Spoločný systém zdaňovania uplatňovaný v prípade materských spoločností a dcérskych spoločností v rozličných členských štátoch Európskej únie

 

ZHRNUTIE K DOKUMENTU:

Smernica 2011/96/EÚ o systéme zdaňovania uplatňovanom v prípade materských spoločností a dcérskych spoločností v rozličných členských štátoch

AKÝ JE CIEĽ TEJTO SMERNICE?

• Cieľom smernice, bežne označovanej ako smernica o materských a dcérskych spoločnostiach, je oslobodiť dividendy a iné prerozdelenie ziskov, ktoré sú vyplácané dcérskymi spoločnosťami ich materskej spoločnosti, od zrážkovej dane a vylúčiť dvojité zdanenie týchto príjmov na úrovni materskej spoločnosti.
• Ide o spoločný systém, ktorý má uľahčiť zoskupovanie spoločností v Európskej únii (EÚ) s cieľom zabezpečiť efektívne fungovanie vnútorného trhu.

HLAVNÉ BODY

Typy dotknutých spoločností

• K dotknutým typom spoločností patria akciové spoločnosti, spoločnosti s ručením obmedzeným, niektoré družstvá, vzájomné spoločnosti, sporiteľne, fondy, európske spoločnosti a európske družstvá.
• Tieto spoločnosti nesmú mať svoj daňový domicil mimo EÚ a musia podliehať dani z príjmov právnických osôb bez možnosti voľby alebo vyňatia.
• Štatút materskej spoločnosti sa prizná spoločnosti z členského štátu EÚ, ktorý vlastní minimálne 10 % podiel kapitálu spoločnosti z iného členského štátu.

Prijímanie ziskov

• Materská spoločnosť alebo stála prevádzkareň má možnosť prijímať zisky, dokonca aj mimo obdobia likvidácie. V takomto prípade členský štát materskej spoločnosti alebo stálej prevádzkarne musí upustiť od zdanenia takýchto ziskov, alebo ich musí zdaniť, pričom oprávni materskú spoločnosť a stálu prevádzkareň odrátať si od dane zlomok dane z príjmu právnických osôb, ktoré je spojená s týmito ziskmi a platená dcérskymi spoločnosťami a všetkými úrovňami, ktoré sú pod nimi.
• V snahe zabrániť cezhraničným spoločnostiam naplánovať si vyplácanie v rámci skupiny s cieľom využiť dvojité nezdanenie musí členský štát materskej spoločnosti alebo stálej prevádzkarne zdaniť prijaté zisky, pokiaľ sú tieto zisky odpočítateľné dcérskou spoločnosťou.
• Členské štáty si ponechávajú možnosť stanoviť, že akékoľvek poplatky vzťahujúce sa na vlastníctvo a akékoľvek straty kapitálu pochádzajúce z rozdelenia ziskov dcérskej spoločnosti nemožno odrátať zo zdaniteľných ziskov materskej spoločnosti.
• Zisky, ktoré dcérska spoločnosť rozdeľuje svojej materskej spoločnosti, sú vyňaté zo zrážkovej dane. Členský štát materskej spoločnosti takisto nemôže vybrať zrážkovú daň zo zisku, ktorý takáto spoločnosť prijme od svojej dcérskej spoločnosti. Toto pravidlo sa však nevzťahuje na preddavky na daň z príjmov právnických osôb členskému štátu dcérskej spoločnosti, ktorá sa uplatňuje v súvislosti s rozdeľovaním jej zisku materskej spoločnosti.

Pravidlo proti zneužívaniu

Pozmeňujúcou smernicou (EÚ) 2015/121 sa do smernice 2011/96/EÚ začleňujú pravidlá proti zneužívaniu, aby sa predišlo jej zneužívaniu v oblasti daňových únikov, daňových podvodov alebo iných praktík zneužívania. Tieto pravidlá majú slúžiť na konkrétny účel boja proti opatreniu alebo súboru opatrení, ktoré nie sú skutočné, t. j. ktoré neodrážajú ekonomickú realitu.

ODKEDY SA SMERNICA UPLATŇUJE?

• Smernica 2011/96/EÚ sa uplatňuje od 18. januára 2012 a do vnútroštátnych právnych predpisov členských štátov mala byť transponovaná do tohto dátumu.
• Pozmeňujúca smernica (EÚ) 2015/121 sa uplatňuje od 17. februára 2015 a do vnútroštátnych právnych predpisov členských štátov mala byť transponovaná do 31. decembra 2015.

KONTEXT

Ďalšie informácie:

• Materské spoločnosti a ich dcérske spoločnosti v Európskej únii (Európska komisia).

HLAVNÝ DOKUMENT

Smernica Rady 2011/96/EÚ z 30. novembra 2011 o spoločnom systéme zdaňovania uplatňovanom v prípade materských spoločností a dcérskych spoločností v rozličných členských štátoch (prepracované znenie) (Ú. v. EÚ L 345, 29.12.2011, s. 8 – 16).

Následné zmeny smernice 2011/96/EÚ boli zapracované do pôvodného textu. Toto konsolidované znenie slúži len na dokumentačné účely.

Posledná aktualizácia 23.02.2022