21.3.2017   

SK

Úradný vestník Európskej únie

C 88/39

1.

víta tento akčný plán, ktorý je iniciatívou Komisie a ktorý načrtáva, aké kroky treba urobiť, aby sa v Únii do roku 2017 navrhlo vytvorenie jednotného priestoru v oblasti dane z pridanej hodnoty (DPH)

2.

uznáva, že systém DPH je hlavným prvkom jednotného trhu a mal by sa zreformovať tak, aby bol jednoduchší, spravodlivejší, efektívnejší a menej zraniteľný voči podvodom s cieľom zlepšiť podmienky hospodárskej súťaže medzi podnikmi, znížiť diskrimináciu medzi spotrebiteľmi a optimalizovať výber daňových príjmov;

3.

konštatuje, že jednotný priestor EÚ v oblasti DPH je veľmi dôležitý pre územné samosprávy, keďže v niektorých členských štátov majú práve ony právomoc na výber DPH a pretože prerozdeľovanie príjmov z DPH má v niektorých členských štátoch kľúčovú úlohu v rámci uplatňovania mechanizmov fiškálneho vyrovnávania v prospech územných samospráv. Systémy prerozdeľovania príjmov z daní na vnútroštátnej úrovni sú však mimo rozsahu právomocí EÚ;

4.

pripomína, že DPH je tiež dôležitým zdrojom príjmov pre vlastné zdroje EÚ, keďže v roku 2014 predstavovala 17,6 miliárd EUR, čiže 12,3 % celkových príjmov EÚ;

5.

takisto podporuje snahu Komisie bojovať proti podvodom. Obrovské množstvo podvodov svedčí o nedostatkoch súčasného systému a každoročne spôsobuje členským štátom značné straty príjmov. Strata spôsobená Európskej únii sa odhaduje na 170 miliárd EUR ročne. Tento jav má negatívny dosah na rozpočty vo verejnom sektore vrátane rozpočtov miestnych a regionálnych samospráv v niektorých členských štátoch a na schopnosť tohto sektora poskytovať kvalitné služby. V tejto súvislosti naliehavo žiada členské štáty, aby zbierali a šírili štatistické údaje týkajúce sa cezhraničných podvodov s DPH;

6.

upozorňuje, že vzhľadom na roztrieštenosť a zložitosť systému DPH majú podniky, ktoré sa venujú cezhraničnému obchodu, veľké náklady na zabezpečenie dodržiavania predpisov. Pre malé a stredné podniky (MSP), ktoré sú pilierom hospodárstva a zamestnanosti na regionálnej úrovni, sú tieto náklady neúmerne vysoké. Konštatuje, že akčný plán v oblasti DPH musí takisto viesť k zjednodušeniu pre legitímne podniky venujúce sa cezhraničnému obchodu. Systému DPH nesmie vytvárať zbytočné prekážky brániace cezhraničnému obchodu;

7.

upozorňuje na skutočnosť, že rozdiely v systémoch DPH a stanovených sadzbách sa osobitne dotýkajú najmä pohraničných regiónov a aktivít malých a stredných podnikov v týchto regiónoch. Preto treba posúdiť územný vplyv návrhov, ktoré majú umožniť väčšiu pružnosť pri určovaní sadzieb DPH;

8.

podotýka, že smernica o DPH obsahuje ustanovenia týkajúce sa sadzieb DPH s cieľom chrániť jednotný trh a predchádzať narušeniam hospodárskej súťaže. Domnieva sa, že tieto zásady sú nesmierne dôležité a že je nevyhnutné pozorne preskúmať všetky návrhy, ktoré majú ponechať členským štátom väčšiu voľnosť pri určovaní sadzieb, aby sa overilo, aký vplyv by mohli mať na vnútorný trh a hospodársku súťaž;

9.

podporuje reformy systému DPH, ktoré by mohli v budúcnosti poskytnúť základy rastu, konkurencieschopnosti a zamestnanosti, ako je napríklad rozvoj digitálneho hospodárstva, nových hospodárskych modelov a podnikov zameraných na poskytovanie služieb; víta v tomto kontexte návrh Komisie rozšíriť jednotné kontaktné miesto pre DPH na elektronické služby o dodávanie tovaru na základe pilotného projektu zameraného na zlepšenie spolupráce medzi orgánmi daňovej správy a podnikmi v oblasti elektronického obchodu;

10.

zastáva názor, že efektivita členských štátov v oblasti daňovej správy je veľmi odlišná. Spolupráca a dôvera medzi orgánmi daňovej správy sú nedostatočné. Domnieva sa, že ak existuje podozrenie z podvodu v oblasti DPH, banky by mali – v rámci platných právnych predpisov týkajúcich sa ochrany údajov – v plnej miere spolupracovať s daňovými orgánmi;

11.

odporúča preskúmať osvedčené postupy členských štátov, pokiaľ ide o prideľovanie určitej časti príjmov z DPH miestnym a regionálnym samosprávam, prípadne udelenie právomoci na výber DPH týmto samosprávam;

12.

žiada, aby do konzultácií o akejkoľvek zmene systému DPH boli zapojení zástupcovia miestnych a regionálnych samospráv na vnútroštátnej úrovni a zástupcovia VR na európskej úrovni, keďže takéto rozhodnutia majú priamy dosah na blaho obyvateľstva, konkurencieschopnosť podnikov a príjmy verejných orgánov;

13.

vyzýva, aby sa pri skúmaní zásady, podľa ktorej sa na platby DPH v prípade cezhraničných transakcií uplatňujú rovnaké požiadavky ako v prípade domácich transakcií, zohľadnil najmä jej dosah na MSP, ak sa zároveň zachovajú rôzne sadzby DPH;

14.

súhlasí s názorom, že nový systém musí byť založený na zásade krajiny určenia a stanovovať, že pri predaji tovaru zákazníkovi v inom členskom štáte EÚ sa DPH vyberá v súlade s právnymi predpismi krajiny dodávateľa a vo výške stanovenej v krajine určenia a že príjmy z DPH, ktoré dostane krajina výberu DPH, sa musia previesť príslušným orgánom krajiny spotreby;

15.

oceňuje zámer zabezpečiť, aby podniky, ktoré uskutočňujú obchodné transakcie v rámci jednotného trhu mohli vyriešiť všetky otázky spojené s DPH s príslušnými orgánmi vo svojej krajine pôvodu a nemuseli sa vo všetkých členských štátoch EÚ, v ktorých realizujú svoje obchodné transakcie, zapisovať do zoznamu platiteľov DPH, podávať daňové priznanie a platiť poplatky. Tieto zjednodušenia však nesmú viesť k ohrozeniu príjmov z DPH a nesmú ovplyvniť fiškálnu zvrchovanosť členských štátov;

16.

zastáva názor, že akčný plán Komisie je ambiciózny a jeho uplatňovanie v praxi si bude vyžadovať čas, preto súhlasí s tým, aby sa zavádzal postupne;

17.

žiada Komisiu a členské štáty, aby prijali opatrenia na zlepšenie efektívnosti zdaňovania a bojovali proti podvodom, aby sa znížil objem DPH, o ktorú členské štáty prichádzajú. Tieto opatrenia môžu do veľkej miery prispieť k úsiliu vybudovať dôveru voči orgánom daňovej správy a účinnú spoluprácu, ktorá je pre dobré fungovanie nového systému nevyhnutná. Výbor trvá na tom, že zavedenie nových nástrojov na podávanie správ a nových nástrojov kontroly nesmie znamenať nadmernú záťaž pre podniky, a najmä pre MSP;

18.

vyzýva členské štáty, aby prijali konkrétne rozhodnutia v súvislosti s predpismi týkajúcimi sa DPH v Európskej únii, okrem iného v snahe odstrániť existujúce rozdiely medzi členskými štátmi, pokiaľ ide o výnimky zo smernice o DPH povolené jednotlivým štátom, a podporovali každý členský štát v ich uplatňovaní;

19.

upozorňuje, že pri formulovaní návrhov na zefektívnenie daňovej správy musí Komisia rešpektovať právomoci národných a/alebo regionálnych orgánov verejnej správy;

20.

nabáda k tomu, aby sa účinnejšie používali nástroje IT a aby sa všetky dostupné elektronické údaje využívali na boj proti podvodom, pričom treba dbať na ochranu údajov;

21.

pokiaľ ide o systémy založené na prenesení daňovej povinnosti a rozdelených platbách DPH (1), ktoré sa uplatňujú vo viacerých krajinách, zdôrazňuje, že je potrebné posilniť dôveru občanov v skutočnosť, že zaplatená DPH sa skutočne dostane do štátneho, regionálneho alebo miestneho rozpočtu, keďže práve oni patria medzi hlavných reálnych platiteľov DPH. Odporúča, aby sa preskúmala možnosť zaviesť dobrovoľný systém elektronickej platby umožňujúci previesť DPH za nákup tovarov, ktorý uskutočnili občania, do rozpočtu príslušného orgánu, a sumu zaplatenú za nákup bez DPH, ako je to teraz, na účet predajcu;

22.

zdôrazňuje skutočnosť, že nie je k dispozícii dosť dôkazov o narušení hospodárskej súťaže v dôsledku toho, že na niektoré druhy aktivít organizácií verejného sektora, aktivity medzi obcami alebo na aktivity považované za činnosť vo verejnom záujme sa neuplatňuje DPH. Oslobodenie subjektov pôsobiacich vo verejnom sektore od platenia DPH patrí medzi objektívne kritériá, ktoré sú zosúladené na úrovni EÚ, a nespadá do právomoci členských štátov;

23.

Žiada, aby sa pri posúdení vplyvu, ktoré Komisia plánuje predložiť v roku 2017, zohľadnili záujmy miestnych a regionálnych orgánov. V tejto súvislosti by sa v spolupráci s miestnymi a regionálnymi orgánmi mal objasniť pojem „výrazné“ narušenie hospodárskej súťaže;

24.

považuje za naliehavo potrebné, aby sa všetkým členským štátom umožnilo uplatniť všetky výnimky, ktoré boli v minulosti v ktoromkoľvek členskom štáte stanovené;

25.

žiada, aby sa DPH na školské budovy znížila na 6 %;

26.

zdôrazňuje, že súčasný zoznam znížených sadzieb DPH je veľmi nepriehľadný a nemá jasnú logiku. Preto s poľutovaním konštatuje, že Komisia nepredložila úplný a transparentný prehľad o znížených sadzbách DPH. Zastáva názor, že zoznam znížených sadzieb DPH by bolo treba prepracovať s prihliadnutím na vývoj v oblasti technológií, v hospodárstve a iných oblastiach a so zreteľom na narušenia v dôsledku odlišných sadzieb DPH za podobné tovary a služby. Toto prepracovanie by podľa možnosti malo viesť k harmonizácii s cieľom zabrániť narušeniu hospodárskej súťaže v rámci jednotného trhu pre MSP;

27.

okrem toho sa domnieva, že pre subjekty, ktoré vykonávajú činnosti vo verejnom záujme, môže byť ekonomicky výhodnejšie odpočítať si DPH ex-post než byť od nej vopred oslobodené;

28.

sa domnieva, že prvá možnosť (rozšírenie a pravidelné preskúmanie zoznamu tovarov a služieb oprávnených na zníženú sadzbu) by mohla predstavovať menšie riziko ako druhá možnosť (zrušenie zoznamu tovarov a služieb oprávnených na zníženú sadzbu);

29.

sa nazdáva, že ak sa členským štátom ponechá pri určovaní sadzieb väčšia voľnosť, určite to bude mať za následok ešte väčšiu rozmanitosť sadzieb, čo by mohlo deformovať jednotný trh a predstavovať záťaž pre podniky, najmä pre MSP. Zastáva názor, že Komisia by mala vykonať komplexné posúdenie, aby preskúmala dosah svojich návrhov na hospodársku súťaž a na administratívnu záťaž pre podniky, ako aj ich územný vplyv, a to najmä v pohraničných regiónoch;

30.

konštatuje, že v oznámení sa spomínajú aj ďalšie náklady a nedostatky týkajúce sa presunu právomocí v oblasti znižovania sadzieb na členské štáty, najmä riziko spojené s poklesom príjmov z DPH a jej zložitosťou, ako aj s nárastom nákladov a právnej neistoty pre podniky. Zastáva názor, že toto riziko by sa malo podrobne preskúmať;

31.

podporuje v nadväznosti na svoje stanovisko o potravinovom odpade (z júna 2016) návrh, aby bolo veľkým maloobchodným predajcom povolené odpočítať si DPH z nepredaných potravín, ktoré darujú;

32.

upozorňuje, že zložité pravidlá týkajúce sa DPH, ktoré sú v jednotlivých členských štátoch odlišné, sú jednou z hlavných prekážok, ktoré bránia elektronickému obchodu. Uznáva, že systém DPH sa musí zjednodušiť a musia sa znížiť náklady pre MSP spojené s jeho dodržiavaním, a to najmä tým, že sa zlepšia určité aspekty, ktoré sú pre podniky so sídlom v Európskej únii menej priaznivé než pre dodávateľov z tretích krajín;

33.

podporuje zámer rozšíriť mechanizmus jednotného kontaktného miesta na predaj hmotného tovaru a zaviesť alebo zvýšiť prahové hodnoty DPH pre začínajúce podniky a mikropodniky;

34.

víta návrh zrušiť oslobodenie od DPH pri dovoze malých zásielok od dodávateľov z krajín mimo EÚ a umožniť kontroly cezhraničných podnikov prostredníctvom jednotného auditu, keďže európske MSP sú v súčasnosti v konkurenčnej nevýhode v porovnaní s podnikmi z tretích krajín;

35.

konštatuje, že hospodársky rozvoj miestnych a regionálnych samospráv spočíva na malých a stredných podnikoch a že náklady, ktoré musia tieto podniky znášať, aby zabezpečili dodržiavanie predpisov týkajúcich sa DPH, sú proporčne vyššie než náklady veľkých podnikov. MSP majú teda v hospodárskej súťaži znevýhodnené podmienky;

36.

upozorňuje na skutočnosť, že vo viacerých členských štátoch boli prijaté opatrenia na zjednodušenie registrácie malých podnikov, ktoré zdanlivo vychádzajú zo zlepšenia prostredia pre podniky, často však podporujú vytváranie podnikov umožňujúcich robiť tzv. karuselové podvody;

37.

konštatuje, že príslušné vnútroštátne inštitúcie (vrátane daňových správ) by mali prevziať zodpovednosť za monitorovanie aktivít podnikov, ktoré operujú zákonne. Táto zodpovednosť by sa nemala delegovať na iné strany a iné podniky, tak ako to Súdny dvor EÚ opakovane ustanovil v rozsudkoch týkajúcich sa DPH;

38.

odporúča, aby Komisia v balíku predpisov o MSP, ktorý predloží v roku 2017, navrhla vhodné zjednodušujúce opatrenia.