a)

i termini e le condizioni degli accordi (ad esempio la proroga dei termini di pagamento e i titoli o le garanzie forniti). Tuttavia, in caso di accordi con termini e condizioni diversi, l'entità dovrà indicare questi ultimi separatamente;

b)

alla data di inizio e a quella di chiusura dell'esercizio:

c)

il tipo e l'effetto delle variazioni non in disponibilità liquide dei valori contabili delle passività finanziarie indicate alla lettera b), punto i). Esempi di variazioni non in disponibilità liquide comprendono l'effetto di aggregazioni aziendali, differenze di cambio o altre operazioni che non richiedono l'impiego di disponibilità liquide o mezzi equivalenti (cfr. paragrafo 43).

a)

informazioni comparative per ogni esercizio presentato prima dell'inizio dell'esercizio nel quale l'entità applica tali modifiche per la prima volta;

b)

le informazioni altrimenti richieste dal paragrafo 44H, lettera b), punti da ii) a iii), all'inizio dell'esercizio in cui l'entità applica tali modifiche per la prima volta;

c)

le informazioni altrimenti richieste dai paragrafi 44F–44H per ogni periodo intermedio presentato durante l'esercizio in cui l'entità applica tali modifiche per la prima volta.

a)

abbia sottoscritto accordi di finanziamento (per esempio su carta commerciale) o altre linee di credito (per esempio, linee di credito stand-by) cui poter accedere per soddisfare esigenze di liquidità;

b)

detenga depositi presso banche centrali per soddisfare esigenze di liquidità;

c)

abbia fonti di finanziamento molto differenziate;

d)

abbia concentrazioni significative di rischio di liquidità nelle proprie attività o nelle fonti di finanziamento;

e)

abbia processi di controllo interno e piani di emergenza per la gestione del rischio di liquidità;

f)

abbia strumenti che includono termini di rimborso accelerati (per esempio, a seguito di un ribasso del merito creditizio dell'entità);

g)

abbia strumenti che potrebbero richiedere la prestazione di garanzie finanziarie (per esempio, le chiamate di margine per i derivati);

h)

abbia strumenti che consentono all'entità di decidere se regolare le passività finanziarie consegnando contanti (o altra attività finanziaria) oppure consegnando le proprie azioni;

i)

abbia strumenti soggetti ad accordi quadro di compensazione o

j)

abbia avuto o abbia accesso ad accordi di finanziamento per le forniture (come descritti al paragrafo 44G dello IAS 7) che garantiscono all'entità la proroga dei termini di pagamento o ai suoi fornitori l'anticipo dei termini di pagamento.