EURÓPSKA KOMISIA

V Bruseli27. 6. 2018

COM(2018) 521 final

OZNÁMENIE KOMISIE EURÓPSKEMU PARLAMENTU, RADE A DVORU AUDÍTOROV

KONSOLIDOVANÁ ROČNÁ ÚČTOVNÁ ZÁVIERKA EURÓPSKEJ ÚNIE ZA ROK 2017

OBSAH

PREDSLOV

POLITICKÝ RÁMEC, RIADENIE A ZODPOVEDNOSŤ EURÓPSKEJ ÚNIE

VYHLÁSENIE KU KONSOLIDOVANEJ ÚČTOVNEJ ZÁVIERKE

VÝZNAMNÉ BODY ROZPOČTOVÉHO ROKA 2017

KONSOLIDOVANÉ FINANČNÉ VÝKAZY A VYSVETĽUJÚCE POZNÁMKY

SÚVAHA

VÝKAZ O FINANČNÝCH VÝSLEDKOCH

VÝKAZ PEŇAŽNÝCH TOKOV

VÝKAZ ZMIEN V ČISTÝCH AKTÍVACH

POZNÁMKY K FINANČNÝM VÝKAZOM

FINANČNÝ VÝKAZ – DISKUSIA A ANALÝZA

SPRÁVY O PLNENÍ ROZPOČTU A VYSVETLIVKY

GLOSÁR

ZOZNAM SKRATIEK

PREDSLOV

S potešením predstavujem ročnú účtovnú závierku Európskej únie za rok 2017. Obsahuje celkový prehľad financií EÚ a plnenia rozpočtu EÚ za minulý rok, čo zahŕňa aj informácie o podmienených záväzkoch, finančných záväzkoch a iných povinnostiach Únie. Vzhľadom na viacročný charakter činností Únie závierka obsahuje aj vysvetlenia kľúčových finančných ukazovateľov a ich vývoja. Konsolidovaná ročná účtovná závierka Európskej únie patrí do tzv. integrovaného balíka finančného výkazníctva Komisie a je neoddeliteľnou súčasťou vysoko rozvinutého systému finančnej zodpovednosti. Zatiaľ čo rok 2016 bol rokom obáv o európsky projekt, v neposlednom rade z dôvodu rozhodnutia Spojeného kráľovstva o vystúpení z Únie, rok 2017 bol rokom obnovenej nádeje a perspektívy.

Šesťdesiate výročie Rímskej zmluvy poskytlo podnet pre obdobie hlbokého zamyslenia sa nad budúcnosťou Európy. Využili sme túto šancu na opätovné potvrdenie nášho záväzku voči hodnotám Únie a vymedzenie priorít pre Úniu 27 štátov.

V roku 2017 sa Európska únia zamerala na zabezpečenie udržateľnosti oživenia hospodárstva. Miera rastu v EÚ i v eurozóne prekonala očakávania a na úrovni 2,4 % dosiahla najvyššiu úroveň za posledných 10 rokov. EÚ však musela zvládnuť rad výziev súvisiacich s konkurencieschopnosťou, migráciou či bezpečnosťou a riešenie niekoľkých prírodných katastrof.

Rozpočet EÚ predstavuje pre Úniu jedinečné aktívum – pomáha pretaviť ambície do konkrétnych výsledkov v praxi. Dopĺňa rozpočty štátov poskytovaním európskej pridanej hodnoty v oblastiach, v ktorých koordinovaná odpoveď predstavuje najefektívnejší a najúčinnejší spôsob realizácie našich priorít.

Rok 2017 bol štvrtým rokom vykonávania súčasného viacročného finančného rámca, pričom všetky finančné programy sú v súčasnosti plne funkčné. Zároveň s mnohými neočakávanými výzvami bola znovu potvrdená dôležitosť pružného prístupu k plneniu rozpočtu. Vďaka strednodobému preskúmaniu VFR sa poskytli dodatočné prostriedky, ktoré umožnili reagovať na nepredvídané okolnosti.

Rozpočet schválený na rok 2017 bol zameraný na dve hlavné politické priority pre Európu: podporu prebiehajúceho oživenia európskeho hospodárstva a riešenie migračnej a utečeneckej krízy. Na jednej strane zaručil realizáciu prebiehajúcich programov a na druhej strane poskytol finančnú podporu na riešenie nových výziev.

Takmer polovica finančných prostriedkov, t. j. 83,2 mld. EUR vo viazaných rozpočtových prostriedkoch, sa použila na stimulovanie rastu, zamestnanosti a konkurencieschopnosti. V tejto sume sú zahrnuté finančné prostriedky na výskum a inovácie v rámci programu Horizont 2020, vzdelávanie v rámci programu Erasmus+, malé a stredné podniky v rámci programu COSME a na infraštruktúry v rámci Nástroja na prepájanie Európy (NPE). Okrem toho Európsky fond pre strategické investície (EFSI) umožnil implementáciu Investičného plánu pre Európu a prostredníctvom európskych štrukturálnych a investičných fondov (EŠIF) sa podporila konvergencia medzi členskými štátmi a regiónmi.

Európsky fond pre strategické investície už vygeneroval nové investície vo výške viac ako 287 mld. EUR a pomohol vytvoriť viac ako 300 000 pracovných miest. V decembri 2017 sa Európsky parlament a Rada rozhodli zvýšiť objem a predĺžiť trvanie Európskeho fondu pre strategické investície, aby do roku 2020 stimuloval investície vo výške až 500 miliárd EUR. Záručný fond EFSI, ktorý Komisia zriadila s cieľom zabezpečiť vankúš likvidity na krytie výziev na uplatnenie záruky zo strany skupiny EIB na jej investície, disponoval ku koncu roka 2017 sumou 3,5 miliardy EUR.

Suma 54 miliárd EUR sa pridelila na programy zamerané na posilnenie hospodárskej, sociálnej a územnej súdržnosti vrátane Európskeho fondu regionálneho rozvoja, Kohézneho fondu a Európskeho sociálneho fondu. Počas roku 2017 sa zrýchlilo aj vykonávanie Iniciatívy na podporu zamestnanosti mladých ľudí, ktorej cieľom je znížiť nezamestnanosť mladých ľudí v celej Únii. Celkové oprávnené náklady na operácie vybrané na podporu dosiahli koncom roka 2017 takmer 7 mld. EUR. Členské štáty uvádzajú, že podporu poskytovanú prostredníctvom tejto iniciatívy už využilo 1,7 milióna mladých ľudí.

Rozpočet EÚ okrem toho slúžil aj ako nástroj solidarity – v rámci Fondu solidarity EÚ bolo mobilizovaných 1,2 mld. EUR po zemetraseniach v rokoch 2016 a 2017 v talianskych regiónoch Abruzzo, Lazio, Marche a Umbria. Ide o najvyššiu sumu, ktorá bola kedy mobilizovaná v rámci jednej platby.

Ďalších 58,6 miliardy EUR sa použilo na podporu udržateľného rastu a zachovanie prírodných zdrojov Európy. Príslušné programy zahŕňali piliere spoločnej poľnohospodárskej politiky (SPP) – opatrenia na podporu trhov a rozvoj vidieka, rybárstvo a činnosti v oblasti klímy a životného prostredia v rámci Programu pre životné prostredie a ochranu klímy (LIFE).

Rozpočet EÚ ďalej prispieval aj k podpore komplexnej európskej reakcie na migračnú krízu a riadenia vonkajších hraníc Európy. Fond pre azyl, migráciu a integráciu (AMIF) podporoval efektívne riadenie migračných tokov a vývoj spoločného prístupu Únie k otázkam azylu a migrácie. Celkový objem platieb realizovaných v roku 2017 dosiahol 576,2 milióna EUR, čo je takmer dvojnásobok oproti roku 2016. Európska agentúra pre pohraničnú a pobrežnú stráž financovaná z rozpočtu EÚ so svojím rozšíreným mandátom výrazne posilnila svoju prítomnosť na vonkajších hraniciach EÚ s cieľom podporiť členské štáty v ich činnostiach týkajúcich sa riadenia hraníc a spoločne vykonávať integrované riadenie hraníc na úrovni EÚ.

Rozpočet EÚ takisto Únii umožnil intenzívne zasahovať za hranicami Európy počas obdobia turbulencií v susedstve Európy. V neposlednom rade prispieval aj k riešeniu globálnych problémov, ako je zmena klímy. Opatrenia na zmiernenie zmeny klímy a adaptáciu na ňu sa začlenili do všetkých hlavných výdavkových programov EÚ, pričom v roku 2017 sa celkový rozpočtový príspevok na začleňovanie opatrení v oblasti klímy odhadoval na 20,3 %.

Optimálna výkonnosť rozpočtu Únie bola prioritou Junckerovej Komisie od prvého dňa. Dôrazne podporujeme rastúci význam Európskeho parlamentu, členských štátov a Európskeho dvora audítorov, a to nielen pokiaľ ide o spôsob riadenia programov, ale aj pokiaľ ide o otázku, či sa s nimi dosahujú výsledky v oblastiach, ktoré sú skutočne dôležité pre občanov Európy.

Komisia bude naďalej vykonávať svoju úlohu spolu s rozpočtovým orgánom, aby využila potenciál rozpočtu EÚ, ktorý spočíva v investovaní do rastu, vo vytváraní pracovných miest a v boji proti spoločným výzvam.

Günther H. Oettinger

komisár pre rozpočet a ľudské zdroje, Európska komisia

POLITICKÝ RÁMEC, RIADENIE A ZODPOVEDNOSŤ EURÓPSKEJ ÚNIE

Európska únia (EÚ) je úniou, ktorej 28 1  európskych krajín (členských štátov) zveruje kompetencie na dosahovanie spoločných cieľov. Únia je založená na hodnotách úcty k ľudskej dôstojnosti, slobody, demokracie, rovnosti, právneho štátu a dodržiavania ľudských práv vrátane práv osôb patriacich k menšinám. Tieto hodnoty sú spoločné členským štátom v spoločnosti, v ktorej prevláda pluralizmus, nediskriminácia, tolerancia, spravodlivosť, solidarita a rovnosť medzi ženami a mužmi.

1.POLITICKÝ RÁMEC

EÚ presadzuje ciele stanovené v zmluve prostredníctvom viacerých nástrojov, ku ktorým patrí aj rozpočet EÚ. Ďalšími sú napríklad navrhovanie právnych predpisov alebo presadzovanie politických stratégií.

10 PRIORÍT
	Ďalšie posilnenie zamestnanosti, rastu a investícií.		Primeraná a vyvážená dohoda o voľnom obchode s USA.
	Prepojený jednotný digitálny trh.		Priestor spravodlivosti a základných práv založený na vzájomnej dôvere.
	Odolná energetická únia uplatňujúca výhľadovú politiku v oblasti zmeny klímy.		Príprava novej politiky v oblasti migrácie.
	Prehĺbený a spravodlivejší vnútorný trh s posilnenou priemyselnou základňou.		Európa ako silnejší globálny aktér.
	Prehĺbená a spravodlivejšia hospodárska a menová únia (HMÚ).		Únia demokratickej zmeny.

Politiky podporované z rozpočtu EÚ sa vykonávajú v súlade s viacročným finančným rámcom (VFR) a so zodpovedajúcimi odvetvovými právnymi predpismi, ktoré vymedzujú výdavkové programy.

Hlavnými zdrojmi financovania EÚ sú príjmy z vlastných zdrojov, doplnené o ďalšie príjmy. Existujú tri druhy vlastných zdrojov: tradičné vlastné zdroje (ako napríklad clá a odvody z produkcie cukru), vlastný zdroj založený na dani z pridanej hodnoty (DPH) a vlastný zdroj založený na hrubom národnom dôchodku (HND). Iné príjmy plynúce z činností EÚ (napr. pokuty za porušovanie pravidiel hospodárskej súťaže) predstavujú zvyčajne menej ako 10 % celkových príjmov. Celková výška vlastných zdrojov potrebná na financovanie rozpočtu sa určuje ako rozdiel celkových výdavkov a iných príjmov. Celková výška vlastných zdrojov nemôže prekročiť 1,20 % súčtu hrubých národných dôchodkov (HND) členských štátov.

Operačné výdavky EÚ pokrývajú rôzne okruhy viacročného finančného rámca a majú rôzne formy v závislosti od spôsobu vyplácania finančných prostriedkov a hospodárenia s nimi. Rozpočet EÚ sa plní v troch spôsoboch hospodárenia:

Zdieľané hospodárenie: pri tejto metóde sa úlohy súvisiace s plnením rozpočtu delegujú na členské štáty. Asi 75 % výdavkov sa spravuje týmto spôsobom, a to v takých oblastiach, ako sú poľnohospodárske výdavky a štrukturálne opatrenia.

Priame hospodárenie: rozpočet plnia priamo útvary Komisie.

Nepriame hospodárenie: v týchto prípadoch Komisia deleguje úlohy súvisiace s plnením rozpočtu na tretie strany, ako sú regulačné agentúry EÚ alebo medzinárodné organizácie.

2.RIADENIE A ZODPOVEDNOSŤ V EÚ

2.1.INŠTITUCIONÁLNA ŠTRUKTÚRA

Organizačné riadenie EÚ tvoria inštitúcie, agentúry a iné orgány EÚ, ktoré sú uvedené v poznámke 9 v rámci poznámok ku konsolidovaným finančným výkazom. Európska investičná banka (EIB) a Európsky investičný fond (EIF) nie sú do rozsahu pôsobnosti nariadenia o rozpočtových pravidlách zahrnuté. Hlavnými inštitúciami zodpovednými za formulovanie politík a prijímanie rozhodnutí sú Európsky parlament, Európska rada, Rada a Komisia.

Komisia je výkonným orgánom EÚ a presadzuje jej všeobecný záujem. Uskutočňuje to navrhovaním právnych predpisov, vykonávaním politík EÚ, dohľadom nad správnym vykonávaním zmlúv a európskeho práva, hospodárením s rozpočtom EÚ a zastupovaním Únie mimo Európy.

Vnútorné fungovanie Komisie vychádza z viacerých kľúčových zásad, ktorými sa podporuje dobrá správa: jednoznačné úlohy a povinnosti, pevný záväzok v oblasti dobrého hospodárenia a dodržiavania právneho rámca, jasné mechanizmy zodpovednosti, vysokokvalitný a inkluzívny regulačný rámec, otvorenosť a transparentnosť, ako aj prísne normy etického správania.

2.2.RIADIACA ŠTRUKTÚRA KOMISIE

Európska komisia má jedinečný systém riadenia s jednoznačným rozdelením na politické a administratívne štruktúry dohľadu a dobre vymedzené línie zodpovednosti a finančnej zodpovednosti 6 . Systém vychádza zo zmlúv, ale jeho štruktúra sa prispôsobila meniacemu sa prostrediu a zostáva v súlade s najlepšími postupmi stanovenými v príslušných medzinárodných normách 7 .

·Kolégium komisárov preberá zodpovednosť za prácu Komisie na úrovni kolégia. Operačné plnenie rozpočtu sa deleguje na generálnych riaditeľov a vedúcich útvarov, ktorí riadia administratívnu štruktúru Komisie 8 .

·Kolégium deleguje úlohy spojené s finančným hospodárením na generálnych riaditeľov alebo vedúcich útvarov, ktorí sa stávajú povoľujúcimi úradníkmi vymenovanými delegovaním. Tieto úlohy môžu byť ďalej delegované na riaditeľov, vedúcich odborov a ďalších pracovníkov, ktorí sa tak stávajú povoľujúcimi úradníkmi vymenovanými subdelegovaním. Zodpovednosť povoľujúcich úradníkov sa vzťahuje na celý proces hospodárenia, a to od stanovenia toho, čo je potrebné urobiť v záujme dosiahnutia politických cieľov vymedzených inštitúciou, až po riadenie činností z operačného, ako aj rozpočtového hľadiska.

V Komisii sú tak úlohy a zodpovednosti v oblasti finančného hospodárenia jednoznačne vymedzené a uplatňované. Je to decentralizovaný prístup s jednoznačnými zodpovednosťami, ktorého cieľom je vytvárať administratívnu kultúru motivujúcu zamestnancov verejnej správy k preberaniu zodpovednosti za činnosti, nad ktorými majú kontrolu, a poskytujúcu im kontrolu nad činnosťami, za ktoré sú zodpovední.

V kontexte cyklu strategického plánovania a programovania Komisie musí každý povoľujúci úradník vypracovať výročnú správu o činnosti týkajúcu sa činností, dosiahnutých cieľov a politických výsledkov za rok, v ktorej vyhlási, že prostriedky boli použité na základe zásad riadneho finančného hospodárenia a že zaviedol kontrolné postupy, ktorými sa zabezpečujú potrebné záruky, pokiaľ ide o zákonnosť a riadnosť príslušných operácií. Na úrovni Komisie sa tieto výsledky prijmú a súhrnne uverejnia vo Výročnej správe o hospodárení a výkonnosti rozpočtu EÚ a odošlú Európskemu parlamentu a Rade. Táto správa je hlavným nástrojom, ktorým kolégium komisárov preberá politickú zodpovednosť za spravovanie rozpočtu.

Účtovník Komisie je hlavnou osobou zodpovednou za správu pokladnice, postupy vymáhania, stanovenie pravidiel účtovania na základe medzinárodných účtovných štandardov a metód pre verejný sektor, overovanie účtov a vypracovanie konsolidovanej ročnej účtovnej závierky Komisie a EÚ. Okrem toho sa od účtovníka požaduje, aby podpísal účtovnú závierku spolu s vyhlásením, že poskytuje pravdivý a skutočný obraz o finančnej situácii, o výsledkoch operácií a peňažných tokoch zo všetkých podstatných hľadísk. Ročnú účtovnú závierku prijíma kolégium komisárov. Účtovník je nezávislá funkcia s hlavnou zodpovednosťou za finančné výkazníctvo Komisie. Vnútorný audítor Komisie je podobne centralizovaná a nezávislá funkcia, ktorá zahŕňa poskytovanie nezávislého poradenstva, stanovísk a odporúčaní ku kvalite a k fungovaniu systémov vnútornej kontroly v rámci Komisie, agentúr EÚ a iných nezávislých orgánov.

Výbor pre pokrok v oblasti auditu monitoruje vykonávanie auditov, najmä Útvaru pre vnútorný audit, ale aj na základe auditov Európskeho dvora audítorov a posudzuje kvalitu vnútorných auditov, aby získal všeobecnejší pohľad na systémy kontroly Komisie.

Správna rada organizácie sa podieľa na riadení Komisie tým, že poskytuje dohľad a strategické smerovanie pri hlavných otázkach riadenia organizácie, a to aj v súvislosti s riadením finančných a ľudských zdrojov. Predsedá jej generálny tajomník a pravidelne sa v nej schádzajú generálni riaditelia a kabinety zodpovedné za rozpočet, ľudské zdroje a IT s cieľom zabezpečiť, aby v Komisii boli zavedené potrebné organizačné a technické štruktúry na účinné a efektívne plnenie politických priorít predsedu.

2.3.VÝKONNOSTNÝ RÁMEC

Zavádzanie spoľahlivých výkonnostných rámcov je nevyhnutné na zabezpečenie dôkladného zamerania na výsledky, pridanej hodnoty EÚ a riadneho riadenia programov EÚ. Výkonnostný rámec rozpočtu EÚ je vo vysokej miere špecifikovaný a má vyššie hodnotenie ako ktorákoľvek krajina Organizácie pre hospodársku spoluprácu a rozvoj (OECD), pokiaľ ide o štandardný index rámcov výkonnostného rozpočtovania. Vo výkonnostnom rámci rozpočtu EÚ sa podávajú správy o rôznych typoch a úrovniach strategických a iných cieľov a zámerov vrátane stratégie Európa 2020 a ďalších politických priorít. Musí sa v ňom zohľadňovať aj doplnkovosť a presadzovanie politík a programov, ako aj kľúčová úloha členských štátov pri plnení rozpočtu EÚ.

·Zámery, ukazovatele a ciele sú významnou súčasťou právnych základov programov a Komisia o nich každý rok podáva správy v programových vyhláseniach, ktoré sú pripojené k návrhu rozpočtu. Poskytujú všetky kľúčové informácie potrebné na podrobnú kontrolu programu a meranie výkonnosti vrátane: sedemročných finančných záväzkov, referenčných hodnôt výkonnosti programu (východzí stav pre politické opatrenia), konečných cieľov (ktoré treba dosiahnuť do konca viacročného programového obdobia) a priebežných míľnikov.

·S cieľom zabezpečiť prideľovanie zdrojov na jednotlivé priority a čo najlepšiu výkonnosť a pridanú hodnotu každej akcie Komisia vykonáva svoju iniciatívu s názvom Rozpočet EÚ zameraný na výsledky. Na základe výkonnostného rámca na obdobie 2014 – 2020 podporuje lepšiu vyváženosť medzi dodržiavaním podmienok a výkonom.

·Výročná správa o hospodárení a výkonnosti rozpočtu EÚ poskytuje komplexný prehľad o výkonnosti, riadení a ochrane rozpočtu EÚ. Vysvetľuje sa v nej, ako sa z rozpočtu EÚ podporujú politické priority Európskej únie, aké výsledky sa dosiahli pomocou rozpočtu EÚ, a akú úlohu zohráva Komisia pri zabezpečovaní a podpore najprísnejších noriem rozpočtového a finančného hospodárenia.

·Európsky dvor audítorov systematicky a dôkladne pristupuje k posudzovaniu kvalitatívnych aspektov rozpočtovania, vrátane výkonnostného rozmeru, v rámci výročnej správy a osobitných správ.

Vďaka týmto prvkom má rozpočtový orgán silnú pozíciu, aby zohľadnil výkonnosť ako významný faktor v rozhodovaní o rozpočte na ďalší rok.

2.4.FINANČNÉ VÝKAZNÍCTVO

Hlavným prvkom finančného výkazníctva EÚ je integrovaný balík finančného výkazníctva EÚ, ktorý pozostáva z konsolidovanej ročnej účtovnej závierky EÚ, výročnej správy o hospodárení a výkonnosti rozpočtu a zo správy o následných opatreniach po udelení absolutória. Integrovaný balík finančného výkazníctva poskytuje verejnosti komplexný prehľad o každoročnej finančnej a prevádzkovej situácii EÚ.

Konsolidovaná ročná účtovná závierka EÚ poskytuje finančné informácie o činnosti inštitúcií, agentúr a ostatných orgánov EÚ z hľadiska akruálneho účtovníctva aj rozpočtu. Táto účtovná závierka neobsahuje účtovné závierky členských štátov.

Konsolidovaná ročná účtovná závierka EÚ pozostáva z dvoch samostatných častí, ktoré sú vzájomne prepojené:

a)    z konsolidovaných finančných výkazov a

b)    zo správ o plnení rozpočtu, ktoré obsahujú súhrnné informácie o plnení rozpočtu.

Ku konsolidovanej ročnej závierke EÚ je okrem toho pripojená diskusia o finančnom výkaze a analýza, v ktorej sú zhrnuté významné zmeny a trendy vo finančných výkazoch a vysvetľujú závažné riziká a neistoty, ktorým musí EÚ čeliť a ktoré je potrebné v budúcnosti riešiť.

Podávanie správ/výkazníctvo a zodpovednosť v Komisii:

2.5.EXTERNÝ AUDIT A POSTUP UDELENIA ABSOLUTÓRIA

Externý audit

Európsky dvor audítorov (Dvor audítorov) je externým audítorom inštitúcií (a orgánov) EÚ. Úlohou Dvora audítorov je prispievať k zlepšovaniu finančného hospodárenia EÚ, podporovať zodpovednosť a transparentnosť a konať ako nezávislý ochranca finančných záujmov občanov EÚ. Úlohou Dvora audítorov ako nezávislého externého audítora EÚ je kontrolovať správne účtovanie o prostriedkoch EÚ, ich získavanie a vynakladanie v súlade s príslušnými pravidlami a nariadeniami, ako aj to, či sa dosiahol výhodný pomer medzi kvalitou a cenou.

Ročnú účtovnú závierku EÚ a jej riadne finančné hospodárenie kontroluje Dvor audítorov, ktorý v rámci svojej činnosti vypracúva pre Európsky parlament a Radu:

1.    výročnú správu o činnostiach financovaných zo všeobecného rozpočtu s podrobným uvedením pripomienok k ročnej účtovnej závierke a príslušným transakciám;

2.    stanovisko vychádzajúce z jeho auditov, ktoré je uvedené vo výročnej správe vo forme vyhlásenia o vierohodnosti, pokiaľ ide o i) spoľahlivosť vedenia účtov a ii) zákonnosť a riadnosť príslušných transakcií, ktoré zahŕňajú vybrané príjmy, ako aj platby konečným príjemcom, a

3.    osobitné správy týkajúce sa konkrétnych oblastí.

Absolutórium

Posledným krokom v rámci rozpočtového cyklu je postup udelenia absolutória za daný rozpočtový rok. Udelenie absolutória predstavuje politický rozmer externej kontroly plnenia rozpočtu. Ide o rozhodnutie, ktorým „orgán udeľujúci absolutórium“, (t. j. Európsky parlament na základe odporúčania Rady) „zbavuje“ Komisiu (a iné orgány EÚ) zodpovednosti za hospodárenie s daným rozpočtom. Toto rozhodnutie sa zakladá na preskúmaní konsolidovanej ročnej závierky EÚ a súboru správ Komisie (výročnej správy o hospodárení a výkonnosti, správy o následných opatreniach po udelení absolutória za predchádzajúci rok a výročnej správy o vnútorných auditoch určenej orgánu udeľujúcemu absolutórium), ako aj na výročnej správe Európskeho dvora audítorov, jeho stanovisku („vyhlásenie o vierohodnosti“) a osobitných správach. Zohľadňujú sa aj písomné odpovede Komisie na otázky a žiadosti o ďalšie informácie, ako aj vypočutia komisára pre rozpočet a komisárov zodpovedných za hlavné výdavkové oblasti pred Výborom Európskeho parlamentu pre kontrolu rozpočtu (CONT).

Výsledok postupu udelenia absolutória môže byť trojaký: udelenie, odloženie alebo zamietnutie absolutória. Záverečná správa o udelení absolutória obsahuje osobitné žiadosti Európskeho parlamentu a Rady určené Komisii. Tieto žiadosti sú predmetom správy o následných opatreniach, v ktorej Komisia uvádza konkrétne opatrenia, ktoré prijala alebo má v úmysle prijať.

VYHLÁSENIE KU KONSOLIDOVANEJ ÚČTOVNEJ ZÁVIERKE

Konsolidovaná ročná účtovná závierka Európskej únie za rok 2017 bola zostavená na základe údajov predložených inštitúciami a orgánmi podľa článku 148 ods. 2 nariadenia o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na všeobecný rozpočet Európskej únie. Týmto vyhlasujem, že bola zostavená v súlade s hlavou IX nariadenia o rozpočtových pravidlách a v súlade s účtovnými zásadami, pravidlami a metódami uvedenými v poznámkach k finančným výkazom.

Účtovníci týchto inštitúcií a orgánov predložili všetky údaje potrebné na zostavenie účtovnej závierky, ktorá poskytuje prehľad o aktívach a pasívach Európskej únie a o plnení rozpočtu, a zároveň potvrdili hodnovernosť týchto údajov.

Týmto potvrdzujem, že na základe uvedených údajov a kontrol, ktoré som považovala za nevyhnutné na to, aby som účtovnú závierku Európskej komisie mohla podpísať, mám primeranú istotu, že účtovná závierka poskytuje pravdivý a skutočný obraz o finančnej situácii, o výsledkoch operácií a peňažných tokoch Európskej únie zo všetkých podstatných hľadísk.

[podpis]

Rosa ALDEA BUSQUETS

účtovníčka Komisie

22. júna 2018

VÝZNAMNÉ BODY ROZPOČTOVÉHO ROKA 2017

Plnenie rozpočtu Európskej únie na rok 2017

Rozpočet schválený na rok 2017 bol zameraný na dve hlavné politické priority pre Európu: podporu prebiehajúceho oživenia európskeho hospodárstva a riešenie bezpečnosti a humanitárnych výziev v susedných krajinách. Zvýšenie objemu finančných prostriedkov sa vynaložilo na investície do rastu, zamestnanosti a konkurencieschopnosti v Európskej únii, ako aj na zabezpečenie potrebných zdrojov na ochranu vonkajších hraníc EÚ, posilnenie bezpečnosti v rámci Únie aj mimo nej, poskytnutie podpory prijímania a integrácie utečencov a na riešenie základných príčin migrácie v krajinách pôvodu a tranzitu.

Plnenie rozpočtu EÚ na rok 2017 dosiahlo celkovú výšku 171,1 mld. EUR vo viazaných rozpočtových prostriedkoch a 137,4 mld. EUR v platobných rozpočtových prostriedkoch.

Takmer polovica finančných prostriedkov, t. j. 83,3 mld. EUR vo viazaných rozpočtových prostriedkoch, sa použila na stimuláciu rastu, zamestnanosti a konkurencieschopnosti. V tejto sume sú zahrnuté finančné prostriedky na výskum a inovácie v rámci programu Horizont 2020, vzdelávanie v rámci programu Erasmus+, malé a stredné podniky v rámci programu COSME, Nástroj na prepájanie Európy (NPE), záručný fond Európskeho fondu pre strategické investície (EFSI), ktorý je nástrojom Investičného plánu pre Európu, a podporu konvergencie medzi členskými štátmi a regiónmi prostredníctvom európskych štrukturálnych a investičných fondov (EŠIF). Okrem toho podpora z rozpočtu EÚ európskym poľnohospodárom mala výšku 44,7 mld. EUR.

Rozpočet sa použil aj na posilnenie vonkajších hraníc Únie a riešenie utečeneckej krízy a neregulárnej migrácie financovaním lepších nástrojov, aby sa zamedzilo prevádzačstvu migrantov a aby sa vyriešili dlhodobé príčiny migrácie v spolupráci s krajinami pôvodu a tranzitu, silnejších politík legálnej migrácie vrátane presídlenia osôb, ktoré potrebujú ochranu, a nástrojov na podporu členských štátov, pokiaľ ide o integráciu utečencov v rámci EÚ.

Vystúpenie Spojeného kráľovstva z Európskej únie

Základné informácie

Väčšina občanov Spojeného kráľovstva, ktorí 23. júna 2016 hlasovali v referende o členstve v Európskej únii, hlasovala za odchod z EÚ. Spojené kráľovstvo 29. marca 2017 formálne oznámilo Európskej rade svoj úmysel opustiť EÚ a Európske spoločenstvo pre atómovú energiu (Euratom). Týmto uplatnilo článok 50 Zmluvy o Európskej únii, v ktorom sa stanovuje postup na vystúpenie členského štátu z Únie.

Proces rokovaní

Na mimoriadnom zasadnutí Európskej rady 29. apríla 2017 lídri ostatných 27 členských štátov prijali politické usmernenia o riadenom vystúpení Spojeného kráľovstva z EÚ. V nich sa vymedzil rámec pre rokovania a stanovili sa celkové pozície a zásady EÚ. O štyri dni neskôr zaslala Komisia Rade odporúčanie, aby začala so Spojeným kráľovstvom rokovania podľa článku 50, ktoré obsahovalo aj návrh smerníc na rokovania.

Rada prijala 22. mája rozhodnutie o poverení začať rokovania so Spojeným kráľovstvom a formálnom vymenovaní Komisie za vyjednávača EÚ. Rada okrem toho prijala prvý súbor smerníc na rokovania. V nich sa stanovila jasná štruktúra a jednotný prístup EÚ k rokovaniam.

EÚ zastupuje Michel Barnier, ktorý bol vymenovaný za hlavného vyjednávača Európskej komisie. Osobitná skupina Európskej komisie pod jeho vedením koordinuje prácu na všetkých strategických, operačných, právnych a finančných otázkach súvisiacich s rokovaniami. Komisia podáva správy Rade počas rokovaní, pričom podrobne a pravidelne informuje aj Európsky parlament.

Prvá fáza rokovaní

Prvá fáza rozhovorov sa začala 19. júna 2017. Jej cieľom je poskytnúť čo najviac zrozumiteľnosti a právnej istoty, a vyriešiť uvoľnenie Spojeného kráľovstva z EÚ.

V roku 2017 sa uskutočnilo šesť rokovacích kôl. Rokovania sa sústredili na tri prioritné otázky: ochranu práv občanov, rámec na riešenie osobitných okolností v Írsku a Severnom Írsku a finančné vyrovnanie, ktorým sa má zabezpečiť, že EÚ aj Spojené kráľovstvo dodržia svoje finančné povinnosti, ku ktorým sa zaviazali pred vystúpením Spojeného kráľovstva. Okrem toho sa rokovalo o ďalších otázkach súvisiacich s vystúpením.

Európska komisia 8. decembra 2017 odporučila Európskej rade, aby prijala záver, že v prvej fáze rokovaní podľa článku 50 so Spojeným kráľovstvom sa dosiahol dostatočný pokrok. Posúdenie vypracované Komisiou bolo založené na spoločnej správe, ktorú odsúhlasili vyjednávači Komisie a vláda Spojeného kráľovstva. Spojené kráľovstvo sa v tejto spoločnej správe súhlasilo s uhradením všetkých svojich platobných záväzkov vyplývajúcich zo súčasného viacročného finančného rámca (VFR) a z predchádzajúcich finančných výhľadov, akoby bolo členským štátom, vrátane svojho podielu na záväzkoch Únie a podmienených záväzkoch.

Európska rada 15. decembra potvrdila, že sa dosiahol dostatočný pokrok, a lídri prijali usmernenia na prechod do druhej fázy rokovaní o prípadných prechodných opatreniach a budúcich vzťahoch medzi EÚ a Spojeným kráľovstvom.

Ďalšia fáza rokovaní

Európska komisia 20. decembra 2017 zaslala Rade odporúčanie, aby začala diskusie o ďalšej fáze rokovaní, ktoré obsahovalo aj návrh smerníc na rokovania. Tieto smernice dopĺňajú smernice na rokovania z mája 2017 a sú v nich stanovené ďalšie podrobnosti o možných prechodných opatreniach.

V odporúčaní sa takisto pripomína potreba premietnuť výsledky prvej fázy rokovaní do právnych ustanovení, ako sa uvádza v oznámení Komisie a spoločnej správe. V súlade s usmerneniami Európskej Rady z 15. decembra boli 29. januára 2018 prijaté dodatočné smernice na rokovania o prechodných opatreniach.

Komisia 19. marca 2018 uverejnila návrh dohody o vystúpení, v ktorom sa uvádza prehľad o pokroku dosiahnutom v rokovacom kole so Spojeným kráľovstvom od 16. do 19. marca 2018. V časti dohody o vystúpení venovanej finančnému vyrovnaniu Európska únia a Spojené kráľovstvo premietli pokrok dosiahnutý v prvej fáze rokovaní (uvedený v spoločnej správe) do právneho textu.

Po uverejnení návrhu dohody o vystúpení Európska rada 23. marca 2018 vydala ďalšie usmernenia s cieľom začať rokovania o celkovom chápaní rámca budúcich vzťahov medzi Európskou úniou a Spojeným kráľovstvom. Rokovania by sa mali dokončiť do jesene 2018, aby mala Rada po získaní súhlasu Európskeho parlamentu dostatok času uzavrieť dohodu o vystúpení a aby túto dohodu stihlo Spojené kráľovstvo v súlade s vlastnými postupmi schváliť pred 29. marcom 2019.

Finančné vyrovnanie a ročná závierka EÚ za rozpočtový rok 2017

Pokiaľ ide o finančné vyrovnanie, v spoločnej správe, ktorá bola potvrdená uverejnením návrhu dohody o vystúpení 19. marca, bolo uvedené, že Spojené kráľovstvo uhradí všetky svoje platobné záväzky vyplývajúce zo súčasného VFR a z predchádzajúcich finančných výhľadov, ako keby bolo stále členským štátom. Konkrétnejšie sa v návrhu dohody o vystúpení uvádza, že Spojené kráľovstvo zodpovedá Únii najmä za svoj podiel na:

·rozpočtových záväzkoch rozpočtu Únie a rozpočtov decentralizovaných agentúr Únie, ktoré ostáva uhradiť do 31. decembra 2020 – pozri článok 133 dohody o vystúpení,

·financovaní záväzkov Únie vzniknutých do 31. decembra 2020 s určitými výnimkami – pozri článok 135,

·podmienených finančných záväzkoch Únie vyplývajúcich z finančných operácií, o ktorých sa rozhodlo/ktoré boli schválené pred dátumom vystúpenia – pozri článok 136, a

·platbách vyžadovaných na vyrovnanie podmienených záväzkov Únie, ktoré sa stanú splatnými v súvislosti s právnymi spormi o finančných záujmoch Únie (ak ku skutočnostiam, ktoré tvoria predmet týchto sporov, došlo pred 31. decembrom 2020) – pozri článok 140.

Toto je najnovšia informácia dostupná v čase prípravy tejto závierky. Zo súčasnej situácie vyplýva, že proces vystúpenia nijako neovplyvňuje konsolidovanú účtovnú závierku EÚ k 31. decembru 2017.

Takisto treba poznamenať, že Komisia 2. mája 2018 predložila návrh ďalšieho viacročného finančného rámca, ktorý sa začne v roku 2021 a ktorý sa vypracoval so zohľadnením toho, že Spojené kráľovstvo už nebude patriť medzi členské štáty.

EURÓPSKA ÚNIA

ROZPOČTOVÝ ROK 2017

KONSOLIDOVANÉ FINANČNÉ VÝKAZY A VYSVETĽUJÚCE POZNÁMKY

Je potrebné poznamenať, že v dôsledku zaokrúhlenia čísel na milióny eur sa môže zdať, že súčet niektorých finančných údajov v týchto tabuľkách nie je presný.

OBSAH

SÚVAHA

VÝKAZ O FINANČNÝCH VÝSLEDKOCH

VÝKAZ PEŇAŽNÝCH TOKOV

VÝKAZ ZMIEN V ČISTÝCH AKTÍVACH

POZNÁMKY K FINANČNÝM VÝKAZOM

1.HLAVNÉ ÚČTOVNÉ POSTUPY

2.POZNÁMKY K SÚVAHE

3.POZNÁMKY K VÝKAZU O FINANČNÝCH VÝSLEDKOCH

4.PODMIENENÉ ZÁVÄZKY A AKTÍVA

5.ROZPOČTOVÉ A PRÁVNE ZÁVÄZKY

6.RIADENIE FINANČNÉHO RIZIKA

7.INFORMÁCIE O SPRIAZNENÝCH OSOBÁCH

8.UDALOSTI PO DÁTUME ZOSTAVENIA SÚVAHY

9.ROZSAH KONSOLIDÁCIE

SÚVAHA

*    Európsky parlament prijal 18. novembra 2017 rozpočet, v ktorom sa stanovuje, že krátkodobé pasíva Únie budú uhradené z vlastných zdrojov, ktoré sa vyberú alebo vyžiadajú od členských štátov v roku 2018. Okrem toho podľa článku 83 služobného poriadku (nariadenie Rady č. 259/68 z 29. februára 1968 v znení zmien) členské štáty spoločne ručia za dôchodkové záväzky.

VÝKAZ O FINANČNÝCH VÝSLEDKOCH

VÝKAZ PEŇAŽNÝCH TOKOV

VÝKAZ ZMIEN V ČISTÝCH AKTÍVACH

POZNÁMKY K FINANČNÝM VÝKAZOM

1.HLAVNÉ ÚČTOVNÉ POSTUPY

2.PRÁVNY ZÁKLAD A ÚČTOVNÉ PRAVIDLÁ

Účty EÚ sú vedené v súlade s nariadením Európskeho parlamentu a Rady (EÚ, Euratom) č. 966/2012 z 25. októbra 2012 o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na všeobecný rozpočet Únie, a zrušení nariadenia Rady (ES, Euratom) č. 1605/2002 (Ú. v. EÚ L 298, 26.10.2012, s. 1) (ďalej len „nariadenie o rozpočtových pravidlách“), ako aj v súlade s delegovaným nariadením Komisie (EÚ) č. 1268/2012 z 29. októbra 2012 o pravidlách uplatňovania nariadenia o rozpočtových pravidlách (Ú. v. EÚ L 362, 31.12.2012, s. 1).

V súlade s článkom 143 nariadenia o rozpočtových pravidlách Európska únia zostavuje konsolidované finančné výkazy na základe pravidiel akruálneho účtovníctva, ktoré vychádzajú z medzinárodných účtovných štandardov pre verejný sektor (IPSAS). Tieto pravidlá účtovania prijaté účtovníkom Komisie musia uplatňovať všetky inštitúcie a orgány EÚ, ktoré sú zahrnuté do konsolidácie, a to v záujme vytvorenia jednotného súboru pravidiel účtovania, oceňovania a predkladania účtovnej závierky, ako aj v záujme harmonizácie zostavovania finančných výkazov a konsolidácie.

Uplatňovanie nových a zmenených účtovných pravidiel EÚ

Zmeny účtovných pravidiel EÚ platia pre ročné obdobia, ktoré sa začínajú 1. januára 2017 alebo neskôr.

Účtovník Komisie prijal tieto zmeny:

·zmeny účtovného pravidla EÚ č. 1 „Finančné výkazy“ a

·zmeny účtovného pravidla EÚ č. 14 „Účtovné politiky, zmeny v účtovných odhadoch a chyby“.

Tieto zmeny vyplývajú z nedávnych zmien v IPSAS 1 „Prezentácia finančných výkazov“ a IPSAS 3 „Účtovné politiky, zmeny v účtovných odhadoch a chyby“, ktoré navrhujú zlepšenia na zabezpečenie jednotnosti štandardov IPSAS. Príslušné účtovné pravidlá EÚ boli preto aktualizované, pričom hlavné zmeny súvisia s opisom kvalitatívnych charakteristík finančného výkazníctva a aktualizáciou hierarchie zdrojov, ktoré sa majú využiť pri výbere a uplatňovaní účtovných politík.

Prijatie týchto zmien nemá žiadny vplyv na ročnú účtovnú závierku EÚ za rozpočtový rok 2017.

Nové a zrevidované účtovné pravidlá EÚ boli prijaté, ale k 31. decembru 2017 ešte nenadobudli účinnosť.

EÚ zatiaľ neuplatnila tieto nové a zrevidované účtovné pravidlá EÚ, ktoré účtovník Komisie prijal, ale ešte nenadobudli účinnosť:

·Revízia účtovného pravidla č. 12 „Zamestnanecké požitky“ (platí pre ročné obdobia, ktoré sa začínajú 1. januára 2018 alebo neskôr): účtovné pravidlo č. 12 bolo zrevidované v súlade s novým štandardom IPSAS 39 „Zamestnanecké požitky“. Hlavnou zmenou je, že akýkoľvek zisk alebo strata, ktoré vzniknú v dôsledku zmien v poistno-matematických predpokladoch, sa musia priamo vykázať v čistých aktívach, a nie v prebytku alebo deficite, ako sa to vyžaduje v súčasnosti.

EÚ v súčasnosti analyzuje vplyv a praktické dôsledky uplatňovania týchto zrevidovaných účtovných pravidiel EÚ. Neočakáva sa však žiadny vplyv na konsolidované finančné výkazy, s výnimkou vykazovania poistno-matematických predpokladov v čistých aktívach namiesto výkazu o finančných výsledkoch.

·Nové účtovné pravidlo EÚ č. 20 „Kombinácie vo verejnom sektore“ (platí pre ročné obdobia, ktoré sa začínajú 1. januára 2019 alebo neskôr): v účtovnom pravidle EÚ č. 20, ktoré vychádza z IPSAS 40 „Kombinácie vo verejnom sektore“, sa stanovuje klasifikácia kombinácie subjektov verejného sektora do dvoch rôznych typov v závislosti od toho, či sa transakcia uskutočňuje pod spoločnou kontrolou alebo nie: i) fúzia, pri ktorom transakcia vychádza z účtovných hodnôt účtovnej jednotky v kombinácii s EÚ, a ii) nadobudnutie, pri ktorom transakcia vychádza z reálnych hodnôt k dátumu nadobudnutia účtovnej jednotky nadobudnutej EÚ. Oba typy majú odlišné požiadavky a úrovne zverejňovania informácií, aby používatelia finančných výkazov EÚ lepšie rozumeli ich účinkom.

Vplyv na finančné výkazy EÚ v roku počiatočného uplatňovania bude závisieť od toho, či v danom období EÚ vstúpi do transakcie kombinácie vo verejnom sektore.

3.ÚČTOVNÉ ZÁSADY

Cieľom finančných výkazov je poskytovať informácie o finančnej situácii, výsledkoch a peňažných tokoch účtovnej jednotky, ktoré sú užitočné pre širokú škálu používateľov. V prípade EÚ, ktorá má charakter účtovnej jednotky verejného sektora, slúžia finančné výkazy predovšetkým na poskytovanie informácií, ktoré sú dôležité z hľadiska procesu rozhodovania, ako aj na preukázanie zodpovednosti tejto účtovnej jednotky, pokiaľ ide o zdroje, ktoré jej boli zverené. Tento dokument bol vypracovaný v zmysle uvedených cieľov.

Všeobecné princípy (resp. účtovné zásady), ktoré je pri zostavovaní finančných výkazov potrebné dodržiavať, stanovuje účtovné pravidlo EÚ č. 1 „Finančné výkazy“, pričom sú totožné s princípmi uvedenými v IPSAS 1: reálne vykazovanie, akruálny princíp, nepretržitosť činnosti, jednotné vykazovanie, významnosť, agregácia, započítavanie a porovnateľné údaje. Kvalitatívnymi charakteristikami finančného výkazníctva sú relevantnosť, pravdivý obraz (spoľahlivosť), zrozumiteľnosť, včasnosť, porovnateľnosť a overiteľnosť.

4.KONSOLIDÁCIA

Rozsah konsolidácie

Konsolidované finančné výkazy EÚ zahŕňajú všetky významné kontrolované účtovné jednotky (t. j. inštitúcie EÚ vrátane Komisie a agentúry EÚ) a pridružené a spoločné podniky. Kompletný zoznam konsolidovaných účtovných jednotiek možno nájsť v poznámke 9 k finančným výkazom EÚ. V súčasnosti zahŕňa 52 kontrolovaných účtovných jednotiek a 1 pridružený podnik. Účtovné jednotky, ktoré patria do rozsahu konsolidácie, ale pre konsolidované finančné výkazy EÚ nie sú ako celok významné, sa nemusia konsolidovať ani účtovať s použitím metódy vlastného imania, ak by to predstavovalo zbytočnú časovú alebo nákladovú záťaž pre EÚ. Tieto účtovné jednotky sa označujú ako „malé účtovné jednotky“ a uvádzajú sa samostatne v poznámke 9. V roku 2017 bolo ako malé účtovné jednotky klasifikovaných 7 účtovných jednotiek.

Kontrolované účtovné jednotky

Rozhodnutie začleniť účtovnú jednotku do rozsahu konsolidácie vychádza z princípu kontroly. Kontrolované účtovné jednotky sú všetky účtovné jednotky, v prípade ktorých môže EÚ využívať alebo má právo na rôzne úžitky vyplývajúce z jej účasti a zároveň je schopná vplývať na povahu a výšku týchto úžitkov prostredníctvom svojej právomoci nad účtovnou jednotkou. Táto právomoc musí byť v súčasnosti vykonávateľná a musí sa týkať príslušných činností účtovnej jednotky. Kontrolované účtovné jednotky sú plne zahrnuté do konsolidácie. Konsolidácia začína dňom získania kontroly nad danou účtovnou jednotkou a končí zánikom tejto kontroly.

K najbežnejším ukazovateľom kontroly v rámci EÚ patrí: zriadenie účtovnej jednotky prostredníctvom zakladajúcich zmlúv alebo sekundárnych právnych predpisov, financovanie účtovnej jednotky z rozpočtu EÚ, existencia hlasovacích práv v riadiacich orgánoch, audit zo strany Európskeho dvora audítorov a absolutórium udelené Európskym parlamentom. O tom, či na vykonanie kontroly postačuje splnenie jedného alebo všetkých uvedených kritérií, sa rozhodne na základe individuálneho posúdenia uskutočneného priamo na úrovni účtovnej jednotky.

Na základe tohto princípu sa inštitúcie EÚ (okrem Európskej centrálnej banky) a agentúry (okrem agentúr bývalého 2. piliera) považujú za účtovné jednotky pod výlučnou kontrolou EÚ, a sú teda zahrnuté do rozsahu konsolidácie. Za kontrolovanú účtovnú jednotku sa považuje aj Európske spoločenstvo uhlia a ocele (ESUO) v likvidácii.

Všetky významné transakcie a zostatky v rámci vzťahov medzi kontrolovanými účtovnými jednotkami EÚ boli eliminované, zatiaľ čo nerealizované zisky a straty z takýchto transakcií nie sú významné, a preto neboli eliminované.

Spoločné dohody

Spoločná dohoda je dohoda, ktorú EÚ spoločne s jednou alebo viacerými stranami spoluovláda. Spoluovládanie je zmluvne dohodnuté podieľanie sa na ovládaní dohody, ktoré existuje len v prípade, keď rozhodnutia o relevantných činnostiach vyžadujú jednomyseľný súhlas strán, ktoré sa na tomto spoluovládaní podieľajú. Spoločné dohody môžu byť buď spoločné prevádzky alebo spoločné podniky. Ak je spoločná dohoda štruktúrovaná prostredníctvom samostatného subjektu a strany spoločnej dohody majú práva na čisté aktíva súvisiace s dohodou, takáto spoločná dohoda sa považuje za spoločný podnik. Podiely v spoločných podnikoch sa účtujú s použitím metódy vlastného imania (pozri poznámku 1.5.4). Ak majú strany práva na aktíva a povinnosti spojené so záväzkami súvisiacimi s dohodou, takáto spoločná dohoda sa považuje za spoločnú prevádzku. V súvislosti so svojím podielom v spoločných prevádzkach EÚ vo finančných výkazoch vykazuje: aktíva a pasíva, príjmy a výdavky, ako aj svoj podiel na aktívach, pasívach, príjmoch a výdavkoch, ktoré sú spoločne držané alebo spoločne vznikli.

Pridružené podniky

Pridružené podniky sú subjekty, v ktorých má EÚ priamy alebo nepriamy podstatný vplyv, ale nie kontrolu. Za podstatný vplyv sa považuje, keď EÚ priamo alebo nepriamo vlastní minimálne 20 % hlasovacích práv. Podiely v spoločných podnikoch sa účtujú s použitím metódy vlastného imania (pozri poznámku 1.5.4).

Účtovné jednotky, ktoré nie sú súčasťou konsolidácie a ktorých finančné prostriedky spravuje Komisia

Finančné prostriedky spoločného systému zdravotného poistenia zamestnancov EÚ, Európskeho rozvojového fondu a účastníckeho záručného fondu spravuje Komisia v mene týchto účtovných jednotiek. Keďže však tieto účtovné jednotky EÚ nekontroluje, nie sú konsolidované v jej finančných výkazoch.

5.ZÁKLAD PRE ZOSTAVENIE

Finančné výkazy sa predkladajú raz ročne. Účtovný rok začína 1. januára a končí 31. decembra.

6.Mena a základ pre konverziu

Funkčná mena a mena vykazovania

Finančné výkazy sú vedené v miliónoch EUR, ak nie je uvedené inak, pričom euro je funkčnou menou a menou vykazovania EÚ.

Transakcie a zostatky

Transakcie v cudzej mene sa prepočítavajú na eurá na základe výmenných kurzov platných v deň uskutočnenia transakcie. Kurzové zisky a straty vyplývajúce zo zúčtovania transakcií v cudzej mene, ako aj z opätovného prepočtu peňažných aktív a pasív denominovaných v cudzej mene na základe výmenného kurzu platného ku koncu roka sa vykazujú vo výkaze o finančných výsledkoch. Kurzové rozdiely pri nepeňažných finančných nástrojoch klasifikovaných ako finančné aktíva k dispozícii na predaj sú zahrnuté do oceňovacieho rozdielu vyplývajúceho z oceňovania reálnou cenou.

Rozdielne metódy konverzie sa uplatňujú na nehnuteľnosti, stroje a zariadenia a nehmotné aktíva, ktoré si udržiavajú svoju hodnotu v eurách podľa kurzu platného v deň ich nákupu.

Zostatky peňažných aktív a pasív denominovaných v cudzej mene ku koncu roka sa prepočítajú na eurá na základe výmenného kurzu Európskej centrálnej banky (ECB) platného k 31. decembru:

EURO – výmenné kurzy

7.Využívanie odhadov

V súlade so štandardmi IPSAS a so všeobecne uznávanými účtovnými zásadami sa vo finančných výkazoch nevyhnutne uvádzajú sumy založené na odhadoch a predpokladoch vypracovaných vedením, ktoré vychádzajú z najspoľahlivejších dostupných informácií. K podstatným odhadom okrem iného patria: výška záväzkov súvisiacich so zamestnaneckými požitkami, rezervy, finančné riziko týkajúce sa zásob a pohľadávok, časovo rozlíšené príjmy a výdavky, podmienené aktíva a záväzky, stupeň zníženia hodnoty nehmotných aktív a nehnuteľností, strojov a zariadení a sumy uvedené v poznámkach týkajúcich sa finančných nástrojov. Skutočné výsledky sa môžu od týchto odhadov líšiť. Zmeny v odhadoch sa zohľadňujú v období, v ktorom sú zistené.

8.SÚVAHA

9.Nehmotné aktíva

Nadobudnuté licencie na počítačový softvér sa vykazujú v historickej cene zníženej o oprávky a straty zo zníženia hodnoty. Tieto aktíva sa odpisujú na lineárnom základe počas celej predpokladanej životnosti (3 – 11 rokov). Predpokladaná životnosť nehmotných aktív závisí od ich osobitnej ekonomickej životnosti alebo od právnej životnosti stanovenej dohodou. Nehmotné aktíva vytvorené vlastnou činnosťou sa kapitalizujú po splnení príslušných účtovných pravidiel EÚ a výdavky súvisia výhradne s fázou vývoja aktíva. Kapitalizovateľné náklady zahŕňajú všetky náklady, ktoré sa dajú priamo priradiť a sú nevyhnutné na vytvorenie, výrobu a prípravu aktíva na prevádzkyschopnosť v súlade so zámermi vedenia. Náklady spojené s výskumnou činnosťou, nekapitalizovateľné náklady na vývoj a náklady na údržbu sa vykazujú ako vzniknuté výdavky.    

10.Nehnuteľnosti, stroje a zariadenia

Všetky nehnuteľnosti, stroje a zariadenia sa vykazujú v historickej cene zníženej o oprávky a straty zo zníženia hodnoty. Cena zahŕňa výdavky, ktoré priamo súvisia s obstaraním, výstavbou alebo prevodom daného aktíva.

Následné náklady sú zahrnuté do účtovnej hodnoty aktíva, prípadne sú vykázané ako samostatné aktívum, ak je pravdepodobné, že EÚ budú v súvislosti s uvedenou položkou plynúť budúce ekonomické úžitky a že výdavky možno spoľahlivo stanoviť. Náklady na opravy a údržbu sa účtujú do výkazu o finančných výsledkoch počas rozpočtového obdobia, v ktorom vznikli.

Pozemky a umelecké diela sa neodpisujú, pretože sa považujú za položky s nekonečnou životnosťou. Nedokončené aktíva sa neodpisujú, pretože ešte nie sú určené na používanie. Odpisy iných aktív sa vypočítajú na základe lineárnej metódy tak, že od ich obstarávacej ceny sa počas predpokladanej životnosti odpočíta ich zostatková hodnota, a to takýmto spôsobom:

Zisky a straty z likvidácie sa určujú porovnaním výnosov znížených o náklady na predaj s účtovnou hodnotou likvidovaného aktíva a sú zahrnuté do výkazu o finančných výsledkoch.

Prenájom

Prenájom hmotných aktív, pri ktorom EÚ v zásade znáša všetky riziká a získava všetky výhody plynúce z vlastníctva, sa klasifikuje ako finančný prenájom. Finančný prenájom sa kapitalizuje na začiatku prenájmu, a to v reálnej hodnote prenajatých aktív alebo v súčasnej hodnote minimálnych platieb nájomného, podľa toho, ktorá hodnota je nižšia. Úroková zložka platby z finančného prenájmu je zahrnutá do nákladov vynaložených za obdobie prenájmu s konštantnou periodickou sadzbou vo vzťahu k neuhradenému zostatku. Nájomné záväzky bez finančných nákladov sú zahrnuté do finančných záväzkov (dlhodobých a krátkodobých). Úroková zložka nákladov financovania sa počas obdobia prenájmu účtuje do výkazu o finančných výsledkoch tak, aby sa dosiahlo konštantné periodické úročenie zostatkovej hodnoty pasíva pre každé obdobie. Aktíva držané na základe finančného prenájmu sa odpisujú počas životnosti alebo obdobia prenájmu, podľa toho, ktoré obdobie je kratšie.

Prenájom, pri ktorom prenajímateľ znáša značnú časť rizík a získava značnú časť výhod plynúcich z vlastníctva, sa klasifikuje ako operatívny lízing. Platby z operatívneho lízingu sa vykazujú lineárne ako výdavky vo výkaze o finančných výsledkoch počas obdobia trvania prenájmu.

11.Zníženie hodnoty nefinančných aktív

Aktíva s neobmedzenou životnosťou nepodliehajú amortizácii/odpisovaniu, avšak každoročne sa posudzujú z hľadiska zníženia hodnoty. Aktíva, ktoré amortizácii/odpisovaniu podliehajú, sa vzhľadom na zníženie hodnoty posudzujú v tom prípade, že udalosti alebo zmeny podmienok naznačujú, že účtovná hodnota nemusí zodpovedať spätne získateľnej hodnote. Strata zo zníženia hodnoty sa vykazuje vo výške, o ktorú účtovná hodnota aktív prevyšuje ich spätne získateľnú hodnotu. Spätne získateľná hodnota je buď reálna hodnota aktíva znížená o náklady na predaj alebo úžitková hodnota podľa toho, ktorá hodnota je vyššia.

Zostatkové hodnoty a životnosť nehmotných aktív a nehnuteľností, strojov a zariadení sa revidujú, resp. upravujú aspoň raz ročne. Ak je účtovná hodnota aktíva vyššia ako jeho odhadovaná spätne získateľná hodnota, účtovná hodnota aktíva sa ihneď zníži na jeho spätne získateľnú hodnotu. Ak dôvody zníženia hodnoty uznané v predchádzajúcich rokoch pominuli, straty zo zníženia hodnoty sa zodpovedajúcim spôsobom odúčtujú.

12.Investície účtované s použitím metódy vlastného imania

Podiely v pridružených a spoločných podnikoch

Investície účtované s použitím metódy vlastného imania sa prvotne vykazujú v obstarávacej cene. Podiel EÚ na týchto investíciách sa vykazuje vo výkaze o finančných výsledkoch a jej podiel na zmenách rezerv sa vykazuje v oceňovacom rozdiele vyplývajúcom z oceňovania reálnou cenou v čistých aktívach. Súčet počiatočných nákladov a všetkých zmien (ďalšie vklady, podiel na hospodárskych výsledkoch a zmenách rezerv, zníženie hodnoty a dividendy) predstavuje účtovnú hodnotu investície vykázanú vo finančných výkazoch k dátumu zostavenia súvahy. Rozdelenie zisku z investície formou dividend znižuje účtovnú hodnotu aktív.

Ak sa podiel EÚ na deficitoch investície účtovanej s použitím metódy vlastného imania rovná jej podielu na investícii alebo ak ho prekročí, EÚ prestane vykazovať svoj podiel na ďalších stratách („nevykázané straty“). Po znížení podielu EÚ na nulu sú ďalšie straty zabezpečené a záväzok sa vykazuje iba v takom rozsahu, v akom EÚ vznikli právne alebo mimozmluvné povinnosti, alebo boli vykonané platby v mene účtovnej jednotky.

V prípade náznakov zníženia hodnoty je potrebné odpísanie na nižšiu spätne získateľnú hodnotu. Spätne získateľná hodnota sa určuje podľa postupu uvedeného v poznámke 1.5.3. Ak dôvody zníženia hodnoty neskôr pominú, strata zo zníženia hodnoty sa opätovne zaúčtuje v tej účtovnej hodnote, ktorá by bola stanovená, ak by sa žiadna strata zo zníženia hodnoty nevykázala.

V prípadoch, keď EÚ drží minimálne 20 % investičného kapitálového fondu, nepokúša sa uplatňovať podstatný vplyv. K takýmto fondom sa preto pristupuje ako k finančným nástrojom, ktoré sú klasifikované ako finančné aktíva k dispozícii na predaj.

Pridružené a spoločné podniky považované za malé účtovné jednotky sa neúčtujú s použitím metódy vlastného imania. Príspevky EÚ do týchto účtovných jednotiek sa účtujú ako výdavky daného obdobia.

13.Finančné aktíva

Klasifikácia

EÚ klasifikuje svoje finančné aktíva do týchto kategórií: finančné aktíva vykazované v reálnej hodnote cez prebytok alebo deficit; úvery a pohľadávky; investície držané do splatnosti a finančné aktíva k dispozícii na predaj. Klasifikácia finančných nástrojov sa stanovuje pri prvotnom vykazovaní a následne sa prehodnocuje ku každému dátumu zostavenia súvahy.

I)Finančné aktíva vykazované v reálnej hodnote cez prebytok alebo deficit

Finančné aktíva sa klasifikujú do tejto kategórie vtedy, ak boli nadobudnuté predovšetkým na účely predaja v krátkodobom časovom horizonte. Do tejto kategórie patria aj deriváty. Aktíva v tejto kategórii sa klasifikujú ako krátkodobé aktíva, ak sa s ich realizáciou počíta v priebehu 12 mesiacov od dátumu zostavenia súvahy.

II)Úvery a pohľadávky

Úvery a pohľadávky sú nederivátové finančné aktíva s pevne stanovenými alebo stanoviteľnými splátkami, ktoré nie sú kótované na aktívnom trhu. Vznikajú vtedy, keď EÚ poskytne peňažné prostriedky, tovar alebo služby priamo dlžníkovi bez úmyslu obchodovať s takou pohľadávkou, alebo v prípade, že na EÚ prejdú práva pôvodného veriteľa po platbe zo strany EÚ v rámci zmluvy o záruke. Platby splatné do 12 mesiacov od dátumu zostavenia súvahy sa klasifikujú ako krátkodobé aktíva. Platby splatné po 12 mesiacoch od dátumu zostavenia súvahy sa klasifikujú ako dlhodobé aktíva. Úvery a pohľadávky zahŕňajú termínované vklady s pôvodnou splatnosťou nad tri mesiace.

III)Investície držané do splatnosti

Investície držané do splatnosti sú nederivátové finančné aktíva s pevne stanovenými alebo stanoviteľnými splátkami a pevnou splatnosťou, v prípade ktorých má EÚ zámer a schopnosť držať ich do doby splatnosti. Počas tohto rozpočtového roka EÚ nedisponovala žiadnymi investíciami tejto kategórie.

IV)Finančné aktíva k dispozícii na predaj

Finančné aktíva k dispozícii na predaj predstavujú nederiváty, ktoré sú do tejto kategórie priamo zaradené, alebo ktoré nie sú klasifikované v žiadnej inej kategórii. Sú klasifikované ako krátkodobé alebo dlhodobé aktíva v závislosti od časového obdobia, v ktorom EÚ očakáva, že bude ich držiteľom. Investície do účtovných jednotiek, ktoré nie sú konsolidované ani účtované s použitím metódy vlastného imania, a ďalšie investície kapitálového typu (napr. operácie s rizikovým kapitálom) sú tiež klasifikované ako finančné aktíva k dispozícii na predaj.

Prvotné vykazovanie a oceňovanie

Nákup a predaj finančných aktív vykazovaných v reálnej hodnote cez prebytok alebo deficit, držaných do splatnosti a k dispozícii na predaj, sa vykazuje ku dňu transakcie, teda ku dňu, ku ktorému sa EÚ zaviaže aktíva kúpiť alebo predať. Peňažné ekvivalenty a úvery sa vykazujú vtedy, keď sa dlžníkom poskytnú peňažné prostriedky. Finančné nástroje sa prvotne vykazujú v reálnej hodnote. V prípade všetkých finančných aktív, ktoré nie sú vykazované v reálnej hodnote cez prebytok alebo deficit, sú transakčné náklady pripočítané k reálnej hodnote pri prvotnom vykazovaní. Finančné aktíva vykazované v reálnej hodnote cez prebytok alebo deficit sa prvotne vykazujú v reálnej hodnote a transakčné náklady sa vykazujú ako náklady vo výkaze o finančných výsledkoch.

Reálna hodnota finančných aktív pri prvotnom vykazovaní je obvykle transakčnou cenou (t. j. reálnou hodnotou prijatej protihodnoty), pokiaľ nie je možné reálnu hodnotu tohto nástroja preukázať porovnaním s inými zistiteľnými aktuálnymi trhovými transakciami s tým istým nástrojom alebo na základe techniky oceňovania, ktorej premenné zahŕňajú výlučne údaje z pozorovateľných trhov (napr. v prípade niektorých zmlúv o derivátoch). Pri dlhodobom bezúročnom úvere alebo úvere úročenom pod hranicou trhových podmienok sa však jeho reálna hodnota môže odhadnúť ako súčasná hodnota všetkých budúcich peňažných príjmov diskontovaných na základe úrokovej sadzby prevažujúcej na trhu pre podobný nástroj s obdobným úverovým ratingom.

Poskytnuté úvery sa vykazujú v nominálnej hodnote, ktorá sa považuje za reálnu hodnotu úveru. Odôvodnenie:

·„Trhové prostredie“ poskytovania úverov EÚ je veľmi špecifické a odlišuje sa od kapitálového trhu, na ktorom sa vydávajú podnikové alebo štátne dlhopisy. Keďže poskytovatelia úverov na týchto trhoch majú príležitosť vybrať si alternatívne spôsoby investovania, táto príležitosť sa vyjadruje v trhových cenách. Takáto príležitosť alternatívne investovať však neexistuje v prípade EÚ, ktorá nemôže investovať na kapitálových trhoch; finančné prostriedky si požičiava iba na účely poskytovania úverov za rovnakú sadzbu. To znamená, že EÚ nemá alternatívnu úverovú alebo investičnú možnosť pre vypožičané sumy. Neexistujú teda alternatívne náklady a ani základ pre porovnanie s trhovými sadzbami. Úverové operácie EÚ v podstate samy predstavujú trh. Keďže sa neuplatňuje zásada alternatívnych nákladov, trhová cena neodráža skutočnú podstatu úverových transakcií EÚ. Preto nie je vhodné vymedzovať reálnu hodnotu úverových transakcií EÚ vo vzťahu k podnikovým alebo štátnym dlhopisom.

·Keďže okrem toho neexistuje aktívny trh alebo porovnateľné transakcie, mala by sa účtovať tá úroková sadzba, ktorú EÚ použije na reálne ohodnotenie svojich úverových operácií v rámci EFSM, platobnej bilancie a ostatných takýchto úverov.

·Okrem toho v prípade týchto úverov existuje medzi poskytnutými úvermi a prijatými pôžičkami vďaka ich nadväznému (back to back) charakteru kompenzačný účinok. Efektívna úroková sadzba úveru sa teda rovná efektívnej úrokovej sadzbe uplatnenej na súvisiace prijaté pôžičky. Transakčné náklady, ktoré vznikajú EÚ a následne sú účtované príjemcovi úveru, sa vykazujú priamo vo výkaze o finančných výsledkoch.

Finančné nástroje sa odúčtujú, keď zaniknú práva na príjem peňažných tokov z investícií alebo keď EÚ prenesie v podstate všetky riziká a výhody plynúce z vlastníctva na inú stranu.

Následné oceňovanie

a)Finančné aktíva vykazované v reálnej hodnote cez prebytok alebo deficit sa následne účtujú v reálnej hodnote. Zisky a straty vyplývajúce zo zmien v reálnej hodnote v prípade finančných nástrojov vykazovaných v reálnej hodnote cez prebytok alebo deficit sú zahrnuté do výkazu o finančných výsledkoch v období, v ktorom vznikli.

b)Úvery a pohľadávky sú účtované v umorovacej cene metódou efektívnej úrokovej sadzby. V prípade úverov poskytnutých z vypožičaných prostriedkov sa rovnaká efektívna úroková sadzba uplatňuje na úvery, ako aj na pôžičky. Dôvodom je skutočnosť, že tieto úvery vykazujú znaky nadväzných (back to back) operácií a rozdiely medzi podmienkami a výškou úveru a pôžičky nie sú významné. Transakčné náklady, ktoré vznikajú EÚ a následne sú účtované príjemcovi úveru, sa vykazujú priamo vo výkaze o finančných výsledkoch.

c)Aktíva držané do splatnosti sú účtované v umorovacej cene metódou efektívnej úrokovej sadzby. EÚ v súčasnosti nevlastní žiadne investície držané do splatnosti.

d)Finančné aktíva k dispozícii na predaj sa následne vykazujú v reálnej hodnote. Zisky a straty vyplývajúce zo zmien v reálnej hodnote finančných aktív k dispozícii na predaj sa vykazujú v oceňovacom rozdiele vyplývajúcom z oceňovania reálnou cenou, s výnimkou kurzových rozdielov pri peňažných aktívach, ktoré sa vykazujú vo výkaze o finančných výsledkoch. V prípade odúčtovania alebo zníženia hodnoty finančných aktív klasifikovaných ako k dispozícii na predaj sa kumulatívne úpravy reálnej hodnoty, pôvodne vykázané v oceňovacom rozdiele vyplývajúcom z oceňovania reálnou cenou, vykazujú vo výkaze o finančných výsledkoch. Úrok z finančných aktív k dispozícii na predaj, ktorý je vypočítaný metódou efektívnej úrokovej sadzby, sa vykazuje vo výkaze o finančných výsledkoch. Dividendy z nástrojov vlastného imania klasifikovaných ako k dispozícii na predaj sa vykazujú vtedy, keď EÚ vznikne nárok na ich výplatu.

Reálne hodnoty investícií kótovaných na aktívnych trhoch sú založené na aktuálnych ponukových cenách. V prípade, že trh pre finančné aktíva nie je aktívny (a v prípade nekótovaných cenných papierov a OTC derivátov), EÚ stanoví reálnu hodnotu prostredníctvom metód oceňovania. Tieto metódy zahŕňajú využitie nedávnych transakcií na princípe nezávislého vzťahu, odkaz na iné – v zásade rovnaké nástroje, analýzu diskontovaných peňažných tokov, modely oceňovania opcií a iné metódy oceňovania bežne používané účastníkmi trhu.

Investície do fondov rizikového kapitálu klasifikované ako finančné aktíva k dispozícii na predaj, ktoré nemajú na aktívnom trhu kótovanú trhovú cenu, sa oceňujú na základe zodpovedajúcej čistej hodnoty aktív, ktorá sa považuje za ekvivalent ich reálnej hodnoty.

V prípadoch, v ktorých nemožno spoľahlivo oceniť reálnu hodnotu investícií do nástrojov vlastného imania, ktoré nemajú na aktívnom trhu kótovanú trhovú cenu, sa tieto investície oceňujú v obstarávacej cene zníženej o straty zo zníženia hodnoty.

Zníženie hodnoty finančných aktív

Ku každému dátumu zostavenia súvahy EÚ posúdi, či existujú objektívne dôkazy o znížení hodnoty finančných aktív. K zníženiu hodnoty finančných aktív a k stratám zo zníženia hodnoty dochádza len v tom prípade, že existujú objektívne dôkazy o znížení hodnoty v dôsledku jednej alebo viacerých udalostí, ku ktorým došlo po prvotnom vykázaní aktív, a ak má udalosť (alebo udalosti) vedúca k strate vplyv na odhadované budúce peňažné toky finančných aktív, ktoré možno spoľahlivo odhadnúť.

a)Aktíva vykázané v umorovacej obstarávacej cene

Ak existujú objektívne dôkazy, že vznikli straty zo zníženia hodnoty úverov a pohľadávok alebo z investícií držaných do splatnosti ocenených umorovacou cenou, strata predstavuje rozdiel medzi účtovnou hodnotou aktív a súčasnou hodnotou odhadovaných budúcich peňažných tokov (bez zohľadnenia budúcich úverových strát, ku ktorým ešte nedošlo) diskontovaných pôvodnou efektívnou úrokovou sadzbou finančných aktív. Účtovná hodnota aktív sa zníži a strata sa vykáže vo výkaze o finančných výsledkoch. Ak majú úver alebo investície držané do splatnosti pohyblivú úrokovú sadzbu, na výpočet straty zo zníženia hodnoty sa použije diskontná sadzba vo výške súčasnej efektívnej úrokovej sadzby stanovenej v zmluve. Výpočet súčasnej hodnoty odhadovaných budúcich peňažných tokov zabezpečených finančných aktív odráža peňažné toky, ktoré môžu plynúť z realizácie kolaterálu, znížené o náklady spojené s jeho získaním a predajom, bez ohľadu na pravdepodobnosť jeho realizácie. Ak sa v nasledujúcom období výška straty zo zníženia hodnoty zníži a toto zníženie možno objektívne dať do súvislosti s udalosťou, ktorá nastala po vykázaní zníženia hodnoty, pôvodne vykázaná strata zo zníženia hodnoty sa odúčtuje cez výkaz o finančných výsledkoch.

b)Aktíva vykázané v reálnej hodnote

V prípade kapitálových investícií klasifikovaných ako k dispozícii na predaj sa pri posudzovaní toho, či došlo k zníženiu hodnoty cenných papierov, berie do úvahy značné alebo trvalé (dlhotrvajúce) zníženie reálnej hodnoty cenného papiera pod jeho obstarávaciu cenu. Ak existujú takéto dôkazy pre finančné aktíva k dispozícii na predaj, kumulatívna strata – vypočítaná ako rozdiel medzi obstarávacou cenou a súčasnou reálnou hodnotou, znížená o stratu zo zníženia hodnoty týchto finančných aktív pôvodne vykázaných vo výkaze o finančných výsledkoch – sa odúčtuje z rezerv a vykáže sa vo výkaze o finančných výsledkoch. Straty zo zníženia hodnoty kapitálových investícií vykázané vo výkaze o finančných výsledkoch sa cez výkaz o finančných výsledkoch neodúčtujú. Ak sa v nasledujúcom období reálna hodnota dlhového nástroja klasifikovaného ako k dispozícii na predaj zvýši a toto zvýšenie možno dať objektívne do súvislosti s udalosťou, ktorá nastala po vykázaní straty zo zníženia hodnoty, strata zo zníženia hodnoty sa odúčtuje cez výkaz o finančných výsledkoch.

14.Zásoby

Zásoby sa vykazujú buď v obstarávacej cene, alebo v čistej realizovateľnej hodnote, podľa toho, ktorá je nižšia. Obstarávacia cena sa stanoví metódou FIFO (prvý do skladu, prvý zo skladu). Obstarávacia cena hotových výrobkov a nedokončenej výroby zahŕňa náklady na suroviny, priame mzdové náklady a ostatné priame náklady a príslušnú réžiu (pri bežnej prevádzkovej kapacite). Čistá realizovateľná hodnota predstavuje odhad predajnej ceny za bežných obchodných podmienok, zníženej o náklady na realizáciu a predaj. Ak sa zásoby držia na distribúciu bezplatne alebo za nominálny poplatok, oceňujú sa na základe obstarávacej ceny alebo bežnej reprodukčnej ceny, podľa toho, ktorá je nižšia. Bežná reprodukčná cena zodpovedá nákladom, ktoré by EÚ musela znášať pri nadobudnutí aktív k dátumu vykazovania.

15.Predbežné financovanie

Predbežné financovanie je platba, ktorej účelom je poskytnúť príjemcovi zálohovú platbu, t. j. počiatočnú hotovosť. Môže byť rozdelené na niekoľko platieb počas obdobia stanoveného v príslušnej zmluve, rozhodnutí, dohode alebo základnom právnom akte. Počiatočná hotovosť alebo zálohová platba sa počas obdobia stanoveného v dohode buď použije na účely, na ktoré bola poskytnutá, alebo sa vráti. V prípade, že príjemcovi nevznikli oprávnené výdavky, je povinný túto zálohovú platbu, ktorá mu bola v rámci predbežného financovania poskytnutá, vrátiť EÚ. Výška predbežného financovania sa môže znížiť (úplne alebo čiastočne) akceptovaním oprávnených nákladov (ktoré sú uznané ako výdavky).

Predbežné financovanie sa v nasledujúcich dátumoch zostavenia súvahy vykazuje vo výške prvotne vykázanej v súvahe, zníženej o oprávnené výdavky (v prípade potreby vrátane odhadovanej sumy), ktoré vznikli v priebehu daného obdobia.

Úrok z predbežného financovania sa vykazuje v čase jeho vzniku v súlade s ustanoveniami príslušnej dohody. Odhad vzniknutých výnosov z úrokov, ktorý je založený na najspoľahlivejších údajoch, sa vykonáva ku koncu roka a zahŕňa sa do súvahy.

Iné zálohové platby vyplatené členským štátom, ktoré vyplývajú z úhrady nákladov zo strany EÚ, ktoré členské štáty vyplatili vo forme záloh svojim príjemcom (vrátane „finančných nástrojov vykonávaných v rámci zdieľaného hospodárenia“), sa vykazujú ako aktíva a uvádzajú sa v rámci položky predbežného financovania. Iné zálohové platby vyplatené členským štátom sa následne vykazujú vo výške prvotne vykázanej v súvahe zníženej o najlepší odhad oprávnených výdavkov vynaložených konečnými príjemcami, vypočítaných na základe primeraných a preukázateľných predpokladov.

Príspevky EÚ do trustových fondov Európskeho rozvojového fondu alebo iných nekonsolidovaných účtovných jednotiek sú tiež klasifikované ako sumy predbežného financovania, pretože ich cieľom je poskytnúť finančné prostriedky trustovému fondu, aby mohol financovať konkrétne opatrenia vymedzené v cieľoch trustového fondu. Príspevky EÚ do trustových fondov sa vykazujú v prvotnej výške sumy príspevku EÚ zníženej o oprávnené náklady v prípade potreby vrátane odhadovaných súm, ktoré vznikli trustovému fondu v priebehu vykazovaného obdobia a ktoré boli pridelené k príspevku EÚ v súlade s príslušnou dohodou.

16.Pohľadávky z výmenných transakcií a vymáhateľné sumy z nevýmenných transakcií

Keďže účtovné pravidlá EÚ vyžadujú oddelené predkladanie výmenných a nevýmenných transakcií, na účely zostavenia závierky sú pohľadávky definované ako pochádzajúce z výmenných transakcií a vymáhateľné sumy sú definované ako pochádzajúce z nevýmenných transakcií (t. j. keď EÚ získa hodnotu od iného subjektu bez toho, aby výmenou priamo poskytla približne rovnakú hodnotu, napríklad sumy vymáhateľné od členských štátov súvisiace s vlastnými zdrojmi).

Pohľadávky z výmenných transakcií spĺňajú definíciu finančných nástrojov a sú preto klasifikované ako úvery a pohľadávky a podľa toho sú aj ocenené (pozri poznámku 1.5.5). Poznámky k finančným nástrojom týkajúce sa pohľadávok z výmenných transakcií zahŕňajú časovo rozlíšené príjmy a odložené výdavky z výmenných transakcií, pretože nie sú významné.

Vymáhateľné sumy z nevýmenných transakcií sa vykazujú v pôvodnej hodnote (upravené o úroky a penále) zníženej o opravnú položku na zohľadnenie zníženia hodnoty. Opravná položka na zohľadnenie zníženia hodnoty vymáhateľných súm z nevýmenných transakcií vzniká vtedy, ak existujú objektívne dôkazy, že EÚ nebude schopná vymôcť všetky splatné sumy v súlade s pôvodnými podmienkami týkajúcimi sa vymáhateľných súm z nevýmenných transakcií. Výška opravnej položky predstavuje rozdiel medzi účtovnou hodnotou aktíva a jeho spätne získateľnou hodnotou. Výška opravnej položky sa vykazuje vo výkaze o finančných výsledkoch. Na základe minulých skúseností sa vykazuje aj všeobecná opravná položka pre nevysporiadané príkazy na vymáhanie, na ktoré sa ešte nevzťahuje osobitná opravná položka. Pozri poznámku 1.5.14, ktorá sa týka časovo rozlíšených príjmov vykazovaných ku koncu roka. Sumy vykázané a zaznamenané ako vymáhateľné sumy z nevýmenných transakcií nie sú finančnými nástrojmi, pretože nevyplývajú zo zmluvy, ktorá by mohla viesť k finančnému záväzku alebo ku kapitálovému nástroju. V náležitých prípadoch sú však v poznámkach k finančným výkazom vymáhateľné sumy z nevýmenných transakcií zaznamenané spoločne s pohľadávkami z výmenných transakcií.

17.Peňažné prostriedky a peňažné ekvivalenty

Peňažné prostriedky a peňažné ekvivalenty sú finančné nástroje a zahŕňajú peňažnú hotovosť, bankové vklady splatné na požiadanie alebo v skrátenej lehote a ostatné krátkodobé vysokolikvidné investície s pôvodnou splatnosťou do troch mesiacov.

18.Dôchodky a ostatné zamestnanecké požitky

Dôchodkové záväzky

EÚ uplatňuje systém so stanoveným dôchodkovým plnením. Keďže zamestnanci odvádzajú zo svojich platov tretinu očakávaných nákladov na tieto požitky, tento záväzok sa nefinancuje. Záväzok vykázaný v súvahe v súvislosti so systémom s definovanou výškou dôchodkového plnenia predstavuje súčasnú hodnotu záväzku z definovaných požitkov k dátumu zostavenia súvahy, po odpočítaní reálnej hodnoty aktív systému. Záväzok súvisiaci so stanovenými požitkami je vypočítaný poistnými matematikmi na základe metódy plánovaného ročného zhodnotenia požitkov. Súčasná hodnota záväzkov súvisiacich so stanovenými požitkami sa vypočíta diskontovaním odhadovaných budúcich peňažných čerpaní s použitím úrokových sadzieb štátnych dlhopisov, ktoré sú vyjadrené v mene, v ktorej budú plnenia vyplácané a ktorých splatnosť sa blíži k trvaniu príslušného dôchodkového záväzku.

Poistno-matematické zisky a straty vyplývajúce z empirických úprav a zo zmien v poistno-matematických predpokladoch sa okamžite vykazujú vo výkaze o finančných výsledkoch. Náklady týkajúce sa rokov odpracovaných v minulosti sa okamžite vykazujú vo výkaze o finančných výsledkoch, pokiaľ zmeny v dôchodkovom systéme nie sú podmienené zotrvaním zamestnanca v pracovnom pomere na určité obdobie (obdobie nároku). V tomto prípade sa náklady týkajúce sa v minulosti odpracovaných rokov rovnomerne odpisujú počas obdobia nároku.

Nemocenské dávky mimo zamestnania

EÚ poskytuje svojim zamestnancom príspevky na zdravotnú starostlivosť formou úhrady zdravotných výdavkov. Na ich každodenné spravovanie bol vytvorený osobitný fond. Tento systém využívajú súčasní zamestnanci, dôchodcovia, vdovy alebo vdovci a ich príbuzní. Príspevky poskytované „neaktívnym osobám“ (dôchodcom, sirotám atď.) sa klasifikujú ako „zamestnanecké požitky mimo zamestnania“. Vzhľadom na povahu týchto požitkov je potrebný poistno-matematický výpočet. Záväzky v súvahe sú stanovené na obdobnom princípe ako dôchodkové záväzky (pozri vyššie).

19.Rezervy

Rezervy sa vykazujú vtedy, keď má EÚ súčasné právne alebo nepriame záväzky voči tretím osobám v dôsledku minulých udalostí, keď je pravdepodobné, že na vyrovnanie týchto záväzkov bude potrebné vynaložiť prostriedky, a keď je zároveň možné spoľahlivo odhadnúť sumu záväzkov. Na budúce prevádzkové straty sa rezervy netvoria. Výška rezerv zodpovedá najlepšiemu odhadu očakávaných výdavkov potrebných na vyrovnanie súčasných záväzkov k dátumu vykazovania. V prípade, že rezervy zahŕňajú viacero položiek, záväzok sa odhadne na základe váženia všetkých možných výsledkov na základe stupňa ich pravdepodobnosti (metóda „očakávanej hodnoty“).

20.Finančné záväzky

Finančné záväzky sú klasifikované ako finančné záväzky vykazované v reálnej hodnote cez prebytok alebo deficit, ako finančné záväzky vykazované v umorovacej cene alebo ako záväzky z finančnej záruky.

Prijaté pôžičky pozostávajú z pôžičiek od úverových inštitúcií a z dlhových certifikátov. Prvotne sa vykazujú v reálnej hodnote, teda vo výške výnosov z emisie (reálna hodnota prijatej protihodnoty) zníženej o transakčné náklady a následne sa vykazujú v umorovacej cene metódou efektívnej úrokovej sadzby. Rozdiel medzi výnosmi zníženými o transakčné náklady a sumou umorenia sa vykazuje vo výkaze o finančných výsledkoch počas trvania pôžičky metódou efektívnej úrokovej sadzby. V prípade úverov poskytnutých z vypožičaných prostriedkov nemožno metódu efektívnej úrokovej sadzby uplatniť na úvery a pôžičky vzhľadom na zásadu významnosti. Transakčné náklady, ktoré vznikajú EÚ a následne sú účtované príjemcovi úveru, sa vykazujú priamo vo výkaze o finančných výsledkoch.

Finančné záväzky vykazované v reálnej hodnote cez prebytok alebo deficit zahŕňajú deriváty, ktorých reálna hodnota je záporná. Účtujú sa na základe rovnakej metódy ako finančné aktíva v reálnej hodnote cez prebytok alebo deficit; pozri poznámku 1.5.5.

Záväzky z finančnej záruky sa prvotne vykazujú v reálnej hodnote, ktorá predstavuje prijatú prémiu. Následne sa záväzky z finančnej záruky stanovujú buď na základe najlepšieho odhadu očakávaných výdavkov potrebných na vyrovnanie záväzkov z finančnej záruky, alebo na základe pôvodne vykázanej sumy v prípade potreby zníženej o kumulatívnu amortizáciu, podľa toho, ktorá hodnota je vyššia. EÚ vykazuje záväzok z finančnej záruky, keď prijíma protihodnotu za poskytnutie záruky, ktorá je v súlade s trhovými podmienkami, alebo keď je možné reálnu hodnotu záruky stanoviť spoľahlivo. Keď neexistuje aktívny trh na zmluvu o finančných zárukách, ktorá by bola priamo rovnocenná, EÚ vykáže poskytnutú záruku ako podmienený záväzok (pozri poznámku 1.7.2); alebo, keď je pravdepodobnejšie, že na vyrovnanie týchto záväzkov bude potrebné vynaložiť prostriedky, EÚ vykazuje rezervu (pozri poznámku 1.5.11).

Finančné záväzky sa klasifikujú ako dlhodobé pasíva, s výnimkou záväzkov so splatnosťou kratšou ako 12 mesiacov od dátumu zostavenia súvahy.

Trustové fondy EÚ, ktoré sa považujú za súčasť prevádzkových činností Komisie, sa účtujú na účtoch Komisie a ďalej sa konsolidujú v ročnej účtovnej závierke EÚ. Príspevky do trustových fondov EÚ od iných darcov preto spĺňajú kritériá príjmov z nevýmenných transakcií za určitých podmienok a sú prezentované ako finančné záväzky, pokiaľ sa nesplnia podmienky súvisiace s prevedenými príspevkami, t. j. oprávnené náklady nebudú vynaložené trustovým fondom. Trustový fond je povinný financovať konkrétne projekty a vrátiť zostávajúce prostriedky v čase likvidácie. Záväzky z nesplatených príspevkov sa k dátumu zostavenia súvahy vykazujú v rámci prijatých príspevkov po odpočítaní nákladov, ktoré vznikli trustovému fondu, v prípade potreby vrátane odhadovanej sumy. Na účely vykazovania sa čisté výdavky pridelia príspevkom iných darcov úmerne k čistým príspevkom zaplateným k 31. decembru. Toto pridelenie príspevkov je iba orientačné. Keď sa trustový fond zlikviduje, o skutočnom rozdelení zostávajúcich prostriedkov rozhodne správna rada trustového fondu.

21.Záväzky

Značná časť záväzkov EÚ predstavuje nevyplatené žiadosti o úhradu nákladov predložené príjemcami grantov či iných finančných prostriedkov EÚ (nevýmenné transakcie). Po prijatí žiadosti o úhradu nákladov sa vykazujú ako záväzky na požadovanú sumu. Po overení a prijatí oprávnených nákladov sa záväzky oceňujú v uznanej a oprávnenej hodnote.

Záväzky vyplývajúce z nákupu tovaru a služieb sa vykazujú po prijatí faktúry v pôvodnej hodnote a zodpovedajúce výdavky sa zaúčtujú po doručení tovaru alebo poskytnutí služieb a ich schválení EÚ.

22.Časovo rozlíšené a odložené príjmy a výdavky

Transakcie a udalosti sa vykazujú vo finančných výkazoch v období, s ktorým súvisia. Ak nie je na konci roka ešte vystavená faktúra, ale EÚ poskytla služby alebo doručila tovar, alebo ak existuje zmluvná dohoda (napr. odkazom na zmluvu), vo finančných výkazoch sa vykážu časovo rozlíšené príjmy. Ak bola faktúra na konci roka vystavená, ale služby ešte neboli poskytnuté alebo tovar nebol ešte dodaný, príjmy budú odložené a vykázané v nasledujúcom účtovnom období.

Výdavky sa tiež účtujú v rámci obdobia, s ktorým súvisia. Na konci účtovného obdobia sa časovo rozlíšené výdavky vykazujú na základe odhadovanej výšky prenesených záväzkov za dané obdobie. Výpočet časovo rozlíšených výdavkov sa vykoná v súlade s podrobnými operatívnymi a praktickými pokynmi vydanými Komisiou, ktorých cieľom je zabezpečiť, aby finančné výkazy poskytovali pravdivý obraz o hospodárskych a iných udalostiach, ktoré majú zachytávať. Analogicky platí, že ak sa zrealizovala platba za služby alebo tovary, ktoré ešte neboli prijaté, výdavky budú odložené a vykázané v nasledujúcom účtovnom období.

23.VÝKAZ O FINANČNÝCH VÝSLEDKOCH

24.Príjmy

PRÍJMY Z NEVÝMENNÝCH TRANSAKCIÍ

Prevažná väčšina príjmov EÚ sa týka nevýmenných transakcií:

Zdroje založené na HND a zdroje založené na DPH

Príjmy sa vykazujú v období, v ktorom Komisia zašle členským štátom výzvu so žiadosťou o poskytnutie ich príspevkov. Oceňujú sa vo výške „vyžiadanej sumy“. Keďže zdroje založené na DPH a HND vychádzajú z odhadov údajov za príslušný rozpočtový rok, možno ich v prípade zmien upravovať až dovtedy, kým členské štáty nepredložia konečné údaje. Vplyv zmeny v odhade sa zohľadní pri stanovovaní čistého prebytku alebo deficitu za obdobie, v ktorom došlo k zmene.

Tradičné vlastné zdroje

Vymáhateľné sumy z nevýmenných transakcií a súvisiace príjmy sa vykazujú po tom, ako členské štáty predložia príslušné mesačné výkazy „A“ (zahŕňajúce vybraté clá a splatné zaručené sumy, voči ktorým neboli vznesené námietky). K dátumu vykazovania sa odhadujú príjmy vybraté členskými štátmi za dané obdobie, ktoré ale ešte neboli vyplatené Komisii, a vykazujú sa ako časovo rozlíšené príjmy. Štvrťročné výkazy „B“ (zahŕňajúce nevybraté a nezaručené clá a zaručené sumy spochybnené dlžníkom) predložené členskými štátmi sa vykazujú ako príjmy znížené o náklady na výber, na ktoré majú členské štáty nárok. Navyše sa vykáže zníženie hodnoty vo výške odhadovaných nevymožených prostriedkov.

Pokuty

Príjmy z pokút sa vykazujú po tom, ako EÚ prijme rozhodnutie o uložení pokuty, a po úradnom oznámení tohto rozhodnutia adresátovi. Ak existujú pochybnosti o platobnej schopnosti podniku, vykazuje sa zníženie hodnoty nároku. Po rozhodnutí o uložení pokuty majú dlžníci odo dňa oznámenia dva mesiace na to, aby:

a)rozhodnutie prijali; v takom prípade musia zaplatiť pokutu v stanovenej lehote a uvedenú sumu s definitívnou platnosťou získa EÚ;

b)alebo rozhodnutie neprijali a podali odvolanie v súlade s právom EÚ.

Aj v prípade podania odvolania sa však pokuta musí uhradiť v stanovenej trojmesačnej lehote, pretože odvolanie nemá odkladný účinok (článok 278 Zmluvy o EÚ). Za určitých okolností a na základe dohody s účtovníkom Komisie môže však dlžník namiesto toho predložiť na danú sumu bankovú záruku.

Ak sa podnik proti rozhodnutiu odvolá, pričom pokutu už predbežne uhradil, suma sa vykáže ako podmienený záväzok. Keďže odvolanie dlžníka voči rozhodnutiu EÚ nemá odkladný účinok, prijaté peňažné prostriedky sa použijú na vyrovnanie vymáhateľnej sumy. Ak je namiesto platby predložená záruka, pokuta sa ďalej vykazuje ako vymáhateľná suma. Ak je pravdepodobné, že Všeobecný súd nerozhodne v prospech EÚ, na pokrytie tohto rizika sa vytvorí rezerva. Ak bola namiesto toho poskytnutá záruka, nesplatená vymáhateľná suma sa náležite odpíše. Kumulatívny úrok, ktorý Komisii plynie z bankových účtov, na ktorých boli uložené platby, sa vykáže ako príjem a všetky podmienené záväzky sa zodpovedajúcim spôsobom zvýšia.

Predbežne uhradené pokuty spravuje od roku 2010 Komisia v rámci osobitne vytvoreného fondu (BUFI) a investuje ich do finančných nástrojov.

PRÍJMY Z VÝMENNÝCH TRANSAKCIÍ

Príjmy z predaja tovaru a služieb sa vykazujú vtedy, keď značná časť rizika a výhod plynúcich z vlastníctva tovaru prechádza na kupujúceho. Príjmy súvisiace s transakciou zahŕňajúcou poskytovanie služieb sa vykazujú na základe stupňa realizácie transakcie k dátumu vykazovania.

Úrokové príjmy a náklady

Úrokové príjmy a náklady sa vykazujú vo výkaze o finančných výsledkoch metódou efektívnej úrokovej sadzby. Ide o metódu výpočtu umorovacej ceny finančných aktív alebo finančných záväzkov a rozdelenia úrokových príjmov a nákladov v rámci príslušného obdobia. Pri výpočte efektívnej úrokovej sadzby EÚ odhaduje peňažné toky s prihliadnutím na všetky zmluvné podmienky finančného nástroja (napr. možnosť predčasného splatenia), neberie však do úvahy budúce úverové straty. Výpočet zahŕňa všetky poplatky a bázické body zaplatené alebo prijaté medzi zmluvnými stranami, ktoré sú neoddeliteľnou súčasťou efektívnej úrokovej sadzby, transakčné náklady a všetky ostatné prémie alebo diskonty.

Po odpísaní finančných aktív alebo skupiny podobných finančných aktív v dôsledku straty zo zníženia hodnoty sa úrokové príjmy vykazujú na základe úrokovej sadzby použitej na diskontovanie budúcich peňažných tokov na účely ocenenia straty zo zníženia hodnoty.

Príjmy z dividend

Príjmy z dividend a podobných rozdelení sa vykazujú, keď vznikne nárok na ich výplatu.

25.Výdavky

Výdavky na nevýmenné transakcie predstavujú väčšinu výdavkov EÚ. Súvisia s prevodmi prostriedkov v prospech príjemcov a možno ich rozdeliť na tri skupiny: nároky, prevody na základe dohody a diskrečné granty, príspevky a dary.

Prevody sa vykazujú ako výdavky v období, počas ktorého došlo k udalostiam, ktoré viedli k prenosu, a to za predpokladu, že povaha prenosu zodpovedá ustanoveniam právneho predpisu (nariadenia o rozpočtových pravidlách, služobného poriadku alebo iného právneho predpisu) alebo že došlo k podpísaniu dohody, ktorou sa prevod oprávňuje; že príjemca splnil všetky podmienky oprávnenosti a že je možné sumu primeraným spôsobom odhadnúť.

Po prijatí žiadosti o platbu alebo žiadosti o úhradu nákladov, ktoré spĺňajú kritériá vykazovania, sa vykazujú ako výdavky vo výške oprávnenej sumy. Ku koncu roka sa vzniknuté oprávnené výdavky, na ktoré už príjemcovi nárok vznikol, ale ešte neboli oznámené, odhadujú a vykazujú ako časovo rozlíšené výdavky.

Výdavky na výmenné transakcie súvisiace s nákupom tovaru a služieb sa vykazujú po doručení, resp. poskytnutí a ich prijatí EÚ. Oceňujú sa v pôvodnej fakturovanej cene. Okrem toho sa k dátumu zostavenia súvahy vo výkaze o finančných výsledkoch odhadujú a vykazujú výdavky súvisiace so službou dodanou počas obdobia, za ktoré faktúra nebola zatiaľ prijatá alebo uznaná.

26.PODMIENENÉ AKTÍVA A ZÁVÄZKY

27.Podmienené aktíva

Podmienené aktíva predstavujú možné aktíva, ktoré sú dôsledkom minulých udalostí a ktorých existencia bude potvrdená jedine tým, či v budúcnosti nastane, resp. nenastane jedna alebo viacero neistých udalostí, ktorých vznik nezávisí výlučne od EÚ. Podmienené aktíva sa vykazujú vtedy, ak je pravdepodobný prílev zdrojov predstavujúcich ekonomický úžitok.

28.Podmienené záväzky

Podmienené záväzky predstavujú možné záväzky, ktoré sú dôsledkom minulých udalostí a ktorých existencia bude potvrdená jedine tým, či v budúcnosti nastane, resp. nenastane jedna alebo viacero neistých udalostí, ktorých vznik nezávisí výlučne od EÚ; alebo ide o súčasný záväzok, ktorý je dôsledkom minulých udalostí, ale nevykazuje sa, pretože: nie je pravdepodobné, že na vyrovnanie záväzkov bude potrebný úbytok zdrojov predstavujúcich ekonomický úžitok, alebo preto, že v niektorých mimoriadnych prípadoch nie je možné výšku záväzkov dostatočne spoľahlivo stanoviť.

29.VÝKAZ PEŇAŽNÝCH TOKOV

Informácie o peňažných tokoch slúžia ako základ pre posúdenie schopnosti EÚ vytvárať peňažné prostriedky a peňažné ekvivalenty a jej potreby využívať tieto peňažné toky.

Výkaz peňažných tokov je zostavený nepriamou metódou. To znamená, že hospodársky výsledok za rozpočtový rok je upravený o účinky nepeňažných transakcií, o prípadné časové rozlíšenie operačných hotovostných príjmov alebo platieb v minulosti alebo budúcnosti a o položky príjmov alebo výdavkov súvisiacich s peňažnými tokmi z investičnej činnosti.

Peňažné toky vznikajúce z transakcií v cudzej mene sú zaznamenané v mene EÚ, v ktorej sa transakcie vykazujú (euro), a to tak, že sa na sumu v cudzej mene uplatní výmenný kurz medzi eurom a príslušnou cudzou menou platný ku dňu uskutočnenia peňažného toku.

Vo výkaze peňažných tokov sú uvedené peňažné toky za dané obdobie rozdelené podľa operačných a investičných činností (EÚ nevykonáva finančné činnosti).

Operačné činnosti sú tie činnosti EÚ, ktoré nie sú investičnými činnosťami. Predstavujú väčšinu realizovaných činností. Úvery poskytované príjemcom (a prípadne súvisiace prijaté pôžičky) sa nepovažujú za investičné (alebo finančné) činnosti, pretože patria do všeobecných cieľov, a teda do každodenných činností EÚ.

Investičnými činnosťami sú nadobúdanie a odpredaj nehmotných aktív a nehnuteľností, strojov a zariadení a iných investícií, ktoré nie sú zahrnuté v peňažných ekvivalentoch. Medzi investičné činnosti nepatria úvery poskytované príjemcom. Cieľom je ukázať reálne investície EÚ.

30.POZNÁMKY K SÚVAHE

AKTÍVA

31.NEHMOTNÉ AKTÍVA

Uvedené sumy sa týkajú predovšetkým počítačového softvéru.

32.NEHNUTEĽNOSTI, STROJE A ZARIADENIA

Do kategórie kozmických prostriedkov patrí operačný dlhodobý majetok súvisiaci s dvomi vesmírnymi programami EÚ: globálnym navigačným satelitným systémom (GNSS), t. j. so systémami Galileo a EGNOS, a s európskym programom pozorovania Zeme Copernicus, zatiaľ čo aktíva kozmických systémov, ktoré zatiaľ nie sú operačné, sú zahrnuté v okruhu nedokončených aktív.

V prípade systému Galileo sa v roku 2017 do operačnej konštelácie pridali štyri nové satelity, čím sa ich počet zvýšil na 18. Operačný dlhodobý majetok systému Galileo k 31. decembru 2017 predstavoval 2 276 mil. EUR bez odpisov (2016: 2 146 mil. EUR). Do zostávajúcich nedokončených aktív v celkovej výške 1 026 mil. EUR (2016: 756 mil. EUR) patria štyri satelity vypustené v decembri 2017, v prípade ktorých sa však k dátumu zostavenia súvahy ešte nedokončilo orbitálne testovanie. Vývoj systému Galileo bude pokračovať, kým nedosiahne plnú prevádzkovú kapacitu. Po dokončení bude mať konštelácia systému Galileo 24 satelitov v prevádzke a šesť náhradných.

Pokiaľ ide o program Copernicus, v roku 2017 bol do prevádzky uvedený nový satelit (Sentinel 2B), ktorý doplnil štyri ďalšie funkčné satelity programu Copernicus, čím sa zvýšil počet operačného dlhodobého majetku programu Copernicus na 1 140 mil. EUR (2016: 1 073 mil. EUR) po odpočítaní oprávok. Ďalšia suma vo výške 1 443 mil. EUR súvisiaca so satelitmi Copernicus sa vykazuje ako nedokončené aktíva (2016: 1 133 mil. EUR).

Dlhodobý majetok týkajúci sa pozemnej infraštruktúry Európskej geostacionárnej navigačnej prekrývacej služby (EGNOS) vo výške 67 mil. EUR (2016: 83 mil. EUR) je tiež začlenený do okruhu Kozmické prostriedky. Okrem toho nedokončené aktíva služby EGNOS dosahujú výšku 52 mil. EUR (2016: 21 mil. EUR).

Aktíva súvisiace s vesmírnymi programami EÚ sa budujú s pomocou Európskej vesmírnej agentúry (ESA).

Nehnuteľnosti, stroje a zariadenia

33.INVESTÍCIE ÚČTOVANÉ S POUŽITÍM METÓDY VLASTNÉHO IMANIA

K podielu EÚ, ktorú zastupuje Komisia, v Európskom investičnom fonde (EIF) sa pristupuje ako k podielu v pridruženom podniku s použitím metódy vlastného imania. Európsky investičný fond (EIF) je finančnou inštitúciou EÚ, ktorá sa špecializuje na poskytovanie rizikového kapitálu a záruk malým a stredným podnikom (MSP). EIF má sídlo v Luxemburgu a pôsobí ako verejno-súkromné partnerstvo, ktorého členmi sú Európska investičná banka (EIB), EÚ a skupina finančných inštitúcií. K 31. decembru 2017 mala EÚ v EIF vlastnícky podiel 29,7 % (2016: 28,1 %) a 29,7 % hlasovacích práv (2016: 28,1 %). V súlade so svojimi stanovami musí EIF vyčleniť do štatutárnej rezervy vo výške minimálne 20 % svojho ročného čistého zisku, kým agregovaný rezervný fond nedosiahne 10 % upísaného základného imania. Tento rezervný fond sa nerozdeľuje.

EÚ možno na základe jej percentuálneho podielu priradiť tieto účtovné hodnoty:

Zosúhlasenie uvedeného zhrnutia finančných informácií k účtovnej hodnote podielu v EIF tvorí:

Európska únia, ktorú zastupuje Komisia, uhradila 20 % upísaného základného imania v kapitáli EIF k 31. decembru 2017, pričom nevyžiadanú sumu tvorí:

34.FINANČNÉ AKTÍVA

35.Finančné aktíva k dispozícii na predaj

Z celkovej sumy 13 632 mil. EUR má EÚ v držbe na predaj finančné aktíva vo forme dlhových cenných papierov (napr. dlhopisov) vo výške 12 048 mil. EUR, nástroje vlastného imania vo výške 1 333 mil. EUR a investície do fondu Unitary Fund EIB (fondu peňažného trhu) vo výške 251 mil. EUR. Dlhové cenné papiere a jednotky vo fonde Unitary Fund EIB sa používajú predovšetkým na dočasné investovanie súm určených na záruku EÚ a nástroje na rozdelenie rizika EÚ, kým sa nepoužijú na uspokojenie výzvy na uplatnenie záruky.

Investície BUFI

Predbežne uhradené pokuty, ktoré boli uložené najmä za porušenie pravidiel hospodárskej súťaže, sa prideľujú do osobitného fondu (fond BUFI – fond rozpočtových pokút) a Komisia ich investuje do dlhových nástrojov, ktoré sú klasifikované ako finančné aktíva k dispozícii na predaj.

ESUO v likvidácii

Pokiaľ ide o Európske spoločenstvo uhlia a ocele (ESUO) v likvidácii, všetky finančné aktíva k dispozícii na predaj predstavujú dlhové cenné papiere denominované v eurách a kótované na aktívnom trhu.

Európska banka pre obnovu a rozvoj

EÚ má v držbe finančnú investíciu v kapitáli Európskej banky pre obnovu a rozvoj (EBOR), v ktorom sa k 31. decembru 2017 množstvo akcií v držbe rovnalo 90 044 (2016: 90 044 akcií), čo predstavuje 3 % celkového upísaného základného imania. EÚ upísala celkovú sumu 900 mil. EUR základného imania, z čoho je v súčasnosti nevyžiadaných 713 mil. EUR. Podľa dohody o založení EBOR majú akcionári určité zmluvné obmedzenia, ako napríklad skutočnosť, že akcie nie sú prevoditeľné a ich splatenie je obmedzené maximálne do výšky pôvodných obstarávacích nákladov.

EÚ oceňuje investície v EBOR v reálnej hodnote. Pôvodné obstarávacie náklady sa považujú za najlepší odhad reálnej hodnoty, najmä z dôvodu uvedených zmluvných obmedzení. Hoci akcie EBOR nie sú kótované na žiadnej burze cenných papierov, nedávne transakcie subjektu, do ktorého sa investovalo (poistenie kapitálu v menovitej hodnote), naznačujú, že náklady predstavujú najlepší odhad reálnej hodnoty v tejto situácii.

ZÁRUČNÉ FONDY PRE ROZPOČTOVÉ ZÁRUKY

Záručný fond EFSI

Podľa nariadenia o EFSI bol záručný fond EFSI zriadený na účely poskytovania vankúša likvidity proti prípadným stratám, ktoré by mohla utrpieť EIB v súvislosti s financovaním operácií oprávnených na záruku EÚ pre EFSI podľa dohody o EFSI, a investovaním do týchto operácií – pozri poznámku 4.1.1. Záručný fond EFSI je financovaný z príspevkov z rozpočtu EÚ. Plynú doň aj výnosy z investovaných prostriedkov záručného fondu, výnosy EÚ z odplaty za záruku podľa dohody o EFSI a sumy, ktoré EIB vymohla od dlžníkov v omeškaní z predchádzajúcich výziev na uplatnenie záruky. Fond spravuje Komisia, ktorá je oprávnená investovať aktíva záručného fondu EFSI na finančných trhoch v súlade so zásadou riadneho finančného hospodárenia podľa príslušných prudenciálnych pravidiel. Záručný fond EFSI začal svoju činnosť v apríli 2016. V súlade s nariadením EFSI, zmeneným v decembri 2017 [nariadením (EÚ) 2017/2396], záručný fond EFSI bude postupne doplnený až do výšky 9,1 mld. EUR, čo predstavuje 35 % celkových záväzkov vyplývajúcich zo záruky EÚ pre EFSI.

Garančný fond pre vonkajšie opatrenia

Garančný fond pre vonkajšie opatrenia slúži na krytie úverov, za ktoré sa poskytla záruka z rozpočtu EÚ, predovšetkým úverových operácií EIB mimo EÚ financovaných z vlastných zdrojov EIB, úverov v rámci makrofinančnej pomoci (MFA), ako aj úverov Euratomu mimo EÚ – pozri poznámku 4.1.1. Ide o dlhodobý nástroj (dlhodobá časť: 2 078 mil. EUR) spravovaný EIB a určený na ručenie akýchkoľvek nesplácaných úverov, za ktoré EÚ poskytla záruky. Fond je financovaný z platieb z rozpočtu EÚ, z úrokových výnosov z investícií realizovaných z aktív fondu a zo súm vymožených od dlžníkov v omeškaní, v prípade ktorých fond musel aktivovať svoju záruku. Výška fondu by sa mala udržiavať vo výške cieľovej sumy zodpovedajúcej 9 % nesplatených zaručených úverov ku koncu roka. Rozdiel medzi cieľovou sumou a hodnotou aktív fondu na konci roka sa uhradí z rozpočtu EÚ v roku n + 2, zatiaľ čo prebytok sa vráti späť do rozpočtu EÚ.

FINANČNÉ NÁSTROJE FINANCOVANÉ Z ROZPOČTU EÚ

Prehľad všetkých finančných nástrojov financovaných z rozpočtu pozri v diskusii o finančnom výkaze a analýze.

Horizont 2020

Podľa nariadenia EÚ o zriadení programu Horizont 2020 – rámcového programu pre výskum a inováciu (2014 – 2020) sa zaviedli nové finančné nástroje s cieľom zlepšiť prístup k financovaniu pre subjekty zapojené do výskumu a inovácií. Medzi tieto nástroje patria: služba InnovFin pre poskytovanie úverov a záruk na výskum a inováciu, v rámci ktorej sa Komisia delí o finančné riziko spojené s portfóliom nových finančných operácií, do ktorých vstupuje EIB; záruka InnovFin pre MSP vrátane Nástroja pre neobmedzené záruky v rámci iniciatívy MSP (SIUGI) – záručné prostriedky, ktoré spravuje EIF, na poskytovanie záruk a protizáruk finančným sprostredkovateľom pre nové portfólia úverov (v rámci SIUGI sa Komisia delí o finančné riziko spojené s poskytnutou zárukou s členskými štátmi, EIF a EIB); a kapitálový nástroj InnovFin pre výskum a inovácie, ktorý poskytuje investície do fondov rizikového kapitálu a ktorý spravuje EIF.

Finančný nástroj s rozdelením rizika

Finančný nástroj s rozdelením rizika (RSFF) spravuje EIB a investičné portfólio Komisie sa používa na krytie finančného rizika spojeného s úvermi a zárukami, ktoré poskytuje EIB na oprávnené výskumné projekty. V rámci VFR na roky 2007 – 2013 bol do RSFF pridelený rozpočet EÚ v celkovej výške až do 1 mld. EUR. V rámci VFR na obdobie 2014 – 2020 sa nepredpokladajú žiadne nové rozpočtové príspevky do RSFF. Celkové riziko EÚ je obmedzené sumou, ktorou do nástroja prispela.

Nástroj ETF Start up

Ide o kapitálové nástroje, ktoré boli financované v rámci programu pre rast a zamestnanosť, viacročného programu pre podniky a podnikanie, programu pre konkurencieschopnosť a inovácie a pilotného projektu transferu technológií pod správou EIF, ktoré podporujú zakladanie a financovanie začínajúcich MSP prostredníctvom investovania do vhodných špecializovaných fondov rizikového kapitálu.

Nástroj na prepájanie Európy

Podľa nariadenia (EÚ) č. 1316/2013 sa dlhový Nástroj na prepájanie Európy (NPE) zaviedol s cieľom uľahčiť prístup projektov infraštruktúry k financovaniu v sektoroch dopravy, telekomunikácií a energetiky. Spravuje ho EIB na základe dohody s EÚ. Dlhový finančný nástroj NPE je pokračovaním nástroja na poskytovanie záruk za úvery na dopravné projekty v rámci TEN-T (LGTT) a pilotnej fázy iniciatívy dlhopisov na projekty (PBI). Portfóliá nástrojov LGTT a PBI sa zlúčili do finančného nástroja NPE s účinnosťou od 1. januára 2016. Umožňuje rozdelenie rizika pri dlhovom financovaní vo forme nadriadeného a podriadeného dlhu alebo záruky, ako aj podporu projektových dlhopisov.

36.Finančné aktíva vykazované v reálnej hodnote cez prebytok alebo deficit

EÚ uzatvára forwardy v cudzej mene s cieľom zabezpečiť kurzové riziko v cudzej mene súvisiace s dlhovými cennými papiermi denominovanými v USD, ktoré má v držbe záručný fond EFSI. Na základe forwardov v cudzej mene EÚ pri dátume splatnosti poskytuje zmluvne dohodnuté pomyselné hodnoty v cudzej mene (platobná časť), ako sa uvádza v uvedenej tabuľke, a prijíma pomyselné hodnoty v EUR (príjmová časť). Takéto zmluvy o derivátoch sa oceňujú v reálnej hodnote k dátumu zostavenia súvahy a klasifikujú sa buď ako finančné aktíva, alebo ako finančné záväzky vykazované v reálnej hodnote cez prebytok alebo deficit v závislosti od toho, či je ich reálna hodnota kladná alebo záporná. K 31. decembru 2017 bol aktívny iba jeden z forwardov v cudzej mene, ktorého reálna hodnota dosiahla výšku 6 mil. EUR (úroveň 2 hierarchie reálnej hodnoty), na základe čoho bol vykázaný vo finančných aktívach v reálnej hodnote cez prebytok alebo deficit.

Záruka EÚ pre EFSI poskytnutá skupine EIB v súvislosti s portfóliami kapitálových investícií sa klasifikuje ako derivátový finančný nástroj a účtuje sa ako finančné aktívum alebo finančný záväzok v reálnej hodnote cez prebytok alebo deficit (úroveň 3 hierarchie reálnej hodnoty), pozri poznámku 4.1.1. K 31. decembru 2017 dosahovala suma základných kapitálových investícií vyplatených EIB a EIF výšku 258 mil. EUR a reálna hodnota záruky EÚ pre EFSI na akciové portfóliá EFSI výšku 16 mil. EUR.

Hierarchia reálnej hodnoty finančných aktív oceňovaných v reálnej hodnote

V danom období sa medzi úrovňami 1 a 2 neuskutočnili žiadne presuny.

Zosúhlasenie finančných aktív oceňovaných s použitím techník oceňovania so vstupmi, ktoré nie sú založené na zistiteľných trhových údajoch (úroveň 3):

37. Úvery

38.Úvery na finančnú pomoc

Nominálna hodnota úverov na finančnú pomoc dosahovala k 31. decembru 2017, vrátane úverov od ESUO v likvidácii, celkovú výšku 54 093 mil. EUR (2016: 54 373 mil. EUR). Zmena účtovnej hodnoty zodpovedá zmene vo vzniknutých úrokoch.

EFSM umožňuje poskytnúť finančnú pomoc členskému štátu, ktorý má alebo ktorému hrozia závažné ťažkosti spôsobené výnimočnými udalosťami, ktoré sú mimo jeho kontroly. Pomoc môže mať formu úveru alebo úverovej linky. V záveroch Rady pre hospodárske a finančné záležitosti (ECOFIN) z 9. mája 2010 sa celkový strop nástroja obmedzuje na 60 mld. EUR, ale právne obmedzenie obmedzuje nesplatenú sumu úverov alebo úverových liniek rezervou dostupnou v rámci stropu vlastných zdrojov. Pôžičky súvisiace s úvermi vyplatenými z EFSM sú zaručené rozpočtom EÚ. Nepredpokladá sa, že EFSM sa bude zapájať do nových programov financovania alebo sa v rámci neho budú uzatvárať nové dohody o mechanizme pôžičiek.

Nástroj BOP je politicky motivovaný finančný nástroj, v rámci ktorého sa poskytuje strednodobá finančná pomoc členským štátom EÚ, ktoré neprijali euro. Prostredníctvom tohto nástroja je možné poskytovať úvery členským štátom, ktoré zaznamenali problémy v súvislosti s platobnou bilanciou alebo zmenami v kapitále, alebo ktorým takéto problémy vážne hrozia. Maximálna nezaplatená výška úverov poskytovaných v rámci nástroja je obmedzená na 50 mld. EUR. Pôžičky súvisiace s týmito úvermi z nástroja BOP sú zaručené rozpočtom EÚ.

Makrofinančná pomoc (MFA) je politicky motivovaný finančný nástroj určený na účelovo neviazanú a všeobecnú platobnú bilanciu a/alebo rozpočtovú podporu partnerských krajín, ktoré v súčasnosti realizujú program MMF. Má podobu strednodobých/dlhodobých úverov alebo grantov alebo ich vhodnej kombinácie a vo všeobecnosti je doplnením financovania poskytnutého v rámci stabilizačného a reformného programu podporovaného z MMF. Za tieto úvery ručí Garančný fond pre vonkajšie opatrenia. V roku 2017 sa vyplatili nové úvery v rámci makrofinančnej pomoci (MFA) v celkovej výške 1 013 mil. EUR, z čoho 600 mil. EUR bolo poskytnutých Ukrajine, 300 mil. EUR Tunisku, 100 mil. EUR Jordánsku a 13 mil. EUR Gruzínsku. K 31. decembru 2017 boli poskytnuté ďalšie prostriedky vo výške 460 mil. EUR v súvislosti s dohodou o mechanizme pôžičiek v rámci MFA Tunisku (300 mil. EUR), Jordánsku (100 mil. EUR) a Moldavsku (60 mil. EUR); tieto prostriedky však ešte neboli vyplatené – pozri poznámku 4.1.2. O zostávajúcich 600 mil. EUR, ktoré boli k dispozícii pre Ukrajinu v zmysle dohody o mechanizme pôžičiek v rámci MFA, Ukrajina do uplynutia obdobia dostupnosti, ktoré sa skončilo v januári 2018, nepožiadala.

Európske spoločenstvo pre atómovú energiu (Euratom, zastúpené Komisiou), požičiava finančné prostriedky členským i nečlenským štátom a ich subjektom na financovanie projektov týkajúcich sa energetických zariadení. K 31. decembru 2017 boli na projekty v Ukrajine poskytnuté úvery vo výške 250 mil. EUR; tieto prostriedky však ešte neboli vyplatené – pozri poznámku 4.1.2. Boli získané záruky od tretích strán vo výške 250 mil. EUR (2016: 252 mil. EUR) na pokrytie úverov Euratomu.

Úvery od ESUO v likvidácii nie sú úvermi na finančnú pomoc, ale sú zmenkami, ktorých účelom je udržať peňažné toky v súlade s pôžičkami. Podobne ako v prípade úverov na finančnú pomoc sa však poskytli z vypožičaných prostriedkov v súlade s článkami 54 a 56 Zmluvy o ESUO na financovanie projektov.

Efektívne úrokové sadzby (vyjadrené ako rozpätie úrokových sadzieb)

39.Iné úvery

Nominálna hodnota iných úverov dosahovala k 31. decembru 2017 celkovú výšku 561 mil. EUR (2016: 673 mil. EUR).

Úvery s osobitnými podmienkami sú úvermi poskytnutými pri preferenčných úrokových sadzbách v rámci spolupráce s nečlenskými štátmi.

Zníženie hodnoty iných úverov

Postúpené úvery sú nesplatené úvery, ktoré poskytla EIB a za ktoré ručí rozpočet EÚ a v prípade ktorých všetky práva prešli na EÚ po uskutočnení platby z Garančného fondu pre vonkajšie opatrenia. Hodnota týchto úverov bola plne znížená o sumu 432 mil. EUR (2016: 332 mil. EUR). Výzvy na uplatnenie záruky vydané v roku 2017 boli čiastočne kryté finančnými rezervami vytvorenými počas predchádzajúcich rokov. Na základe dohody medzi EÚ a EIB vymáhacie konania vykonáva EIB v mene EÚ s cieľom vymáhať akékoľvek splatné sumy.

40.PREDBEŽNÉ FINANCOVANIE

Výška platby v rámci predbežného financovania rozličných programov musí byť dostatočná, aby bolo možné pre príjemcu zabezpečiť počiatočné financovanie potrebné na začatie projektu a zároveň ochrániť finančné záujmy EÚ. Pritom je potrebné zohľadniť rôzne obmedzenia právnej a operačnej povahy či obmedzenia týkajúce sa efektívnosti nákladov. Všetky tieto aspekty Komisia primerane zohľadnila pri svojej snahe o zlepšenie účinnosti predbežného financovania.

41.Predbežné financovanie

Predbežné financovanie predstavuje vyplatené peniaze, a teda plnenie platobných rozpočtových prostriedkov. Ako sa vysvetľuje v poznámke 1.5.7, ide o zálohové platby, ktoré ešte neboli vykázané ako náklady. Predbežným financovaním sa teda znižujú nesplatené záväzky (RAL) (pozri poznámku 5.1), pričom predstavuje výdavky, ktoré sa ešte musia vykázať vo výkaze finančných výsledkov.

Ukončenie programového obdobia 2007 – 2013 a postupné zavádzanie programov v rámci obdobia 2014 – 2020 výrazne ovplyvňujú sumy v súvahe: predbežné financovanie týkajúce sa starých programov klesá v dôsledku schválenia nákladov z dôvodu skončenia programov, pričom v súvislosti s novým programovým obdobím bolo vyplatené ďalšie predbežné financovanie.

V prípade zdieľaného hospodárenia vysvetľuje takýto prechod z jedného programového obdobia do druhého aj zmeny medzi krátkodobými a dlhodobými zostatkami. Pokiaľ ide o programové obdobie 2014 – 2020, pôvodné predbežné financovanie sa účtuje ako dlhodobé, zatiaľ čo ročné predbežné financovanie sa účtuje ako krátkodobé.

Nárast o 0,9 mld. EUR v oblasti ďalšieho zdieľaného hospodárenia sa týka Fondu solidarity Európskej únie (FSEÚ), najmä na podporu rekonštrukčných prác po zemetrasení v talianskych regiónoch Abruzzo, Lazio, Marche a Umbria.

V prípade priameho hospodárenia sa sumy predbežného financovania vzťahujú najmä na program Horizont 2020 a Nástroj na prepájanie Európy.

Predbežné financovanie v rámci nepriameho hospodárenia pokrýva predovšetkým programy interných politík ako Erasmus, Galileo a EGNOS, ale aj nástroje súvisiace s vonkajšími vzťahmi ako ENI (nástroj európskeho susedstva) a DCI (nástroj rozvojovej spolupráce) a s humanitárnou pomocou.

Záruky prijaté v súvislosti s predbežným financovaním

Ide o záruky, ktoré Komisia vyžaduje od príjemcov, ktorí nie sú členskými štátmi, v určitých prípadoch pri vyplácaní zálohových platieb (predbežné financovanie). Pri tomto type záruk sa vykazujú dve hodnoty: „nominálna“ a „priebežná“ hodnota. V prípade nominálnej hodnoty sa rozhodujúca udalosť viaže na existenciu záruky. V prípade priebežnej hodnoty je rozhodujúcou udalosťou platba predbežného financovania a/alebo následné schválenie účtov. K 31. decembru 2017 dosiahla nominálna hodnota záruk zložených v súvislosti s predbežným financovaním výšku 620 mil. EUR a priebežná hodnota týchto záruk dosiahla výšku 462 mil. EUR (2016: 683 mil. EUR, resp. 496 mil. EUR).

Účinné krytie niektorých súm predbežného financovania vyplatených v rámci 7. rámcového programu v oblasti výskumu a technického rozvoja (RP7) a programu Horizont 2020 zabezpečuje účastnícky záručný fond (PGF). PGF je nástroj vzájomného zaistenia zriadený na krytie rizík neuhradenia súm príjemcami počas realizácie nepriamych akcií v rámci RP7 a programu Horizont 2020. Všetci účastníci nepriamych akcií, ktorí dostávajú grant z EÚ, prispievajú 5 % z celkovej prijatej sumy do kapitálu fondu PGF.

K 31. decembru 2017 dosahovali sumy predbežného financovania kryté fondom PGF výšku 1,9 mld. EUR (2016: 1,8 mld. EUR). EÚ (zastúpená Komisiou) vystupuje ako výkonný zástupca účastníkov PGF, fond však vlastnia účastníci.

Ku koncu roka dosahovali celkové aktíva PGF výšku 1 997 mil. EUR (2016: 1 951 mil. EUR). Aktíva PGF zahŕňajú aj finančné aktíva, ktoré spravuje Generálne riaditeľstvo Komisie pre hospodárske a finančné záležitosti. Keďže PGF je samostatnou účtovnou jednotkou, aktíva fondu nie sú konsolidované v ročnej účtovnej závierke EÚ.

42.Iné zálohové platby vyplatené členským štátom

Zálohové platby vyplácané členským štátom pre finančné nástroje v rámci zdieľaného hospodárenia

V rámci programov európskych štrukturálnych a investičných fondov (EŠIF) je možné uskutočniť zálohové platby z rozpočtu EÚ v prospech členských štátov tak, aby mohli prispievať do finančných nástrojov (t. j. úverov, kapitálových investícií alebo záruk). Tieto finančné nástroje zriadili a spravujú členské štáty, a nie Komisia. Peňažné prostriedky, ktoré zostanú v rámci týchto nástrojov ku koncu roka nevyužité, sú však majetkom EÚ (ako v prípade každého predbežného financovania) a v súvahe EÚ sa teda vykazujú ako aktíva.

Obdobie 2014 – 2020:

V rámci politiky súdržnosti prispeli členské štáty sumou 3 714 mil. EUR, z ktorých sa má odhadom ešte 2 760 mil. EUR vyčerpať do 31. decembra 2017. Patria sem príspevky členských štátov do iniciatívy MSP, nástroja zameraného na stimulovanie poskytovania ďalších úverov z bankového sektora pre MSP (zaplatených 966 mil. EUR, z čoho odhadom 315 mil. EUR ešte nie je vyčerpaných).

V prípade rozvoja vidieka zostalo ku koncu roka nevyužitých 8 mil. EUR.

Obdobie 2007 – 2013:

Všetky sumy súvisiace s politikou súdržnosti sa považujú za vyčerpané alebo opätovne pridelené na iné opatrenia, preto k 31. decembru 2017 v súvahe nezostávajú žiadne aktíva. Treba poznamenať, že skutočné čerpanie v rámci jednotlivých nástrojov bude preskúmané počas ukončovania programov.

Schémy pomoci

Podobne sa zálohové platby, ktoré uhradili členské štáty v súvislosti s rozličnými schémami pomoci (štátna pomoc, trhové opatrenia EPZF alebo investičné opatrenia EPFRV) a ktoré sa ku koncu roka nepoužili, zaznamenajú ako aktíva v súvahe EÚ. Komisia na základe informácií, ktoré poskytli členské štáty, odhadla hodnotu týchto zálohových platieb. Výsledné sumy sú v tabuľke vyššie zahrnuté do podpoložky týkajúcej sa schém pomoci.

Obdobie 2014 – 2020:

Nevyužité sumy ku koncu roka sa odhadli na 680 mil. EUR v oblasti politiky súdržnosti a 904 mil. EUR v oblasti poľnohospodárskej politiky.

Obdobie 2007 – 2013:

Odhaduje sa, že zálohové platby zaplatené v rámci poľnohospodárskej politiky, ktoré zostali nevyužité ku koncu roka 2017, predstavujú 311 mil. EUR (2016: 461 mil. EUR).

43.POHĽADÁVKY Z VÝMENNÝCH TRANSAKCIÍ A VYMÁHATEĽNÉ SUMY Z NEVÝMENNÝCH TRANSAKCIÍ

44.Vymáhateľné sumy z nevýmenných transakcií

45.Sumy vymáhateľné od členských štátov

Dlžné dlhodobé sumy od členských štátov sa týkajú nevykonaných rozhodnutí o overení súladu v prípade Európskeho poľnohospodárskeho záručného fondu (EPZF) a Európskeho poľnohospodárskeho fondu pre rozvoj vidieka (EPFRV), pričom vykonať sa majú ako ročné splátky a/alebo odložené platby. Ostatné vymáhateľné sumy zahŕňajú sumy z pokút uložených členským štátom za porušenie práva EÚ (24 mil. EUR).

Vymáhateľné sumy vlastných zdrojov

Tradičné vlastné zdroje (TVR), zložené z ciel a odvodov z produkcie cukru, vyberajú členské štáty v mene Komisie. Členské štáty stanovia TVR a oznámia sumy stanovených nárokov Komisii prostredníctvom mesačných výkazov účtu A. Stanovené nároky, ktoré neboli začlenené do účtu A, pretože ich členské štáty nevymohli a nebola poskytnutá žiadna záruka (alebo bola poskytnutá záruka, ale boli voči nej aj tak vznesené námietky), sa uvádzajú na samostatnom účte. Tieto nároky sú predmetom zníženia hodnoty na základe informácií, ktoré každý rok poskytujú členské štáty.

Dňa 31. decembra 2016 boli schválené úpravy vlastných zdrojov vychádzajúce z nových ustanovení zavedených v rozhodnutí o vlastných zdrojoch (ORD) z roku 2014, ktoré sa vzťahovali na roky 2014, 2015 a 2016 a boli splatné 1. januára 2017. Zostávajúce sumy sa týkajú opravného rozpočtu č. 6/2017 schváleného 30. novembra 2017. Sumy sa mali prijať v prvý pracovný deň januára 2018.

Európska komisia 8. marca 2018 poslala Spojenému kráľovstvu formálnu výzvu týkajúcu sa porušenia pravidiel (č. 2018/2008) z dôvodu odmietnutia uhradenia ciel vyčlenených do rozpočtu EÚ v súlade s právom EÚ. Zo správy úradu OLAF z roku 2017 vyplynulo, že dovozcovia v Spojenom kráľovstve sa vyhli vysokým sumám ciel na základe použitia fiktívnych a falošných faktúr a na základe nepresných vyhlásení o colnej hodnote pri dovoze. Komisia vypočítala, že porušením právnych predpisov EÚ Spojené kráľovstvo v období od novembra 2011 do decembra 2017 spôsobilo straty pre rozpočet EÚ vo výške 2,2 mld. EUR (čistej sumy, t. j. po odpočítaní nákladov na výber, ktoré si ponecháva Spojené kráľovstvo, z hrubej sumy 2,7 mld. EUR). Z tejto sumy budú splatné aj úroky z omeškania. Predmetné sumy sa nezahŕňajú do tejto finančnej závierky za rozpočtový rok 2017, keďže budú vykázané, až keď budú splnené kritériá pre vykazovanie príjmov v súlade s účtovnými pravidlami EÚ.

Vymáhateľné sumy týkajúce sa EPZF a rozvoja vidieka

Táto položka zahŕňa predovšetkým sumy, ktoré členské štáty dlhovali k 31. decembru 2017, nahlásené a potvrdené členskými štátmi k 15. októbru 2017. Bol vykonaný odhad vymáhateľných súm, ktoré vznikli od nahlásenia týchto súm až do 31. decembra 2017. Komisia robí zároveň aj odhad opravných položiek pre dlžné sumy od príjemcov, ktorých vymoženie je nepravdepodobné. Vykonanie tejto úpravy však neznamená, že Komisia sa vzdáva nároku na vymoženie týchto súm. Do tejto úpravy je zahrnuté aj zníženie vo výške 20 %, čo zodpovedá sume, ktorú si členské štáty môžu ponechať na pokrytie administratívnych výdavkov.

46.Vymáhateľné sumy z pokút za porušovanie pravidiel hospodárskej súťaže

Vymáhateľné sumy vo výške 4 225 mil. EUR sú pokutami za porušovanie pravidiel hospodárskej súťaže, ktoré neboli uhradené ku koncu roka (4 397 mil. EUR), po odpočítaní odpisov (172 mil. EUR). Uhradená suma sa týka predovšetkým peňažných príjmov od spoločností, ktoré sa napriek tomu proti rozhodnutiu o uložení pokuty odvolali alebo sa stále môžu odvolať na súdoch EÚ. Pre prípad vrátenia týchto súm spoločnostiam sa vykazuje podmienený záväzok (pozri poznámku 4.1.4).

Pokutované spoločnosti, ktoré podali alebo plánujú podať odvolanie, môžu vykonať predbežné platby alebo poskytnúť Komisii bankovú záruku.

Treba poznamenať, že z pokút, ktoré neboli uhradené ku koncu roka, bolo splatných 942 mil. EUR po 31. decembri 2017. Za niektoré pokuty, ktoré neboli uhradené ku koncu roka, Komisia prijala záruky vo výške 3 124 mil. EUR (2016: 1 012 mil. EUR). Po 31. decembri 2017 prijala Komisia ďalšie záruky vo výške 880 mil. EUR.

V odpísaných sumách sa zohľadňujú individuálne posúdenia pokút Komisiou, ktoré neboli uhradené alebo kryté zárukou a ktorých spätné získanie Komisia neočakáva.

Zvýšenie vymáhateľných súm z pokút za porušovanie pravidiel hospodárskej súťaže súvisí najmä s jednou vysokou pokutou (2 424 mil. EUR), za ktorú dotknuté spoločnosti preložili bankové záruky, ktoré Komisia prijala, t. j. pokuta by sa uhradila až po konečnom súdnom zmieri.

47.Časovo rozlíšené príjmy a odložené výdavky

Ostatné časovo rozlíšené príjmy zahŕňajú 271 mil. EUR, v prípade ktorých Komisia očakáva, že ich vymôže od členských štátov v oblasti politiky súdržnosti. Vymáhanie sa uskutoční v nadväznosti na preskúmanie a schválenie ročnej závierky, ktorú členské štáty predkladajú k 15. februáru 2018. Schvaľovanie účtovných závierok členských štátov sa v oblasti súdržnosti prvýkrát zaviedlo na programové obdobie 2014 – 2020.

48.Pohľadávky z výmenných transakcií

Uvedené zníženie hodnoty pohľadávok od zákazníkov zahŕňa 68 mil. EUR zo zníženia hodnoty určenej na individuálnom základe.

49.ZÁSOBY

50.PEŇAŽNÉ PROSTRIEDKY A PEŇAŽNÉ EKVIVALENTY

51.Bankové účty na plnenie rozpočtu a iné termínované vklady

Táto položka zahŕňa všetky prostriedky, ktoré má Komisia na svojich bankových účtoch v každom členskom štáte a krajine EZVO (v štátnej pokladnici alebo centrálnej banke), ako aj v komerčných bankách na bežných a zálohových účtoch a v pokladničnej hotovosti. Pokladničný zostatok na konci roka 2017 bol hlavne dôsledkom týchto prvkov:

·Pokiaľ ide o vlastné zdroje, koncoročný pokladničný zostatok obsahuje celkovú čistú sumu 8,9 mld. EUR, ktorá sa má vrátiť členským štátom na začiatku roka 2018 v dôsledku opravného rozpočtu prijatého na konci roka 2017.

·Dodatočná suma pokút vo výške 0,5 mld. EUR, ktoré uložila Komisia za porušovanie pravidiel hospodárskej súťaže, bola na konci roka 2017 definitívne uhradená a tvorí súčasť koncoročného pokladničného zostatku.

·Pokladničný zostatok obsahuje aj pripísané príjmy a platobné rozpočtové prostriedky vo výške 8,4 mld. EUR.

52.Peňažné prostriedky finančných nástrojov

Sumy zahrnuté do tejto položky sa týkajú predovšetkým peňažných ekvivalentov, ktoré v mene Komisie spravujú fiduciári na účely realizácie určitých programov finančných nástrojov financovaných z rozpočtu EÚ (pozri poznámku 2.4.1). Peňažné prostriedky finančných nástrojov možno použiť len na príslušné programy.

53.Peňažné prostriedky týkajúce sa pokút

Ide o peňažné prostriedky prijaté v súvislosti s pokutami uloženými Komisiou, pričom príslušné prípady sú ešte stále otvorené. Tieto sumy sú vedené na osobitných vkladových účtoch, ktoré sa nepoužívajú na žiadny iný účel. Ak bolo podané odvolanie alebo ak nie je známe, či druhá strana podá odvolanie, príslušná suma je vykázaná ako podmienený záväzok (pozri poznámku 4.1.4).

Od roku 2010 Komisia spravuje všetky nové predbežne uhradené pokuty prostredníctvom fondu BUFI a investuje ich do finančných nástrojov, ktoré sú klasifikované ako k dispozícii na predaj (pozri poznámku 2.4.1).

PASÍVA

54.DÔCHODKY A OSTATNÉ ZAMESTNANECKÉ POŽITKY

Čisté záväzky súvisiace so zamestnaneckými požitkami

Zvýšenie celkových záväzkov súvisiacich so zamestnaneckými požitkami je predovšetkým dôsledkom zvýšenia čistých záväzkov v dôchodkovom systéme európskych úradníkov. Toto zvýšenie je najmä dôsledkom: skutočnosti, že členovia systému získali ďalšie práva, ktoré prekračujú sociálne dávky vyplácané zo systému, aktualizovaných poistno-matematických predpokladov a preskúmania kvality údajov, ktoré bolo čiastočne kompenzované zvýšením diskontnej sadzby.

55.Dôchodkový systém európskych úradníkov

Tieto záväzky súvisiace so stanovenými požitkami predstavujú súčasnú hodnotu očakávaných budúcich platieb, ktoré je EÚ povinná uskutočniť na vyrovnanie dôchodkových záväzkov vyplývajúcich zo služby zamestnancov v súčasnom i minulých obdobiach. Systém je priebežný a všetky platby, ktoré je potrebné každoročne vykonať zo systému, sú ako také zahrnuté do rozpočtu EÚ každý rok.

V súlade s článkom 83 Služobného poriadku sa dávky stanovené v dôchodkovom systéme vyplácajú z rozpočtu EÚ. Tento systém je finančne nezaistený, členské štáty však spoločne ručia za platbu týchto požitkov. Povinný dôchodkový príspevok sa odpočítava zo základných platov aktívnych členov, v súčasnosti na úrovni 9,8 %. Tieto príspevky sa považujú za ročné rozpočtové príjmy a prispieva sa nimi k financovaniu výdavkov EÚ vo všeobecnosti, pozri tiež poznámku 3.6.

Záväzky z dôchodkového systému boli ocenené na základe počtu aktívnych zamestnancov a zamestnancov na dôchodku k 31. decembru 2017 a na základe ustanovení služobného poriadku platných k danému dátumu. Ocenenie bolo vykonané v súlade s metodikou IPSAS 25 (a teda aj v súlade s účtovným pravidlom EÚ č. 12). Ako bolo uvedené už v ročnej účtovnej závierke za rok 2016, príslušné útvary Komisie aj v roku 2017 ďalej pokračovali v zdokonaľovaní metód zhromažďovania údajov a tým aj v zlepšovaní kvality podkladových údajov. Dosiahli sa zlepšenia, ktoré sa premietli do celkovej výšky záväzkov súvisiacich so zamestnaneckými požitkami. Táto práca naďalej pokračuje.

V roku 2018 sa začne uplatňovať aktualizované účtovné pravidlo EÚ č. 12, ktoré vychádza z IPSAS 39. Vplyv prípadných zmien sa teda odrazí v účtovnej závierke za rok 2018.

56.Iné systémy dôchodkových dávok

Ide o záväzky súvisiace s penzijnými nárokmi členov a bývalých členov Komisie, Súdneho dvora (a Všeobecného súdu), Dvora audítorov, generálnych tajomníkov Rady, ombudsmana, európskeho dozorného úradníka pre ochranu údajov a Súdu pre verejnú službu Európskej únie. Do tejto položky sú zahrnuté aj záväzky týkajúce sa dôchodkov poslancov Európskeho parlamentu.

57.Spoločný systém zdravotného poistenia

Okrem vyššie uvedených systémov dôchodkových dávok sa oceňujú odhadované záväzky EÚ, pokiaľ ide o spoločný systém zdravotného poistenia, a to v súvislosti s nákladmi na zdravotnú starostlivosť, ktoré sa musia zaplatiť v období po odchode zamestnancov do dôchodku (po odpočítaní ich príspevkov). Výpočet tohto záväzku podľa účtovného pravidla EÚ č. 12 zohľadňuje celé obdobie aktívnej služby. Aktualizácia účtovného pravidla EÚ č. 12, účinná počnúc rokom 2018, bude odrážať IPSAS 39, čo môže viesť k revízii tejto metódy.

Zmeny súčasnej hodnoty záväzkov súvisiacich so stanovenými zamestnaneckými požitkami

Súčasná hodnota záväzku zo stanovených požitkov je diskontovaná hodnota očakávaných budúcich platieb potrebných na vyrovnanie záväzku vyplývajúceho zo služby zamestnancov v súčasnom i minulých obdobiach, bez odpočítania aktív plánu.

Analýza zmien záväzku zo stanovených požitkov v bežnom roku je uvedená nižšie: