This document is an excerpt from the EUR-Lex website
Document 52016PC0833
Proposal for a COUNCIL IMPLEMENTING DECISION amending Decision 2013/677/EU authorising Luxembourg to apply a measure derogating from Article 285 of Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax
Wniosek DECYZJA WYKONAWCZA RADY zmieniająca decyzję 2013/677/UE upoważniającą Luksemburg do stosowania środka stanowiącego odstępstwo od art. 285 dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Wniosek DECYZJA WYKONAWCZA RADY zmieniająca decyzję 2013/677/UE upoważniającą Luksemburg do stosowania środka stanowiącego odstępstwo od art. 285 dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
COM/2016/0833 final - 2016/0417 (NLE)
KOMISJA EUROPEJSKA
Bruksela, dnia 6.1.2017
COM(2016) 833 final
2016/0417(NLE)
Wniosek
DECYZJA WYKONAWCZA RADY
zmieniająca decyzję 2013/677/UE upoważniającą Luksemburg do stosowania środka stanowiącego odstępstwo od art. 285 dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
UZASADNIENIE
Zgodnie z art. 395 ust. 1 dyrektywy 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej 1 (zwanej dalej „dyrektywą VAT”) Rada, stanowiąc jednomyślnie na wniosek Komisji, może upoważnić każde państwo członkowskie do wprowadzenia szczególnych środków stanowiących odstępstwo od przepisów wspomnianej dyrektywy w celu upraszczania poboru VAT lub zapobiegania niektórym formom uchylania się od opodatkowania lub unikania opodatkowania.
W piśmie, które wpłynęło do Komisji w dniu 26 września 2016 r., Luksemburg wystąpił z wnioskiem o upoważnienie dotyczące dalszego przyznawania zwolnień z VAT podatnikom, których roczny obrót nie przekracza określonego progu i podwyższenia tego progu z 25 000 EUR do 30 000 EUR. Zgodnie z art. 395 ust. 2 dyrektywy VAT pismami z dnia 4 października 2016 r. Komisja poinformowała pozostałe państwa członkowskie o wniosku złożonym przez Luksemburg. Pismem z dnia 5 października 2016 r. Komisja powiadomiła Luksemburg, że posiada wszystkie informacje konieczne do rozpatrzenia wniosku.
1.KONTEKST WNIOSKU
•Przyczyny i cele wniosku
Przepisy tytułu XII rozdział 1 dyrektywy VAT umożliwiają państwom członkowskim stosowanie procedur szczególnych w odniesieniu do małych przedsiębiorstw, w tym przewidują możliwość przyznania zwolnienia z podatku podatnikom, których roczny obrót nie przekracza określonego progu. Zwolnienie takie oznacza, że podatnik nie musi naliczać podatku VAT za swoje dostawy towarów i świadczone przez siebie usługi i w konsekwencji nie może odliczyć naliczonego VAT.
Środek ten wprowadzono zgodnie z art. 14 dyrektywy Rady 67/228/EWG 2 . Jednakże państwa członkowskie, które nie skorzystały z możliwości przewidzianej na mocy tych przepisów, mogły następnie, zgodnie z art. 24 ust. 2 lit. b) dyrektywy 77/388/EWG obecnie przekształconym w art. 285 akapit pierwszy dyrektywy VAT, przyznać zwolnienie z podatku VAT wyłącznie podatnikom, których roczny obrót nie przekracza kwoty 5 000 EUR lub jej równowartości w walucie krajowej. Zgodnie z art. 285 akapit drugi dyrektywy VAT takie państwa członkowskie mogą również zastosować stopniowe obniżenie podatku w odniesieniu do podatników, których roczny obrót przekracza pułap określony przez te państwa do celów stosowania zwolnienia.
Do końca 2012 r. Luksemburg był upoważniony do przyznawania zwolnienia z VAT podatnikom, których roczny obrót nie przekraczał 10 000 EUR. Ponadto Luksemburg poinformował Komisję, że na podstawie art. 285 akapit drugi dyrektywy 2006/112/WE skorzystał z możliwości stopniowego obniżania podatku w odniesieniu do podatników, których roczny obrót wynosi od 10 000 EUR do 25 000 EUR.
Zastosowanie podwyższonego pułapu zwolnienia było właściwym krokiem dla uproszczenia systemu VAT dla małych przedsiębiorstw poprzez znaczące zmniejszenie obciążeń dla przedsiębiorstw kwalifikujących się do objęcia tym systemem dzięki zwolnieniu ich z wielu zobowiązań wynikających z systemu VAT w ramach ogólnych zasad dotyczących VAT. Luksemburg wystąpił zatem o odstępstwo polegające na zastosowaniu progu obrotu w wysokości 25 000 EUR w odniesieniu do systemu zwolnień dla małych przedsiębiorstw przy jednoczesnym zniesieniu stosowania stopniowego obniżania podatku i takie odstępstwo mu przyznano.
Odstępstwo to zostało przyznane decyzją Rady 2013/677/UE 3 do dnia 31 grudnia 2016 r.
W celu utrzymania jego wysokości w wartościach realnych, a tym samym pełnego wykorzystania jego efektu uproszczenia Luksemburg wnosi również o zezwolenie na zmianę obecnego progu w górę zgodnie z systemem indeksacji.
W związku z tym Luksemburg zwrócił się o to, by okres obowiązywania środka został przedłużony od dnia 1 stycznia 2017 r., a ponadto, by maksymalny dozwolony próg zwolnienia został podwyższony do 30 000 EUR rocznego obrotu.
Według władz luksemburskich, zgodnie z art. 395 ust. 1 akapit drugi dyrektywy VAT, ten szczególny środek miałby jedynie nieznaczny wpływ na ogólną kwotę dochodów z VAT pobieranego na końcowym etapie konsumpcji (nie przekraczałby 0,12 %). Wnioskiem tym Luksemburg pragnie uprościć obciążenie dla przedsiębiorstw oraz stymulować rozwój takich małych przedsiębiorstw. Luksemburg chce jednocześnie zmniejszyć obciążenie ponoszone przez organy podatkowe, ograniczając potrzebę kontroli małych podatników, która jest stosunkowo kosztowna w porównaniu z odnośną kwotą VAT, a jednocześnie nasilając kontrole większych podatników. Jest to zgodne z art. 395 ust. 1 akapit pierwszy dyrektywy VAT, który stanowi, iż państwa członkowskie mogą zostać upoważnione do wprowadzenia szczególnych środków stanowiących odstępstwo od przepisów dyrektywy VAT w celu upraszczania poboru VAT
W tym kontekście należy zauważyć, że korzystanie przez podatników ze środka odbywa się i będzie się odbywać na zasadzie dobrowolności.
Luksemburg nie podał daty końcowej tego odstępstwa. Odstępstwa od dyrektywy VAT powinny być jednak zawsze ograniczone w czasie, aby można było ocenić ich efekty. Ponadto postanowienia art. 281–294 dyrektywy VAT w sprawie procedury szczególnej dla małych przedsiębiorstw są obecnie przedmiotem przeglądu. Jak zapowiedziano w planie działania w sprawie VAT 4 , wniosek Komisji w postaci kompleksowego pakietu uproszczeń, obejmującego dyrektywę zmieniającą przepisy dyrektywy VAT dotyczące procedur szczególnych dla małych przedsiębiorstw, ma zostać przedstawiony przed końcem 2017 r.
Proponuje się zatem przedłużenie okresu stosowania odstępstwa na kolejny okres do dnia 31 grudnia 2019 r. lub do dnia wejścia w życie dyrektywy zmieniającej przepisy dyrektywy VAT dotyczące procedury szczególnej dla małych przedsiębiorstw. W gestii władz luksemburskich leży decyzja, czy i w jakim zakresie zastosować system indeksacji w odniesieniu do odstępstw mających zastosowanie do kwoty nieprzekraczającej 30 000 EUR.
•Spójność z przepisami obowiązującymi w tej dziedzinie polityki
Podobne odstępstwa zostały już przyznane innym państwom członkowskim. Belgii 5 przyznano pułap w wysokości 25 000 EUR, Polsce 6 – pułap w wysokości 30 000 EUR, Litwie 7 – pułap w wysokości 45 000 EUR, Łotwie 8 i Słowenii 9 – pułap w wysokości 50 000 EUR, a Włochom 10 i Rumunii 11 – pułap w wysokości 65 000 EUR.
•Spójność z innymi politykami Unii
Środek jest zgodny z celami Unii dotyczącymi małych przedsiębiorstw, określonymi w komunikacie Komisji „Najpierw myśl na małą skalę” – Program „Small Business Act” 12 dla Europy, w którym wezwano państwa członkowskie do uwzględnienia szczególnego charakteru MŚP przy opracowaniu prawodawstwa, a tym samym do uproszczenia istniejącego otoczenia regulacyjnego.
2.PODSTAWA PRAWNA, POMOCNICZOŚĆ I PROPORCJONALNOŚĆ
•Podstawa prawna
Artykuł 395 dyrektywy VAT.
•Pomocniczość (w przypadku kompetencji niewyłącznych)
Biorąc pod uwagę przepisy dyrektywy VAT, na których oparty jest przedmiotowy wniosek, zasada pomocniczości nie ma zastosowania.
•Proporcjonalność
Decyzja dotyczy upoważnienia udzielonego państwu członkowskiemu w odpowiedzi na jego własny wniosek i nie stanowi jakiegokolwiek zobowiązania.
Biorąc pod uwagę ograniczony zakres odstępstwa, omawiany środek szczególny jest proporcjonalny do wyznaczonego celu, tj. wprowadzenia uproszczenia dla dodatkowej liczby małych podatników, jak i dla organów podatkowych.
•Wybór instrumentu
Proponowany instrument: decyzja wykonawcza Rady.
Zgodnie z art. 395 dyrektywy Rady 2006/112/WE odstępstwo od wspólnych zasad dotyczących podatku VAT jest możliwe jedynie po uzyskaniu zgody Rady, stanowiącej jednomyślnie na wniosek Komisji. Decyzja wykonawcza Rady jest najwłaściwszym instrumentem, ponieważ może być skierowana do poszczególnych państw członkowskich.
3.WYNIKI OCEN EX POST, KONSULTACJI Z ZAINTERESOWANYMI STRONAMI I OCEN SKUTKÓW
•Konsultacje z zainteresowanymi stronami
Niniejszy wniosek opiera się na wniosku złożonym przez Luksemburg i dotyczy wyłącznie tego państwa członkowskiego.
•Gromadzenie i wykorzystanie wiedzy eksperckiej
Nie zaistniała potrzeba skorzystania z pomocy ekspertów zewnętrznych.
•Ocena skutków
Wniosek w sprawie decyzji wykonawczej Rady ma na celu przedłużenie stosowania środka upraszczającego, który znosi wiele obowiązków związanych z podatkiem VAT w odniesieniu do przedsiębiorstw, których roczny obrót nie przekracza równowartości 30 000 EUR. Będzie to miało potencjalnie pozytywne skutki w postaci zmniejszenia obciążeń administracyjnych dla dodatkowych 970 podatników, co stanowi 1,2 % podatników zarejestrowanych obecnie dla celów podatku VAT, a co za tym idzie, także dla administracji podatkowej. Skutki dla budżetu Luksemburga z tytułu dochodów z VAT szacuje się na nie więcej niż 0,12 % pobranych dochodów z VAT.
4.WPŁYW NA BUDŻET
Wniosek nie ma wpływu na budżet UE, ponieważ Luksemburg dokona obliczenia rekompensaty zgodnie z art. 6 rozporządzenia Rady (EWG, EURATOM) 1553/89 13 .
2016/0417 (NLE)
Wniosek
DECYZJA WYKONAWCZA RADY
zmieniająca decyzję 2013/677/UE upoważniającą Luksemburg do stosowania środka stanowiącego odstępstwo od art. 285 dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
RADA UNII EUROPEJSKIEJ,
uwzględniając Traktat o funkcjonowaniu Unii Europejskiej,
uwzględniając dyrektywę Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej 14 , w szczególności jej art. 395,
uwzględniając wniosek Komisji Europejskiej,
a także mając na uwadze, co następuje:
(1)Zgodnie z art. 285 dyrektywy 2006/112/WE, państwo członkowskie, które nie skorzystało z możliwości przewidzianej w art. 14 drugiej dyrektywy Rady 67/228/EWG z dnia 11 kwietnia 1967 r. w sprawie harmonizacji przepisów państw członkowskich dotyczących podatków obrotowych, struktury i procedur stosowania wspólnego systemu podatku od wartości dodanej 15 , może przyznać zwolnienie podatnikom, których roczny obrót nie przekracza 5 000 EUR lub równowartości tej kwoty w walucie krajowej. Może również przyznać stopniowe obniżenie podatku w odniesieniu do podatników, których roczny obrót przekracza pułap określony przez to państwo do celów stosowania zwolnienia.
(2)Decyzją Rady 2013/677/UE 16 upoważniono Luksemburg, w drodze odstępstwa, do przyznania do dnia 31 grudnia 2016 r. zwolnienia z VAT podatnikom, których roczny obrót nie przekracza 25 000 EUR.
(3)W piśmie, które wpłynęło do Komisji w dniu 26 września 2016 r., Luksemburg zwrócił się o upoważnienie dotyczące środka stanowiącego odstępstwo od art. 285 dyrektywy 2006/112/WE w celu przedłużenia tego odstępstwa od dnia 1 stycznia 2017 r., a jednocześnie podwyższenia progu z 25 000 EUR do 30 000 EUR.
(4)Pismem z dnia 4 października 2016 r. Komisja poinformowała pozostałe państwa członkowskie o wniosku złożonym przez Luksemburg. Pismem z dnia 5 października 2016 r. Komisja powiadomiła Luksemburg, że posiada wszystkie informacje konieczne do rozpatrzenia wniosku.
(5)Z informacji przedstawionych przez Luksemburg wynika, że z omawianego środka mogłoby potencjalnie skorzystać dodatkowych 970 podatników w celu zmniejszenia swoich zobowiązań w zakresie VAT, o których mowa w tytule XI rozdziały 2-6 dyrektywy 2006/112/WE. Obciążenie organów podatkowych związane z pobieraniem podatków i przeprowadzaniem audytu bardzo małych przedsiębiorstw również by się zatem zmniejszyło.
(6)Zważywszy, że odstępstwo przyznane Luksemburgowi będzie skutkowało ograniczeniem zobowiązań w zakresie podatku VAT w odniesieniu do małych przedsiębiorstw – chociaż mogą one wciąż wybrać stosowanie zasad ogólnych VAT zgodnie z art. 290 dyrektywy 2006/112/WE– Luksemburg powinien zostać upoważniony do stosowania podwyższonego progu do dnia 31 grudnia 2019 r.
(7)Odstępstwa przyznaje się zazwyczaj na ograniczony okres, aby umożliwić ocenę stosowności i skuteczności danego środka szczególnego. Wnioskowane odstępstwo powinno zatem być ograniczone w czasie i powinna mu towarzyszyć klauzula wygaśnięcia. Ponadto postanowienia art. 281–294 dyrektywy 2006/112/WE w sprawie procedury szczególnej dla małych przedsiębiorstw podlegają przeglądowi, a dyrektywa zmieniająca odnośne przepisy dyrektywy VAT może zatem wejść w życie przed dniem 31 grudnia 2019 r.
(8)Według informacji przedstawionych przez Luksemburg podwyższony próg będzie miał nieistotny wpływ na ogólną kwotę dochodów podatkowych pobranych na etapie spożycia.
(9)Wnioskowane odstępstwo jest zgodne z celami komunikatu Komisji „Najpierw myśl na małą skalę” – Program „Small Business Act” dla Europy z dnia 25 czerwca 2008 r. 17 .
(10)Odstępstwo nie wpływa negatywnie na zasoby własne Unii z tytułu VAT, ponieważ Luksemburg obliczy rekompensatę zgodnie z art. 6 rozporządzenia Rady (EWG, Euratom) nr 1553/89 18 .
(11)Należy zatem odpowiednio zmienić decyzję 2013/677/UE,
PRZYJMUJE NINIEJSZĄ DECYZJĘ:
Artykuł 1
Artykuły 1 i 2 decyzji 2013/677/UE otrzymują następujące brzmienie:
„Artykuł 1
W drodze odstępstwa od art. 285 dyrektywy 2006/112/WE Luksemburg zostaje upoważniony do przyznania zwolnienia z VAT podatnikom, których roczny obrót nie przekracza 30 000 EUR.
Artykuł 2
Niniejsza decyzja staje się skuteczna z dniem jej notyfikacji.
Niniejszą decyzję stosuje się do dnia 31 grudnia 2019 r. lub do dnia wejścia w życie dyrektywy zmieniającej przepisy art. 281–294 dyrektywy 2006/112/WE w sprawie procedury szczególnej dla małych przedsiębiorstw, w zależności od tego, która z tych dat będzie wcześniejsza.”.
Artykuł 2
Niniejsza decyzja skierowana jest do Wielkiego Księstwa Luksemburga.
Sporządzono w Brukseli dnia r.
W imieniu Rady
Przewodniczący