Zwrot VAT: podatnicy mający siedzibę w innym państwie UE

KLUCZOWE ZAGADNIENIA

Dyrektywa ma zastosowanie do każdego podatnika niemającego siedziby w państwie UE zwrotu (ale mającego siedzibę w innym państwie UE), który w okresie zwrotu:

• nie posiadał w tym państwie UE siedziby swojej działalności gospodarczej, stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, z którego dokonywano transakcji handlowych lub, w przypadku braku takiej siedziby lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, miejsca zamieszkania lub zwykłego miejsca pobytu;
• nie dostarczał żadnych towarów ani nie świadczył usług w tym państwie UE, z wyjątkiem pewnych zwolnionych z podatku usług transportowych oraz dostaw towarów i świadczenia usług na rzecz osoby zobowiązanej do zapłaty VAT.

Państwa UE muszą zwrócić każdemu podatnikowi niemającemu siedziby w ich państwie (ale mającemu siedzibę w innym państwie UE) każdy podatek VAT naliczony za towary lub usługi dostarczone mu lub świadczone na jego rzecz przez innych podatników w tym państwie UE lub za towary importowane do tego państwa, jeżeli są one wykorzystywane do celów transakcji wymienionych w dyrektywie 2006/112/WE.

Aby kwalifikować się do zwrotu w państwie UE zwrotu, podatnik niemający siedziby w tym państwie musi przeprowadzać transakcje dające prawo do odliczenia w jego własnym państwie UE. W przypadku gdy podatnik niemający siedziby w państwie UE zwrotu dokonuje w swoim własnym państwie UE zarówno transakcji dających prawo do odliczenia, jak i transakcji nie dających prawa do odliczenia w tym państwie, państwo UE zwrotu zapłaci jedynie proporcję podatku VAT podlegającego zwrotowi.

Wniosek o zwrot

Dyrektywa ta wprowadza w pełni elektroniczną procedurę. Podatnik niemający siedziby w państwie UE zwrotu (ale mający siedzibę w innym państwie UE) przesyła elektroniczny wniosek o zwrot do państwa UE zwrotu za pośrednictwem portalu elektronicznego swojego państwa UE. Wniosek o zwrot dotyczy podatku VAT od zakupu towarów lub usług, który został zafakturowany w okresie zwrotu, oraz towarów importowanych w okresie zwrotu.

Wniosek o zwrot musi zostać złożony w państwie UE siedziby przed dniem 30 września roku kalendarzowego następującego po okresie zwrotu. Kwota zwrotu podatku VAT nie może w zasadzie być niższa niż 400 EUR (lub 50 EUR w przypadku spełnienia określonych warunków). W przypadku opóźnienia państwa w dokonaniu płatności zwrotu, wnioskodawca będzie miał prawo do odsetek od kwoty zwrotu. Państwo UE siedziby musi niezwłocznie przesłać wnioskodawcy elektroniczne potwierdzenie otrzymania wniosku.