Acord între UE și Regatul Norvegiei privind cooperarea administrativă în domeniul taxei pe valoarea adăugată (TVA)

 

SINTEZĂ PRIVIND:

Acord între UE și Norvegia privind cooperarea administrativă, combaterea fraudelor și recuperarea creanțelor în domeniul TVA

Decizia (UE) 2017/2381 - semnarea, în numele UE, a Acordului între UE și Norvegia privind cooperarea administrativă, combaterea fraudelor și recuperarea creanțelor în domeniul TVA

Decizia (UE) 2018/1089 - încheierea, în numele UE, a Acordului între UE și Norvegia privind cooperarea administrativă, combaterea fraudelor și recuperarea creanțelor în domeniul TVA

CARE ESTE ROLUL ACESTUI ACORD ȘI AL ACESTOR DECIZII?

• Acordul stabilește cooperarea administrativă între UE și Norvegia pentru:
  • a asigura respectarea legislației privind taxa pe valoarea adăugată (TVA) în cele două jurisdicții ale acestora;
  • a proteja veniturile din TVA ale fiecărui semnatar.
• Decizia (UE) 2017/2381 marchează semnarea, iar Decizia (UE) 2018/1089 oferă aprobarea oficială a acordului în numele UE.

ASPECTE-CHEIE

Acordul prevede:

• schimbul de informații pentru a ajuta la evaluarea și aplicarea corectă a TVA și la combaterea fraudei;
• recuperarea creanțelor TVA, inclusiv orice penalități administrative, amenzi, taxe, suprataxe, dobânzi și costuri legate de creanțe.

Țările UE și Norvegia:

• stabilesc:
  • o autoritate responsabilă pentru aplicarea prezentului acord;
  • două birouri centrale de legătură: unul pentru cooperare administrativă, celălalt pentru a ajuta la recuperarea veniturilor din TVA;
• tratează informațiile pe care le primesc ca fiind confidențiale, dar pot:
  • dezvălui acest lucru persoanelor fizice și autorităților care aplică legislația privind TVA;
  • utiliza aceste informații pentru a evalua și a aplica, inclusiv recuperarea și măsurile de precauție ale altor taxe și contribuții obligatorii la securitatea socială și aplică sancțiuni administrative sau penale;
• acceptă alte organisme oficiale la sediul lor pentru schimbul de informații și pentru a participa la anchete administrative în calitate de observatori;
• sunt de acord să efectueze controale simultane atunci când acestea sunt considerate mai eficiente decât cele individuale;
• furnizează Comitetului mixt (a se vedea mai jos pentru detalii suplimentare despre Comitet) date statistice anuale până la 30 iunie.

Țările furnizează informații, utilizând un formular standard și pot solicita feedback:

• la cerere de la o altă autoritate, în mod normal în termen de trei luni, dar la o lună, dacă îl au deja;
• în mod spontan în cazul în care:
  • informațiile pe care le dețin sunt esențiale pentru ca o altă parte să își aplice sistemul fiscal în mod eficient;
  • consideră că frauda TVA a avut loc sau este probabil să aibă loc într-o altă țară;
  • există un risc de pierdere fiscală în cealaltă țară;
• automat pentru categoriile stabilite de Comitetul mixt.

Țările pot refuza furnizarea de informații dacă acest lucru ar duce la:

• noi obligații asupra persoanelor impozabile în scopuri de TVA;
• dificultăți disproporționate asupra administrării lor;
• divulgarea unui secret comercial, industrial sau profesional sau să fie contrar ordinii publice; sau
• autoritatea solicitantă nu și-a epuizat sursele obișnuite de informații.

Țările se ajută reciproc la recuperarea cererilor de TVA prin:

• furnizarea de informații relevante;
• efectuarea anchetelor administrative necesare;
• permiterea funcționarilor unui partener să fie prezenți în birourile lor, la anchete administrative și proceduri judiciare;
• notificarea destinatarilor cu privire la toate documentele transmise de o altă autoritate;
• recuperarea unei creanțe supuse unui ordin de executare sau luarea oricăror măsuri de precauție necesare.

Țările:

• suspendă imediat procedurile de executare solicitate dacă cererea este contestată în țara solicitantă;
• pot refuza să îndeplinească cererea dacă solicitarea:
  • ar crea serioase dificultăți economice sau sociale în jurisdicția lor;
  • are o vechime mai mare de 5 ani sau 10 ani în anumite condiții;
  • este sub 1.500 de euro.

Litigiile referitoare la cererea inițială a unei țări și la ordinul de executare sunt tratate în jurisdicția sa, iar cele referitoare la modul în care o altă țară respectă cererea respectivă sunt tratate de sistemul său juridic.

Acordul permite Norvegiei să participe la Eurofisc, o rețea de experți în administrarea impozitelor antifraudă.

Acordul creează un comitet mixt format din reprezentanți ai UE și ai Norvegiei pentru a asigura funcționarea și punerea sa corespunzătoare în aplicare. Acesta:

• face recomandări și adoptă decizii;
• decide asupra noilor categorii pentru schimbul automat de informații;
• stabilește diferite aranjamente practice;
• ia decizii în unanimitate;
• se reunește cel puțin o dată la doi ani;
• gestionează orice litigii privind interpretarea sau aplicarea.

Acordul este valabil pe termen nelimitat. Acesta poate fi reziliat la șase luni după ce oricare dintre părți notifică în scris intenția sa de a face acest lucru.

DATA INTRĂRII ÎN VIGOARE

Acordul a intrat în vigoare la 1 septembrie 2018.

CONTEXT

• Norvegia este prima țară cu care UE are un acord de cooperare în domeniul TVA. Membru al Spațiului Economic European, are un sistem similar de TVA și un istoric puternic în ceea ce privește cooperarea în materie de TVA cu UE, în special în domeniul energiei.
• Acordul urmează aceeași structură ca și cea utilizată pentru cooperarea dintre țările UE în temeiul Regulamentului (UE) nr. 904/2010 pentru TVA (a se vedea rezumatul) și a Directivei Consiliului 2010/24/UE (a se vedea rezumatul) pentru recuperarea creanțelor de TVA.
• Pentru informații suplimentare, consultați:
  • TVA și cooperarea administrativă (Comisia Europeană).

DOCUMENTELE PRINCIPALE

Acord între Uniunea Europeană și Regatul Norvegiei privind cooperarea administrativă, combaterea fraudelor și recuperarea creanțelor în domeniul taxei pe valoarea adăugată (JO L 195, 1.8.2018, pp. 3-22)

Decizia (UE) 2017/2381 a Consiliului din 5 decembrie 2017 privind semnarea, în numele Uniunii, a Acordului dintre Uniunea Europeană și Regatul Norvegiei privind cooperarea administrativă, combaterea fraudelor și recuperarea creanțelor în domeniul taxei pe valoarea adăugată (JO L 340, 20.12.2017, pp. 4-5)

Decizia (UE) 2018/1089 a Consiliului din 22 iunie 2018 privind încheierea, în numele Uniunii, a Acordului dintre Uniunea Europeană și Regatul Norvegiei privind cooperarea administrativă, combaterea fraudelor și recuperarea creanțelor în domeniul taxei pe valoarea adăugată (JO L 195, 1.8.2018, pp. 1-2)

DOCUMENTE CONEXE

Informații privind intrarea în vigoare a Acordului dintre Uniunea Europeană și Regatul Norvegiei privind cooperarea administrativă, combaterea fraudelor și recuperarea creanțelor în domeniul taxei pe valoarea adăugată (JO L 199, 7.8.2018, p.1)

Regulamentul (UE) nr. 904/2010 al Consiliului din 7 octombrie 2010 privind cooperarea administrativă și combaterea fraudei în domeniul taxei pe valoarea adăugată (JO L 268, 12.10.2010, pp. 1-18)

Modificările succesive aduse Regulamentului (UE) nr. 904/2010 au fost integrate în textul de bază. Această versiune consolidată are doar un caracter informativ.

Directiva 2010/24/UE a Consiliului din 16 martie 2010 privind asistența reciprocă în materie de recuperare a creanțelor legate de impozite, taxe și alte măsuri (JO L 84, 31.3.2010, pp. 1-12)

A se vedea versiunea consolidată.

Data ultimei actualizări: 22.07.2020