This document is an excerpt from the EUR-Lex website
Document 52023PC0089
Proposal for a COUNCIL IMPLEMENTING DECISION authorising the Italian Republic to apply a special measure derogating from Article 285 of Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax, and repealing Implementing Decision (EU) 2020/647
Propunere de DECIZIE DE PUNERE ÎN APLICARE A CONSILIULUI de autorizare a Republicii Italiene să aplice o măsură specială de derogare de la articolul 285 din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată și de abrogare a Deciziei de punere în aplicare (UE) 2020/647
Propunere de DECIZIE DE PUNERE ÎN APLICARE A CONSILIULUI de autorizare a Republicii Italiene să aplice o măsură specială de derogare de la articolul 285 din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată și de abrogare a Deciziei de punere în aplicare (UE) 2020/647
COM/2023/89 final
COMISIA EUROPEANĂ
Bruxelles, 20.2.2023
COM(2023) 89 final
2023/0040(NLE)
Propunere de
DECIZIE DE PUNERE ÎN APLICARE A CONSILIULUI
de autorizare a Republicii Italiene să aplice o măsură specială de derogare de la articolul 285 din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată și de abrogare a Deciziei de punere în aplicare (UE) 2020/647
EXPUNERE DE MOTIVE
În conformitate cu articolul 395 alineatul (1) din Directiva 2006/112/CE a Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată 1 (denumită în continuare „Directiva TVA”), Consiliul, hotărând în unanimitate la propunerea Comisiei, poate autoriza orice stat membru să aplice măsuri speciale de derogare de la dispozițiile directivei respective pentru a simplifica procedura de colectare a TVA sau pentru a preveni anumite forme de evaziune fiscală sau de evitare a obligațiilor fiscale.
În temeiul Deciziei de punere în aplicare 2020/647 a Consiliului din 11 mai 2020 2 , Italia este în prezent autorizată să aplice o măsură specială de derogare de la articolul 285 din Directiva TVA pentru a scuti de TVA persoanele impozabile a căror cifră de afaceri anuală nu depășește 65 000 EUR, până la 31 decembrie 2024.
Prin scrisoarea înregistrată de Comisie la 29 noiembrie 2022, Italia a solicitat autorizarea de a majora pragul măsurii existente menționate anterior, de la 65 000 EUR la 85 000 EUR, de la 1 ianuarie 2023 până la 31 decembrie 2024.
În conformitate cu articolul 395 alineatul (2) din Directiva TVA, Comisia a informat celelalte state membre, prin scrisoarea din 8 decembrie 2022, cu privire la cererea înaintată de Italia. Prin scrisoarea din 9 decembrie 2022, Comisia a comunicat Italiei că deține toate informațiile pe care le consideră necesare pentru evaluarea cererii.
1.CONTEXTUL PROPUNERII
•Motivele și obiectivele propunerii
Titlul XII capitolul 1 din Directiva TVA prevede posibilitatea ca statele membre să aplice un regim special pentru întreprinderile mici, regim ce prevede posibilitatea scutirii de TVA a persoanelor impozabile a căror cifră de afaceri anuală se situează sub un anumit prag. Persoanele impozabile care beneficiază de această scutire nu sunt obligate să perceapă TVA pentru livrările sau prestările lor și, în consecință, nu pot deduce TVA-ul aferent achizițiilor lor.
Posibilitatea de a aplica norme speciale în materie de TVA pentru întreprinderile mici, inclusiv scutiri sau diminuări treptate ale taxei, a fost introdusă pentru prima dată prin articolul 14 din Directiva 67/228/CEE a Consiliului 3 . Statele membre care nu au recurs la opțiunea prevăzută în respectiva dispoziție au avut ulterior posibilitatea, în conformitate cu articolul 24 alineatul (2) litera (b) din Directiva 77/388/CEE 4 , devenit în prezent articolul 285 primul paragraf din Directiva TVA, să scutească de TVA numai persoanele impozabile a căror cifră de afaceri anuală nu depășește 5 000 EUR sau echivalentul în moneda națională a acestei sume.
Italia nu a făcut niciodată uz de opțiunea prevăzută la articolul 14 din Directiva 67/228/CEE a Consiliului. În 2007, Italia a solicitat autorizarea de a deroga de la articolul 285 primul paragraf, prin scutirea de la plata TVA a persoanelor impozabile a căror cifră de afaceri anuală nu depășea 30 000 EUR. Respectiva solicitare a fost determinată de structura economiei italiene, compusă în mare parte din microîntreprinderi cu un număr foarte mic de angajați, și de dorința Italiei de a simplifica obligațiile în materie de TVA pentru întreprinderile mici și de a facilita colectarea TVA de către administrația fiscală națională. Măsura de derogare a fost autorizată până la 31 decembrie 2010, în temeiul Deciziei 2008/737/CE a Consiliului 5 . Măsura a avut un caracter opțional, permițând întreprinderilor mici să opteze pentru regimul normal de TVA.
Italia a fost ulterior autorizată să prelungească data de expirare a măsurii de derogare până la 31 decembrie 2013, prin Decizia de punere în aplicare 2010/688/UE a Consiliului 6 , apoi până la 31 decembrie 2016, prin Decizia de punere în aplicare 2013/678/UE a Consiliului 7 , care a majorat totodată pragul maxim de scutire de la 30 000 EUR la 65 000 EUR și, în cele din urmă, până la 31 decembrie 2019, prin Decizia de punere în aplicare (UE) 2016/1988 a Consiliului 8 . În cele din urmă, prin Decizia de punere în aplicare (UE) 2020/647 a Consiliului, Italia a fost autorizată să aplice în continuare măsura de derogare până la 31 decembrie 2024.
Pragul mai ridicat solicitat de Italia poate fi considerat o măsură care va reduce și mai mult sarcina administrativă și costurile de asigurare a conformității pentru întreprinderile eligibile pentru scutire, în special pentru microîntreprinderi, prin scutirea acestora de obligațiile în materie de TVA din cadrul regimului normal de TVA, cum ar fi ținerea de evidențe privind TVA sau depunerea declarațiilor de TVA.
Aplicarea măsurii speciale va permite Italiei să își concentreze activitățile de control asupra persoanelor impozabile mai mari și să aloce mai multe resurse pentru combaterea fraudei în domeniul TVA și pentru consolidarea aplicării sistemului actual de TVA. În plus, Italia afirmă că măsura specială constituie un stimulent semnificativ pentru întreprinderile nou-înființate și pentru consolidarea activității lor economice.
Măsura specială, care simplifică obligațiile micilor operatori, este conformă cu obiectivele stabilite de Uniunea Europeană pentru întreprinderile mici, astfel cum sunt prevăzute în Comunicarea Comisiei intitulată „Gândiți mai întâi la scară mică” – Un „Small Business Act” pentru Europa.
Măsura specială este opțională pentru persoanele impozabile. Prin urmare, întreprinderile mici a căror cifră de afaceri nu depășește pragul ar avea în continuare posibilitatea de a-și exercita dreptul de a aplica regimul normal de TVA.
Italia a raportat că numărul de întreprinderi existente în Italia conform declarațiilor depuse în 2020 pentru exercițiul financiar 2019 este de 5 580 863. Italia a declarat că numai 63 441 din cele 229 563 de persoane impozabile a căror cifră de afaceri anuală este cuprinsă între 65 001 EUR și 85 000 EUR ar putea adera la sistem pe baza condițiilor legale aplicabile. Prin urmare, măsura ar afecta puțin peste 1,1 % din numărul total de întreprinderi.
Potrivit estimărilor furnizate de Italia, introducerea măsurii speciale ar conduce la o scădere de aproximativ 0,06 % a veniturilor din TVA colectate și, prin urmare, ar avea un impact neglijabil asupra valorii totale a veniturilor fiscale ale statului membru colectate în etapa de consum final.
Având în vedere cele de mai sus, este oportun ca Italia să fie autorizată să aplice măsura specială până la 31 decembrie 2024.
•Coerența cu dispozițiile existente în domeniul de politică vizat
Măsura de derogare este conformă cu filosofia Directivei (UE) 2020/285 9 , care modifică articolele 281-294 din Directiva TVA în ceea ce privește regimul special pentru întreprinderile mici și care a rezultat din planul de acțiune privind TVA 10 și are ca scop crearea unui regim modern și simplificat pentru aceste întreprinderi. Această inițiativă urmărește, în special, să reducă costurile de asigurare a conformității în materie de TVA și denaturările concurenței atât la nivel național, cât și la nivelul UE, să reducă impactul negativ al efectului de prag și să faciliteze respectarea normelor de către întreprinderi, precum și monitorizarea de către administrațiile fiscale.
În plus, pragul de 85 000 EUR este conform cu Directiva (UE) 2020/285, dat fiind că aceasta permite statelor membre să stabilească pragul privind cifra de afaceri anuală necesară pentru scutirea de TVA la un nivel care să nu depășească 85 000 EUR (sau echivalentul în moneda națională).
Derogări similare, care scutesc de plata TVA persoanele impozabile a căror cifră de afaceri anuală se situează sub un anumit prag, astfel cum se prevede la articolele 285 și 287 din Directiva TVA, au fost acordate și altor state membre. Țărilor de Jos 11 și Belgiei 12 li s-a acordat un prag de 25 000 EUR; Luxemburgului 13 , un prag de 35 000 EUR; Poloniei 14 , Letoniei 15 și Estoniei 16 li s-a acordat un prag de 40 000 EUR; Ungariei 17 , un prag de 48 000 EUR; Lituaniei 18 , un prag de 55 000 EUR; Croației 19 , un prag de 45 000 EUR; Maltei 20 , un prag de 30 000 EUR; Sloveniei 21 , un prag de 50 000 EUR; Cehiei 22 , un prag de 85 000 EUR, iar României 23 , un prag de 88 500 EUR.
Derogările de la Directiva TVA trebuie să fie întotdeauna limitate în timp, astfel încât efectele lor să poată fi evaluate. În plus, introducerea unei date de expirare a măsurii speciale, până la 31 decembrie 2024, astfel cum este solicitată de Italia, este aliniată la cerințele Directivei (UE) 2020/285. Această directivă prevede că, începând de la data de 1 ianuarie 2025, statele membre vor trebui să aplice dispozițiile naționale pe care sunt obligate să le adopte pentru a se conforma directivei.
Prin urmare, măsura propusă este coerentă cu dispozițiile Directivei TVA.
•Coerența cu alte politici ale Uniunii
Comisia a subliniat în mod constant necesitatea simplificării normelor aplicabile întreprinderilor mici. În acest sens, Comisia a adoptat în martie 2020 o strategie pentru IMM-uri pentru o Europă sustenabilă și digitală 24 , în care s-a angajat să continue eforturile de reducere a sarcinii asupra IMM-urilor. Obiectivul de a reduce sarcina de reglementare pentru IMM-uri este unul dintre pilonii acestei strategii. Prezenta măsura specială este conformă cu aceste obiective, în ceea ce privește normele fiscale. Ea este, de asemenea, consecventă cu Planul de acțiune din 2020 pentru o fiscalitate echitabilă și simplificată în sprijinul strategiei de redresare 25 , care recunoaște că costurile de asigurare a conformității fiscale rămân ridicate în UE și că, de regulă, costurile de asigurare a conformității sunt substanțial mai mari pentru întreprinderile mici decât pentru cele mari.
2.TEMEIUL JURIDIC, SUBSIDIARITATEA ȘI PROPORȚIONALITATEA
•Temei juridic
Articolul 395 din Directiva TVA.
•Subsidiaritatea (în cazul competenței neexclusive)
Având în vedere dispoziția din Directiva TVA pe care se întemeiază, propunerea intră în sfera competenței exclusive a Uniunii Europene. În consecință, principiul subsidiarității nu se aplică.
•Proporționalitatea
Decizia se referă la o autorizație acordată unui stat membru la solicitarea acestuia și nu constituie o obligație.
Având în vedere domeniul de aplicare limitat al derogării, măsura specială este proporțională cu obiectivul urmărit, și anume simplificarea colectării impozitelor în beneficiul persoanelor impozabile mici și al administrației fiscale.
•Alegerea instrumentului
Instrumentul propus este o decizie de punere în aplicare a Consiliului.
În conformitate cu articolul 395 din Directiva TVA, derogarea de la normele comune în materie de TVA este posibilă numai cu autorizarea Consiliului, hotărând în unanimitate la propunerea Comisiei. O decizie de punere în aplicare a Consiliului este cel mai adecvat instrument, deoarece poate fi adresată statelor membre în mod individual.
3.REZULTATELE EVALUĂRILOR EX POST, ALE CONSULTĂRILOR CU PĂRȚILE INTERESATE ȘI ALE EVALUĂRILOR IMPACTULUI
•Consultări cu părțile interesate
Nu s-a efectuat nicio consultare a părților interesate. Prezenta propunere se bazează pe o cerere depusă de Italia și privește numai acest stat membru.
•Evaluarea impactului
Propunerea de decizie de punere în aplicare a Consiliului vizează majorarea pragului actual de scutire de la 65 000 EUR la 85 000 EUR. Această majorare a pragului constituie o măsură de simplificare, care înlătură multe dintre obligațiile în materie de TVA ale întreprinderilor cu o cifră de afaceri anuală ce nu depășește 85 000 EUR. Prin urmare, ea va avea un impact pozitiv asupra reducerii sarcinii administrative atât pentru întreprinderi, cât și pentru administrația fiscală, fără un impact major asupra veniturilor totale din TVA. Având în vedere domeniul de aplicare restrâns al derogării și aplicarea sa limitată în timp, impactul măsurii va fi, în orice caz, limitat.
În prezent, pe baza datelor disponibile din 2020, majorarea pragului la 85 000 EUR ar aduce beneficii altor aproximativ 63 441 de întreprinderi, ducând la o scădere a veniturilor din TVA de aproximativ 0,06 %.
Măsura de derogare va fi opțională pentru persoanele impozabile. Persoanele impozabile vor putea să opteze pentru regimul normal de TVA în conformitate cu articolul 290 din Directiva 2006/112/CE. Impactul bugetar în ceea ce privește veniturile din TVA pentru perioada de după 2023 este estimat de Italia la aproximativ 80,8 milioane EUR (0,06 % din veniturile din TVA globale), putând fi considerat neglijabil.
•Drepturile fundamentale
Propunerea nu are consecințe asupra protecției drepturilor fundamentale.
4.IMPLICAȚII BUGETARE
După intrarea în vigoare a Regulamentului (UE, Euratom) 2021/769 al Consiliului din 30 aprilie 2021 de modificare a Regulamentului (CEE, Euratom) nr. 1553/89 privind regimul unitar definitiv de colectare a resurselor proprii provenite din taxa pe valoarea adăugată 26 , Italia nu va efectua niciun calcul de compensare în ceea ce privește declarația referitoare la resursele proprii provenite din TVA pentru exercițiul financiar 2021 și ulterior.
2023/0040 (NLE)
Propunere de
DECIZIE DE PUNERE ÎN APLICARE A CONSILIULUI
de autorizare a Republicii Italiene să aplice o măsură specială de derogare de la articolul 285 din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată și de abrogare a Deciziei de punere în aplicare (UE) 2020/647
CONSILIUL UNIUNII EUROPENE,
având în vedere Tratatul privind funcționarea Uniunii Europene,
având în vedere Directiva 2006/112/CE a Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată 27 , în special articolul 395 alineatul (1) primul paragraf,
având în vedere propunerea Comisiei Europene,
întrucât:
(1)Prin Decizia de punere în aplicare (UE) 2020/647 a Consiliului 28 , Italia a fost autorizată să aplice o măsură specială de derogare de la articolul 285 din Directiva 2006/112/CE pentru a scuti de la plata TVA persoanele impozabile a căror cifră de afaceri anuală nu depășea 65 000 EUR, până la 31 decembrie 2024.
(2)Prin scrisoarea înregistrată de Comisie la 29 noiembrie 2022, Italia a solicitat autorizarea de a aplica până la 31 decembrie 2024 o măsură de derogare de la articolul 285 din Directiva 2006/112/CE, în vederea scutirii de la plata TVA persoanele impozabile a căror cifră de afaceri anuală nu depășește 85 000 EUR („măsura specială”).
(3)Prin scrisoarea din 8 decembrie 2022, Comisia a transmis cererea înaintată de Italia celorlalte state membre în conformitate cu articolul 395 alineatul (2) al doilea paragraf din Directiva 2006/112/CE. Prin scrisoarea din 9 decembrie 2022, Comisia a comunicat Italiei că deține toate informațiile pe care le consideră necesare pentru evaluarea cererii.
(4)Măsura specială este în concordanță cu modificările aduse Directivei 2006/112/CE prin Directiva (UE) 2020/285 a Consiliului 29 , care vizează reducerea costurilor de asigurare a conformității în materie de TVA pentru întreprinderile mici și reducerea denaturării concurenței pe piața internă.
(5)Măsura specială va rămâne opțională pentru persoanele impozabile, iar acestea pot opta în continuare pentru regimul normal de TVA în temeiul articolului 290 din Directiva 2006/112/CE.
(6)Conform informațiilor furnizate de Italia, măsura specială va avea un efect neglijabil asupra valorii globale a încasărilor din impozite ale Italiei colectate în stadiul consumului final.
(7)În urma intrării în vigoare a Regulamentului (UE, Euratom) 2021/769 al Consiliului 30 , nu se efectuează niciun calcul de compensare de către Italia în ceea ce privește declarația referitoare la resursele proprii provenite din TVA pentru exercițiul financiar 2021 și ulterior.
(8)Dat fiind impactul pozitiv așteptat al măsurii speciale în ceea ce privește reducerea sarcinii administrative și a costurilor de asigurare a conformității atât pentru întreprinderile mici, cât și pentru autoritățile fiscale și dat fiind impactul neglijabil asupra veniturilor totale din TVA generate, Italia trebuie să fie autorizată să aplice măsura specială.
(9)Autorizația de a aplica măsura specială trebuie să fie limitată în timp. Durata trebuie să fie suficientă pentru a permite Comisiei să evalueze eficacitatea și caracterul adecvat al pragului. În plus, în temeiul articolului 3 alineatul (1) din Directiva (UE) 2020/285, statele membre trebuie să adopte și să publice, până la 31 decembrie 2024, actele cu putere de lege și actele administrative necesare pentru a se conforma articolului 1 alineatul (12) din directiva respectivă și trebuie să aplice dispozițiile respective începând de la 1 ianuarie 2025. Prin urmare, este adecvat ca Italia să fie autorizată să aplice măsura specială până la 31 decembrie 2024.
(10)Prin urmare, Decizia de punere în aplicare (UE) 2020/647 trebuie să fie abrogată,
ADOPTĂ PREZENTA DECIZIE:
Articolul 1
Prin derogare de la articolul 285 din Directiva 2006/112/CE, Italia este autorizată să scutească de TVA persoanele impozabile a căror cifră de afaceri anuală nu depășește 85 000 EUR.
Articolul 2
Decizia de punere în aplicare (UE) 2020/647 se abrogă.
Articolul 3
Prezenta decizie produce efecte de la data notificării sale.
Se aplică până la 31 decembrie 2024.
Articolul 4
Prezenta decizie se adresează Republicii Italiene.
Adoptată la Bruxelles,
Pentru Consiliu
Președintele