EUR-Lex Access to European Union law
This document is an excerpt from the EUR-Lex website
Document 52022IR1727
Opinion of the Committee of the Regions — ensuring a global minimum level of taxation for multinational groups in the Union
Avizul Comitetului European al Regiunilor – Asigurarea unui nivel minim global de impozitare a grupurilor multinaționale în Uniune
Avizul Comitetului European al Regiunilor – Asigurarea unui nivel minim global de impozitare a grupurilor multinaționale în Uniune
COR 2022/01727
JO C 301, 5.8.2022, p. 45–50
(BG, ES, CS, DA, DE, ET, EL, EN, FR, GA, HR, IT, LV, LT, HU, MT, NL, PL, PT, RO, SK, SL, FI, SV)
|
5.8.2022 |
RO |
Jurnalul Oficial al Uniunii Europene |
C 301/45 |
Avizul Comitetului European al Regiunilor – Asigurarea unui nivel minim global de impozitare a grupurilor multinaționale în Uniune
(2022/C 301/08)
|
I. RECOMANDĂRI DE AMENDAMENTE
Amendamentul 1
Considerentul 7
|
Textul propus de Comisia Europeană |
Amendamentul CoR |
|
Deși este necesar să se asigure descurajarea practicilor de evitare a obligațiilor fiscale, ar trebui evitate efectele negative asupra întreprinderilor multinaționale mai mici de pe piața internă. În acest scop, prezenta directivă ar trebui să se aplice numai entităților situate în Uniune care sunt membre ale unor grupuri de întreprinderi multinaționale sau ale unor grupuri exclusiv naționale de mari dimensiuni care ating pragul anual al veniturilor consolidate de cel puțin 750 000 000 EUR. Acest prag ar fi în concordanță cu pragul prevăzut în normele fiscale internaționale existente, cum ar fi normele privind raportarea pentru fiecare țară în parte. Entitățile care intră în domeniul de aplicare al prezentei directive sunt denumite entități constitutive. Anumite entități ar trebui excluse din domeniul de aplicare pe baza scopului și a statutului lor specific. Entitățile excluse ar fi cele care nu sunt orientate spre profit și care desfășoară activități de interes general și care, din aceste motive, nu sunt susceptibile de a fi supuse impozitării în statul membru în care sunt situate. Pentru a proteja aceste interese specifice, este necesar să se excludă din domeniul de aplicare al prezentei directive entitățile guvernamentale, organizațiile internaționale, organizațiile non-profit și fondurile de pensii . Fondurile de investiții și vehiculele de investiții imobiliare ar trebui, de asemenea, să fie excluse din domeniul de aplicare atunci când se află la cel mai înalt nivel al lanțului proprietății, deoarece, pentru așa-numitele entități de tip „flow-through”, profiturile obținute sunt impozitate la nivelul proprietarilor. |
Este necesar să se asigure descurajarea practicilor de evitare a obligațiilor fiscale. În același timp , ar trebui evitate efectele negative asupra întreprinderilor multinaționale mai mici de pe piața internă. În acest scop, prezenta directivă ar trebui să se aplice numai entităților situate în Uniune care sunt membre ale unor grupuri de întreprinderi multinaționale sau ale unor grupuri exclusiv naționale de mari dimensiuni care ating pragul anual al veniturilor consolidate de cel puțin 750 000 000 EUR. Acest prag ar fi în concordanță cu pragul prevăzut în normele fiscale internaționale existente, cum ar fi normele privind raportarea pentru fiecare țară în parte. Entitățile care intră în domeniul de aplicare al prezentei directive sunt denumite entități constitutive. Anumite entități ar trebui excluse din domeniul de aplicare pe baza scopului și a statutului lor specific. Entitățile excluse ar fi cele care nu sunt orientate spre profit și care desfășoară activități de interes general și care, din aceste motive, nu sunt susceptibile de a fi supuse impozitării în statul membru în care sunt situate. Pentru a proteja aceste interese specifice, este necesar să se excludă din domeniul de aplicare al prezentei directive entitățile guvernamentale (inclusiv autoritățile locale și regionale și asociațiile lor) , organizațiile internaționale, organizațiile non-profit și fondurile de pensii . |
Expunere de motive
Motivele sunt evidente.
Amendamentul 2
Articolul 2 alineatul (3) litera (a)
|
Textul propus de Comisia Europeană |
Amendamentul CoR |
||||
|
|
Expunere de motive
Pentru clarificare. Motivele sunt evidente.
Amendamentul 3
Articolul 3 alineatul (31) litera (d)
|
Textul propus de Comisia Europeană |
Amendamentul CoR |
||||
|
|
Expunere de motive
Pentru clarificare. Motivele sunt evidente.
Amendamentul 4
Articolul 11
|
Textul propus de Comisia Europeană |
Amendamentul CoR |
|
Aplicarea unei UTPR la nivelul grupului de întreprinderi multinaționale |
Aplicarea unei UTPR la nivelul grupului de întreprinderi multinaționale |
|
În cazul în care societatea-mamă finală a unui grup de întreprinderi multinaționale este situată într-o jurisdicție dintr-o țară terță care nu aplică o regulă recunoscută privind includerea veniturilor, statele membre se asigură că entitățile sale constitutive situate în Uniune sunt supuse, în statul membru în care sunt situate, unui impozit suplimentar pentru exercițiul financiar („impozit suplimentar alocat în temeiul UTPR”) pentru suma alocată statului membru respectiv în conformitate cu articolul 13. Entitățile constitutive care sunt entități de investiții și fonduri de pensii nu sunt supuse impozitului suplimentar alocat în temeiul UTPR. |
În cazul în care societatea-mamă finală a unui grup de întreprinderi multinaționale este situată într-o jurisdicție dintr-o țară terță care nu aplică o regulă recunoscută privind includerea veniturilor, statele membre se asigură că entitățile sale constitutive situate în Uniune sunt supuse, în statul membru în care sunt situate, unui impozit suplimentar pentru exercițiul financiar („impozit suplimentar alocat în temeiul UTPR”) pentru suma alocată statului membru respectiv în conformitate cu articolul 13. Fondurile de pensii nu sunt supuse impozitului suplimentar alocat în temeiul UTPR. |
Expunere de motive
Motivele sunt evidente.
Amendamentul 5
Articolul 12
|
Textul propus de Comisia Europeană |
Amendamentul CoR |
|
Aplicarea unei UTPR în jurisdicția UPE |
Aplicarea unei UTPR în jurisdicția UPE |
|
În cazul în care societatea-mamă finală a unui grup de întreprinderi multinaționale este situată într-o jurisdicție care aplică o impozitare la nivel redus, statele membre se asigură că entitățile sale constitutive situate într-un stat membru fac obiectul unui impozit suplimentar alocat în temeiul UTPR pentru exercițiul financiar și pentru suma alocată statului membru respectiv în conformitate cu articolul 13 în ceea ce privește entitățile constitutive impozitate la un nivel redus care sunt situate în jurisdicția societății-mamă finale, indiferent dacă jurisdicția respectivă aplică sau nu o regulă recunoscută privind includerea veniturilor. Entitățile constitutive care sunt entități de investiții și fonduri de pensii nu sunt supuse impozitului suplimentar alocat în temeiul UTPR. |
În cazul în care societatea-mamă finală a unui grup de întreprinderi multinaționale este situată într-o jurisdicție care aplică o impozitare la nivel redus, statele membre se asigură că entitățile sale constitutive situate într-un stat membru fac obiectul unui impozit suplimentar alocat în temeiul UTPR pentru exercițiul financiar și pentru suma alocată statului membru respectiv în conformitate cu articolul 13 în ceea ce privește entitățile constitutive impozitate la un nivel redus care sunt situate în jurisdicția societății-mamă finale, indiferent dacă jurisdicția respectivă aplică sau nu o regulă recunoscută privind includerea veniturilor. Fondurile de pensii nu sunt supuse impozitului suplimentar alocat în temeiul UTPR. |
Expunere de motive
Motivele sunt evidente.
Amendamentul 6
Articolul 36 alineatul (2) litera (b)
|
Textul propus de Comisia Europeană |
Amendamentul CoR |
||||
|
|
Expunere de motive
Pentru clarificare. Motivele sunt evidente.
Amendamentul 7
Articolul 37 alineatul (3) litera (c)
|
Textul propus de Comisia Europeană |
Amendamentul CoR |
||||
|
|
Expunere de motive
Pentru clarificare. Motivele sunt evidente.
Amendamentul 8
Articolul 53a (nou)
|
Textul propus de Comisia Europeană |
Amendamentul CoR |
|
|
La trei ani de la intrarea în vigoare a prezentei directive, Comisia Europeană revizuiește rezultatele sale și poate propune o modificare a ei, în special în ceea ce privește adaptarea definițiilor referitoare la pragul cifrei de afaceri și la rata minimă de impozitare, în conformitate cu evoluțiile de la nivel internațional. |
Expunere de motive
În absența unei evaluări a impactului de către Comisia Europeană în momentul elaborării prezentei directive, o revizuire este cu atât mai importantă pentru a analiza rezultatele și consecințele punerii sale în aplicare.
II. RECOMANDĂRI POLITICE
COMITETUL EUROPEAN AL REGIUNILOR (CoR)
Observații generale
|
1. |
salută propunerea de directivă a Consiliului privind asigurarea unui nivel minim global de impozitare a grupurilor multinaționale în Uniune (1); |
|
2. |
reiterează că articolul 3 din Tratatul privind Uniunea Europeană (TUE) se referă la dezvoltarea durabilă a Europei, întemeiată pe o creștere economică echilibrată și pe stabilitatea prețurilor, pe o economie socială de piață cu grad ridicat de competitivitate, care tinde spre ocuparea deplină a forței de muncă și spre progres social, și că articolul 113 din Tratatul privind funcționarea Uniunii Europene (TFUE) prevede că Consiliul, hotărând în unanimitate, urmărește să asigure instituirea și funcționarea pieței interne și să evite denaturarea concurenței; |
|
3. |
consideră că activitatea desfășurată până în prezent de OCDE pentru elaborarea de măsuri de combatere a erodării bazei impozabile și a transferului profiturilor în afara UE poate avea și un impact benefic semnificativ asupra realităților locale și regionale, nu numai în ceea ce privește veniturile fiscale mai mari de care dispun statele membre, ci și pentru a asigura o mai mare echitate și competitivitate pentru IMM-uri, care – la nivel național și local – se confruntă în prezent cu condiții fiscale mai nefavorabile, ce au însă și efecte benefice pentru ocuparea forței de muncă și lucrători; |
|
4. |
este convins că introducerea propunerii privind un nivel minim de impozitare este primul pas către crearea unui sistem de impozitare unic în cadrul UE, care este foarte necesar pentru a trece la o concurență reală pentru întreprinderile de pe piața internă europeană, pentru a spori competitivitatea Europei și pentru a evita delocalizarea sau închiderea arbitrară a centrelor de producție, cu repercusiuni grave asupra lucrătorilor, forțați să caute noi locuri de muncă sau să efectueze deplasări lungi pentru a nu-și pierde locul de muncă; |
|
5. |
consideră că este absolut esențial ca normele să nu sporească birocrația pentru întreprinderi, împiedicându-le astfel dezvoltarea, în special în domeniile cercetării și inovării și neutralității climatice, care sunt cu atât mai importante pentru a asigura tranziția digitală și ecologică necesară. |
Armonizarea perfectă a normelor în UE
|
6. |
speră ca aplicarea directivei să se desfășoare în mod cuprinzător și coerent între statele membre ale UE, dar și în deplină conformitate cu Acordul OCDE: lipsa armonizării normelor fiscale minime în cadrul UE sau între UE și țările terțe ar putea da naștere unor potențiale litigii privind dubla impunere, cu un efect negativ direct asupra unui număr mare de întreprinderi aflate în avangardă la nivel mondial și cu posibile repercusiuni asupra furnizorilor lor (adesea IMM-uri) în ceea ce privește veniturile fiscale colectate, comerțul și investițiile; |
|
7. |
consideră că este esențial ca observațiile OCDE și detaliile tehnice suplimentare privind normele standard să fie incluse în directiva UE în mod global și să nu facă obiectul unei transpuneri pripite, fără a exclude în cele din urmă măsurile declanșate de reglementare; |
|
8. |
subliniază importanța, în redactarea finală a directivei și în aplicarea sa ulterioară, a unei terminologii comune și lipsite de ambiguitate: este posibil ca unele dintre noile definiții utilizate în directivă să nu fie pe deplin aliniate la definițiile deja stabilite în dreptul fiscal internațional: pentru a asigura o mai mare securitate juridică, va fi esențial să se verifice încrucișat traducerile directivei UE pentru a realiza o aliniere precisă cu conceptele de drept fiscal ale fiecărei țări; |
|
9. |
în ceea ce privește marile grupuri naționale, solicită să se depună toate eforturile pentru a garanta că noua taxă minimă este conformă cu legislația UE, pentru a evita insecuritatea juridică, și încurajează ferm instituirea, acolo unde este posibil, a unor măsuri de simplificare pentru aceste grupuri strict naționale. În prezent, nu este clar câte mari grupuri exclusiv naționale există în UE și care ar fi costul fiscal și administrativ al unei astfel de măsuri. |
Interacțiune și condiții de concurență echitabile cu țările terțe
|
10. |
speră că, la transpunerea în legislație a taxei minime a OCDE, UE va colabora în mod constant cu partenerii săi mondiali și își va respecta orientările politice, pentru a evita ca întreprinderile europene să se confrunte cu standarde mai stricte decât concurenții lor direcți, impunând astfel UE un mediu de afaceri mai puțin deschis, cu o creștere economică mai redusă, cu mai puține locuri de muncă, cu capacități și resurse limitate pentru a răspunde provocărilor inovării. Consideră, în special, că neparticiparea SUA la primul pilon ar putea submina scopul și echilibrul acordului OCDE în ansamblu; |
|
11. |
solicită UE să monitorizeze îndeaproape influența introducerii sistemului celui de-al doilea pilon asupra comportamentului investitorilor și al întreprinderilor, pentru a înțelege modul în care noile norme vor afecta investițiile, locurile de muncă, creșterea economică, comerțul sau impactul fiscal. Această monitorizare este esențială pentru a evita efectele colaterale negative asupra lucrătorilor (sub formă de salarii mai mici), asupra consumatorilor (prin prețuri mai mari) sau asupra acționarilor (prin dividende mai mici). Întrucât este esențial ca toți principalii parteneri comerciali ai UE să aplice taxa minimă, trebuie neapărat ca țările terțe să respecte normele internaționale, pentru a evita ca întreprinderile din UE să fie supuse unui regim mai strict decât altele și pentru a le lăsa la discreția unui sistem global necoordonat; |
|
12. |
subliniază că regula privind plățile subimpozitate (UTPR) poate limita într-o anumită măsură condițiile de concurență inegale dintre întreprinderi, dar acest lucru nu rezolvă pe deplin situația, în special deoarece regula este foarte dificil de aplicat în practică și ar putea face UE mai puțin atractivă, de exemplu pentru activitățile de cercetare și dezvoltare sau pentru investițiile în tranziția energetică și climatică; |
|
13. |
consideră că este esențial să se evite dubla impozitare a întreprinderilor din UE, de exemplu din cauza lipsei de coordonare între BEPS sau IIR din Europa și BEAT sau GILTI din SUA. |
Armonizarea cu stimulentele și cu alte norme fiscale ale UE
|
14. |
sugerează ca, în cadrul reducerii substanțiale a impozitării profiturilor întreprinderilor la nivel european (înjumătățită în ultimii 25 de ani), să se realizeze o evaluare a numeroaselor măsuri de combatere a evitării obligațiilor fiscale adoptate în ultimii zece ani și să se evalueze eficiența, eficacitatea, coerența și valoarea adăugată europeană în ceea ce privește veniturile fiscale (inclusiv modul în care statele membre au pus în aplicare această legislație în activitatea lor de audit); |
|
15. |
invită Comisia să evalueze dacă mecanismul UE de soluționare a litigiilor din 2017 poate fi utilizat pentru al doilea pilon sau dacă sunt necesare modificări; |
|
16. |
consideră că Comisia și autoritățile fiscale ale statelor membre ar trebui să își actualizeze și să își restructureze sistemele fiscale, pentru a se asigura că pot încuraja în continuare inovarea (ecologică), creșterea economică și crearea de locuri de muncă. În ultimele decenii, țările au conceput și pus în aplicare o serie de impozite și stimulente naționale pentru a stimula ocuparea forței de muncă și inovarea în economiile locale. Cel mai recent și mai important fenomen este creșterea stimulentelor fiscale concepute special pentru a încuraja protecția climei, securitatea aprovizionării cu energie și cercetarea și dezvoltarea în cadrul Pactului verde european: unele dintre stimulentele fiscale utilizate în prezent în statele membre nu vor mai fi disponibile sau vor fi mai puțin atractive din punctul de vedere al investițiilor după introducerea directivei. Prin urmare, ar fi util pentru Comisie să pregătească un ghid pentru a clarifica modul de concepere a viitoarelor stimulente fiscale în conformitate cu cerințele pilonului 2 (de exemplu, stimulente care să ofere reduceri ale impozitelor pe salarii sau ale contribuțiilor la asigurările sociale ale cercetătorilor, ori sisteme de amortizare accelerată pentru a încuraja investițiile); |
|
17. |
consideră că este esențial ca țările UE să ofere în continuare stimulente fiscale pentru a atrage investiții străine, cu condiția ca acestea să favorizeze activitatea economiei reale prin angajarea mai multor angajați, prin creșterea salariilor lucrătorilor sau prin investiții în active corporale: întreprinderile multinaționale se bazează, de asemenea, pe IMM-urile locale pentru factorii de producție în lanțurile lor valorice, iar prezența lor poate conduce la noi efecte pozitive de propagare pentru mediul de afaceri local; |
|
18. |
sprijină apelul făcut de comunitatea de afaceri pentru introducerea unei etape de testare în aplicarea sancțiunilor prevăzute, de exemplu pentru primul an de punere în aplicare, pentru a permite tuturor întreprinderilor să ia cunoștință de noile norme, astfel încât sancțiunile aplicate entităților neconforme să fie proporționale și să nu le implice pe cele în cazul cărora nerespectarea este cauzată de o adaptare tardivă a procedurilor și nu de un comportament intenționat; |
|
19. |
sugerează, în ceea ce privește cerințele de depozitare, ca informațiile referitoare la întreprinderi să fie comunicate numai printr-un schimb oficial de informații între administrațiile fiscale, cu respectarea strictă a confidențialității și a unor condiții adecvate de utilizare, pentru a preveni scurgerile necontrolate de informații sensibile, fără a încălca însă cerințele de transparență, așa cum se stipulează în Recomandarea Consiliului OCDE cu privire la abordările comune privind creditele la export care beneficiază de sprijin public și îndatoririle de diligență socială și în domeniul mediului; |
|
20. |
solicită introducerea unor simplificări administrative pentru a limita costurile de adaptare la noile norme, atât pentru întreprinderi, cât și pentru autoritățile fiscale: ar trebui depuse toate eforturile pentru a menține sarcina administrativă la un nivel cât mai scăzut posibil. O legislație care nu este prea complicată poate facilita cunoașterea de către întreprinderi a noilor norme și scurtează perioada de tranziție necesară, facilitând verificarea de către autoritățile fiscale a aplicării efective a noilor norme. |
Bruxelles, 28 aprilie 2022.
Președintele Comitetului European al Regiunilor
Apostolos TZITZIKOSTAS
(1) COM(2021) 823 final.