IL-KUMMISSJONI EWROPEA

Brussell, 28.1.2016

COM(2016) 24 final

KOMUNIKAZZJONI TAL-KUMMISSJONI LILL-PARLAMENT EWROPEW U LILL-KUNSILL

dwar Strateġija Esterna għal Tassazzjoni Effettiva

{SWD(2016) 6}

1.Introduzzjoni

L-UE bdiet aġenda ta' riforma ambizzjuża biex tiżgura tassazzjoni korporattiva effettiva u ġusta fis-Suq Uniku. Bħala parti minn din l-aġenda, l-Istati Membru talbu għal approċċ tal-UE biex tindirizza l-isfidi esterni għall-bażijiet għat-taxxa tagħhom, minħabba n-natura globali tal-kompetizzjoni tat-taxxa li tagħmel ħsara u l-ippjanar aggressiv tat-taxxa aggressiv 1 . Il-Parlament Ewropew talab ukoll għall-pożizzjoni unifikata tal-UE dwar l-arranġamenti fiskali internazzjonali u pożizzjoni iktar b'saħħitha kontra r-rifuġji fiskali, permezz tal-ħidma tagħha kontra l-evitar tat-taxxa korporattiva 2 .

Attwalment, tassazzjoni effettiva fir-rigward ta' pajjiżi terzi hija prinċipalment indirizzata permezz ta' miżuri kontra l-evitar tat-taxxa nazzjonali, li għandhom tendenza li jvarjaw b'mod konsiderevoli. Fost l-approċċi nazzjonali differenti hemm listi bojod, griżi u suwed, dispożizzjonijiet speċifiċi għal ġurisdizzjonijiet tat-taxxa baxxa jew għal ebda taxxa jew dispożizzjonijiet każ b'każ kontra l-abbuż. Il-bażi biex jiġi deċiż liema ġurisdizzjonijiet għandhom ikunu soġġetti għal dawn il-miżuri, u meta, tvarja wkoll minn Stat Membru għall-ieħor.

Madankollu, peress li l-Istati Membri jaħdmu biex jikkoordinaw il-politiki tat-taxxa korporattiva tagħhom fi ħdan is-Suq Uniku, sabiex jikkontrobattu prattiki abbużivi tat-taxxa u jiżguraw tassazzjoni effettiva, għandhom bżonn ukoll jindirizzaw l-approċċi diverġenti tagħhom għall-indirizzar tat-theddid tal-erożjoni bbażati fuq livell estern. Ċerti kumpaniji jieħdu vantaġġ minn lakuni u diskrepanzi bejn il-miżuri difensivi tal-Istati Membri biex jittrasferixxu l-profitti tagħhom 'il barra mis-Suq Uniku, mingħajr ma jiġu intaxxati. Barra minn hekk, in-negozji għandhom quddiemhom inċertezza u piżijiet amministrattivi mhux meħtieġa, minħabba 28 politika nazzjonali differenti għall-valutazzjoni u l-indirizzar tas-sistemi fiskali tal-pajjiżi terzi. Id-diversità fl-approċċi tal-Istati Membri tibgħat messaġġi mħalltin lill-imsieħba internazzjonali dwar l-aspettattivi ta' governanza tajba fil-qasam tat-taxxa tal-UE u toħloq dubji dwar meta l-mekkaniżmi difensivi sejrin jinbdew. Strateġija esterna tal-UE kkoordinata dwar il-governanza tajba fil-qasam tat-taxxa hija għalhekk essenzjali biex tagħti spinta 'il quddiem lis-suċċess kollettiv tal-Istati Membri fl-indirizzar tal-evitar tat-taxxa, tiżgura tassazzjoni effettiva u toħloq ambjent stabbli u ċar għan-negozji fis-Suq Uniku.

Il-ħtieġa għall-istrateġija esterna komuni għat-tassazzjoni effettiva saret iktar urġenti fid-dawl tal-iżviluppi riċenti fil-politika tat-taxxa korporattiva, fi ħdan l-UE u fuq livell internazzjonali.

F'Ġunju 2015, il-Kummissjoni ppreżentat Pjan ta' Azzjoni għal Tassazzjoni Effettiva u Ġusta fl-UE. Dan stabbilixxa serje ta' miżuri għat-terminu immedjat, medju u twil biex tiġi riformata b'mod fundamentali t-tassazzjoni korporattiva fl-UE. Fokus ċentrali ta' din il-ħidma huwa li jiġi żgurat li l-profitti ġġenerati fis-Suq Uniku jiġu intaxxati b'mod effettiv fejn l-attività sseħħ. Dan l-objettiv ta' prijorità ġie mtenni f'diskussjonijiet politiċi dwar il-politika tat-taxxa korporattiva bejn l-Istati Membri. Fost l-elementi ewlenin biex tiġi żgurata tassazzjoni effettiva, identifikati fil-Pjan ta' Azzjoni, huwa approċċ komuni għall-ġurisdizzjonijiet ta' pajjiżi terzi dwar kwistjonijiet ta' governanza tajba fil-qasam tat-taxxa.

Fuq livell internazzjonali, il-mexxejja tal-G20 approvaw l-aħħar pakkett tal-Erożjoni tal-Bażi u Trasferiment tal-Profitt (BEPS) tal-OECD f'Novembru 2015. Il-pakkett BEPS joħloq normi globali ġodda għal tassazzjoni korporattiva u jipproponi serje ta' miżuri li l-pajjiżi għandhom jimplimentaw biex jindirizzaw l-evitar tat-taxxa korporattiva u jiżguraw kompetizzjoni fiskali ġusta madwar id-dinja. Il-membri kollha tal-G20 u l-OECD u numru ta' pajjiżi oħrajn impenjaw ruħhom li jimplimentaw dawn l-istandards ġodda. Fi ħdan l-UE, diġà bdiet ħidma għat-twettiq ta' dan l-impenn. L-Istati Membri huma ħerqana biex jimplimentaw il-miżuri BEPS G20/OECD b'mod koordinat li jissalvagwardja s-Suq Uniku, jipproteġi t-Trattat tal-Libertajiet u jsaħħaħ il-kompetittività tal-UE. Il-Kummissjoni issa ressqet proposti biex tiffaċilita dan. Sabiex jiġu evitati riperkussjonijiet negattivi u sabiex jiġu assigurati kundizzjonijiet ekwi, huwa importanti li l-imsieħba internazzjonali jwettqu l-impenji internazzjonali tagħhom bl-istess determinazzjoni. L-Istati Membri sejrin jeħtieġu jaħdmu flimkien biex jinkoraġġixxu pajjiżi oħrajn biex jimplimentaw l-impenji OECD BEPS tagħhom u biex jissorveljaw dan il-progress.

Barra minn hekk, fil-qafas tal-Aġenda tal-Azzjoni Addis Ababa 3 u l-aġenda tal-2030 għall-iżvilupp sostenibbli 4 , l-UE u l-Istati Membri impenjaw ruħhom ukoll biex isaħħu l-mobilizzazzjoni tar-riżorsi domestiċi fil-pajjiżi fil-fażi tal-iżvilupp, inkluż permezz ta' appoġġ internazzjonali biex itejbu l-kapaċità domestika għall-ġbir tat-taxxi. Il-ġlieda kontra l-evitar tat-taxxa u l-appoġġ lejn l-integrazzjoni tal-pajjiżi fil-fażi tal-iżvilupp fl-aġenda internazzjonali tal-governanza tajba fil-qasam tat-taxxa hija essenzjali fit-twassil ta' dan l-impenn.

Fid-dawl ta' dawn il-kunsiderazzjonijiet kollha, din il-Komunikazzjoni tipproponi qafas għall-istrateġija esterna ġdida tal-UE għal tassazzjoni effettiva. Tidentifika l-miżuri ewlenin li jistgħu jgħinu lill-UE biex tippromwovi governanza tajba fil-qasam tat-taxxa fuq livell globali, tindirizza t-theddid ta' erożjoni tal-bażi esterna u tiżgura kundizzjonijiet ekwi għan-negozji kollha. Tikkunsidra wkoll kif governanza tajba fil-qasam tat-taxxa tista' tiġi integrata b'mod aħjar fil-politiki ta' relazzjonijiet esterni usa' u tappoġġja l-impenji internazzjonali tagħha, b'mod partikolari fil-qasam tal-iżvilupp.

2.L-eżaminazzjoni mill-ġdid tal-kriterja ta' governanza tajba tal-UE

Strateġija esterna komuni għat-tassazzjoni effettiva għandha tkun ibbażata fuq kriterji ta' governanza tajba fil-qasam tat-taxxa li jkunu ċari, koerenti u rikonoxxuti fuq livell internazzjonali, li huma applikati b'mod konsistenti fir-rigward tal-pajjiżi terzi.

Fl-2012, il-Kummissjoni ħarġet Rakkomandazzjoni lill-Parlament u lill-Kunsill dwar miżuri biex iħeġġu lill-pajjiżi terzi japplikaw standards minimi ta' governanza tajba fil-qasam tat-taxxa 5 . Ir-Rakkomandazzjoni ħeġġet lill-Istati Membri jużaw trasparenza, skambju ta' informazzjoni u kompetizzjoni fiskali ġusta bħala t-tliet kriterji għall-valutazzjoni tar-reġimi tat-taxxa ta' pajjiżi terzi, fejn meħtieġ, biex japplikaw kontromiżuri komuni. Ir-Rakkomandazzjoni ġiet approvata mill-Ministri tal-Finanzi tal-UE fl-ECOFIN f'Mejju 2013 u ġiet diskussa b'mod wiesa' mill-esperti u l-partijiet interessati tal-Istati Membri fil-Pjattaforma għall-Governanza Tajba fil-qasam tat-Taxxa.

Madankollu, minkejja kunsens ġenerali dwar dan l-approċċ, qed jidher ċar permezz tax-xogħol fil-Pjattaforma li l-Istati Membri użaw il-kriterji rakkomandati b'mod mhux koordinat, jew xejn affattu. Fost dawk l-Istati Membri li jużaw dawn il-kriterji, hemm inkonsistenzi fil-mod ta' kif huma interpretati u użati. Id-diskussjonijiet mal-Istati Membri, MEPs, partijiet interessati u msieħba internazzjonali enfasizzaw ħtieġa urġenti għall-iktar ċarezza u koerenza fil-mod ta' kif l-UE tapplika governanza tajba fil-qasam tat-taxxa fir-rigward ta' pajjiżi terzi.

Barra minn hekk, fit-tliet snin minn mindu nħarġet ir-Rakkomandazzjoni, kien hemm numru ta' żviluppi ewlenin fil-governanza tajba fil-qasam tat-taxxa li jeħtieġu l-aġġornament tal-kriterji tal-UE.

2.1 Trasparenza fiskali ikbar

It-trasparenza fiskali mxiet lejn livell ġdid fuq livell internazzjonali, bl-iskambju awtomatiku ta' informazzjoni issa stabbilit bħala l-istandard globali ġdid permezz tal-OECD 6 . Kważi 100 ġurisdizzjoni ħadu impenn li jimplimentaw dan l-istandard il-ġdid tal-iskambju ta' informazzjoni sa mhux iktar tard mill-2018. Fi ħdan l-UE, l-Istati Membri sejrin japplikaw l-istandard għal skambju awtomatiku ta' informazzjoni dwar kontijiet finanzjarji fi kwistjonijiet tat-taxxa mill-2017. L-UE kkonkludiet ukoll ftehmiet dwar l-iskambju awtomatiku ta' informazzjoni mal-Iżvizzera, il-Liechtenstein u San Marino, u qiegħda tiffinalizza ftehimiet simili ma' Andorra u Monaco. Dawn il-pajjiżi għamlu sforz partikolari biex jiffinalizzaw in-negozjati u jiffirmaw ftehimiet trasparenti u ambizzjużi fi żmien qasir. Abbażi ta' dan, il-kriterji tal-UE għall-pajjiżi terzi kollha dwar it-trasparenza u l-iskambju ta' informazzjoni għandhom jirriflettu, bħala minimu, l-istandard globali ġdid għall-iskambju awtomatiku ta' informazzjoni.

Barra minn hekk, l-UE bdiet ukoll aġenda tat-trasparenza tat-taxxa ġdida ambizzjuża fi ħdan is-Suq Uniku, li tmur lil hinn mir-rekwiżiti internazzjonali. Fit-8 ta' Diċembru, il-Kunsill adotta l-proposta tal-Kummissjoni għall-iskambju awtomatiku ta' informazzjoni dwar deċiżjonijiet transkonfinali tat-taxxa u arranġamenti preliminari ta' prezzijiet, li tibda fl-2017. Rekwiżiti ta' rapportar pubbliku ta' pajjiż b'pajjiż ġew stabbiliti għas-settur bankarju u finanzjarju skont CRD/IV 7 u għall-industriji estrattivi u tal-qtugħ skont id-Direttiva dwar il-Kontabbiltà 8 . Tinsab ħidma wkoll sabiex jiġi determinat jekk ir-rekwiżiti ta' trasparenza pubblika għandhomx jiġu applikati għall-kumpaniji f'setturi oħrajn tal-UE. Fil-ħidma tagħha biex tippromwovi governanza tajba fil-qasam tat-taxxa fuq livell globali, l-UE għandha tinkoraġġixxi lill-imsieħba internazzjonali biex jadattaw ukoll dawn l-istandards ogħla, li huma applikati fi ħdan is-Suq Uniku.

2.2 Kompetizzjoni fiskali iktar ġusta

Il-kriterju l-ieħor ta' governanza tajba tal-UE - kompetizzjoni fiskali ġusta - jeħtieġ ukoll li jiġi rivedut fid-dawl tal-progress pożittiv f'dan il-qasam. Meta ġiet ippreżentata r-Rakkomandazzjoni 2012 tal-Kummissjoni, il-kwistjoni tal-kompetizzjoni fiskali ġusta ma kinitx ċentrali għall-aġenda internazzjonali. Il-Kummissjoni rrakkomandat li l-Istati Membri jivvalutaw is-sistemi fiskali tal-pajjiżi terzi abbażi tal-Kodiċi ta' Kondotta dwar it-Tassazzjoni tal-Intrapriżi, li hija l-għodda tal-UE nnifisha fil-ġlieda kontra reġimi tat-taxxa li jagħmlu ħsara. Sadanittant, wara sentejn ta' negozjar, il-proġett tal-Erożjoni tal-Bażi u Trasferiment tal-Profitt (BEPS) tal-OECD ġie ffinalizzat u approvat mill-G20. Dan ħoloq standards internazzjonali ġodda għat-tassazzjoni korporattiva ġusta, li l-membri kollha tal-G20/OECD u l-pajjiżi assoċjati impenjaw ruħhom li jimplimentaw. L-UE kienet sostenitur attiv tal-proċess BEPS tal-OECD. Bħala attur ekonomiku u politiku ewlieni fuq livell internazzjonali, l-UE issa għandha wkoll rwol importanti x'taqdi biex tkompli tappoġġja l-BEPS, billi tagħmel pressjoni għall-implimentazzjoni mingħajr xkiel u f'waqtha tagħha - fis-Suq Uniku u fuq livell internazzjonali.

Fi ħdan l-UE, l-Istati Membri diġà ħadu l-ewwel passi importanti f'dan ir-rigward, pereżempju billi aċċettaw li japplikaw l-approċċ nexus modifikat għas-Sistemi ta' inċentivi tat-taxxa favur il-privattivi. Il-Pjan ta' Azzjoni ta' Ġunju 2015 u d-Direttiva kontra l-Evitar tat-Taxxa joħolqu qafas solidu għall-implimentazzjoni solida u kkoordinata ta' miżuri tal-BEPS oħrajn, b'mod li huwa kompatibbli mas-Suq Uniku u d-dritt tal-UE. Barra minn hekk, qiegħda ssir ħidma biex il-Kodiċi ta' Kondotta dwar it-Tassazzjoni tal-Intrapriżi tiġi aġġornata u msaħħa, biex b'hekk tirrifletti l-aġenda tal-EU ġdida għat-tassazzjoni korporattiva. L-impenji tal-Istati Membri lejn dawn il-miżuri iktar b'saħħithom għal kompetizzjoni fiskali ġusta għandhom jiġu riflessi wkoll fl-approċċ tal-UE lejn il-pajjiżi terzi dwar kwistjonijiet tat-taxxa. Dan jinkoraġġixxi pajjiżi oħrajn sabiex jaderixxu mal-istandards tal-governanza tajba miftiehma fuq livell internazzjonali, jiżguraw livell ta' kundizzjonijiet ekwi għan-negozji tal-UE u jnaqqsu l-opportunitajiet għat-trasferiment tal-profitt 'il barra.

Fid-dawl ta' dawn il-bidliet fundamentali fl-ambjent tat-taxxa globali, u l-ħtieġa għal iktar koerenza fil-valutazzjonijiet tal-pajjiżi terzi mill-Istati Membri, il-kriterji tal-governanza tajba tal-UE għandhom jiġu aġġornati. Il-Kummissjoni stabbilixxiet kriterji ġodda fl-Anness 1 ma' din il-Komunikazzjoni, u qiegħda tistieden lill-Kunsill biex japprovahom. Dawn il-kriterji ta' governanza tajba tal-UE aġġornati għandhom jenfasizzaw il-politiki esterni tal-UE kollha dwar kwistjonijiet tat-taxxa u jipprovdu bażi iktar ċara għad-diskussjoni u l-promozzjoni tal-governanza tajba fil-qasam tat-taxxa mal-imsieħba internazzjonali.

3.Titjib fil-kooperazzjoni tal-governanza tajba fil-qasam tat-taxxa permezz ta' ftehimiet ma' pajjiżi terzi

L-UE għandha tuża kull għodda għad-dispożizzjoni tagħha biex tippromwovi governanza tajba fil-qasam tat-taxxa fuq livell internazzjonali. Ftehimiet bilaterali u reġjonali ma' pajjiżi terzi jistgħu jkunu b'mod partikolari strumenti legali utli f'dan ir-rigward. Dawn joffru opportunità biex jitfasslu, bi ftehim kunsenswali, l-impenn ta' kull naħa li jaderixxu mal-istandards internazzjonali tat-trasparenza, l-iskambju tal-informazzjoni u kompetizzjoni fiskali ġusta. Dawn jippremettu wkoll lill-UE tiżgura li l-prijoritajiet tal-politika tat-taxxa tagħha fil-konfront tal-pajjiżi terzi jkunu integrati b'mod xieraq fir-relazzjonijiet esterni usa' tagħha.

Fl-istrateġija tal-2015 ''Kummerċ għal Kulħadd'', il-Kummissjoni kkonfermat li l-ftehimiet tal-kummerċ gaħndhom jappoġġjaw il-promozzjoni tal-istandards internazzjonali tat-trasparenza u l-governanza tajba, li jindirizzaw trasferiment tal-profitt korporattiv aggressiv u strateġiji tal-evitar tat-taxxa.

Progress riċenti fl-aġenda tat-taxxa internazzjonali u l-impenn tal-UE stess biex tappoġġja l-implimentazzjoni ta' standards globali ogħla għandhom il-mertu ta' valutazzjoni mill-ġdid tal-pożizzjoni tal-UE dwar kwistjonijiet ta' governanza tajba fil-qasam tat-taxxa meta tinnegozja ma' pajjiżi terzi.

3.1 Klawżoli dwar il-governanza tajba fil-qasam tat-taxxa

F'Mejju 2008, il-Kunsill ECOFIN qabel fil-konklużjoni tiegħu li għandha tiġi introdotta klawżola dwar il-governanza tajba fil-qasam tat-taxxa fil-ftehimiet rilevanti kollha bejn l-UE u pajjiżi terzi jew reġjuni. Il-konklużjonijiet tal-Kunsill stabbilixxew il-kliem għall-klawżola, u inkarigaw lill-Kummissjoni biex tinnegozja dispożizzjonijiet dwar il-governanza tajba fil-qasam tat-taxxa fi ftehimiet rilevanti ma' pajjizi terzi fuq il-bażi ta' dawn.

Fi snin segwenti, madankollu, l-isforzi tal-UE biex iddaħħal klawżola sinifikanti dwar il-governanza tajba fi ftehimiet bilaterali jew reġjonali kellhom suċċess imħallat. Filwaqt li xi pajjiżi terzi aċċettaw referenza għall-prinċipji dwar il-governanza tajba fil-qasam tat-taxxa, oħrajn irreżistew jew irrifjutaw b'mod qawwi kwalunkwe impenn espliċitu dwar din il-kwistjoni. Ċerti negozjati ġew imdewma peress li pajjiżi terzi sabu li l-kliem tal-klawżola ma kinux ċari dwar il-kamp ta' applikazzjoni tar-rekwiżiti dwar il-governanza tajba. Barra minn hekk, fid-dawl tal-iżviluppi internazzjonali fil-qasam tal-governanza tajba fil-qasam tat-taxxa, il-klawżola miftiehma fl-2008 issa teħtieġ li tiġi aġġornata. Il-klawżola għandha tirrifletti, pereżempju, l-adozzjoni tal-iskambju awtomatiku ta' informazzjoni bħala l-istandard globali u l-miżuri ġusti tal-kompetizzjoni fiskali ġodda stabbiliti fl-OECD BEPS, li kienu miftiehma mill-G20.

L-Istati Membri rrikonoxxew dawn il-problemi bil-klawżola dwar il-governanza tajba attwali u bdew jirriflettu dwar il-kwistjonijiet fi ħdan il-Grupp ta' Livell Għoli dwar Kwistjonijiet ta' Taxxa. Hemm il-ħtieġa li jsir progress malajr f'din il-ħidma biex tiġi aġġornata l-bażi għall-klawżoli ta' governanza tajba, biex tiġi riveduta l-istrateġija għall-inklużjoni tagħha fil-ftehimiet u biex tiġi żviluppata sistema għall-monitoraġġ tal-implimentazzjoni tagħha.

Sabiex dan ikun iffaċilitat, il-Kummissjoni stabbilixxiet elementi ewlenin għall-klawżola mġedda dwar il-governanza tajba, li għandha tġi inkluża fil-proposti kollha ta' negozjar għall-ftehimiet rilevanti. Dawn l-elementi ewlenin jirriflettu l-istandards aġġornati dwar governanza ġdida u l-azzjonijiet ta' prijorità tal-UE kontra l-ippjanar aggressiv tat-taxxa, kif ukoll ċerti impenji internazzjonali fil-kuntest tal-OECD/BEPS.

Madankollu, id-diversità tal-imsieħba internazzjonali tal-UE tfisser li approċċ ''wieħed tajjeb għal kulħadd'' mhuwiex prattiku. Pereżempju, ċerti pajjiżi fil-fażi tal-iżvilupp jista' jkollhom ostakolu amministrattiv li jeħtieġ approċċ issimplifikat jew jistgħu jeħtieġu għajnuna fl-implimentazzjoni tal-impenji dwar il-governanza tajba. In-negozjati fuq klawżola dwar il-governanza tajba għandhom għalhekk jirriflettu s-sitwazzjoni partikolari tal-pajjiz terz inkwistjoni.

L-elementi li għandhom jifformaw il-bażi għan-negozjar futur tal-klawżoli dwar governanza tajba fil-qasam tat-taxxa huma stabbiliti fl-Anness 2 ta' din il-Komunikazzjoni. Il-Kummissjoni tappella lill-Istati Membri biex japprovaw dawn l-elementi, sabiex ikunu jistgħu jintużaw f'negozjati futuri.

Kwistjoni oħra li għandha tiġi indirizzata hija t-tul ta' żmien meħtieġ biex il-klawżola dwar il-governanza tajba tiġi implimentata wara li jintlaħaq qbil dwarha. Attwalment, il-klawżola dwar il-governanza tajba tidħol fis-seħħ biss ladarba l-ftehim usa' jidħol fis-seħħ, li jista' jdum snin. Fil-perjodu interim, ma hemm l-ebda obbligu fuq il-pajjiz terz inkwistjoni biex jikkonforma mad-dispożizzjonijiet miftiehma dwar il-governanza tajba fil-qasam tat-taxxa. Il-Kummissjoni sejra tinkoraġġixxi lill-Istati Membri biex jaqblu li l-klawżola dwar il-governanza tajba fil-qasam tat-taxxa tkun parti mid-dispożizzjonijiet li jkunu japplikaw b'mod provviżorju, jew biex jidħlu fi djalogu strutturat dwar kwistjonijiet tat-taxxa mal-pajjiż terz rilevanti, sakemm jidħol fis-seħħ il-ftehim. Barra minn hekk, il-Kummissjoni u l-Grupp dwar il-Kodiċi tal-Kondotta jistgħu jissorveljaw il-konformità dwar il-governanza tajba fil-qasam tat-taxxa tal-pajjiż terz, sabiex jattivaw il-mekkaniżmu ta' konsultazzjoni tal-ftehim u jindirizzaw kwalunkwe kwistjoni dwar it-taxxa kmieni kemm jista' jkun.

3.2. Id-dispożizzjonijiet dwar l-għajnuna mill-Istat

Meta pajjiżi terzi jagħtu appoġġ lil ċerti kumpaniji lokali permezz ta' reġimi preferenzjali, prattiki amministrattivi jew deċiżjonijiet tat-taxxa individwali, dan jista' jillimita l-aċċess għall-esportaturi tal-UE, billi jpoġġihom fi żvantaġġ meta mqabbla mal-kumpaniji lokali sussidjati. Prattiki li potenzjalment jikkawżaw distorsjoni bħal din, huma indirizzati biss parzjalment mir-regoli tad-WTO. Ftehimiet tal-UE ma' pajjiċi terzi jistgħu jkomplu jgħinu sabiex jiżguraw kundizzjonijiet ekwi.

Dispożizzjonijiet dwar l-għajnuna mill-Istat fi ftehimiet bilaterali, li jistgħu jżidu t-trasparenza fuq is-sussidji, jipprojbixxu l-iktar tipi ta' sussidji li jagħmlu ħsara u jipprovdu konsultazzjonijiet dwar sussidji li jagħmlu ħsara, joħolqu kompetizzjoni iktar ġusta bejn l-Istati Membri u pajjiżi terzi fil-qasam tat-tassazzjoni tal-intrapriżi.

Għalhekk il-Kummissjoni sejra taħdem sabiex tinkludi dispożizzjonijiet dwar l-għajnuna mill-Istat fil-proposti ta' nnegozjar għall-ftehimiet ma' pajjiżi terżi, bil-ħsieb li tiġi żgurata kompetizzjoni fiskali ġusta mal-imsieħba internazzjonali tagħha.

4.Għajnuna lill-pajjiżi fil-fażi tal-iżvilupp sabiex jilħqu l-istandards tal-governanza tajba fil-qasam tat-taxxa

Bħala parti mill-aġenda tal-UE biex tippromwovi governanza tajba fil-qasam tal-UE fost l-imsieħba internazzjonali tagħha u tappoġġja l-implimentazzjoni bla xkiel u koerenti tal-G20/OECD BEPS globalment, teħtieġ li tingħata attenzjoni speċjali lis-sitwazzjoni tal-pajjiżi fil-fażi tal-iżvilupp. Għajnuna lill-pajjiżi fil-fażi tal-iżvilupp sabiex itejbu s-sistemi fiskali tagħhom u biex jagħtu spinta 'il quddiem lir-riżorsi domestiċi tagħhom hija kruċjali għal tkabbir inklużiv, għall-qerda tal-faqar u għall-iżvilupp sostenibbli.

F'dak il-kuntest, l-applikazzjoni tal-istandards tal-governanza tajba fil-qasam tat-taxxa hija kruċjali għal żewġ raġunijiet prinċipali. L-ewwel, hija tirrispondi għall-impenji tal-iżvilupp usa' tal-UE biex tgħin dawn il-pajjiżi sabiex jiżguraw dħul domestiku sostenibbli u jiġġieldu kontra t-theddid għall-bażijiet għat-taxxa tagħhom. It-tieni, l-inklużjoni tal-pajjiżi fil-fażi tal-iżvilupp fin-netwerk tal-governanza tajba globali tista' tipprevjeni dgħufija fl-istruttura tat-taxxa internazzjonali li tista' toħloq opportunitajiet għall-erożjoni tal-bażi tat-taxxa u t-trasferiment tal-profitt.

4.1 L-approċċ ''Iġbor Iktar, Onfoq Aħjar''

L-UE għandha rekord dejjiemi ta' appoġġ lill-pajjiżi fil-fażi tal-iżvilupp fil-ħidma tagħhom sabiex jiżguraw dħul domestiku sostenibbli, inkluż billi jiġu trattati l-evitar tat-taxxa, l-evażjoni u l-flussi finanzjarji illeċti. L-UE tipprovdi €140 miljun kull sena lill-pajjiżi fil-fażi tal-iżvilupp bħala appoġġ dirett għal riformi finanzjarji pubbliċi domestiċi u għandha programmi ta' appoġġ baġitarju f'iktar minn 80 pajjiż. Barra minn hekk, permezz tal-Inizjattiva tat-Taxxa Addis 9 , l-UE għenet biex titnieda f'Lulju 2015, il-Kummissjoni u msieħba internazzjonali oħrajn impenjaw ruħhom biex jirduppjaw l-appoġġ lejn il-pajjiżi fil-fażi tal-iżvilupp għall-mobilizzazzjoni tad-dħul domestiku.

Il-Komunikazzjoni tal-Kummissjoni 2010 Taxxa u Żvilupp - Kooperazzjoni ma' pajjiżi fil-fażi tal-iżvilupp dwar il-promozzjoni tal-governanza tajba fil-kwistjonijiet tat-taxxa 10 , stabbilixxiet il-bażi tal-politika għall-assistenza tal-UE lill-pajjiżi fil-fażi tal-iżvilupp sabiex bnew sistemi fiskali effiċjenti, ġusti u sostenibbli matul l-aħħar 5 snin. Fl-2015, fid-dawl tal-Aġenda ta' Azzjoni Addis Ababa u l-Aġenda tal-2030 għall-Iżvilupp Sostenibbli, il-Kummissjoni ppreżentat approċċ tal-UE ġdid għall-appoġġ tal-finanzi pubbliċi domestiċi fil-pajjiżi fil-fażi tal-iżvilupp. L-istrateġija ''Iġbor Iktar-Onfoq Aħjar'' 11 tagħti dettalji dwar kif l-UE għandha l-intenzjoni li tgħin lill-pajjiżi fil-fażi tal-iżvilupp fis-snin li ġejjin sabiex jibnu sistemi fiskali ġusti u effiċjenti, inkluż billi tindirizza l-evitar tat-taxxa korporattiva.

L-approċċ ''Iġbor Iktar'' huwa bbażat fuq l-għajnuna lill-pajjiżi fil-fażi tal-iżvilupp sabiex inaqqsu d-distakk fil-politika tat-taxxa, kif ukoll id-distakk fil-konformità tat-taxxa 12 , sabiex iżidu l-mobilizzazzjoni tad-dħul domestiku. Il-miżuri sabiex jitnaqqas id-distakk fil-politika tat-taxxa jinkludu t-twessigħ tal-bażi għat-taxxa fejn xieraq, l-għeluq tal-lakuni u l-ġlieda kontra l-evitar tat-taxxa. Miżuri biex jiġi indirizzat id-distakk fil-konformità tat-taxxa jinkludu t-titjib fl-effiċjenza u fl-effettività tal-amministrazzjoni tat-taxxa, it-tisħiħ fil-konformità tat-taxxa volontarja, il-promozzjoni tal-governanza tajba fil-qasam tat-taxxa u l-ġlieda kontra l-evażjoni tat-taxxa u l-flussi finanzjarji illeċiti.

Sabiex jintlaħqu dawn l-objettivi u tgħin lill-pajjiżi fil-fażi tal-iżvilupp biex jilħqu livelli ogħla ta' governanza tajba fil-qasam tat-taxxa, il-Kummissjoni żviluppat qafas ambizzjuż ta' appoġġ tal-UE. Dan jinkludi li tibqa' tippromwovi l-kontribuzzjoni tal-pajjiżi fil-fażi tal-iżvilupp għat-twaqqif tal-istandard tat-taxxa internazzjonali u tagħti spinta għal iktar koordinazzjoni internazzjonali inklużiva, fost l-oħrajn permezz tal-G20-OECD BEPS u l-Iskambju awtomatiku tal-inizjattivi ta' informazzjoni (AEOI), il-Kumitat tal-NU tal-Esperti dwar Kooperazzjoni Internazzjonali fi Kwistjonijiet tat-taxxa u l-korpi reġjonali bħall-Forum tal-Amministrazzjoni tat-Taxxa tal-Afrika (ATAF), centre de rencontres et d'études des dirigeants des administrations fiscales (CREDAF) jew iċ-Ċentru Inter-Amerikan tal-Amministrazzjonijiet tat-Taxxa (CIAT). Sabiex tiġbor data tal-ġbir tat-taxxa solida u paragunabbli fuq livell internazzjonali, il-Kummissjoni sejra tappoġġja inizjattivi statistiċi tad-dħul. Oqfsa bilaterali eżistenti, bħall-Artikolu 8 tad-djalogu politiku skont il-Ftehim ta' Cotonou, għandhom jibqgħu jintużaw biex jintlaħqu l-objettivi dwar il-governanza tajba fil-qasam tat-taxxa.

Oqsma oħrajn ta’ fokus mill-UE sejrin jinkludu l-provvediment tal-bini ta’ kapaċità fil-politika u fl-amministrazzjoni tat-taxxa, jew permezz ta’ assistenza teknika diretta jew permezz ta’ programmi ta’ sħubija 13 ; appoġġ għal inizjattivi internazzjonali biex isaħħu l-leġiżlazzjoni u regolament b’mod partikolari fil-qasam tal-ipprezzar ta’ trasferiment; u l-għajnuna bl-iżvilupp u l-implimentazzjoni ta’ għodod għall-valutazzjoni fiskali bħal Għodda għall-valutazzjoni Dijanjostika tal-Amministrazzjoni tat-taxxa (TADAT) jew in-Nefqa Pubblika u l-Kontabbiltà Finanzjarja (PEFA).

F'konformità mal-aġenda b'saħħitha tat-trasparenza tat-taxxa tal-UE stess, il-Kummissjoni sejra tippromwovi rapportar internazzjonali pajjiż b'pajjiż u Inizjattiva għat-Trasparenza tal-Industriji Estrattivi (EITI) għal transparenza u responsabbiltà akbar fl-industrija estrattiva.

4.2 Tmexxi bl-eżempju

L-UE tfittex li tmexxi bl-eżempju fil-qasam tal-governanza tajba fil-qasam tat-taxxa, kemm permezz tal-applikazzjoni ta' standards interni għoljin u kemm bil-promozzjoni ta' miżuri simili barra mill-pajjiż. Hija konxja tal-ħtieġa biex tibqa' viġilanti li l-politiki tat-taxxa domestika ma għandhomx effetti konsegwenzjali negattivi fuq pajjiżi fil-fażi tal-iżvilupp u l-vulnerabbiltajiet tal-pajjiżi fil-fażi tal-iżvilupp fi kwistjonijiet tat-taxxa huma tabilħaqq meħuda inkunsiderazzjoni. Pereżempju, l-Istati Membri għandhom japplikaw approċċ ibbilanċjat biex jinnegozjaw trattati fiskali bilaterali ma' pajjiżi b'introjtu baxx, filwaqt li titqies is-sitwazzjoni partikolari tagħhom. Dan jinkludi l-fatt li l-pajjiżi fil-fażi ta' żvilupp huma dipendenti ħafna fuq it-taxxa bbażata fuq is-sors u għalhekk it-taxxi minn ras il-għajn fuq il-ħlasijiet li ħerġin huma komponent essenzjali tal-introjtu mit-taxxa tagħhom. Madankollu, it-trattati fiskali jaqbżu r-regoli domestiċi u konsegwentement inaqqsu t-taxxi minn ras il-għajn miġbura minn ħafna pajjiżi fil-fażi tal-iżvilupp. L-Aġenda ta' Azzjoni Addis Ababa u l-implimentazzjoni tal-miżuri relatati mat-trattat tal-OECD BEPS jistgħu jkunu opportunità għall-Istati Membri biex jikkunsidraw mill-ġdid aspetti tat-trattati fiskali bilaterali tagħhom ma' pajjiżi fil-fażi tal-iżvilupp, bħal dispożizzjonijiet dwar it-taxxi minn ras il-għajn. Il-Kummissjoni sejra tniedi dibattitu mal-Istati Membri, fi ħdan il-Pjattaforma dwar il-Governanza Tajba fil-qasam tat-Taxxa, dwar kif għandu jiġu żgurat trattament ġust tal-pajjiżi fil-fażi tal-iżvilupp fi trattati fiskali bilaterali.

5.L-iżvilupp ta' proċess tal-UE għall-valutazzjoni u l-elenkar ta' pajjiżi terzi

Fi ħdan l-UE, l-Istati Membri għandhom jirrispettaw leġiżlazzjoni dwar it-trasparenza u l-iskambju ta' informazzjoni, regoli dwar l-għajnuna mill-Istat u l-prinċipji tal-Kodiċi ta' Kondotta dwar it-Tassazzjoni tal-Intrapriżi. Iddaħħlu fis-seħħ dispożizzjonijiet biex jittrattaw kwalunkwe ksur ta' dawn ir-rekwiżiti fi ħdan is-Suq Uniku.

Sabiex tiżgura kundizzjonijiet ekwi, l-UE teħtieġ strumenti iktar b'saħħithom biex tirrispondi għall-pajjiżi terzi li jirrifjutaw milli jirrispettaw l-istandards tal-governanza tajba fil-qasam tat-taxxa. Il-Parlament Ewropew, ħafna Stati Membri u partijiet interessati esprimew appoġġ b'saħħtu għal qafas wieħed tal-UE biex jindirizza l-kwistjonijiet dwar il-governanza tajba fil-qasam tat-taxxa mal-pajjiżi terzi. Approċċ komuni tal-UE f'dan il-qasam ikollu effett dissważiv qawwi u jipprevjeni lill-kumpaniji milli jabbużaw minn diskrepanzi bejn is-sistemi nazzjonali differenti. Jagħti wkoll lill-imsieħba internazzjonali ċarezza ikbar dwar l-aspettattivi tal-UE f'dan il-qasam u jnaqqas il-piżijiet amministrattivi mhux meħtieġa għan-negozji. Jiżgura wkoll li s-sitwazzjoni speċifika ta' pajjiżi terzi, b'mod partikolari ta' dawk fil-fażi tal-iżvilupp, tittieħed inkunsiderazzjoni b'mod konsistenti.

5.1 Ħarsa ġenerali trasparenti tal-proċessi tal-elenkar nazzjonali

L-ewwel pass lejn l-iżvilupp ta' sistema tal-elenkar komuni tal-UE ttieħed bil-Pjan ta' Azzjoni tal-Kummissjoni għal Tassazzjoni Ġusta u Effiċjenti f'Ġunju 2015. Il-Kummissjoni ppubblikat, għall-ewwel darba, ħarsa ġenerali tal-ġurisdizzjonijiet kollha tal-pajjiżi terzi elenkati mill-Istati Membri għall-finijiet tat-taxxa. Il-verżjoni sħiħa kkonsolidata, li tkopri 121-il ġurisdizzjoni, ġiet ippubblikata online filwaqt li lista tal-iktar ġurisdizzjonijiet elenkati b'mod frekwenti ġiet annessa mal-Pjan ta' Azzjoni. Għan prinċipali ta' din l-inizjattiva kien biex ikun hemm iktar trasparenza fil-proċessi tal-elenkar nazzjonali u biex tippreżenta l-informazzjoni dwar il-ġurisdizzjonijiet elenkati mill-Istati Membri f'format iktar aċċessibbli faċilment għall-pajjiżi terzi u negozji. F'Ottubru 2015, il-Kummissjoni wettqet aġġornament tekniku tal-informazzjoni online, sabiex tirrifletti l-bidliet u l-emendi fil-listi nazzjonali tal-Istati Membri għall-finijiet tat-taxxa.

B'konformità mal-impenn fil-Pjan ta' Azzjoni ta' Ġunju sabiex tirrevedi perjodikament l-informazzjoni fuq il-listi tal-Istati Membri, il-Kummissjoni aġġornat b'mod formali l-ħarsa ġenerali kkonsolidata ta' pajjiżi terzi elenkati mill-Istati Membri għall-finijiet tat-taxxa, bħala parti minn dan il-Pakkett Kontra l-Evitar tat-Taxxa. L-informazzjoni aġġornata, li hija ppubblikata f'mappa interattiva online 14 , sejra tiġi rriveduta mill-ġdid fi żmien 12-il xahar.

F'termini ta' trasparenza, il-pubblikazzjoni tal-"lista pan-UE" kellha effett immedjat. Ċerti pajjiżi terzi ma kinux konxji li kienu elenkati fuq livell nazzjonali sakemm ġiet ippubblikata l-verżjoni kkonsolidata tal-listi tal-Istati Membri. Il-"lista pan-UE" wasslet għal diskussjoni ġdida bejn dawn il-ġurisdizzjonijiet u l-Istati Membri rilevanti dwar kwistjonijiet tal-governanza tajba fil-qasam tat-taxxa, li permezz tagħha l-pajjiżi terzi setgħu jiċċaraw kwistjonijiet relatati mar-reġimi tat-taxxa tagħhom u lill-Istati Membri biex jagħtu dettalji dwar it-tħassib tagħhom. Dan żied it-trasparenza kif ukoll ħeġġeġ lil dawk l-Istati Membri bi proċessi tal-elenkar biex jiflu bir-reqqa l-listi tagħhom u jiżguraw li kienu preċiżi, aġġornati u fuq bażi solida. Id-diverġenzi sinifikanti fil-proċessi tal-elenkar nazzjonali kienu enfasizzati permezz tal-lista pan-UE, flimkien mal-problemi li dan jista' jikkawża għas-Suq Uniku, għall-pajjiżi terzi u għan-negozji. Bħala riżultat, l-Istati Membri wrew interess ġdid fil-ħidma lejn approċċ iktar koerenti għal elenkar ta' pajjiżi terzi u l-applikazzjoni ta' miżuri difensivi komuni.

Sabiex dan jinkiseb, l-ewwel hemm il-ħtieġa ta' ħarsa ġenerali solida u l-fehim tal-proċeduri attwalment fis-seħħ madwar l-UE. Għal dan il-għan, il-Kummissjoni talbet lil dawk l-Istati Membri li jelenkaw pajjiżi terzi għal kjarifiki dwar il-kriterji u dwar il-proċessi li huma jużaw. Il-Kummissjoni talbet ukoll lil dawk l-Istati Membri li ma għandhomx listi nazzjonali biex jispjegaw l-għodod alternattivi li huma jużaw biex jikkontrabattu r-riskji tal-evitar tat-taxxa esterni. Din il-ħidma biex tiżdied it-trasparenza fuq l-għodod tal-Istati Membri għall-applikazzjoni ta' miżuri difensivi tat-taxxa sejra tkompli fi ħdan il-Pjattaforma dwar il-Governanza Tajba fil-qasam tat-Taxxa matul ix-xhur li ġejjin. L-objettiv huwa li tinħoloq iktar ċertezza legali għan-negozji u l-pajjiżi terzi, filwaqt li tintuża wkoll l-informazzjoni sabiex jiġi fformat approċċ tal-UE iktar konverġenti.

5.2 Approċċ tal-UE komuni għal elenkar ta' pajjiżi terzi

Il-"lista pan-UE" hija maħsuba biss bħala soluzzjoni interim filwaqt li l-ħidma tipproċedi lejn l-għan ta' sistema tal-UE komuni għall-valutazzjoni, l-iskrinjar u l-elenkar ta' pajjiżi terzi. Is-serje attwali ta' sistemi nazzjonali għandha finalment tiġi ssostitwita b'approċċ tal-UE ċar u koerenti sabiex jiġu identifikati l-pajjiżi terzi li jonqsu milli jikkonformaw mal-istandards ta' governanza tajba, flimkien ma' rispons tal-UE unifikat għal dawn il-ġurisdizzjonijiet. Ladarba din il-lista komuni tal-UE tiġi stabbilita b'mod sħiħ, l-Istati Membri fil-Kunsill għandhom jaqblu formalment biex jużawha minflok il-listi nazzjonali biex jindirizzaw it-theddid tal-erożjoni tal-bażi esterna.

Kwalunkwe approċċ tal-UE komuni għal elenkar ta' pajjiżi terzi għandu jkun ġust, oġġettiv u ġustifikabbli fuq livell internazzjonali. Għandu jkun ukoll kompatibbli mal-impenji tal-UE skont il-ftehimiet internazzjonali multilaterali jew bilaterali. Sabiex jinkiseb dan, il-Kummissjoni tipproponi t-twaqqif ta' proċess bi tliet stadji.

Bħala l-ewwel pass, il-Kummissjoni sejra tidentifika internament il-pajjiżi terzi li għandhom jingħataw prijorità għall-iskrinjar mill-UE. Sabiex tiżgura li din l-għażla tkun waħda newtrali u stabbilita fuq bażi solida, il-Kummissjoni sejra tiżviluppa tabella ta' valutazzjoni ta' indikaturi sabiex tiddetermina l-impatt potenzjali tal-ġurisdizzjonijiet fuq il-bażijiet għat-taxxa tal-Istati Membri. L-approċċ tat-tabella ta' valutazzjoni, li jinsab f'iktar dettall fid-Dokument ta' Ħidma tal-Persunal, sejjer jinkludi indikaturi komprensivi dwar kwistjonijiet bħal rabtiet ekonomiċi mal-UE, il-livell tal-attività finanzjarja u fatturi istituzzjonali u legali. Il-post tal-pajjiżi terzi fuq din it-tabella ta' valutazzjoni mhuwiex sejjer jikkostitwixxi kwalunkwe ġudizzju tal-istandards tal-governanza tajba fil-qasam tat-taxxa tagħhom f'dak l-istadju, iżda sempliċiment sejjer jipprovdi bażi trasparenti biex jiġi deċiż liema ġurisdizzjonijiet għandhom jiġu vvalutati f'iktar dettall. L-ewwel sejbiet tat-tabella ta' valutazzjoni sejrin jiġu ppreżentati lill-Istati Membri fil-Grupp dwar il-Kodiċi tal-Kondotta sal-ħarifa 2016.

Bħala l-pass li jmiss, abbażi tat-tabella ta' valutazzjoni, l-Istati Membri għandhom jiddeċiedu liema ġurisdizzjonijiet għandhom jiġu vvalutati kontra l-kriterji aġġornati dwar il-governanza tajba tal-UE. Fatturi oħrajn, bħal kooperazzjoni kontinwa dwar kwistjonijiet tat-taxxa, jaf ikun rilevanti wkoll li jiġu kkunsidrati. Il-Kummissjoni għandha twettaq il-valutazzjoni tas-sistemi fiskali tal-pajjiżi terzi magħżula mal-Grupp dwar il-Kodiċi tal-Kondotta għat-Tassazzjoni tal-Intrapriżi, minħabba l-esperjenza preċedenti tagħha f'dan il-qasam. Din il-fażi tal-valutazzjoni sejra tinkludi djalogu mal-pajjiżi terzi inkwistjoni, tippermettilhom biżżejjed żmien biex iwieġbu għal kwalunkwe tħassib li jinħoloq fir-rigward tar-reġimi tat-taxxa tagħhom. Id-djalogu għandu jintuża bħala qafas biex isolvi l-kwistjonijiet ikkonċernati u jiżviluppa sħubija iktar b'saħħitha biex jiġu żgurati standards ta' governanza tajba fil-qasam tat-taxxa għoljin. Għal dan il-għan, fejn rilevanti għandhom jintużaw b'mod sħiħ il-proċessi ta' konsultazzjoni fi ftehimiet tal-UE mal-pajjiżi terzi jew reġjuni. Il-konklużjonijiet ta' dan il-proċess ta' valutazzjoni sejrin jiġu ppreżentati lill-Istati Membri fil-gruppi tal-Kunsill rilevanti.

Fl-aħħar pass, l-Istati Membri għandhom jiddeċiedu jekk għandhomx iżidu l-ġurisdizzjoni inkwistjoni ma' lista komuni tal-UE ta' ġurisdizzjonijiet tat-taxxa problematiċi. Din id-deċiżjoni sejra tkun prinċipalment abbażi ta' rakkomandazzjoni mill-Kummissjoni, li tirriżulta mill-proċess tal-iskrinjar. Madankollu, sejjer ikun meħtieġ li jitqiesu fatturi oħra wkoll. Pereżempju, ċerti pajjiżi fil-fażi tal-iżvilupp jistgħu juru rieda qawwija biex jikkonformaw mal-istandards dwar il-governanza tajba tal-UE, iżda ma għandhomx il-kapaċità biex jagħmlu dan. F’każijiet bħal dawn, l-elenkar jista’ jkun li ma jkunx l-iżjed għodda effettiva u strumenti alternattivi jistgħu jkunu iktar effettivi biex jindirizzaw it-tħassib tal-UE bis-sistemi fiskali tagħhom. Bl-istess mod, jekk pajjiż terz huwa diġà involut b'mod formali mal-UE biex jindirizza kwistjonijiet dwar il-governanza tajba fil-qasam tat-taxxa, it-tkomplija f'dan il-proċess jista' jwassal għal iktar riżultati effettivi.

Kundizzjonijiet ċari għat-tneħħija mill-elenkar sejrin jiġu wkoll stabbiliti għal kull ġurisdizzjoni miżjuda mal-lista komuni tal-UE. Dawn għandhom ikunu marbuta mal-isforzi tagħhom biex jindirizzaw it-tħassib imqajjem fil-proċess tal-iskrinjar. L-Istati Membri għandhom jagħtu mandat lill-Kummissjoni biex ineħħu immedjatament mill-elenkar ġurisdizzjoni ladarba il-kundizzjonijiet jintlaħqu, sabiex jiġi evitat kwalunkwe dewmien mhux neċessarju f'dan il-proċess. Il-Kummissjoni tinforma lill-Istati Membri minn qabel ta' kull tneħħija mill-elenkar.

5.3 Miżuri biex jinċentivaw trasparenza u tassazzjoni ġusta f'ġurisdizzjonijiet elenkati

L-elenkar tal-ġurisdizzjoni għandu jiġi dejjem kkunsidrat bħala l-aħħar għażla. Għandu jkun riservat għal dawk il-ġurisdizzjonijiet li jirrifjutaw milli jimpenjaw ruħhom fuq kwistjonijiet dwar il-governanza tajba fil-qasam tat-taxxa jew jonqsu milli jirrikonoxxu b'mod kostruttiv it-tħassib tal-UE bis-sistemi fiskali tagħhom. Madankollu, ladarba ġurisdizzjoni tkun ġiet miżjuda mal-lista tal-UE, l-Istati Membri kollha għandhom japplikaw kontromiżuri komuni kontriha. Dawn il-kontromiżuri għandhom iservu kemm biex jipproteġu l-bażi għat-taxxa tal-Istati Membri, kif ukoll biex jinċentivaw il-ġurisdizzjoni inkwistjoni biex tagħmel it-titjib meħtieġ lis-sistema fiskali tagħha.

Attwalment, l-Istati Membri japplikaw sanzjonijiet differenti jew miżuri difensivi lill-ġurisdizzjonijiet fuq il-listi nazzjonali tagħhom. Fil-parti l-kbira tagħhom dawn huma dispożizzjonijiet ibbażati fuq it-taxxa, bħar-regoli tal-Kumpaniji Barranin Ikkontrollati (CFC) jew ir-rifjut ta' eżenzjonijiet mit-taxxa normali jew tnaqqis għall-ħlasijiet magħmula lill-kumpaniji fil-pajjiżi elenkati.

F'ċerti każijiet, dawn id-dispożizzjonijiet nazzjonali sejrin jiġu sostitwiti bl-istandards minimi fid-Direttiva ta' Kontra l-Evitar tat-Taxxa (e.ż. regoli CFC). Madankollu, id-Direttiva mhijiex sejra tkopri l-miżuri difensivi kollha li japplikaw bħalissa l-Istati Membri. Il-miżuri difensivi marbuta mal-lista komuni tal-UE għandha għalhekk tkun żieda kumplementari għall-miżuri difensivi fid-Direttiva. Għażliet jistgħu jinkludu taxxi minn ras il-għajn u kostijiet li ma jistgħux jitnaqqsu għat-transazzjonijiet magħmula permezz tal-ġurisdizzjonijiet elenkati. Dan jagħmilha ferm inqas attraenti għall-kumpaniji biex jinvestu jew jagħmlu negozju f'dawn il-ġurisdizzjonijiet, peress li l-piż amministrattiv u r-riskju ta' tassazzjoni doppja tkun ogħla.

Kif indikat fil-Pjan ta' Azzjoni ta' Ġunju 2015, l-Istati Membri sejrin ikollhom jiddeċiedu dwar in-natura eżatta tal-kontromiżuri li għandhom japplikaw għall-ġurisdizzjonijiet elenkati. Dawn għandhom jagħmluh qabel it-tmiem tal-2016, biex b'hekk pajjiżi terzi jkunu kompletament konxji tar-riperkussjonijiet ladarba il-proċess tal-iskrinjar tal-UE jkun għaddej.

Il-Kummissjoni sejra tuża wkoll l-esperjenza miksuba permezz tal-proċess tal-elenkar biex tikkontribwixxi b'mod attiv għall-monitoraġġ tal-G20 tal-miżuri OECD BEPS fuq livell internazzjonali. Hija sejra tiskambja informazzjoni ma' amministrazzjonijiet ta' pajjiżi terzi li huma wkoll involuti b'mod attiv f'dan il-proċess.

6.L-infurzar mill-ġdid tar-rabta bejn il-fondi tal-UE u l-governanza tajba fil-qasam tat-taxxa

Ir-Regolament Finanzjarju (140 (4)) tal-UE jipprojbixxi li l-fondi tal-UE jiġu investiti jew jingħaddew mill-entitajiet fil-pajjiżi terzi li ma jikkonformawx mal-istandards tat-trasparenza tat-taxxa internazzjonali. L-UE u l-istituzzjonijiet finanzjarji internazzjonali tal-UE (IFIs) 15 għandhom jittrasponu wkoll dawk ir-rekwiżiti ta' governanza tajba fil-kuntratti tagħhom mal-intermedjarji finanzjarji kollha magħżula. Dawn id-dispożizzjonijiet, li huma rinfurzati fil-ġbir intern tar-regoli tal-IFIs, huma mod effiċjenti biex jiġi żgurat li deċiżjonijiet dwar l-investiment tal-fondi tal-UE jgħin biex jippromwovi konformità mar-rekwiżiti tat-trasparenza internazzjonali.

Madankollu, il-Kummissjoni temmen li dawn id-dispożizzjonijiet jistgħu jiġu estiżi iktar mir-rekwiżiti tat-trasparenza attwali, sabiex jinkludu wkoll il-prinċipji tal-UE għall-kompetizzjoni fiskali ġusta. Fil-passat, il-Kummissjoni kellha timblokka ċerti proġetti sottomessi mill-IFIs minħabba li involvew arranġamenti fiskali kumplessi mhux ġustifikabbli permezz ta' reġimi li jagħmlu ħsara jew reġimi mingħajr taxxa f'pajjiżi terzi. It-tisħiħ tad-dispożizzjonijiet biex jinkludu rekwiżiti tal-kompetizzjoni fiskali ġusta jistgħu jipprevjenu milli jinqalgħu każijiet bħal dawn. Il-Parlament Ewropew talab ukoll għal miżuri biex jiżgura li l-finanzjament tal-UE ma jgħaddix minn ġurisdizzjonijiet baxxi jew mingħajr ebda taxxa. Għalhekk il-Kummissjoni sejra tipproponi li tintegra l-istandards aġġornati tal-governanza tajba fil-qasam tat-taxxa tal-UE - inkluż kompetizzjoni fiskali ġusta - fir-Regolament Finanzjarju, bħala parti mir-reviżjoni kontinwa tagħha.

7.Konklużjoni

Il-Kummissjoni poġġiet il-ġlieda kontra l-evitar tat-taxxa korporattiva u l-kompetizzjoni fiskali inġusta fil-qalba tal-aġenda politika tagħha. Hija ppreżentat programm ta' riforma ambizzjuża għal tassazzjoni korporattiva fi ħdan l-UE, li l-Istati Membri għandhom imexxu 'l quddiem.

Madankollu, l-evitar tat-taxxa korporattiva huwa fenomenu globali u l-miżuri tal-UE biex jindirizzawha għandhom jilħqu lil hinn mis-Suq Uniku. Din il-Komunikazzjoni tirrispondi għad-domandi mill-Parlament Ewropew, il-Kunsill u soċjetà ċivili għal strateġija tal-UE b'saħħitha biex tippromwovi governanza tajba fil-qasam tat-taxxa fuq livell globali u tirrispondi għat-theddid estern tal-evitar tat-taxxa.

Il-miżuri mressqa f'din il-Komunikazzjoni jappoġġjaw l-objettivi tal-UE biex tiġi żgurata tassazzjoni effettiva fi ħdan is-Suq Uniku u biex tiżgurata tassazzjoni korporattiva iktar ġusta fi ħdan l-UE u lil hinn minnha. Il-Kummissjoni talbet lill-Istati Membri sabiex japprovaw dawn l-inizjattivi fil-Kunsill u biex jagħtu prijorità politika għolja lill-implimentazzjoni tagħhom.

(1) Il-Konklużjonijiet tal-ECOFIN ta' Mejju 2013 u mfakkra fil-Kunsill reċenti dwar il-Pjanijiet Direzzjonali tal-Presidenzi.

(2)  Ir-Rapport bir-rakkomandazzjonijiet lill-Kummissjoni biex iġġib trasparenza, koordinazzjoni u konverġenza fil-politiki tat-Taxxa Korporattiva fl-Unjoni: http://www.europarl.europa.eu/sides/getDoc.do?pubRef=-//EP//NONSGML+REPORT+A8-2015-0349+0+DOC+PDF+V0//MT

(3)   http://www.un.org/esa/ffd/ffd3/wp-content/uploads/sites/2/2015/07/Addis-Ababa-Action-Agenda-Draft-Outcome-Document-7-July-2015.pdf

(4)   https://sustainabledevelopment.un.org/  

(5)  C(2012) 8805

(6) http://www.oecd.org/tax/exchange-of-tax-information/Automatic-Exchange-Financial-Account-Information-Brief.pdf   

(7)  Id-Direttiva 2013/36/UE dwar l-aċċess għall-attività tal-istituzzjonijiet ta' kreditu u s-superviżjoni prudenzjali tal-istituzzjonijiet ta’ kreditu u tad-ditti tal-investiment (CRD IV).

(8)  Id-Direttiva 2013/34/UE dwar id-dikjarazzjonijiet finanzjarji annwali, id-dikjarazzjonijiet finanzjarji kkonsolidati u r-rapporti relatati ta' ċerti tipi ta' impriżi

(9)  Inizjattiva speċifika fi ħdan il-qafas tal-Aġenda tal-Azzjoni Addis Ababa, iffukat biex iżżid l-assistenza għall-iżvilupp tal-kapaċità fiskali http://www.addistaxinitiative.net/ .

(10)  COM (2010) 163 

(11)  Id-Dokument ta' Ħidma tal-Persunal ''Iġbor Iktar, Onfoq Aħjar'': https://ec.europa.eu/europeaid/sites/devco/files/pol-collect-more-spend-better-swd-20150921-en.pdf

(12)  Id-distakk fil-politika tat-taxxa hija d-differenza bejn it-taxxa dovuta skont il-politika tat-taxxa ottimali u t-taxxa dovuta skont il-politika tat-taxxa attwali. Id-distakk fil-konformità tat-taxxa hija d-differenza bejn it-taxxi dovuti skont il-politika tat-taxxa attwali u t-taxxi li jitħallsu fil-preżent.

(13)  Il-Kummissjoni tista' tikkunsidra wkoll forom oħrajn ta' djalogu u skambju ta' prattika tajba għal dawk il-pajjiżi fejn l-oqfsa tal-għajnuna għall-iżvilupp xieraq mhumiex disponibbli. 

(14) http://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/gen_info/good_governance_matters/lists_of_countries/index_en.htm?wtdebug=true

(15)  Il-Bank Ewropew tal-Investiment, il-Fond Ewropew tal-Investiment u l-Fond Globali għall-Effiċjenza Enerġetika u l-Enerġija Rinnovabbli

IL-KUMMISSJONI EWROPEA

Brussell, 28.1.2016

COM(2016) 24 final

ANNESSI

tal-

Komunikazzjoni tal-Kummissjoni lill-Parlament Ewropew u lill-Kunsill

dwar Strateġija Esterna għal Tassazzoni Effettiva

EMPTY

ANNESS 1

STANDARDS TA' GOVERNANZA TAJBA FI KWISTJONIJIET TAT-TAXXA

1.IT-TRASPARENZA U L-ISKAMBJU TA' INFORMAZZJONI

L-OECD żviluppat żewġ standards maqbula internazzjonalment dwar it-trasparenza u l-iskambju ta' informazzjoni għal skopijiet ta’ taxxa: L-iskambju ta’ informazzjoni fuq talba (EoIR) u l-iskambju awtomatiku ta' informazzjoni (AEoI).

1.1.    It-trasparenza u l-iskambju ta' informazzjoni fuq talba

Il-Forum Globali tal-OECD dwar it-Trasparenza u l-Iskambju ta’ Informazzjoni għal Skopijiet ta’ Taxxa 1 iwettaq evalwazzjonijiet bejn il-pari tal-kapaċità tal-ġurisdizzjonijiet membri tagħha li jikkooperaw ma’ amministrazzjonijiet oħra tat-taxxa f’konformità mal-istandards ta’ trasparenza, maqbula internazzjonalment, u l-iskambju ta’ informazzjoni fuq talba. L-ewwel ċiklu ta’ evalwazzjonijiet bejn il-pari tnieda fl-2010 u dan tlesta għal kważi kull membru tal-Forum Globali. It-tieni ċiklu ta’ evalwazzjonijiet bejn il-pari se jibda fl-2016 abbażi ta’ Termini ta’ Referenza riveduti 2 . It-Termini ta’ Referenza tal-2016 isaħħu l-istandard għall-iskambju ta’ informazzjoni, b’mod partikolari billi jirrikjedu li l-ġurisdizzjonijiet iżommu u jiskambjaw informazzjoni dwar is-sjieda benefiċjarja u li jiżguraw li huma kapaċi jiksbu u jipprovdu informazzjoni mingħand kwalunkwe persuna, inkluż l-istituzzjonijiet finanzjarji u l-fiduċjarji.

Għall-ewwel ċiklu ta’ evalwazzjonijiet, il-proċess ta’ evalwazzjoni bejn il-pari tal-Forum Globali eżamina dawn it-tnejn li ġejjin:

l-aspetti legali u regolatorji tal-iskambju (fażi 1)

u l-iskambju tal-informazzjoni fil-prattika (fażi 2).

Wara li tlestew iż-żewġ fażijiet tal-proċess ta’ evalwazzjoni, kull ġurisdizzjoni rċeviet klassifikazzjoni globali.

L-evalwazzjonjiet li se jibdew fl-2016 minflok se jikkombinaw il-fażi 1 mal-fażi 2 f’evalwazzjoni waħda.

Fil-livell tal-UE, il-valutazzjoni tal-konformità ta’ pajjiżi terzi mal-istandards ta' trasparenza u l-iskambju ta’ informazzjoni fuq talba se tqis il-klassifikazzjonijiet tal-konformità ppubblikati mill-Forum Globali 3 bħala riżultat tal-evalwazzjonijiet bejn il-pari li jwettaq il-Forum.

1.2.     L-Iskambju Awtomatiku ta' Informazzjoni (AEoI) tal-informazzjoni dwar il-kontijiet finanzjarji

L-Istandard għall-Iskambju Awtomatiku ta’ Informazzjoni dwar Kontijiet Finanzjarji fi Kwistjonijiet tat-Taxxa (l-Istandard Globali), li ġie żviluppat bħala reazzjoni għat-talba tal-G20 u li ġie approvat mill-Kunsill tal-OECD fil-15 ta’ Lulju 2014 4 , jitlob lill-ġurisdizzjonijiet biex jiksbu informazzjoni mingħand l-istituzzjonijiet finanzjarji tagħhom u jiskambjaw awtomatikament dik l-informazzjoni ma’ ġurisdizzjonijiet oħra fuq bażi annwali. Dan jistabbilixxi l-informazzjoni dwar il-kontijiet finanzjarji li trid tiġi skambjata, l-istituzzjonijiet finanzjarji meħtieġa li jirrapportaw, it-tipi differenti ta’ kontijiet u l-kontribwenti koperti, kif ukoll il-proċeduri ta’ diliġenza dovuta li għandhom jiġu segwiti mill-istituzzjonijiet finanzjarji.

Fl-2014, il-Forum Globali nieda proċess ta’ impenn fost il-membri tiegħu. B’riżultat ta’ dan, 94 ġurisdizzjoni issa huma impenjati li jimplimentaw l-Istandard Globali sal-2017 u l-2018. F’Awwissu 2015, l-OECD ppubblikat Manwal dwar l-Implimentazzjoni tas-CRS maħsub biex jiggwida l-uffiċjali tal-gvern u lill-istituzzjonijiet finanzjarji fl-implimentazzjoni tal-Istandard Gobali 5 .

Għall-UE, il-valutazzjoni tal-konformità tal-pajjiżi terzi mal-istandard AEoI se tqis il-klassifikazzjonijiet tal-konformità ppubblikati mill-Forum Globali bħala riżultat tal-evalwazzjonijiet tagħha bejn il-pari.

2. KOMPETIZZJONI FISKALI ĠUSTA

Kompetizzjoni fiskali ġusta tfisser li pajjiż terz ma għandux iħaddem miżuri dannużi tat-taxxa fil-qasam tat-tassazzjoni tal-intrapriżi.

Il-miżuri tat-taxxa li jimplimentaw livell effettiv ta’ tassazzjoni sinifikament aktar baxx, inkluż l-ebda tassazzjoni, minn dawk il-livelli li ġeneralment japplikaw fil-pajjiż terz inkwistjoni għandhom jiġu meqjusa bħala potenzjalment dannużi. Tali livell ta’ tassazzjoni iktar baxx b'mod aktar sinifikattiv jista’ jopera bis-saħħa tar-rata nominali tat-taxxa, tal-bażi tat-taxxa jew ta' kwalunkwe fattur rilevanti ieħor.

Meta ssir valutazzjoni dwar jekk dawn il-miżuri humiex dannużi, għandu jittieħed kont tal-kriterji kif stipulat fil-Kodiċi ta’ Kondotta dwar it-Tassazzjoni tal-Intrapriżi adottat mill-Kunsill, kif ukoll il-prattika u l-gwida maqbula permezz tal-Kodiċi tal-Grupp ta’ Ħidma tal-Kunsill.

3. L-ISTANDARDS TAL-G20/OECD BEPS

Fejn il-Pjan ta’ Azzjoni tal-BEPS tal-G20/OECD irriżulta fl-adozzjoni ta’ standards minimi jew approċċ komuni, dawn għandhom ikunu partijiet tal-istandards koperti taħt din it-taqsima. B’mod partikolari dan hu l-każ għal dawn il-miżuri li ġejjin:

- Arranġamenti ibridi (BEPS Azzjoni 2): approċċ komuni għal regoli li jorbtu t-trattament fiskali ta’ strument jew entità ma' riżultati fiskali fil-ġurisdizzjoni tal-kontroparti.

- Il-limitazzjoni tal-imgħax (BEPS Azzjoni 4): approċċ komuni għal regoli li jillimitaw it-tnaqqis ta’ ħlasijiet ta’ mgħax nett.

- Skambju ta’ informazzjoni dwar id-deċiżjonijiet fil-qasam tat-taxxa (BEPS Azzjoni 5): standard minimu għall-iskambju spontanju obbligatorju ta’ informazzjoni rigward deċiżjonijiet dwar il-kontribwenti.

- Id-dispożizzjoni kontra l-abbuż fit-trattatti dwar it-taxxa (BEPS Azzjoni 6): standard minimu għall-inklużjoni ta’ dispożizzjonijiet kontra l-abbuż fil-konvenzjonijiet dwar it-taxxa doppja.

- Il-prevenzjoni tal-evitar artifiċjali tal-istatus ta' Stabbiliment Permanenti (BEPS Azzjoni 7): modifika tal-konvenzjonijiet dwar it-taxxa doppja fir-rigward tad-definizzjoni ta’ stabbiliment permanenti biex jiġu indirizzati l-arranġamenti tal-kummissjonarji u l-frammentazzjoni artifiċjali tal-attivitajiet ta' negozju.

- L-ipprezzar ta' trasferiment (BEPS Azzjoni 8-10): definizzjoni mill-ġdid tal-prinċipju ta’ distakkament u l-analiżi tal-komparabbiltà, bħala s-sisien tar-regoli tal-ipprezzar ta’ trasferiment (assi intanġibbli, riskji u kapital, u tranżazzjonijiet ta’ riskju għoli).

- Rappurtar Standardizzat Pajjiż b’Pajjiż (BEPS Azzjoni 13): standard minimu għar-rekwiżiti ta’ dokumentazzjoni tal-ipprezzar ta’ trasferiment u l-iskambju ta’ informazzjoni għall-MNEs bi dħul annwali tal-grupp ikkonsolidat ta' EUR 750 miljun jew aktar (jew ammont ekwivalenti fil-munita domestika).

- Ir-riżoluzzjoni tat-tilwim (BEPS Azzjoni 14): standard minimu li jiżgura li tilwim transkonfinali dwar it-taxxa bejn il-pajjiżi rigward l-interpretazzjoni jew l-applikazzjoni tat-trattati dwar it-taxxa jiġu solvuti b’mod aktar effettiv u f’waqtu.

Fil-valutazzjoni tal-istandards ta’ kompetizzjoni fiskali ġusta tat-taxxa, għandu jittieħed kont tal-eżitu tal-qafas li se jiddaħħal fis-seħħ mill-OECD/G20 fil-bidu tal-2016 sabiex tiġi mmonitorjata l-implimentazzjoni tal-BEPS mill-pajjiżi tal-OECD/G20 u minn ġurisdizzjonijiet interessati oħra, kif ukoll minn ġurisdizzjonijiet rilevanti li l-parteċipazzjoni tagħhom hija essenzjali biex jiġu żgurati kundizzjonijiet ekwi.

4. Standards rilevanti oħra

Standards rilevanti ta’ governanza tajba għal skopijiet ta’ taxxa jinkludu wkoll l-istandards internazzjonali tat-Task Force ta’ Azzjoni Finanzjarja (FATF) 6 dwar il-Ġlieda Kontra l-Ħasil tal-Flus u l-Finanzjament tat-Terroriżmu u l-Proliferazzjoni. Ir-rakkomandazzjonijiet tal-FATF ta’ Frar 2012 (aġġornati f’Ottubru 2015) jinkludu 40 rakkomandazzjoni speċifika biex jiġi indirizzat il-ħasil tal-flus, inklużi r-Rakkomandazzjonijiet 24 u 25 fir-rigward tal-identifikazzjoni tas-sidien benefiċjarji. Reati fiskali relatati ma’ taxxi diretti u indiretti jidhru fir-rakkomandazzjonijiet tal-FATF bħala waħda mill-kategoriji speċifiċi ta’ reati li għalihom għandu japplika r-reat tal-ħasil tal-flus.

Il-valutazzjoni ta’ dan l-istandard se tqis il-ġurisdizzjonijiet b’nuqqasijiet identifikati mill-Grupp ta' Analiżi tal-Kooperazzjoni Internazzjonali (ICRG) 7 tal-FATF.

ANNESS 2

AĠĠORNAMENT TAD-DISPOŻIZZJONI STANDARD DWAR GOVERNANZA TAJBA GĦALL-FTEHIMIET MA' PAJJIŻI TERZI

Il-Kummissjoni se timmira li tinkludi l-elementi ewlenin li ġejjin għal klawżola mġedda dwar il-governanza tajba fil-proposti kollha ta' negozjar tal-ftehimiet rilevanti ma’ pajjiżi terzi u ma' reġjuni.

L-istandards minimi ewlenin ta’ governanza tajba - it-trasparenza, l-iskambju ta’ informazzjoni u kompetizzjoni fiskali ġusta,

Standard globali ġdid tal-OECD/G20 dwar l-Iskambju Awtomatiku ta’ Informazzjoni (AEoI) f’dak li għandu x’jaqsam mal-informazzjoni dwar il-kontijiet finanzjarji, u

Standards addizzjonali bbażati fuq il-BEPS tal-G20/OECD.

L-Istandards Internazzjonali dwar il-Ġlieda Kontra l-Ħasil tal-Flus u l-Finanzjament tat-Terroriżmu u l-Proliferazzjoni tat-Task Force ta’ Azzjoni Finanzjarja (FATF) 8 .

Wara li tiġi kkunsidrata d-diversità tal-imsieħba internazzjonali tal-UE, il-Kunsill għandu jagħti lill-Kummissjoni flessibbiltà biżżejjed fin-negozjati li għaddejjin bħalissa u f'dawk futuri ma’ pajjiżi terzi fuq il-bażi ta’ klawżola maqbula.

(1) http://www.oecd.org/tax/transparency/   

(2) http://www.oecd.org/tax/transparency/exchange-of-information-on-request/#d.en.368658

(3) http://www.oecd.org/tax/transparency/GFratings.pdf

(4) http://www.oecd.org/tax/exchange-of-tax-information/Automatic-Exchange-Financial-Account-Information-Brief.pdf  

(5) http://www.oecd.org/ctp/exchange-of-tax-information/implementation-handbook-standard-for-automatic-exchange-of-financial-account-information-in-tax-matters.htm  

(6)  It-Task Force ta’ Azzjoni Finanzjarja (FATF) huwa korp intergovernattiv stabbilit fl-1989 biex jistabbilixxi standards kif ukoll jipprowovi l-implimentazzjoni effettiva ta’ miżuri li jikkombattu l-ħasil tal-flus, il-finanzjament tat-terroriżmu u theddid ieħor relatat mas-sistema finanzjarja internazzjonali. http://www.fatf-gafi.org/home/

(7) http://www.fatf-gafi.org/publications/high-riskandnon-cooperativejurisdictions/more/moreabouttheinternationalco-operationreviewgroupicrg.html?hf=10&b=0&s=desc(fatf_releasedate)

(8) http://www.fatf-gafi.org/home/