, že zavedenie povinnej elektronickej fakturácie by podnikom nespôsobilo veľkú záťaž, keďže povinná elektronická fakturácia je v Nemecku už bežnou praxou v mnohých odvetviach hospodárstva a je povinná v oblasti verejného obstarávania. Navyše by bola prínosom pre hospodárske subjekty vďaka digitalizácii postupov a zníženiu ich administratívneho zaťaženia. Používanie elektronických faktúr by viedlo k dlhodobým úsporám v dôsledku zrušenia papierových faktúr, čím by sa znížili náklady na vyhotovovanie, zasielanie, spracúvanie a uchovávanie faktúr.
(6)Komisia prijala 8. decembra 2022 návrh smernice Rady, ktorou sa mení smernica 2006/112/ES, pokiaľ ide o pravidlá DPH pre digitálny vek 11 . Navrhovanými zmenami stanovenými v smernici, ktorou sa mení smernica 2006/112/ES, by sa zmenil článok 218 a vypustil článok 232 smernice 2006/112/ES, čo by členským štátom umožnilo zaviesť povinnú elektronickú fakturáciu a zrušilo by povinnosť žiadať o výnimky zo smernice 2006/112/ES na zavedenie takýchto systémov. Preto odo dňa, od ktorého majú členské štáty uplatňovať vnútroštátne ustanovenia, ktoré musia prijať v prípade, že sa uvedená smernica prijme, by toto rozhodnutie stratilo praktický účinok.
(7)Vzhľadom na široký rozsah pôsobnosti a novosť osobitného opatrenia je dôležité, aby sa zhodnotil jeho vplyv na boj proti podvodom a únikom v oblasti DPH a na zdaniteľné osoby. Ak teda Nemecko usúdi, že osobitné opatrenie je potrebné predĺžiť, malo by spolu so žiadosťou o predĺženie predložiť Komisii správu, ktorá bude zahŕňať posúdenie osobitného opatrenia z hľadiska jeho účinnosti v boji proti podvodom a únikom v oblasti DPH a pri zjednodušovaní výberu DPH.
(8)Toto osobitné opatrenie by nemalo ovplyvniť právo zákazníka dostávať pri transakciách v rámci Spoločenstva papierové faktúry.
(9)Osobitné opatrenie by malo byť časovo obmedzené, aby bolo možné posúdiť, či je primerané a účinné z hľadiska jeho cieľov.
(10)Osobitné opatrenie je primerané sledovaným cieľom, keďže je obmedzené časom a rozsahom. Toto osobitné opatrenie navyše nepredstavuje riziko, že sa podvody presunú do iných odvetví alebo iných členských štátov.
(11)Osobitné opatrenie nebude mať negatívny účinok na celkovú výšku príjmov z dane vybranej na stupni konečnej spotreby a nebude mať žiadny nepriaznivý vplyv na vlastné zdroje Únie pochádzajúce z DPH,
PRIJALA TOTO ROZHODNUTIE:
Článok 1
Odchylne od článku 218 smernice 2006/112/ES sa Nemecku povoľuje akceptovať faktúry, ktoré vyhotovili zdaniteľné osoby usadené na území Nemecka vo forme dokladov alebo oznámení, len vtedy, ak sú tieto doklady alebo oznámenia zaslané v elektronickom formáte.
Článok 2
Odchylne od článku 232 smernice 2006/112/ES sa Nemecku povoľuje stanoviť, že používanie elektronických faktúr, ktoré vyhotovujú zdaniteľné osoby usadené na území Nemecka, nepodlieha súhlasu príjemcu usadeného na území Nemecka.
Článok 3
Nemecko oznámi Komisii vnútroštátne opatrenia, ktorými sa vykonáva osobitné opatrenie týkajúce sa výnimiek uvedených v článkoch 1 a 2.
Článok 4
1. Toto rozhodnutie sa uplatňuje od 1. januára 2025 do skoršieho z týchto dvoch dátumov:
a) 31. decembra 2027;
b) dátumu, od ktorého majú členské štáty uplatňovať vnútroštátne ustanovenia, ktoré musia prijať v prípade, že sa prijme smernica, ktorou sa mení smernica 2006/112/ES, pokiaľ ide o pravidlá DPH pre digitálny vek, najmä články 218 a 232 uvedenej smernice.
2. Ak Nemecko usúdi, že osobitné opatrenie je potrebné predĺžiť, spolu so žiadosťou o predĺženie predloží Komisii správu, v ktorej posúdi rozsah, v akom boli vnútroštátne opatrenia uvedené v článku 3 účinné v boji proti podvodom a únikom v oblasti DPH a pri zjednodušovaní výberu daní. V predmetnej správe sa takisto vyhodnotí vplyv uvedených opatrení na zdaniteľné osoby, a najmä to, či uvedené opatrenia zvyšujú ich administratívne zaťaženie a náklady.
Článok 5
Toto rozhodnutie je určené Nemeckej spolkovej republike.
V Bruseli
Za Radu
predseda/predsedníčka