(1)

Il-frodi fiskali, l-evażjoni fiskali u l-evitar tat-taxxa jirrappreżentaw sfida ewlenija għall-Unjoni u fil-livell globali. L-iskambju tal-informazzjoni huwa kruċjali fil-ġlieda kontra dawn il-prattiki.

(2)

Il-Parlament Ewropew enfasizza l-importanza politika ta’ tassazzjoni ġusta u tal-ġlieda kontra l-frodi fiskali, l-evażjoni fiskali u l-evitar tat-taxxa, inkluż permezz ta’ kooperazzjoni amministrattiva eqreb u ta’ skambju estiż tal-informazzjoni bejn l-Istati Membri.

(3)

Fis-7 ta’ Diċembru 2021, il-Kunsill approva rapport mill-Ecofin lill-Kunsill Ewropew dwar kwistjonijiet ta’ taxxa li jitlob lill-Kummissjoni biex fl-2022 tressaq proposta leġiżlattiva li jkun fiha reviżjonijiet ulterjuri għad-Direttiva tal-Kunsill 2011/16/UE (3), rigward l-iskambju tal-informazzjoni dwar il-kriptoassi u d-deċiżjonijiet tat-taxxa għal individwi għonja.

(4)

Fis-26 ta’ Jannar 2021, il-Qorti tal-Awdituri ppubblikat rapport li jeżamina l-qafas legali u l-implimentazzjoni tad-Direttiva 2011/16/UE. Dak ir-rapport jikkonkludi li l-qafas legali ġenerali tad-Direttiva 2011/16/UE huwa solidu, iżda li jeħtieġ li jissaħħu xi dispożizzjonijiet sabiex jiġi żgurat li jintuża l-potenzjal sħiħ tal-iskambju tal-informazzjoni u titkejjel l-effettività tal-iskambju awtomatiku tal-informazzjoni. Ir-rapport jikkonkludi wkoll li jenħtieġ li jiġi estiż il-kamp ta’ applikazzjoni tad-Direttiva 2011/16/UE sabiex ikopri kategoriji addizzjonali ta’ assi u introjtu, bħall-kriptoassi.

(5)

Is-suq tal-kriptoassi kiber fl-importanza u żdied fil-kapitalizzazzjoni b’mod sostanzjali u rapidu matul l-aħħar 10 snin. Il-kriptoassi huma rappreżentazzjoni diġitali ta’ valur jew ta’ dritt li jistgħu jiġu ttrasferiti u maħżunin elettronikament bl-użu ta’ teknoloġija ta’ reġistru distribwit jew teknoloġija simili.

(6)

L-Istati Membri għandhom fis-seħħ regoli u gwida, li jvarjaw minn Stat Membru għal ieħor, għall-introjtu mit-taxxa dderivat minn tranżazzjonijiet tal-kriptoassi. Madankollu, minħabba n-natura deċentralizzata tal-kriptoassi, l-amministrazzjonijiet fiskali tal-Istati Membri jsibuha diffiċli jiżguraw il-konformità mat-taxxa.

(7)

Ir-Regolament (UE) 2023/1114 dwar il-Kriptoassi tal-Parlament Ewropew u tal-Kunsill (4) estenda l-qafas regolatorju tal-Unjoni għall-kwistjonijiet ta’ kriptoassi li s’issa ma kinux irregolati minn atti tas-servizzi finanzjarji tal-Unjoni kif ukoll għall-fornituri ta’ servizzi fir-rigward ta’ dawn il-kriptoassi (“fornituri ta’ servizzi tal-kriptoassi”). Ir-Regolament (UE) 2023/1114 jistipula d-definizzjonijiet li jintużaw għall-finijiet ta’ din id-Direttiva. Din id-Direttiva tqis ukoll ir-rekwiżit ta’ awtorizzazzjoni għall-fornituri ta’ servizzi tal-kriptoassi skont ir-Regolament (UE) 2023/1114 sabiex jiġi mnaqqas kemm jista’ jkun il-piż amministrattiv għall-fornituri ta’ servizzi tal-kriptoassi. In-natura transkonfinali intrinsika tal-kriptoassi tirrikjedi kooperazzjoni amministrattiva internazzjonali b’saħħitha biex tiġi żgurata regolamentazzjoni effettiva.

(8)

Il-qafas tal-Unjoni kontra l-ħasil tal-flus/il-ġlieda kontra l-finanzjament tat-terroriżmu (AML/CFT) jestendi l-ambitu tal-entitajiet obbligati soġġetti għar-regoli tal-AML/CFT għall-fornituri ta’ servizzi tal-kriptoassi rregolati mir-Regolament (UE) 2023/1114. Barra minn hekk, ir-Regolament (UE) 2023/1113 tal-Parlament Ewropew u tal-Kunsill (5) jestendi l-obbligu tal-fornituri ta’ servizzi ta’ pagament li mat-trasferimenti tal-fondi jibagħtu wkoll l-informazzjoni dwar il-pagatur u l-benefiċjarju lill-fornituri ta’ servizzi tal-kriptoassi biex tkun żgurata t-traċċabbiltà tat-trasferimenti tal-kriptoassi għall-fini tal-ġlieda kontra l-ħasil tal-flus u l-finanzjament tat-terroriżmu.

(9)

Fil-livell internazzjonali, il-Qafas tal-Organizzazzjoni għall-Kooperazzjoni u l-Iżvilupp Ekonomiċi (OECD) għar-Rapportar tal-Kriptoassi, stipulat fil-Parti I tad-dokument “Crypto-Asset Reporting Framework and Amendments to the Common Reporting Standard” (Qafas għar-Rapportar tal-Kriptoassi u Emendi għall-Istandard Komuni ta’ Rapportar) approvat mill-OECD fis-26 ta’ Awwissu 2022 (il-“Qafas tal-OECD għar-Rapportar tal-Kriptoassi”) għandu l-għan li jintroduċi aktar trasparenza fiskali fir-rigward tal-kriptoassi u r-rapportar tagħhom. Jenħtieġ li r-regoli tal-Unjoni jqisu l-qafas żviluppat mill-OECD sabiex tiżdied l-effettività tal-iskambju tal-informazzjoni u jitnaqqas il-piż amministrattiv. Fl-implimentazzjoni ta’ din id-Direttiva, jenħtieġ li l-Istati Membri jużaw il-Kummentarji dwar il-Mudell ta’ Ftehim bejn l-Awtoritajiet Kompetenti, stipulat fid-dokument “International Standards for Automatic Exchange of Information in Tax Matters: Crypto-Asset Reporting Framework and 2023 update to the Common Reporting Standard” (Standards Internazzjonali għall-Iskambju Awtomatiku ta’ Informazzjoni dwar Kwistjonijiet ta’ Taxxa: Qafas għar-Rapportar tal-Kriptoassi u aġġornament tal-2023 għall-Istandard Komuni ta’ Rapportar), rilaxxat mill-OECD fit-8 ta’ Ġunju 2023 (il-“Kummentarji dwar il-Mudell ta’ Ftehim bejn l-Awtoritajiet Kompetenti”) u l-Qafas tal-OECD għar-Rapportar tal-Kriptoassi), bħala sors ta’ deskrizzjoni jew interpretazzjoni u sabiex jiżguraw konsistenza fl-applikazzjoni fl-Istati Membri kollha.

(10)

Id-Direttiva 2011/16/UE tistabbilixxi l-obbligi għall-istituzzjonijiet finanzjarji biex jirrappurtaw l-informazzjoni dwar il-kontijiet finanzjarji lill-amministrazzjonijiet fiskali li mbagħad ikunu meħtieġa jiskambjaw tali informazzjoni ma’ Stati Membri rilevanti oħrajn. Madankollu, għall-biċċa l-kbira tal-kriptoassi mhuwiex obbligatorju li jiġu rrappurtati skont dik id-Direttiva, peress li ma jikkostitwux flus miżmumin f’kontijiet ta’ depożitu u lanqas f’assi finanzjarji. Barra minn hekk, fil-biċċa l-kbira tal-każijiet, il-fornituri ta’ servizzi tal-kriptoassi kif ukoll l-operaturi tal-kriptoassi mhumiex koperti mid-definizzjoni attwali ta’ istituzzjoni finanzjarja skont id-Direttiva 2011/16/UE.

(11)

Sabiex jiġu indirizzati sfidi ġodda li jirriżultaw mill-użu dejjem jiżdied ta’ mezzi alternattivi ta’ pagament u ta’ investiment, li joħolqu riskji ġodda ta’ evażjoni fiskali u li għadhom ma humiex koperti mid-Direttiva 2011/16/UE, jenħtieġ li r-regoli dwar ir-rapportar u l-iskambju tal-informazzjoni jkopru l-kriptoassi u l-utenti tagħhom.

(12)

Sabiex jiġi żgurat il-funzjonament xieraq tas-suq intern, jenħtieġ li r-rapportar ikun effettiv, sempliċi u ddefinit b’mod ċar. L-identifikazzjoni ta’ avvenimenti taxxabbli li jseħħu waqt l-investiment fil-kriptoassi hija diffiċli. Il-fornituri ta’ servizzi tal-kriptoassi rapportanti huma fl-aħjar pożizzjoni biex jiġbru u jivverifikaw l-informazzjoni neċessarja dwar l-utenti tagħhom. Jenħtieġ li l-piż amministrattiv jiġi mminimizzat għall-industrija sabiex tkun tista’ tiżviluppa l-potenzjal sħiħ tagħha fl-Unjoni.

(13)

L-iskambju awtomatiku ta’ informazzjoni bejn l-awtoritajiet tat-taxxa huwa kruċjali biex dawn ikollhom l-informazzjoni neċessarja biex ikunu jistgħu jivvalutaw b’mod korrett l-ammonti tat-taxxi dovuti fuq l-introjtu. Jenħtieġ li l-obbligu ta’ rapportar ikopri kemm it-tranżazzjonijiet transkonfinali kif ukoll dawk domestiċi sabiex jiġu żgurati l-effettività tar-regoli tar-rapportar, il-funzjonament xieraq tas-suq intern, il-kondizzjonijiet ekwivalenti u r-rispett tal-prinċipju tan-nondiskriminazzjoni.

(14)

Din id-Direttiva tapplika għall-fornituri ta’ servizzi tal-kriptoassi rregolati mir-Regolament (UE) 2023/1114 u awtorizzati minnu, u għall-operaturi tal-kriptoassi li mhumiex. It-tnejn jissejħu fornituri ta’ servizzi tal-kriptoassi rapportanti, peress li skont din id-Direttiva huma meħtieġa jirrapportaw. Il-fehim ġenerali ta’ x’jikkostitwixxi kriptoassi huwa wiesa’ ħafna u jinkludi l-kriptoassi li nħarġu b’mod deċentralizzat, kif ukoll stablecoins, inkluż tokens tal-Flus Elettroniċi kif iddefinit fir-Regolament (UE) 2023/1114 u ċerti tokens mhux funġibbli (NFTs). Il-kriptoassi li jistgħu jintużaw għall-finijiet ta’ pagament jew ta’ investiment huma rapportabbli skont din id-Direttiva. Għalhekk, jenħtieġ li l-fornituri ta’ servizzi tal-kriptoassi rapportanti jikkunsidraw każ b’każ jekk il-kriptoassi jistgħux jintużaw għall-finijiet ta’ pagament u investiment, filwaqt li jqisu l-eżenzjonijiet previsti fir-Regolament (UE) 2023/1114, b’mod partikolari fir-rigward ta’ network limitat u ta’ ċerti tokens ta’ utilità.

(15)

Sabiex l-amministrazzjonijiet fiskali jkunu jistgħu janalizzaw l-informazzjoni li jirċievu u jużawha f’konformità mad-dispożizzjonijiet nazzjonali, pereżempju, għat-tqabbil tal-informazzjoni u għall-valwazzjoni tal-assi u tal-qligħ kapitali, jixraq li jiġi mitlub ir-rapportar u l-iskambju ta’ informazzjoni li tkun suddiviża fir-rigward ta’ kull kriptoassi li fir-rigward tiegħu l-utent tal-kriptoassi jkun għamel tranżazzjonijiet.

(16)

Sabiex jiġu żgurati kondizzjonijiet uniformi għall-implimentazzjoni tad-dispożizzjonijiet dwar l-iskambju awtomatiku tal-informazzjoni bejn l-awtoritajiet kompetenti, jenħtieġ li l-Kummissjoni tingħata s-setgħat ta’ implimentazzjoni li tadotta l-arranġamenti prattiċi neċessarji għall-implimentazzjoni tal-iskambju awtomatiku obbligatorju tal-informazzjoni rrappurtata mill-fornituri ta’ servizzi tal-kriptoassi rapportanti, inkluż formola standard għall-iskambju tal-informazzjoni. Jenħtieġ li dawk is-setgħat ikunu eżerċitati f’konformità mar-Regolament (UE) Nru 182/2011 tal-Parlament Ewropew u tal-Kunsill (6).

(17)

Il-fornituri ta’ servizzi tal-kriptoassi koperti mir-Regolament (UE) 2023/1114 jistgħu jeżerċitaw l-attività tagħhom fl-Unjoni permezz tal-passaportar ladarba jkunu rċevew l-awtorizzazzjoni tagħhom fi Stat Membru. Għal dawk il-finijiet, l-Awtorità Ewropea tat-Titoli u s-Swieq (ESMA) għandha reġistru tal-fornituri ta’ servizzi tal-kriptoassi awtorizzati. Barra minn hekk, l-ESMA żżomm ukoll lista sewda ta’ operaturi li jeżerċitaw servizzi tal-kriptoassi li jeħtieġu awtorizzazzjoni skont ir-Regolament (UE) 2023/1114.

(18)

Jenħtieġ li l-operaturi tal-kriptoassi li ma jidħlux fil-kamp ta’ applikazzjoni tar-Regolament (UE) 2023/1114 iżda li huma obbligati jirrapportaw l-informazzjoni dwar l-utenti tal-kriptoassi residenti fl-Unjoni skont din id-Direttiva jkunu meħtieġa jirreġistraw fi Stat Membru wieħed għall-finijiet ta’ konformità mal-obbligi ta’ rapportar tagħhom.

(19)

Sabiex titrawwem il-kooperazzjoni amministrattiva ma’ ġuriżdizzjonijiet mhux tal-Unjoni, jenħtieġ li l-operaturi tal-kriptoassi li jilħqu ċerti kondizzjonijiet, jitħallew jirrapportaw l-informazzjoni dwar l-utenti tal-kriptoassi residenti fl-Unjoni lill-awtoritajiet tat-taxxa ta’ ġuriżdizzjoni mhux tal-Unjoni sa fejn biss l-informazzjoni rrappurtata tkun tikkorrispondi mal-informazzjoni stipulata f’din id-Direttiva u sa fejn ikun hemm fis-seħħ ma’ dik il-ġuriżdizzjoni mhux tal-Unjoni ftehim effettiv bejn l-awtoritajiet kompetenti kwalifikanti. Il-ġuriżdizzjoni mhux tal-Unjoni kkwalifikata min-naħa tagħha tikkomunika din l-informazzjoni lill-amministrazzjonijiet fiskali tal-Istati Membri fejn l-utenti tal-kriptoassi jkunu residenti. Fejn ikun xieraq, jenħtieġ li dak il-mekkaniżmu jkun attivat sabiex jiġi evitat li l-informazzjoni korrispondenti tiġi rrappurtata u trażmessa aktar minn darba.

(20)

Sabiex jiġu żgurati kondizzjonijiet uniformi għall-implimentazzjoni ta’ din id-Direttiva, jenħtieġ li l-Kummissjoni tingħata s-setgħat ta’ implimentazzjoni biex tiddetermina jekk l-informazzjoni mitluba għall-iskambju skont ftehim bejn l-awtoritajiet kompetenti ta’ Stat Membru u ġuriżdizzjoni mhux tal-Unjoni tikkorrispondix ma’ dik speċifikata f’din id-Direttiva. Jenħtieġ li dawk is-setgħat jiġu eżerċitati f’konformità mar-Regolament (UE) Nru 182/2011. Peress li l-konklużjoni ta’ ftehimiet ma’ ġuriżdizzjonijiet mhux tal-Unjoni dwar il-kooperazzjoni amministrattiva fil-qasam tat-tassazzjoni diretta għadha fil-kompetenza tal-Istati Membri, l-azzjoni tal-Kummissjoni tista’ tiġi attivata wkoll b’talba minn Stat Membru. Għal dak il-għan, huwa neċessarju li b’segwitu għat-talba minn Stat Membru, il-Kummissjoni tkun tista’ tiddetermina l-korrispondenza minn qabel il-konklużjoni prevista ta’ tali ftehim. Meta l-iskambju ta’ din l-informazzjoni jkun ibbażat fuq ftehim multilaterali bejn l-awtoritajiet kompetenti, jenħtieġ li l-Kummissjoni tieħu d-deċiżjoni dwar il-korrispondenza fir-rigward tal-qafas rilevanti kollu kopert minn dan il-ftehim bejn l-awtoritajiet kompetenti. Madankollu, jenħtieġ li xorta jibqa’ possibbli li l-Kummissjoni tieħu d-deċiżjoni dwar il-korrispondenza, fejn xieraq, dwar ftehim bilaterali bejn l-awtoritajiet kompetenti.

(21)

Minħabba li l-istandard internazzjonali dwar ir-rapportar u l-iskambju awtomatiku ta’ informazzjoni dwar il-kriptoassi, jiġifieri l-Qafas tal-OECD għar-Rapportar tal-Kriptoassi, huwa standard minimu jew ekwivalenti, li jistabbilixxi ambitu u kontenut minimu tal-implimentazzjoni tagħhom mill-ġuriżdizzjonijiet, id-determinazzjoni tal-korrispondenza ta’ din id-Direttiva u l-Qafas tal-OECD għar-Rapportar tal-Kriptoassi mill-Kummissjoni, permezz ta’ att ta’ implimentazzjoni, jenħtieġ li ma jkunux meħtieġa dment li jkun hemm fis-seħħ ftehim effettiv bejn l-awtoritajiet kompetenti kwalifikanti bejn il-ġuriżdizzjonijiet mhux tal-Unjoni u l-Istati Membri kollha.

(22)

Għalkemm il-G20 approva l-Qafas tal-OECD għar-Rapportar tal-Kriptoassi u rrakkomanda l-implimentazzjoni tiegħu, għadha ma ttieħdet l-ebda deċiżjoni dwar jekk dan ikunx meqjus bħala standard minimu jew ekwivalenti. Sakemm tittieħed dik id-deċiżjoni, din id-Direttiva tinkludi żewġ approċċi differenti għad-determinazzjoni tal-korrispondenza.

(23)

Din id-Direttiva ma tissostitwixxi l-ebda obbligu usa’ li jirriżulta mir-Regolament (UE) 2023/1114.

(24)

Sabiex titrawwem il-konverġenza u tiġi promossa s-superviżjoni konsistenti ta’ din id-Direttiva u tar-Regolament (UE) 2023/1114, l-awtoritajiet kompetenti għandhom jikkooperaw ma’ awtoritajiet jew ma’ istituzzjonijiet nazzjonali oħrajn u jikkondividu l-informazzjoni rilevanti.

(25)

L-eżenzjoni mill-obbligu ta’ rapportar kif previst f’din id-Direttiva, li hija dipendenti mid-determinazzjoni ta’ mekkaniżmi korrispondenti ta’ rapportar u skambju fir-rigward ta’ ġuriżdizzjonijiet mhux tal-Unjoni u l-Istati Membri, jenħtieġ li tapplika biss fil-qasam tat-tassazzjoni, u b’mod partikolari għall-finijiet ta’ din id-Direttiva, u jenħtieġ li ma titqiesx bħala bażi għar-rikonoxximent tal-korrispondenza f’oqsma oħrajn tal-liġi tal-Unjoni.

(26)

Huwa kruċjali li jissaħħu d-dispożizzjonijiet tad-Direttiva 2011/16/UE dwar l-informazzjoni li għandha tiġi rrappurtata jew skambjata sabiex isir adattament għal żviluppi ġodda ta’ swieq diversi u konsegwentement sabiex tiġi indirizzata b’mod effettiv l-imġiba li tiġi identifikata bħala frodi fiskali, evażjoni fiskali u evitar tat-taxxa. Jenħtieġ li dawk id-dispożizzjonijiet jirriflettu l-iżviluppi osservati fis-suq intern u fil-livell internazzjonali, bil-għan li jinkisbu rapportar u skambju effettivi ta’ informazzjoni. Konsegwentement, din id-Direttiva tinkludi fost l-oħrajn l-aħħar emendi għall-Istandard Komuni ta’ Rapportar tal-OECD, inkluż l-integrazzjoni tad-dispożizzjonijiet dwar il-Flus Elettroniċi u l-munita diġitali tal-bank ċentrali, stipulati fil-Parti II tal-Qafas għar-Rapportar tal-Kriptoassi u Emendi għall-Istandard Komuni ta’ Rapportar approvat mill-OECD fis-26 ta’ Awwissu 2022, u l-estensjoni tal-ambitu tal-iskambju awtomatiku ta’ informazzjoni dwar id-deċiżjonijiet antiċipati transfruntieri għal ċerti deċiżjonijiet rigward persuni fiżiċi. Fl-implimentazzjoni tal-aħħar emendi għall-Istandard Komuni ta’ Rapportar, kif inkluż f’din id-Direttiva, u kif diġà msemmi fil-premessi tad-Direttiva tal-Kunsill 2014/107/UE (7) fir-rigward tal-verżjoni oriġinali tal-Istandard Komuni ta’ Rapportar, l-Istati Membri għandhom jużaw il-Kummentarji dwar il-Mudell ta’ Ftehim bejn l-Awtoritajiet Kompetenti u l-Istandard Komuni ta’ Rapportar, li issa jinkludu l-aħħar emendi għall-Istandard Komuni ta’ Rapportar, bħala sorsi ta’ illustrazzjoni jew interpretazzjoni u sabiex tiġi żgurata l-konsistenza fl-applikazzjoni fl-Istati Membri kollha.

(27)

Il-flus elettroniċi, kif iddefinit fid-Direttiva 2009/110/KE tal-Parlament Ewropew u tal-Kunsill (8), ta’ spiss jintużaw fl-Unjoni, u l-volum tat-tranżazzjonijiet u l-valur ikkombinat tagħhom qiegħed jiżdied b’mod kostanti. Madankollu, il-flus elettroniċi mhumiex koperti b’mod espliċitu mid-Direttiva 2011/16/UE. L-Istati Membri jadottaw approċċi differenti għall-flus elettroniċi. B’riżultat ta’ dan, il-prodotti relatati mhux dejjem huma koperti mill-kategoriji eżistenti ta’ introjtu u kapital tad-Direttiva 2011/16/UE. Għalhekk jenħtieġ li jiġu introdotti regoli fid-Direttiva 2011/16/UE sabiex jiġi żgurat li l-obbligi ta’ rapportar japplikaw għall-flus elettroniċi.

(28)

Sabiex jingħalqu l-lakuni li jippermettu l-frodi fiskali, l-evażjoni fiskali u l-evitar tat-taxxa, jenħtieġ li l-Istati Membri jkunu meħtieġa jiskambjaw l-informazzjoni relatata mal-introjtu miksub minn dividendi mhux ta’ kustodja. Għalhekk, jenħtieġ li l-introjtu li ġej minn dividendi mhux ta’ kustodja jiġi inkluż fil-kategoriji ta’ introjtu soġġetti għall-iskambju awtomatiku tal-informazzjoni.

(29)

In-numru ta’ identifikazzjoni tal-kontribwent (NIT) huwa essenzjali biex l-Istati Membri jqabblu l-informazzjoni li jirċievu mad-data li jkollhom fil-bażijiet tad-data nazzjonali. Dan iżid il-kapaċità tal-Istati Membri li jidentifikaw il-kontribwenti rilevanti u li jivvalutaw b’mod korrett it-taxxi relatati. Għalhekk, huwa importanti li l-Istati Membri jinkludu n-NIT ta’ individwi u entitajiet imsemmija fir-rapportar u l-komunikazzjoni ta’ informazzjoni fil-kuntest ta’ skambji relatati ma’ kategoriji ta’ introjtu u kapital soġġetti għall-iskambju awtomatiku obbligatorju ta’ informazzjoni, kontijiet finanzjarji, deċiżjonijiet antiċipati transfruntieri u ftehimiet preliminari ta’ prezzijiet ta’ trasferiment, rapporti pajjiż b’pajjiż, arranġamenti transkonfinali rapportabbli, informazzjoni dwar bejjiegħa fuq pjattaformi diġitali u kriptoassi.

(30)

Sabiex tiżdied id-disponibbiltà tan-NIT għall-awtoritajiet kompetenti tal-Istati Membri, jenħtieġ li kull Stat Membru jieħu l-miżuri neċessarji biex jirrikjedi li n-NIT ta’ individwi u entitajiet maħruġ mill-Istat Membru ta’ residenza jiġi rrapportat fir-rigward tal-introjtu mill-impjieg, il-miżati tad-direttur u l-pensjonijiet u fir-rigward ta’ deċiżjonijiet antiċipati transfruntieri u arranġamenti preliminari ta’ prezzijiet ta’ trasferiment, rapporti pajjiż b’pajjiż u arranġamenti transkonfinali rapportabbli. Tali miżuri jistgħu jinkludu, iżda mhumiex limitati għal, l-introduzzjoni, sad-data ta’ skadenza tat-traspożizzjoni stabbilita f’din id-Direttiva, ta’ rekwiżiti legali domestiċi biex jiġi rrapportat in-NIT. Barra minn hekk, wara d-dħul fis-seħħ tad-Direttiva tal-Kunsill (UE) 2022/2523 (9) u, fid-dawl tar-regoli dwar portijiet sikuri stabbiliti f’dik id-Direttiva, huwa importanti li jiġi żgurat tqabbil xieraq, fil-kuntest tal-iskambju awtomatiku obbligatorju ta’ informazzjoni dwar rapporti pajjiż b’pajjiż skont id-Direttiva 2011/16/UE. Madankollu, huwa rikonoxxut ukoll mill-Istati Membri li jista’ jkun hemm sitwazzjonijiet rari fejn sempliċiment ma jkunx possibbli għall-entità rapportanti jew għall-individwu li jirrapporta li jiġbor u jirrapporta n-NIT. inkluż fejn, minkejja l-aħjar sforzi, l-entità rapportanti jew l-individwu li jirrapporta ma setgħux jiġbru n-NIT jew fejn NIT ma jkunx inħareġ lill-kontribwent.

(31)

Jenħtieġ li kull Stat Membru jinkludi, fejn ikun inkiseb mill-awtorità kompetenti tal-Istat Membru, in-NIT ta’ individwi u entitajiet maħruġa mill-Istat Membru ta’ residenza fl-iskambji relatati ma’ deċiżjonijiet antiċipati transfruntieri u arranġamenti preliminari ta’ prezzijiet ta’ trasferiment, rapporti pajjiż b’pajjiż u arranġamenti transkonfinali rapportabbli.

(32)

In-nuqqas ta’ skambju ta’ deċiżjonijiet dwar persuni fiżiċi jfisser li l-amministrazzjonijiet tat-taxxa tal-Istati Membri kkonċernati jistgħu ma jkunux konxji ta’ dawk id-deċiżjonijiet. Għalhekk hemm riskju li jinħolqu opportunitajiet għall-frodi fiskali, l-evażjoni fiskali u l-evitar tat-taxxa. Sabiex jitnaqqas dak ir-riskju, u sabiex jitnaqqas il-piż amministrattiv, jenħtieġ li l-iskambju awtomatiku ta’ deċiżjonijiet antiċipati transfruntieri jiġi estiż għal tali deċiżjonijiet fejn l-ammont tat-tranżazzjoni jew serje ta’ tranżazzjonijiet tad-deċiżjoni antiċipata transfruntiera jaqbeż limitu speċifiku.

(33)

Jenħtieġ ukoll li deċiżjonijiet antiċipati transfruntieri li jiddeterminaw jekk persuna hijiex residenti jew le għal finijiet ta’ taxxa fl-Istat Membru li joħroġ id-deċiżjoni jiġu skambjati awtomatikament. Madankollu, fl-interess tal-proporzjonalità, u sabiex jitnaqqas il-piż amministrattiv, xi forom komuni ta’ deċiżjonijiet antiċipati transfruntieri li jistgħu jinkludu element ta’ determinazzjoni ta’ jekk persuna fiżika hijiex residenti jew le għal finijiet ta’ taxxa fi Stat Membru, għal dik ir-raġuni biss jenħtieġ li ma jkunux soġġetti għall-iskambju ta’ informazzjoni dwar deċiżjonijiet antiċipati transfruntieri. Jenħtieġ li d-deċiżjonijiet antiċipati transfruntieri dwar it-tassazzjoni f’ras il-għajn fir-rigward tal-introjtu ta’ persuni mhux residenti mill-impjieg, il-miżati tad-direttur u l-pensjonijiet ma jiġux skambjati, sakemm l-ammont tat-tranżazzjoni jew tas-serje ta’ tranżazzjonijiet tad-deċiżjoni antiċipata transfruntiera ma jaqbiżx il-limitu.

(34)

Għadd ta’ Stati Membri huma mistennija jintroduċu servizzi ta’ identifikazzjoni bħala mezz simplifikat u standardizzat ta’ identifikazzjoni tal-fornituri tas-servizzi u tal-kontribwenti. Jenħtieġ li l-Istati Membri li jixtiequ jagħmlu użu minn dak il-format għall-identifikazzjoni jitħallew jagħmlu dan dment li l-fluss u l-kwalità tal-informazzjoni ta’ Stati Membri oħrajn li ma jużawx dawn is-servizzi ta’ identifikazzjoni ma jiġux affettwati. Għalhekk, jenħtieġ li l-użu ta’ servizzi ta’ identifikazzjoni ma jaffettwax il-proċeduri ta’ diliġenza dovuta jew ir-rekwiżiti għall-ġbir tal-informazzjoni. Barra minn hekk, jekk dak l-approċċ jitbiegħed mill-istandards korrispondenti tal-OECD dwar l-iskambju awtomatiku ta’ informazzjoni f’ċerti aspetti, jenħtieġ li d-dispożizzjonijiet f’din id-Direttiva dwar l-użu ta’ servizzi ta’ identifikazzjoni ma jkollhomx impatt fuq id-determinazzjoni ta’ jekk l-informazzjoni rrapportata u skambjata skont ftehim bejn l-awtoritajiet kompetenti ta’ Stat Membru u ġuriżdizzjoni mhux tal-Unjoni hijiex ekwivalenti jew tikkorrispondi għal dik speċifikata f’din id-Direttiva.

(35)

Huwa importanti li, bi prinċipju, l-informazzjoni kkomunikata skont id-Direttiva 2011/16/UE tintuża għall-valutazzjoni, għall-amministrazzjoni u għall-infurzar ta’ taxxi li huma koperti mill-kamp ta’ applikazzjoni materjali ta’ dik id-Direttiva. Madanakollu, irriżultaw inċertezzi fir-rigward tal-użu tal-informazzjoni minħabba qafas mhux ċar. Minħabba r-rabtiet bejn il-frodi fiskali, l-evażjoni tat-taxxa u l-evitar tat-taxxa, u l-ħasil tal-flus, ukoll f’termini ta’ infurzar, jixraq li jiġi ċċarat li għandu jkun possibbli wkoll li l-informazzjoni kkomunikata bejn l-Istati Membri tintuża għall-valutazzjoni, għall-amministrazzjoni u għall-infurzar tad-dazji doganali u għall-ħasil tal-flus u għall-ġlieda kontra l-finanzjament tat-terroriżmu.

(36)

Meta jitqiesu l-ammont u n-natura tal-informazzjoni miġbura u skambjata abbażi tad-Direttiva 2011/16/UE, dik l-informazzjoni tista’ tkun utli f’ċerti oqsma oħrajn. Filwaqt li jenħtieġ li l-użu ta’ dik l-informazzjoni f’oqsma oħrajn, bħala regola ġenerali, jkun ristrett għal oqsma approvati mill-Istat Membru li jikkomunika l-informazzjoni f’konformità ma’ din id-Direttiva, hemm il-ħtieġa li jkun hemm lok għal użu usa’ tal-informazzjoni f’sitwazzjonijiet li jippreżentaw karatteristiċi partikolari u serji u fejn ikun ġie maqbul fil-livell tal-Unjoni li tittieħed azzjoni. Sitwazzjonijiet bħal dawn ikunu b’mod partikolari dawk fejn ikunu ttieħdu deċiżjonijiet skont l-Artikolu 215 tat-Trattat dwar il-Funzjonament tal-Unjoni Ewropea fir-rigward ta’ miżuri restrittivi. L-informazzjoni skambjata skont id-Direttiva 2011/16/UE tista’ tkun rilevanti ħafna għall-iskoperta ta’ ksur jew ta’ evażjoni ta’ miżuri restrittivi. Min-naħa l-oħra, kull ksur potenzjali tal-miżuri restrittivi jkun rilevanti għall-finijiet tat-taxxa, peress li l-evitar ta’ miżuri restrittivi fil-biċċa l-kbira tal-każijiet ikun jammonta wkoll għall-evitar tat-taxxa fir-rigward tal-assi kkonċernati. Għalhekk jixraq li jiġi awtorizzat li l-informazzjoni terġa’ tintuża, minħabba s-sinerġiji probabbli u r-rabta mill-qrib bejn l-iskoperta tal-evitar tal-miżuri restrittivi u l-iskoperta tal-evitar tat-taxxa.

(37)

Huwa essenzjali li l-informazzjoni kkomunikata skont id-Direttiva 2011/16/UE tintuża mill-awtorità kompetenti ta’ kull Stat Membru li jirċievi dik l-informazzjoni. Għalhekk, huwa xieraq li l-awtorità kompetenti ta’ kull Stat Membru tintalab tistabbilixxi mekkaniżmu effettiv biex jiġi żgurat l-użu ta’ informazzjoni miksuba permezz tar-rapportar jew l-iskambju ta’ informazzjoni skont id-Direttiva 2011/16/UE. Tali użu ta’ informazzjoni jista’ jinkludi, pereżempju, programmi volontarji ta’ konformità, notifiki biex jiġi ġġenerat żvelar, kampanji ta’ sensibilizzazzjoni, mili minn qabel tad-dikjarazzjonijiet tat-taxxa, valutazzjonijiet tar-riskju, awditi limitati, awditi ġenerali, kodifikazzjoni tat-taxxa, stima tat-taxxa, assimilazzjoni fis-sistemi domestiċi u miżuri oħra relatati mat-taxxa.

(38)

Sabiex jittejjeb l-użu effiċjenti tar-riżorsi, jiġi ffaċilitat l-iskambju ta’ informazzjoni u tiġi evitata l-ħtieġa li kull Stat Membru jagħmel bidliet simili fis-sistemi tiegħu għall-ħżin tal-informazzjoni, jenħtieġ li jiġi stabbilit direttorju ċentrali sabiex tiġi kkomunikata l-informazzjoni dwar il-kriptoassi, aċċessibbli għall-Istati Membri kollha, u għall-finijiet ta’ statistika biss, għall-Kummissjoni, li fih l-Istati Membri jtellgħu u jaħżnu l-informazzjoni rrappurtata, minflok ma jiskambjaw dik l-informazzjoni permezz ta’ posta elettronika sigura. Jenħtieġ li l-Istati Membri jitħallew jaċċessaw biss data f’dak id-direttorju ċentrali relatata mar-residenti tagħhom stess. Jenħtieġ li l-aċċess u r-restrizzjonijiet kollha tal-aċċess għad-direttorju ċentrali jkunu konformi mar-rekwiżiti skont ir-Regolament (UE) 2016/679 tal-Parlament Ewropew u tal-Kunsill (10). Sabiex jiġu żgurati kondizzjonijiet uniformi għall-implimentazzjoni ta’ din id-Direttiva, jenħtieġ li jingħataw setgħat ta’ implimentazzjoni lill-Kummissjoni sabiex tadotta l-arranġamenti prattiċi neċessarji għall-istabbiliment ta’ dan id-direttorju ċentrali. Jenħtieġ li dawk is-setgħat ikunu eżerċitati f’konformità mar-Regolament (UE) Nru 182/2011.

(39)

Sabiex jiġu żgurati kondizzjonijiet uniformi għall-implimentazzjoni ta’ din id-Direttiva, jenħtieġ li jingħataw setgħat ta’ implimentazzjoni lill-Kummissjoni biex tiżviluppa għodda li tippermetti verifika elettronika u awtomatizzata tal-korrettezza tan-NIT li tkun ġiet ipprovduta mill-kontribwent jew mill-entità li tirrapporta jew mill-individu li jirrapporta. Jenħtieġ li dawk is-setgħat jiġu eżerċitati f’konformità mar-Regolament (UE) Nru 182/2011. L-għodda tal-IT li għandha tingħata lill-Istati Membri hija maħsuba biex tgħin sabiex jiżdiedu r-rati ta’ tqabbil għall-amministrazzjonijiet fiskali u biex tittejjeb il-kwalità tal-informazzjoni skambjata b’mod ġenerali.

(40)

Jenħtieġ li l-perjodu minimu taż-żamma tar-rekords tal-informazzjoni miksubin permezz tal-iskambju ta’ informazzjoni bejn l-Istati Membri skont id-Direttiva 2011/16/UE ma jkunx itwal milli neċessarju iżda, fi kwalunkwe każ, ma għandux ikun iqsar minn ħames snin. Jenħtieġ li l-Istati Membri ma jżommux l-informazzjoni għal aktar żmien milli neċessarju biex jiksbu l-finijiet ta’ din id-Direttiva.

(41)

L-istituzzjonijiet finanzjarji rapportanti, l-intermedjarji, l-operaturi tal-pjattaformi rapportanti, il-fornituri ta’ servizzi tal-kriptoassi rapportanti jew l-awtoritajiet kompetenti tal-Istati Membri huma kontrolluri tad-data skont it-tifsira tar-Regolament (UE) 2016/679. Meta żewġ kontrolluri jew aktar ta’ dak it-tip jiddeterminaw flimkien l-għanijiet u l-mezzi ta’ pproċessar ta’ data personali, ikunu meqjusa bħala kontrolluri konġunti. Pereżempju, l-awtoritajiet kompetenti tal-Istati Membri jitqiesu bħala kontrolluri konġunti tad-direttorju ċentrali, wara li jkunu qablu b’mod konġunt dwar id-data personali li għandha tiġi pproċessata u l-mod tal-ipproċessar.

(42)

Sabiex jiġi żgurat infurzar xieraq tar-regoli skont din id-Direttiva, jenħtieġ li l-Istati Membri jistabbilixxu regoli dwar il-penali applikabbli għall-ksur tad-dispożizzjonijiet nazzjonali adottati skont id-dispożizzjonijiet ta’ din id-Direttiva dwar l-iskambju awtomatiku obbligatorju ta’ informazzjoni rrapportata mill-fornituri ta’ servizzi tal-kriptoassi, u jenħtieġ li jieħdu l-miżuri kollha neċessarji biex jiżguraw li dawn jiġu implimentati. Filwaqt li l-għażla tal-penali tibqa’ fid-diskrezzjoni tal-Istati Membri, jenħtieġ li l-penali previsti jkunu effettivi, proporzjonati u dissważivi.

(43)

Għall-finijiet tal-armonizzazzjoni tal-waqt u l-ħin bejn l-evalwazzjoni tal-applikazzjoni tad-Direttiva 2011/16/UE u l-evalwazzjoni biennali tar-rilevanza tal-karatteristiċi distintivi fl-Anness IV għal din id-Direttiva, jenħtieġ li l-waqt u l-ħin ta’ dawk il-proċessi ta’ evalwazzjoni jiġi allinjat.

(44)

Filwaqt li titqies is-sentenza tal-Qorti tal-Ġustizzja tat-8 ta’ Diċembru 2022 fil-Kawża C-694/20, Orde van Vlaamse Balies u Oħrajn (11), jenħtieġ li d-Direttiva 2011/16/UE tiġi emendata b’tali mod li d-dispożizzjonijiet tagħha ma jkollhomx l-effett li jirrikjedu li l-avukati jaġixxu bħala intermedjarji, meta dawn ikunu eżentati mill-obbligu ta’ rapportar minħabba l-privileġġ professjonali legali li bih huma marbutin, sabiex jinnotifikaw lil kwalunkwe intermedjarju ieħor li ma jkunx il-klijent tagħhom dwar l-obbligi ta’ rapportar ta’ dak l-intermedjarju. Madankollu, kwalunkwe intermedjarju li huwa eżentat mill-obbligu ta’ rapportar minħabba l-privileġġ professjonali legali li bih huwa marbut jenħtieġ li jibqa’ meħtieġ li jinnotifika mingħajr dewmien lill-klijent tiegħu dwar l-obbligi ta’ rapportar ta’ dak il-klijent.

(45)

Il-Kontrollur Ewropew għall-Protezzjoni tad-Data ġie kkonsultat f’konformità mal-Artikolu 42(1) tar-Regolament (UE) 2018/1725 tal-Parlament Ewropew u tal-Kunsill (12) u ta opinjoni fit-3 ta’ April 2023 (13).

(46)

Din id-Direttiva tirrispetta d-drittijiet fundamentali u tosserva l-prinċipji rikonoxxuti mill-Karta tad-Drittijiet Fundamentali tal-Unjoni Ewropea (il-“Karta”). B’mod partikolari, din id-Direttiva tfittex li tiżgura r-rispett sħiħ tad-dritt tal-protezzjoni tad-data personali stabbilit fl-Artikolu 8 tal-Karta. F’dak ir-rigward, huwa importanti li jitfakkar li r-Regolamenti (UE) 2016/679 u (UE) 2018/1725 japplikaw għall-ipproċessar ta’ data personali skont id-Direttiva 2011/16/UE. Barra minn hekk, din id-Direttiva tfittex li tiżgura rispett sħiħ għal-libertà ta’ intrapriża.

(47)

Minħabba li l-objettiv tad-Direttiva 2011/16/UE, jiġifieri l-kooperazzjoni amministrattiva effiċjenti bejn l-Istati Membri skont kondizzjonijiet kompatibbli mat-tħaddim tajjeb tas-suq intern, ma jistax jintlaħaq b’mod suffiċjenti mill-Istati Membri, iżda jista’, minħabba l-uniformità u l-effikaċja rikjesti, jintlaħaq aħjar fil-livell tal-Unjoni, l-Unjoni tista’ tadotta miżuri f’konformità mal-prinċipju tas-sussidjarjetà kif stabbilit fl-Artikolu 5 tat-Trattat dwar l-Unjoni Ewropea. F’konformità mal-prinċipju tal-proporzjonalità kif stabbilit f’dan l-Artikolu, din id-Direttiva ma tmurx lil hinn minn dak li hu neċessarju sabiex jintlaħaq dak l-objettiv.

(48)

Għalhekk jenħtieġ li d-Direttiva 2011/16/UE tiġi emendata skont dan,

(1)

L-Artikolu 3 huwa emendat kif ġej:

(2)

L-Artikolu 8 huwa emendat kif ġej:

(3)

L-Artikolu 8a huwa emendat kif ġej:

(4)

fl-Artikolu 8ab huwa emendat kif ġej

(5)

fl-Artikolu 8ac(2), l-ewwel subparagrafu, jiżdied il-punt li ġej:

(6)

jiddaħħal l-artikolu li ġej:

(7)

L-Artikolu 16 huwa emendat kif ġej:

(8)

fl-Artikolu 18, jiżdied il-paragrafu li ġej:

(9)

fl-Artikolu 20, il-paragrafu 5 huwa sostitwit b’dan li ġej:

(10)

L-Artikolu 21 huwa emendat kif ġej:

(11)

fl-Artikolu 22 jiżdiedu l-paragrafi li ġejjin:

(12)

fl-Artikolu 23, il-paragrafu 3 huwa sostitwit b’dan li ġej:

(13)

L-Artikolu 25 huwa emendat kif ġej:

(14)

l-Artikolu 25a huwa sostitwit b’dan li ġej:

(15)

fl-Artikolu 27, il-paragrafu 2 huwa mħassar;

(16)

jiddaħħal l-artikolu li ġej:

(17)

l-Anness I huwa emendat f’konformità mal-Anness I għal din id-Direttiva;

(18)

l-Anness V huwa emendat f’konformità mal-Anness II għal din id-Direttiva;

(19)

it-test li jinsab fl-Anness III għal din id-Direttiva jinżdied bħala Anness VI.