Access to European Union law
<a href="https://eur-lex.europa.eu/content/help/eurlex-content/experimental-features.html" target="_blank">More about the experimental features corner</a>
Choose the experimental features you want to try
EUR-Lex
Access to European Union law

This document is an excerpt from the EUR-Lex website

You are here
Use quotation marks to search for an "exact phrase". Append an asterisk (*) to a search term to find variations of it (transp*, 32019R*). Use a question mark (?) instead of a single character in your search term to find variations of it (ca?e finds case, cane, care).
Search tips
Need more search options? Use the Advanced search

Summaries of EU Legislation

Palūkanoms ir autorinių atlyginimų mokėjimams tarp asocijuotų bendrovių taikomas apmokestinimas

DOKUMENTAS, KURIO SANTRAUKA PATEIKIAMA:

Direktyva 2003/49/EB – bendra apmokestinimo sistema, taikoma palūkanų ir autorinių atlyginimų mokėjimams tarp skirtingų ES valstybių narių asocijuotų bendrovių

KOKS ŠIOS DIREKTYVOS TIKSLAS?

Ja siekiama užtikrinti sąžiningą mokėjimų tarp asocijuotų bendrovių3 skirtingose ES valstybėse narėse apmokestinimą išvengiant dvigubo apmokestinimo tarp ES valstybių narių. Ji taikoma:

  • palūkanoms1;
  • autoriniam atlyginimui2

PAGRINDINIAI ASPEKTAI

Šios direktyvos tikslas yra panaikinti mokesčius, kurie taikomi šaltinio ES valstybėje narėje, kai gaunančioji ES valstybė narė apmokestina tą patį mokėjimą.

Todėl pagrindinis tikslas yra užtikrinti, kad mokėjimai nebūtų apmokestinti daugiau kaip vienoje valstybėje (dvigubas apmokestinimas).

Palūkanų ir autorinių atlyginimų mokėjimai, susidarantys ES valstybėje narėje, atleidžiami nuo bet kokių tokiems mokėjimams uždedamų mokesčių toje valstybėje, su sąlyga, kad palūkanų ar autorinio atlyginimo tikrasis savininkas4 yra:

  • kitos ES valstybės narės bendrovė5
  • ar nuolatinė buveinė6, esanti kitoje ES valstybėje narėje.

Direktyvos priede pateiktas bendrovių tipų sąrašas, kuriems taikoma direktyva. Direktyva buvo iš dalies pakeista siekiant atsižvelgti į bendrovių tipus valstybėse, kurios prisijungė prie ES 2004, 2007 ir 2013 metais.

Jei asocijuotai bendrovei ar nuolatinei buveinei susidaro mokesčio permoka už palūkanas ar autorinį atlyginimą kitoje ES valstybėje narėje, ji turi prašyti grąžinti mokestį. Valstybė turi grąžinti išskaityto mokesčio perviršį per metus nuo tinkamo prašymo ir patvirtinančios informacijos, kurios ji galėtų pagrįstai reikalauti iš asocijuotos bendrovės ar nuolatinės buveinės, gavimo. Jei išskaitytas mokestis negrąžinamas per šį laikotarpį, asocijuotai bendrovei ar nuolatinei buveinei (atitinkamiems metams pasibaigus) priklauso grąžinamo mokesčio palūkanos. Palūkanos apskaičiuojamos pagal normą, atitinkančią šalies palūkanų normą, taikytiną panašiose situacijose pagal atitinkamos valstybės vidaus teisę.

Ši direktyva neužkerta kelio nacionalinių ar sutartyse įtvirtintų nuostatų, būtinų sukčiavimo ir piktnaudžiavimo prevencijai, taikymui. Jei pagrindinis arba vienas iš pagrindinių sandorio motyvų yra mokesčių vengimas, jų nemokėjimas ar piktnaudžiavimas, ES valstybės narės gali panaikinti šios direktyvos suteiktas privilegijas arba atsisakyti ją taikyti.

Kai kurioms valstybėms tam tikrą laikotarpį buvo taikomos pereinamosios taisyklės, pagal kurias buvo atidėtas direktyvos taikymas.

Tarptautinis mokesčių dokumentacijos biuras Europos Komisijos užsakymu 2006 m. atliko direktyvos įgyvendinimo tyrimą ir Komisija 2009 m. paskelbė savo ataskaitą apie direktyvos veikimą. 2011 m. Komisija priėmė pasiūlymą išdėstyti direktyvą nauja redakcija siekiant išplėsti jos taikymo sritį ir išvengti situacijos, kai mokesčio lengvata suteikiama, tačiau atitinkamos pajamos nėra apmokestinamos (dvigubas neapmokestinimas).

NUO KADA TAIKOMA ŠI DIREKTYVA?

Direktyva taikoma nuo , o ES šalys turėjo ją perkelti į savo teisę ne vėliau kaip .

KONTEKSTAS

Daugiau informacijos žr.:

SVARBIAUSIOS SĄVOKOS

  1. Asocijuotos bendrovės: dvi bendrovės laikomos asocijuotomis bendrovėmis:
  2. Palūkanos: pajamas iš bet kokios rūšies skolinių reikalavimų, nesvarbu, ar jie užtikrinti įkeitimu ir ar jie suteikia teisę dalyvauti skolininko pelne. Pavyzdžiui, pajamos iš obligacijų ar skolinių įsipareigojimų (ilgalaikės obligacijos, už kurias mokama nustatyto dydžio palūkanų norma, kurias išleido bendrovė ir kurios užtikrinamos turtu), taip pat su tomis obligacijomis ar skoliniais įsipareigojimais susijusios priemokos ir premijos. Delspinigiai už pavėluotus mokėjimus nėra laikomi palūkanomis.
  3. Autorinis atlyginimas: bet kokios rūšies išmoka, gaunama kaip atlygis už naudojimąsi ar teisę naudotis literatūros, meno ar mokslo kūriniu, įskaitant: Mokėjimai už naudojimąsi ar teisę naudotis pramonine, komercine ar moksline įranga yra laikomi autoriniu atlyginimu.
  4. Tikrasis savininkas: bendrovė, kuri gauna tokius mokėjimus savo naudai, o ne kaip tarpininkas, pavyzdžiui, atstovas, patikėtinis ar įgaliotas pasirašantysis, kito asmens naudai. Nuolatinė buveinė laikoma tikruoju palūkanų ar autorinio atlyginimo savininku, jei mokėjimas yra iš tikrųjų susijęs su ta nuolatine buveine.
  5. Kitos ES valstybės narės bendrovė: tokia bendrovė turi atitikti šiuos 3 kriterijus:
  6. Nuolatinė buveinė: nuolatinė veiklos vieta valstybėje narėje, per kurią pilnai arba dalinai vykdoma kitos valstybės narės bendrovės veikla.

PAGRINDINIS DOKUMENTAS

Tarybos direktyva 2003/49/EB dėl bendros apmokestinimo sistemos, taikomos palūkanų ir autorinių atlyginimų mokėjimams tarp skirtingų valstybių narių asocijuotų bendrovių (OL L 157, , p. 49–54)

Paskesni direktyvos 2003/49/EB daliniai pakeitimai ir pataisos buvo įterpti į pagrindinį tekstą. Ši konsoliduota versija yra skirta tik informacijai.

paskutinis atnaujinimas

Top